Указание Центрального банка Российской Федерации от 03.12.2015 № 3879-У

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(БАНК РОССИИ)

УКАЗАНИЕ

от 3 декабря 2015 г. № 3879-У

г. Москва

О внесении изменений в Указание Банка России от 25 октября 2013 года № 3081-У «О раскрытии кредитными организациями  информации о своей деятельности»

Зарегистрировано Минюстом России 28 декабря 2015 года

Регистрационный № 40327

1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 27 ноября 2015 года № 35) внести в Указание Банка России от 25 октября 2013 года № 3081-У «О раскрытии кредитными организациями  информации о своей деятельности», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 9 декабря 2013 года № 30567, 3 апреля 2015 года № 36722 («Вестник Банка России» от 18 декабря 2013 года № 73, от 15 апреля 2015 года № 34), следующие изменения.

1.1. В пункте 1.1:

абзац восьмой  изложить в следующей редакции:

«0409813 «Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма)» (далее – сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности);»;

дополнить абзацем следующего содержания:

«на постоянной основе – полная информация об условиях и сроках выпуска (привлечения) инструментов капитала, включаемых кредитной организацией в расчет собственных средств (капитала) в соответствии с Положением Банка России от 28 декабря 2012 года № 395-П «О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 22 февраля 2013 года № 27259, 29 ноября 2013 года № 30499, 2 октября 2014 года № 34227, 11 декабря 2014 года № 35134,17 декабря 2014 года № 35225, 24 марта 2015 года № 36548, 5 июня 2015 года № 37549, 5 октября 2015 года № 39152 («Вестник Банка России» от 27 февраля 2013 года № 11, от 30 ноября 2013 года № 69, от 8 октября 2014 года № 93, от 22 декабря 2014 года № 112, от 26 декабря 2014 года № 114, от 30 марта 2015 года № 27, от 16 июня 2015 года № 52, от 12 октября 2015 года № 86) (далее – полная информация об условиях и сроках выпуска (привлечения) инструментов капитала), а также раздел 5 отчета об уровне достаточности капитала.».

1.2. Абзац третий пункта 1.2 изложить в следующей редакции:

«Подлежит обязательному ежеквартальному раскрытию в составе промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности информация, предусмотренная подпунктами 5.3, 5.4 пункта 5, пунктами 6 и 7 приложения к настоящему Указанию, за исключением информации, указанной в абзаце втором подпункта 5.3 пункта 5, в абзацах втором – седьмом, девятом и десятом подпункта 6.1, в абзацах втором – четвертом и десятом подпункта 6.1.1.2, в абзацах третьем и четвертом подпункта 6.1.3, в абзацах втором и третьем подпункта 6.1.5, в абзацах втором, третьем, пятом – девятом подпункта 6.1.7, в абзацах втором и третьем подпункта 6.2 пункта 6, в подпунктах 7.1.4 и 7.1.6 пункта 7, в случаях, когда информация, предусмотренная указанными абзацами, не претерпела существенных изменений по сравнению с предыдущей бухгалтерской (финансовой) отчетностью.».

1.3. Главу 2 дополнить пунктом 2.2 следующего содержания:

«2.2. Изменения в полную информацию об условиях и сроках выпуска (привлечения) инструментов капитала, а также в раздел 5 отчета об уровне достаточности капитала должны вноситься по мере внесения изменений в условия и сроки выпуска (привлечения) инструментов капитала, с момента выпуска новых инструментов капитала, осуществления выплат по инструментам капитала, их погашения, конвертации (списания) или других изменений в условиях выпуска (привлечения) инструментов капитала, не позднее следующего дня после их осуществления.».

1.4. Пункт 3.2 дополнить абзацем следующего содержания:

 «Полная информация об условиях и сроках выпуска (привлечения) инструментов капитала, а также раздел 5 отчета об уровне достаточности капитала считаются раскрытыми, если они размещены на сайте кредитной организации в отдельном разделе «Раскрытие информации для регулятивных целей» с учетом внесенных в них изменений.».

1.5. Абзац первый пункта 3.3 изложить в следующей редакции:

«3.3. Кредитная организация обеспечивает свободный круглосуточный доступ к годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности и полной информации об условиях и сроках выпуска (привлечения) инструментов капитала, а также разделу 5 отчета об уровне достаточности капитала на сайте кредитной организации  всем заинтересованным в них пользователям без ограничений в течение не менее трех лет с даты их размещения. Размещение годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности, полной информации об условиях и сроках выпуска (привлечения) инструментов капитала и раздела 5 отчета об уровне достаточности капитала на сайте кредитной организации осуществляется последовательно в хронологическом порядке.».

1.6. Приложение изложить в редакции приложения к настоящему Указанию.

2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию в «Вестнике Банка России» и вступает в силу с 1 января 2016 года.

Председатель

Центрального банка

Российской Федерации                   Э.С. НАБИУЛЛИНА

___________________________

Приложение

к Указанию Банка России

от 3 декабря 2015 года № 3879-У

«О внесении изменений в Указание Банка России

от 25 октября 2013 года № 3081-У

«О раскрытии кредитными организациями

информации о своей деятельности»

«Приложение

к Указанию Банка России

от 25 октября 2013 года № 3081-У

«О раскрытии кредитными организациями

информации о своей деятельности»

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ К ГОДОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

1. Пояснительная информация к годовой отчетности (далее – пояснительная информация) является составной частью годовой отчетности, обеспечивающей раскрытие существенной информации о кредитной организации, не представленной в составе форм годовой отчетности. К существенной относится информация, пропуск или искажение (по отдельности или в совокупности) которой может изменить или повлиять на оценку показателей, раскрываемых кредитной организацией, и экономические решения, принимаемые пользователями на основании раскрываемой кредитной организацией информации.

2. Пояснительная информация включает:

полное фирменное наименование кредитной организации, ее местонахождение и адрес, а также изменение указанных реквизитов кредитной организации по сравнению с предыдущим отчетным периодом;

отчетный период и единицы измерения годовой отчетности;

информацию о банковской группе, в которой кредитная организация является головной кредитной организацией, в том числе составе данной группы, или информацию о банковской группе (банковском холдинге), участником которой (которого) является кредитная организация, а также источник публикации консолидированной финансовой отчетности банковской группы (банковского холдинга);

краткую характеристику деятельности кредитной организации;

краткий обзор принципов, лежащих в основе подготовки годовой отчетности и основных положений учетной политики кредитной организации;

сопроводительную информацию к статьям бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об уровне достаточности капитала, сведений об обязательных нормативах, о показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности, отчета о движении денежных средств;

информацию о принимаемых кредитной организацией рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом;

информацию о сделках по уступке ипотечным агентам или специализированным обществам денежных требований, в том числе удостоверенных закладными (далее – сделки по уступке прав требований);

информацию по сегментам деятельности кредитной организации, публично размещающей или разместившей ценные бумаги;

информацию об операциях со связанными с кредитной организацией сторонами;

информацию о системе оплаты труда в кредитной организации, включая информацию о выплатах (вознаграждениях) лицу, осуществляющему функции единоличного исполнительного органа, членам коллегиального исполнительного органа, а также иным руководителям (работникам), принимающим решения об осуществлении кредитной организацией операций и иных сделок, результаты которых могут повлиять на соблюдение кредитной организацией обязательных нормативов или возникновение иных ситуаций, угрожающих интересам вкладчиков и кредиторов, включая основания для осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитной организации (далее – члены исполнительных органов и иные работники, осуществляющие функции принятия рисков);

дату утверждения годовой отчетности общим собранием акционеров (участников) кредитной организаций.

Информация, содержащаяся в пояснительной информации, может быть представлена в текстовой форме, при необходимости – в виде аналитических таблиц, графиков и диаграмм.

3. В качестве краткой характеристики деятельности кредитной организации рекомендуется раскрывать:

характер операций и основных направлений деятельности кредитной организации (бизнес-линий);

основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности кредитной организации;

принятые по итогам рассмотрения годовой отчетности решения о распределении чистой прибыли.

По решению исполнительного органа кредитной организации в состав указанной информации может включаться дополнительная информация в виде финансово-экономических обзоров руководства в случаях, если такое представление необходимо для понимания пользователями результатов деятельности кредитной организации. Такой обзор может включать информацию об основных факторах, определяющих финансовые результаты, включая изменения внешней среды, в которой функционирует кредитная организация, реакцию кредитной организации на эти изменения и их воздействие, а также инвестиционную политику кредитной организации, направленную на улучшение финансовых результатов, в том числе политику в отношении дивидендов.

4. Краткий обзор принципов, лежащих в основе подготовки годовой отчетности и основных положений учетной политики кредитной организации, включает:

принципы, методы оценки и учета существенных операций и событий;

информацию о характере и величине корректировок, связанных с изменением учетной политики и расчетных оценок, влияющих на сопоставимость отдельных показателей деятельности кредитной организации;

информацию о характере допущений и об основных источниках неопределенности в оценках на конец отчетного периода;

сведения о корректирующих событиях после отчетной даты;

описание характера некорректирующего события после отчетной даты, существенно влияющего на финансовое состояние, состояние активов и обязательств кредитной организации и на оценку его последствий в денежном выражении. Если возможность оценить последствия события после отчетной даты в денежном выражении отсутствует, то кредитная организация должна на это указать;

информацию об изменениях в учетной политике кредитной организации на следующий отчетный год, в том числе информацию о прекращении ею применения основополагающего допущения (принципа) «непрерывность деятельности»;

информацию о характере и величине существенных ошибок по каждой статье годовой отчетности за каждый предшествующий период;

величину корректировки по базовой и разводненной прибыли (убытку) на акцию (для кредитных организаций, образованных в форме акционерных обществ).

В случае отсутствия возможности ретроспективного пересчета статей годовой отчетности указываются причины этого и описание порядка отражения исправления существенных ошибок в годовой отчетности кредитной организации с указанием периода, в котором были внесены исправления.

В случае составления пересмотренной отчетности указываются причины замены годовой отчетности.

5. Сопроводительная информация к статьям бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об уровне достаточности капитала, сведений об обязательных нормативах, о показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности, отчета о движении денежных средств представляется в упорядоченном виде в соответствии с последовательностью расположения форм годовой отчетности и их статей. Каждая статья формы должна иметь указание на относящуюся к ней сопроводительную информацию в пояснениях.

5.1. Сопроводительная информация к статьям бухгалтерского баланса должна раскрывать следующие дополнительные данные.

5.1.1. Информацию об объеме и структуре денежных средств и их эквивалентов в разрезе наличных денежных средств, денежных средств на счетах в Банке России (кроме обязательных резервов), на корреспондентских счетах в кредитных организациях Российской Федерации и иных странах с раскрытием информации о величине денежных средств, исключенных из данной статьи в связи с имеющимися ограничениями по их использованию.

5.1.2. Информацию об объеме вложений в финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, с приведением информации о структуре вложений в разрезе видов ценных бумаг и видов валют (рубли, доллары США, иные валюты):

долговые ценные бумаги в разрезе их видов (еврооблигации Российской Федерации, облигации федерального займа, облигации (еврооблигации) иностранных государств, иностранных компаний и кредитных организаций, российских организаций и кредитных организаций, российские муниципальные облигации) с указанием сроков обращения, величины купонного дохода по каждому выпуску;

долевые ценные бумаги с раскрытием информации об объемах вложений в разрезе основных секторов экономики  и видов экономической деятельности эмитентов (например, вложения в акции финансовых организаций, в том числе кредитных организаций, нефинансовых организаций в разрезе предприятий нефтегазовой, металлургической строительной промышленности и так далее);

производные финансовые инструменты в разрезе видов базисных (базовых) активов (драгоценные металлы, ценные бумаги, иностранная валюта, индексы цен, другие переменные) и видов производных финансовых инструментов (форварды, свопы, опционы, фьючерсы).

5.1.3. Информацию о методах оценки активов по справедливой стоимости и об исходных данных, используемых для оценки активов по справедливой стоимости, включая информацию об изменении и причинах изменения методов оценки.

В отношении активов, оцениваемых по справедливой стоимости на основе ненаблюдаемых на рынке исходных данных (уровень 3 иерархии исходных данных в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости» (далее – МСФО (IFRS) 13), введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18 июля 2012 года № 106н «О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 3 августа 2012 года № 25095 (Российская газета от 15 августа 2012 года) (далее – приказ Минфина России № 106н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 декабря 2014 года № 151н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 января 2015 года № 35544 («Официальный интернет-портал правовой информации» (www.pravo.gov.ru), 15 января 2015 года) (далее – приказ Минфина России № 151н), раскрывается информация о принятых допущениях при формировании исходных данных и причинах перевода исходных данных между уровнями исходных данных в соответствии с МСФО (IFRS) 13, а также оценка влияния таких активов на прибыль (убыток) или прочий совокупный доход.

5.1.4. Информацию об объеме и структуре ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности (далее – ссуды) в разрезе:

видов заемщиков, направлений деятельности кредитной организации (бизнес-линий) и видов предоставленных ссуд (например, ссуды, предоставленные юридическим лицам, в разрезе ссуд на финансирование текущей деятельности, требований по сделкам, связанным с отчуждением (приобретением) кредитной организацией финансовых активов с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа (поставки финансовых активов) и так далее; ссуды, предоставленные физическим лицам, в разрезе ссуд на потребительские цели и ипотечные кредиты);

видов экономической деятельности заемщиков (например, горнодобывающая и металлургическая промышленность, торговля, энергетика, сельское хозяйство и так далее);

сроков, оставшихся до полного погашения;

географических зон (стран, групп стран, регионов Российской Федерации) (далее – географические зоны).

5.1.5. Информацию об объеме и структуре финансовых вложений в долговые и долевые ценные бумаги, имеющиеся для продажи, в разрезе видов бумаг (российские государственные облигации, российские муниципальные облигации, облигации Банка России, корпоративные облигации, облигации и еврооблигации кредитных организаций и так далее), видов экономической деятельности эмитентов, а также о географической концентрации активов, имеющихся в наличии для продажи (Российская Федерация, страны не входящие в ОЭСР, страны ОЭСР), с указанием сроков погашения долговых ценных бумаг.

5.1.6. Информацию об объеме и о структуре финансовых вложений в дочерние, зависимые организации и прочих участиях с указанием объема вложений по каждому виду вложений и доли собственности.

5.1.7. Информацию о финансовых активах, имеющихся в наличии для продажи, переданных без прекращения признания, включающих ценные бумаги, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи ценных бумаг с обязательством их обратного выкупа, с указанием процентных ставок и сроков погашения.

5.1.8. Информацию об объемах чистых вложений в ценные бумаги, удерживаемые до погашения за вычетом сформированных по ним резервов на возможные потери в разрезе видов ценных бумаг (российские государственные облигации, российские муниципальные облигации, облигации Банка России, корпоративные облигации) с указанием сроков обращения, величины купонного дохода отдельно для каждого выпуска долговых ценных бумаг и раскрытием информации об объемах вложений по основным секторам и видам экономической деятельности (например, вложения в облигации кредитных организаций, предприятий нефтегазовой, металлургической, строительной промышленности), их кредитном качестве, о движении фактически сформированного резерва на возможные потери по ним за отчетный год в разрезе видов ценных бумаг, а также с раскрытием информации об объемах и сроках задержки платежа по ним (до 30 дней, от 30 до 90 дней, от 90 до 180, от 180 до 360 и свыше 360 дней).

5.1.9. Информацию об объеме ценных бумаг, предоставленных в качестве обеспечения по договорам продажи ценных бумаг с обязательством их обратного выкупа, а также об объеме ценных бумаг, предоставленных в качестве обеспечения третьим сторонам по срочным депозитам кредитных организаций и прочим заемным средствам.

5.1.10. В отношении финансовых инструментов, отнесенных к категориям «имеющиеся в наличии для продажи», «удерживаемые до погашения», переклассифицированных из одной категории в другую, раскрывается информация о совокупной стоимости переклассифицированных финансовых инструментов, причинах их переклассификации, а также наименовании категорий, из которых (в которые) данные финансовые инструменты были переклассифицированы.

5.1.11. Информацию о текущей справедливой стоимости ценных бумаг, изменение первоначальной стоимости которых отражается путем создания резервов на возможные потери.

5.1.12. Информацию о составе, структуре и изменении стоимости основных средств, нематериальных активов, а также объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, в том числе за счет их обесценения в разрезе отдельных видов.

5.1.13. Информацию о наличии ограничений прав собственности на основные средства и объекты недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, а также о стоимости основных средств, переданных в залог в качестве обеспечения обязательств.

5.1.14. Информацию о величине фактических затрат на сооружение (строительство) объекта основных средств.

5.1.15. Информацию о сумме договорных обязательств по приобретению основных средств.

5.1.16. Информацию о дате последней переоценки основных средств.

5.1.17. В случае привлечения для оценки основных средств, а также объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, независимого оценщика, раскрываются сведения об оценщике, который будет проводить оценку, в том числе фамилия, имя, отчество (при наличии) оценщика, сведения о членстве оценщика в саморегулируемой организации оценщиков, применяемых оценщиком методах оценки справедливой стоимости и принятых им допущениях при определении справедливой стоимости объектов (степень, в которой справедливая стоимость объектов определялась непосредственно на основе действующих цен активного рынка или недавних рыночных сделок между независимыми сторонами или была получена с использованием иных методик оценки).

5.1.18. В случае если текущее использование нефинансового актива, учитываемого по справедливой стоимости, отличается от его эффективного использования, раскрывается информация об указанном факте и причинах такого использования.

5.1.19. Информацию об объеме, структуре и изменении стоимости прочих активов, в том числе за счет их обесценения в разрезе видов активов (финансовые, нефинансовые), видов валют, сроков, оставшихся до погашения. Отдельному отражению подлежат суммы и состав долгосрочной дебиторской задолженности, погашение или оплата которой ожидается в период, превышающий 12 месяцев от отчетной даты.

5.1.20. Информацию об остатках средств на счетах кредитных организаций в разрезе отдельных видов счетов (корреспондентские счета, полученные межбанковские кредиты и депозиты, обязательства по возврату кредитору – кредитной организации заимствованных ценных бумаг (с указанием балансовой стоимости ссуд и справедливой стоимости обеспечения), депозиты «овернайт», синдицированные кредиты (с указанием их условий и сроков).

5.1.21. Информацию об остатках средств на счетах клиентов в разрезе видов привлечения (средства на текущих и расчетных счетах, срочные депозиты (в том числе выраженные в драгоценных металлах по учетной цене), обязательства по возврату кредитору, не являющемуся кредитной организацией, заимствованных ценных бумаг), секторов экономики и видов экономической деятельности клиентов.

5.1.22. Информацию об объеме и структуре выпущенных долговых ценных бумаг в разрезе видов бумаг (облигации, еврооблигации, векселя, депозитные сертификаты) и отдельных ценных бумаг (векселя: дисконтные, процентные, беспроцентные) с указанием дат размещения и погашения по каждому выпуску ценных бумаг, а также процентных ставок по ним.

5.1.23. Информацию об условиях выпуска ценных бумаг, договоров по привлечению денежных средств (облигации, еврооблигации кредитных организаций, депозитарные расписки, депозиты, займы, межбанковские кредиты), содержащих условие (условия) по досрочному исполнению кредитной организацией обязательств по возврату денежных средств (драгоценных металлов), выкупу ценных бумаг по обращению кредитора (инвестора) при наступлении условий, не связанных с исполнением третьими лицами обязательств перед кредитной организацией.

5.1.24. Информацию об основной сумме долга, процентах (дисконтах), начисленных на конец отчетного периода, размере просроченной задолженности, реструктуризации долга в отношении неисполненных кредитной организацией обязательств, включая выпущенные кредитной организацией векселя.

5.1.25. Информацию об объеме, структуре и изменении прочих обязательств в разрезе видов обязательств (финансовые, нефинансовые), видов валют, сроков, оставшихся до погашения. Информация по прочим обязательствам может быть детализирована с выделением средств в расчетах, кредиторской задолженности клиентов по операциям с ценными бумагами, по сделкам с иностранной валютой и драгоценными металлами, задолженности по расчетам с персоналом, кредиторской задолженности связанных сторон, сумм доходов будущих периодов, обязательств по текущим налогам (налога на прибыль, иных налогов), отложенных налоговых обязательств и прочих обязательств.

5.1.26. Информацию о величине и об изменении величины уставного капитала кредитной организации, включая информацию:

о номинальной стоимости и количестве оплаченных долей кредитной организации, действующей в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью, о размере доли, принадлежащей кредитной организации с указанием даты (дат) перехода соответствующей доли к кредитной организации, об имеющихся у кредитной организации обязательствах по выплате ее участнику (участникам), подавшему (подавшим) заявление о выходе из кредитной организации, действительной стоимости его (их) доли в уставном капитале кредитной организации с указанием сроков исполнения этих обязательств;

о количестве объявленных, размещенных и оплаченных акций кредитной организации, действующей в организационно-правовой форме акционерного общества, о количестве размещенных и оплаченных акций последнего зарегистрированного дополнительного выпуска акций, о номинальной стоимости акций каждой категории (типа), о количестве акций каждой категории (типа), о правах и ограничениях по ним (включая ограничения на выплату дивидендов, ограничения по количеству акций, принадлежащих одному акционеру и их суммарной номинальной стоимости, по максимальному числу голосов, предоставляемых одному акционеру), о количестве акций каждой категории (типа), которые могут быть размещены в результате конвертации размещенных ценных бумаг, конвертируемых в акции, или в результате исполнения обязательств по опционам кредитной организации – эмитента, о количестве акций, принадлежащих кредитной организации (с указанием даты (дат) перехода к кредитной организации права собственности на указанные акции).

5.2. Сопроводительная информация к статьям отчета о финансовых результатах должна содержать следующие дополнительные данные:

информацию об убытках и суммах восстановления обесценения по каждому виду активов;

информацию о сумме курсовых разниц, признанной в составе прибыли или убытков, за исключением тех, которые возникают в связи с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

информацию об основных компонентах расхода (дохода) по налогу;

информацию о суммах расходов или доходов, связанных с изменением ставок налога и введением новых налогов;

информацию о вознаграждении работникам;

информацию о затратах на исследования и разработки, признанные в качестве расходов в течение отчетного периода.

Статьи доходов и расходов подлежат отдельному раскрытию в следующих случаях:

списания стоимости основных средств до возмещаемой суммы, а также сторнирование таких списаний;

реструктуризации деятельности организации и восстановления любых резервов по затратам на реструктуризацию;

выбытия объектов основных средств;

выбытия инвестиций;

прекращенной деятельности;

урегулирования судебных разбирательств;

прочих случаях восстановления резервов.

5.3. Сопроводительная информация к статьям отчета об уровне достаточности капитала должна раскрывать следующие дополнительные данные:

подходы кредитной организации к оценке достаточности капитала для обеспечения текущей и будущей деятельности;

информацию о выполнении кредитной организацией в отчетном периоде требований к капиталу, в случае их невыполнения – информацию о последствиях допущенных нарушений;

информацию о расходах по созданию резервов на возможные потери и восстановлению доходов по ним, признанных в течение отчетного периода в составе капитала для каждого вида активов;

если кредитной организацией в составе годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности раскрывается какой-либо коэффициент (показатель), рассчитываемый с участием значения регулятивного капитала, не являющийся обязательным нормативом или иным показателем, установленным Банком России, то такое раскрытие должно сопровождаться пояснениями о порядке расчета данного коэффициента (показателя);

пояснения к разделу 1 «Информация об уровне достаточности капитала» отчета об уровне достаточности капитала с приведением данных бухгалтерского баланса, являющихся источниками для его составления, с использованием следующей примерной таблицы, которую кредитная организация дополняет необходимым количеством строк в целях отдельного раскрытия всех составляющих расчета размера собственных средств (капитала), приведенного в разделе 1 отчета об уровне достаточности капитала.

Но-мер п/п	Бухгалтерский баланс			Отчет об уровне достаточности капитала (раздел 1)
	Наименование статьи	Номер строки	Данные на отчетную дату	Наименование показателя	Номер строки	Данные на отчетную дату
1	2	3	4	5	6	7
1	«Средства акционеров (участников)», «Эмиссионный доход», всего, в том числе:	24, 26		Х	Х	Х
1.1	отнесенные в базовый капитал	Х		«Уставный капитал и эмиссионный доход, всего, в том числе сформированный:»	1
1.2	отнесенные в добавочный капитал	Х		Инструменты добавочного капитала и эмиссионный доход, классифицируе-мые как капитал»	31
1.3	отнесенные в дополнительный капитал	Х		«Инструменты дополнительного капитала и эмиссионный доход»	46
2	«Средства кредитных организаций», «Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями», всего, в том числе:	15, 16		Х	Х	Х
2.1	субординированные кредиты, отнесенные в добавочный капитал	Х		Инструменты добавочного капитала и эмиссионный доход, классифицируе-мые как обязательства	32
2.2	субординированные кредиты, отнесенные в дополнительный капитал	Х	Х	«Инструменты дополнительного капитала и эмиссионный доход», всего	46
2.2.1				из них: субординирован-ные кредиты	Х
3	«Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы», всего, в том числе:	10		Х	Х	Х
3.1	нематериальные активы, уменьшающие базовый капитал всего, из них:	Х		Х	Х	Х
3.1.1	деловая репутация (гудвил) за вычетом отложенных налоговых обязательств (строка 5.1 таблицы)	Х		«Деловая репутация (гудвил) за вычетом отложенных налоговых обязательств» (строка 5.1 таблицы)	8
3.1.2	иные нематериальные активы (кроме деловой репутации) за вычетом отложенных налоговых обязательств (строка 5.2 таблицы)	Х		«Нематериальные активы (кроме деловой репутации и сумм прав по обслуживанию ипотечных кредитов) за вычетом отложенных налоговых обязательств» (строка 5.2 таблицы)	9
3.2	нематериальные активы, уменьшающие добавочный капитал	Х		«нематериальные активы», подлежащие поэтапному исключению	41.1.1
4	«Отложенный налоговый актив», всего, в том числе:	9		Х	Х	Х
4.1	отложенные налоговые активы, зависящие от будущей прибыли	Х		«Отложенные налоговые активы, зависящие от будущей прибыли»	10
4.2	отложенные налоговые активы, не зависящие от будущей прибыли	Х		«Отложенные налоговые активы, не зависящие от будущей прибыли»	21
5	«Отложенное налоговое обязательство», всего, из них:	20		Х	Х	Х
5.1	уменьшающее деловую репутацию (строка 3.1.1 таблицы)	Х		Х	Х
5.2	уменьшающее иные нематериальные активы (строка 3.1.2 таблицы)	Х		Х	Х
6	«Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)», всего, в том числе:	25		Х	Х	Х
6.1	уменьшающие базовый капитал	Х		«Вложения в собственные акции (доли)»	16
6.2	уменьшающие добавочный капитал	Х		«Вложения в собственные инструменты добавочного капитала», «собственные акции (доли), приобретенные (выкупленные) у акционеров (участников)», подлежащие поэтапному исключению	37, 41.1.2
6.3	уменьшающие дополнительный капитал	Х		«Вложения в собственные инструменты дополнительного капитала»	52
7	«Средства  в кредитных организациях», «Чистая ссудная задолженность», «Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи», «Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения», всего, в том числе:	3, 5, 6, 7		Х	Х	Х
7.1	несущественные вложения в базовый капитал финансовых организаций	Х		«Несущественные вложения в инструменты базового капитала финансовых организаций»	18
7.2	существенные вложения в базовый капитал финансовых организаций	Х		«Существенные вложения в инструменты базового капитала финансовых организаций»	19
7.3	несущественные вложения в добавочный капитал финансовых организаций	Х		«Несущественные вложения в инструменты добавочного капитала финансовых организаций»	39
7.4	существенные вложения в добавочный капитал финансовых организаций	Х		«Существенные вложения в инструменты добавочного капитала финансовых организаций»	40
7.5	несущественные вложения в дополнительный капитал финансовых организаций	Х		«Несущественные вложения в инструменты дополнительного капитала финансовых организаций»	54
7.6	существенные вложения в дополнительный капитал финансовых организаций	Х		«Существенные вложения в инструменты дополнительного капитала финансовых организаций»	55