Указание Центрального банка Российской Федерации от 29.12.2008 № 2161-У

 



               ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                          (БАНКА РОССИИ)

                          У К А З А Н И Е

                  от 29 декабря 2008 г. N 2161-У
                             г. Москва


      О порядке составления и оформления мемориального ордера

    Зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации
            2 февраля 2009 года Регистрационный N 13232

     
     Настоящее Указание  на   основании   Федерального  закона   "О
Центральном банке  Российской Федерации  (Банке России)"  (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790;  2003,
N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; 2005, N 25, ст.
2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N
1, ст. 9; ст. 10; N 10, ст.  1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42,  ст.
4696; ст. 4699; N 44, ст. 4982) и в соответствии с решением  Совета
директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка
России  от  26  декабря  2008  года  N  39)  устанавливает  порядок
составления  и  оформления  мемориального ордера  при  отражении  в
бухгалтерском учете операций, совершаемых кредитными организациями.
     1. Мемориальный    ордер    составляется    для     оформления
бухгалтерских записей  в случаях, когда  форма первичного  учетного
документа,  на  основании  которого  осуществляется   бухгалтерская
запись, не  содержит  реквизитов (полей)  для  указания счетов,  по
дебету и кредиту которых совершаются бухгалтерские записи.
     Если формой   первичного  учетного   документа   предусмотрены
реквизиты  (поля) для  указания  счетов  по  дебету и  кредиту,  то
мемориальный ордер  не  составляется. В  этом случае  бухгалтерские
записи  оформляются  путем  заполнения  соответствующих  реквизитов
(полей) в указанных первичных учетных документах.
     Использование мемориального  ордера   в  качестве   расчетного
документа не допускается.
     Мемориальный ордер  0401108  (код  формы  по   Общероссийскому
классификатору   управленческой   документации   (далее   -   ОКУД)
составляется по форме приложения 1 к настоящему Указанию.
     2. В мемориальном ордере указываются данные первичных  учетных
документов.
     Если первичные  учетные   документы   оформлены  на   бумажном
носителе, они  прилагаются  к мемориальному  ордеру  с указанием  в
соответствующих  полях   мемориального   ордера  их   наименований,
номеров,  дат,  количества,  а также  общего  количества  листов  в
прилагаемых документах. Если первичный учетный документ оформлен  в
электронном  виде,  то  в  дополнение  к  указанным  реквизитам   в
свободном   поле   мемориального  ордера   указываются   реквизиты,
присваиваемые  первичным  учетным документам  в  электронном  виде,
позволяющие однозначно их идентифицировать.
     Если на основании  первичного учетного документа  составляются
несколько  мемориальных  ордеров,  то  первичный  учетный  документ
прилагается  к  одному   из  мемориальных   ордеров,  а  в   других
мемориальных  ордерах  указывается номер  мемориального  ордера,  к
которому приложен первичный учетный документ.
     Без первичного  учетного документа  составляются  мемориальные
ордера для осуществления бухгалтерской записи по переносу  остатков
с одного лицевого счета на соответствующий ему парный лицевой счет,
а  также  для   исправления  бухгалтерских  записей   (мемориальный
исправительный  ордер) в  соответствии  с приложением  к  Положению
Банка России  от 26  марта 2007 года  N 302-П  "О правилах  ведения
бухгалтерского  учета в  кредитных  организациях, расположенных  на
территории Российской Федерации", зарегистрированному Министерством
юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года N 9176, 23  октября
2007 года N 10390,  6 ноября 2008 года N  12584, от 2 декабря  2008
года N  12783 ("Вестник  Банка  России" от  16 апреля  2007 года  N
20-21, от 31 октября 2007 года N  60, от 19 ноября 2008 года N  67,
от 10 декабря 2008 года N 72) (далее - Положение N 302-П).
     3. При оформлении  мемориальным ордером бухгалтерской  записи,
по которой  один счет  (по  дебету или  кредиту) корреспондирует  с
несколькими  счетами  (соответственно   по  кредиту  или   дебету),
реквизиты   этих   счетов   указываются   отдельными   строками   в
соответствующих полях.
     4. Если в соответствии с приложениями 4, 8, 12, 16 к Положению
Банка России от 3 октября 2002 года N 2-П "О безналичных расчетах в
Российской Федерации",  зарегистрированному  Министерством  юстиции
Российской Федерации  23 декабря 2002  года N  4068, 21 марта  2003
года N 4300, 30 июня 2004 года  N 5880, 25 мая 2007 года N 9547,  6
февраля 2008  года N 11122  ("Вестник Банка  России" от 28  декабря
2002 года N 74, от 2 апреля 2003  года N 17, от 7 июля 2004 года  N
39, от  6 июня 2007  года N  33, от 20  февраля 2008  года N 9),  в
расчетном  документе,  плательщиком  или  получателем  по  которому
является кредитная организация, в поле "Сч. N" плательщика или "Сч.
N" получателя  номер счета  не проставлен, то  на основании  такого
расчетного документа составляется  мемориальный ордер, в котором  в
соответствии  с  назначением   платежа  указывается  лицевой   счет
(указываются лицевые счета), корреспондирующий  (корреспондирующие)
по дебету (кредиту) со  счетом, указанным в расчетном документе.  В
этом случае расчетный документ прилагается к мемориальному ордеру.
     5. Мемориальный ордер может составляться на бумажном  носителе
или  в электронном  виде.  Мемориальный ордер  может  формироваться
программным путем при обработке учетно-операционной информации.
     Допускается составление  мемориального  ордера  в  электронном
виде  на основании  первичных  учетных документов,  оформленных  на
бумажном носителе.
     6. Поля,  отведенные  для  проставления  значения  каждого  из
реквизитов в мемориальном ордере, обозначены номерами в  приложении
2 к настоящему Указанию. Значения реквизитов (полей)  мемориального
ордера указаны в приложении 3 к настоящему Указанию.
     Порядок заполнения   в  мемориальном   ордере   дополнительных
реквизитов, путем  использования  свободных полей,  предусмотренных
формой  мемориального  ордера,  утверждается  в  учетной   политике
кредитной организации.
     Содержание операций  в   соответствующем  поле   мемориального
ордера может указываться  в виде условного обозначения  (буквенного
или цифрового кода), перечень и расшифровка которых утверждаются  в
учетной политике кредитной организации.
     Мемориальный ордер,  оформленный  на  бумажном  носителе,   не
должен  превышать  формат  A4.  При  этом  должно  быть   соблюдено
предусмотренное приложением  1 к настоящему  Указанию количество  и
взаимное расположение реквизитов (полей) мемориального ордера.
     В случаях,  когда  корреспондирующие   счета  не  могут   быть
размещены на  одном листе формата  A4, применяется  многостраничная
форма  мемориального  ордера,  каждая страница  которого  также  не
должна  превышать формат  A4.  В  этом  случае на  первой  странице
указывается общее количество страниц  (в свободном поле), а  каждая
страница нумеруется  и  подписывается в  соответствии  с пунктом  7
настоящего Указания.
     7. Мемориальный  ордер,  составленный  на  бумажном  носителе,
подписывается работником кредитной организации, его составившим,  а
по  операциям,   подлежащим  дополнительному   контролю,  также   и
контролирующим работником кредитной организации.
     Мемориальный ордер,   сформированный   в   электронном   виде,
подписывается  аналогами  собственноручной подписи  лица  кредитной
организации,  оформившего  мемориальный  ордер,  и  лица  кредитной
организации,    осуществившего    дополнительный    контроль     за
правильностью операции и оформления мемориального ордера.
     Порядок формирования   мемориального   ордера,   составленного
программным  путем,  порядок  нумерации  и  порядок   осуществления
контроля соответствия данных мемориального ордера данным  первичных
документов устанавливаются кредитной организацией.
     8. Настоящее Указание  подлежит  официальному опубликованию  в
"Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2010 года.
     Кредитные организации вправе использовать положения настоящего
Указания до  его  вступления  в силу,  если  это  предусмотрено  их
внутренними документами.
     
     
     Председатель
     Центрального банка
     Российской Федерации                             С.М. Игнатьев
     
     
                                                       Приложение 1
                                            к Указанию Банка России
                                   от 29 декабря 2008 года N 2161-У
                                "О порядке составления и оформления
                                              мемориального ордера"

                                                |—————————————————|
                                                |    Код формы    |
                                                |документа по ОКУД|
                                                |—————————————————|
                                                |     0401108     |
                                                |—————————————————|
     ________________________________________
     Составитель
     
     МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР N _____ _____________
                                    Дата

     ———————————————————————|——————————————————|———————————————————
     Наименование счета     |  Дебет счета     |    Сумма цифрами
     ———————————————————————|——————————————————|—————————|—————————
     .......................|  ...........     |         |
     ———————————————————————|——————————————————|         |
     Наименование счета     |  Кредит счета    |         |
     ———————————————————————|——————————————————|         |
     .......................|  ...........     |         |
     ———————————————————————|——————————————————|————|————|————|————
     Сумма прописью                                 |Шифр     |
                                                    |документа|
                                                    |—————————|————
                                                    |—————————|————
     ———————————————————————————————————————————————|—————————|————
     Содержание операции, наименование,
     номер и дата документа, на основании
     которого составлен мемориальный ордер


     ——————————————————————————————————————————————————————————————
     Подписи
     ——————————————————————————————————————————————————————————————
     Приложение: _________ документов на ______ листах.
     
     
                                                       Приложение 2
                                            к Указанию Банка России
                                   от 29 декабря 2008 года N 2161-У
                                           "О порядке составления и
                                   оформления мемориального ордера"
     
                                                (1)
                                                |—————————————————|
                                                |    Код формы    |
                                                |документа по ОКУД|
                                                |—————————————————|
                                                |     0401108     |
                                                |—————————————————|

     (6) ______________________________________
         Составитель
                      
     (2) МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР (3)N ____ (4)______
                                          Дата
                                     (5)
     ———————————————————————|——————————————————|———————————————————
     (7)Наименование счета  |(8) Дебет счета   |(9) Сумма цифрами
     ———————————————————————|——————————————————|—————————|—————————
     .......................|  ...........     |         | (9а)
     ———————————————————————|——————————————————|         |
     (10) Наименование счета|(11) Кредит счета |         |
     ———————————————————————|——————————————————|         |
     .......................|  ...........     |         |
     ———————————————————————|——————————————————|————|————|————|————
     (12) Сумма прописью                            |(13) Шифр|
                                                    |документа|
                                                    |—————————|————
                                                    |(14)     |
                                                    |—————————|————
                                                    |(15)     |
     ———————————————————————————————————————————————|—————————|————
     (16) Содержание операции, наименование,
     номер и дата документа, на основании
     которого составлен мемориальный ордер


     ——————————————————————————————————————————————————————————————
     (17) Подписи
     ——————————————————————————————————————————————————————————————
     (18) Приложение: _________ документов (19) на ______ листах.
     
     
                                                       Приложение 3
                                            к Указанию Банка России
                                   от 29 декабря 2008 года N 2161-У
                                           "О порядке составления и
                                   оформления мемориального ордера"
     
     
         ОПИСАНИЕ РЕКВИЗИТОВ (ПОЛЕЙ) МЕМОРИАЛЬНОГО ОРДЕРА
     
     |—————————|———————————————|——————————————————————————————————|
     |Номер    | Наименование  | Содержание реквизита (поля)      |
     |реквизита| реквизита     |                                  |
     |(поля)   | (поля)        |                                  |
     |—————————|———————————————|——————————————————————————————————|
     |1        | Код формы     | Код формы мемориального ордера по|
     |         | документа   по| ОКУД.                            |
     |         | ОКУД          |                                  |
     |—————————|———————————————|——————————————————————————————————|
     |2        | Мемориальный  | Наименование документа.          |
     |         | ордер         |                                  |
     |—————————|———————————————|——————————————————————————————————|
     |3        | N             | Номер мемориального       ордера.|
     |         |               | Указывается  цифрами.   Нумерация|
     |         |               | мемориального              ордера|
     |         |               | устанавливается         кредитной|
     |         |               | организацией самостоятельно.     |
     |—————————|———————————————|——————————————————————————————————|
     |4        | Дата          | Дата составления    мемориального|
     |         |               | ордера. Указываются число, месяц,|
     |         |               | год: цифрами в формате ДД.ММ.ГГГГ|
     |         |               | или число месяца - цифрами, месяц|
     |         |               | -   словом,    год   -    цифрами|
     |         |               | (полностью).                     |
     |—————————|———————————————|——————————————————————————————————|
     |5        | Свободное поле| При необходимости     указываются|
     |         |               | реквизиты,          дополнительно|
     |         |               | установленные           кредитной|
     |         |               | организацией.                    |
     |—————————|———————————————|——————————————————————————————————|
     |6        | Составитель   | Указывается фирменное (полное или|
     |         |               | сокращенное) наименование        |
     |         |               | кредитной     организации,     ее|
     |         |               | структурного       подразделения,|
     |         |               | составившего  мемориальный  ордер|
     |         |               | (реквизит может заполняться путем|
     |         |               | проставления   штампа   кредитной|
     |         |               | организации).                    |
     |—————————|———————————————|——————————————————————————————————|
     |7        | Наименование  | Указывается наименование    счета|
     |         | счета         | согласно    Книге     регистрации|
     |         |               | открытых  счетов  (для  отражения|
     |         |               | операции по дебету). При  наличии|
     |         |               | нескольких  счетов по  дебету  их|
     |         |               | наименования    указываются     в|
     |         |               | отдельных строках.               |
     |—————————|———————————————|——————————————————————————————————|
     |8        | Дебет счета   | Проставляется сформированный    в|
     |         |               | соответствии с Положением N 302-П|
     |         |               | номер счета,  по дебету  которого|
     |         |               | отражается  операция.  В  случаях|
     |         |               | дебетования нескольких счетов  их|
     |         |               | номера проставляются в  отдельных|
     |         |               | строках,  покоторым   в  поле   7|
     |         |               | мемориального  ордера указаны  их|
     |         |               | наименования, при этом в поле  11|
     |         |               | мемориального   ордера    "Кредит|
     |         |               | счета" должен быть указан  только|
     |         |               | один   счет   с   указанием   его|
     |         |               | наименования     в    поле     10|
     |         |               | мемориального ордера.            |
     |—————————|———————————————|——————————————————————————————————|
     |9        | Сумма цифрами | Указывается сумма цифрами,  рубли|
     |         |               | отделяются от копеек знаком  "-".|
     |         |               | Если  сумма  цифрами  выражена  в|
     |         |               | целых рублях, то копейки можно не|
     |         |               | указывать,  в этом  случае  после|
     |         |               | суммы в  рублях указывается  знак|
     |         |               | "=".   При   наличии   нескольких|
     |         |               | счетов  по  дебету  (кредиту)  по|
     |         |               | каждому   счету   соответствующая|
     |         |               | сумма     цифрами     указывается|
     |         |               | отдельными строками.             |
     |—————————|———————————————|——————————————————————————————————|
     |9а       | Свободное поле| При необходимости     указывается|
     |         |               | сумма     иностранной     валюты,|
     |         |               | количество драгоценного  металла.|
     |         |               | Заполняется       исходя       из|
     |         |               | применяемого   порядка    ведения|
     |         |               | аналитического             учета,|
     |         |               | утвержденного в учетной  политике|
     |         |               | кредитной      организации      в|
     |         |               | соответствии  с  пунктами   1.17,|
     |         |               | 1.18   части   I   приложения   к|
     |         |               | Положению N 302-П.               |
     |—————————|———————————————|——————————————————————————————————|
     |10       | Наименование  | Указывается наименование    счета|
     |         | счета         | согласно    Книге     регистрации|
     |         |               | открытых  счетов  (для  отражения|
     |         |               | операции по кредиту). При наличии|
     |         |               | нескольких счетов  по кредиту  их|
     |         |               | наименования    указываются     в|
     |         |               | отдельных строках.               |
     |—————————|———————————————|——————————————————————————————————|
     |11       | Кредит счета  | Проставляется сформированный    в|
     |         |               | соответствии с Положением N 302-П|
     |         |               | номер счета, по кредиту  которого|
     |         |               | отражается  операция.  В  случаях|
     |         |               | кредитования нескольких счетов их|
     |         |               | номера проставляются в  отдельных|
     |         |               | строках,  по  которым в  поле  10|
     |         |               | мемориального  ордера указаны  их|
     |         |               | наименования, при  этом в поле  8|
     |         |               | мемориального    ордера    "Дебет|
     |         |               | счета" должен быть указан  только|
     |         |               | один   счет   с   указанием   его|
     |         |               | наименования     в     поле     7|
     |         |               | мемориального ордера.            |
     |—————————|———————————————|——————————————————————————————————|
     |12       | Сумма прописью| Сумма прописью      в      рублях|
     |         |               | указывается  с  начала  строки  с|
     |         |               | заглавной буквы,  при этом  слово|
     |         |               | "рубль"  не сокращается,  копейки|
     |         |               | указываются    цифрами,     слово|
     |         |               | "копейка"    может    указываться|
     |         |               | полностью  или  сокращенно.  Если|
     |         |               | сумма выражена в целых рублях, то|
     |         |               | копейки можно не указывать.      |
     |—————————|———————————————|——————————————————————————————————|
     |13       | Шифр документа| Проставляется условное   цифровое|
     |         |               | обозначение    документа     "09"|
     |         |               | согласно      приведенному      в|
     |         |               | приложении  1   к  приложению   к|
     |         |               | Положению    N   302-П    Перечню|
     |         |               | условных   обозначений   (шифров)|
     |         |               | документов, проводимых по  счетам|
     |         |               | в кредитных организациях.        |
     |—————————|———————————————|——————————————————————————————————|
     |14       | Свободное поле| При необходимости     указываются|
     |         |               | реквизиты,          дополнительно|
     |         |               | установленные           кредитной|
     |         |               | организацией.                    |
     |—————————|———————————————|——————————————————————————————————|
     |15       | Свободное поле| При необходимости     указываются|
     |         |               | реквизиты,          дополнительно|
     |         |               | установленные           кредитной|
     |         |               | организацией.                    |
     |—————————|———————————————|——————————————————————————————————|
     |16       | Содержание    | Содержание операции,             |
     |         | операции,     | затрагивающей счета, указанные  в|
     |         | наименование, | мемориальном  ордере,  приводится|
     |         | номер  и  дата| со    ссылкой    на     документы|
     |         | документа,  на| (наименование,  номер, дата),  на|
     |         | основании     | основании    которых    составлен|
     |         | которого      | мемориальный ордер.              |
     |         | составлен     |                                  |
     |         | мемориальный  |                                  |
     |         | ордер         |                                  |
     |—————————|———————————————|——————————————————————————————————|
     |17       | Подписи       | Проставляются подпись   работника|
     |         |               | кредитной            организации,|
     |         |               | составившего мемориальный  ордер,|
     |         |               | и     подпись     контролирующего|
     |         |               | работника кредитной  организации,|
     |         |               | а   также,   при   необходимости,|
     |         |               | подписи   работников    кредитной|
     |         |               | организации,        производивших|
     |         |               | операции.                        |
     |—————————|———————————————|——————————————————————————————————|
     |18       | Приложение:   | Указывается количество документов|
     |         | ________      | (при их  наличии),  на  основании|
     |         | документов    | которых составляется мемориальный|
     |         |               | ордер.                           |
     |—————————|———————————————|——————————————————————————————————|
     |19       | на ______     | Указывается общее      количество|
     |         | листах        | листов в документах, на основании|
     |         |               | которых  составлен   мемориальный|
     |         |               | ордер.                           |
     |—————————|———————————————|——————————————————————————————————|
     |20       | Свободное поле| Указываются реквизиты,           |
     |         |               | позволяющие            однозначно|
     |         |               | идентифицировать    документ    в|
     |         |               | электронном виде.                |
     |—————————|———————————————|——————————————————————————————————|