Телеграмма Центрального банка Российской Федерации от 16.09.2003 № 134-Т

 
                ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                            (БАНК РОССИИ)

        16 сентября 2003 г.                            N 134-Т

                              г. Москва

                             П И С Ь М О
                                              ГЛАВНЫМ УПРАВЛЕНИЯМ
                                              (НАЦИОНАЛЬНЫМ БАНКАМ)
                                              ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА
                                              РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

       О применении территориальными учреждениями Банка России
             Положения Банка России от 19.03.2003 N 218-П
         "О порядке и критериях оценки финансового положения
              юридических лиц - учредителей (участников)
                        кредитных организаций"

     Направляются   для   использования   в   работе  Рекомендации  по
применению  территориальными учреждениями Банка России Положения Банка
России от 19.03.2003 N 218-П "О порядке и критериях оценки финансового
положения   юридических   лиц  -  учредителей  (участников)  кредитных
организаций" для  выявления  фактов  формирования  уставного  капитала
ненадлежащими    активами    и   установления   фактов   неадекватного
формирования резервов.


     ПЕРВЫЙ ЗАМЕСТИТЕЛЬ
     ПРЕДСЕДАТЕЛЯ БАНКА РОССИИ          А.А. КОЗЛОВ



       Рекомендации по применению территориальными учреждениями
      Банка России Положения Банка России от 19.03.2003 N 218-П
         "О порядке и критериях оценки финансового положения
         юридических лиц - учредителей (участников) кредитных
       организаций" для выявления фактов формирования уставного
        капитала ненадлежащими активами и установления фактов
                 неадекватного формирования резервов

     1. Настоящие  Рекомендации  подготовлены  в  целях  использования
информационных  и  организационных возможностей Положения Банка России
от 19.03.2003 N  218-П  "О  порядке  и  критериях  оценки  финансового
положения   юридических   лиц  -  учредителей  (участников)  кредитной
организации"    (зарегистрировано    Минюстом    России    05.05.2003,
регистрационный  N  4498)  (далее - Положение N 218-П) ("Вестник Банка
России"  от  08.05.2003  N  24)  для  выявления  фактов   формирования
уставного   капитала   кредитных  организаций  ненадлежащими  активами
(понятие "ненадлежащих активов" установлено Положением Банка России от
10.02.2003   N  215-П  "О  методике  определения  собственных  средств
(капитала) кредитных организаций"  (зарегистрировано  Минюстом  России
17.03.2003,   регистрационный  N  4269)  ("Вестник  Банка  России"  от
20.03.2003 N 15) (далее - Положение N  215-П)  и  установления  фактов
неадекватного  формирования  резервов  на  возможные потери по ссудам,
создаваемых в  соответствии с Инструкцией Банка России  от  30.06.1997
N 62а "О порядке  формирования  и  использования  резерва на возможные
потери по ссудам" ("Вестник Банка России" от 31.12.1997  N  91-92)  (в
редакции  указаний  Банка России от 12.05.1998 N 226-У ("Вестник Банка
России" от 20.05.1998 N 33,  от 24.07.1998  N  299-У  ("Вестник  Банка
России" от 06.08.1998 N 53-54),  от 28.12.1998 N 461-У ("Вестник Банка
России" от 31.12.1998 N 89),  от 05.03.1999 N  507-У  ("Вестник  Банка
России"  от  11.03.1999  N 15),  от 13.07.1999 N 605-У ("Вестник Банка
России" от 22.07.1999 N 42-43),  от 02.08.1999 N 619-У ("Вестник Банка
России"  от  11.08.1999  N 50),  от 24.05.2000 N 794-У ("Вестник Банка
России" от 31.05.2000 N 29),  от 01.03.2001 N  928-У  ("Вестник  Банка
России"   от   14.03.2001   N  18)  (не  нуждается  в  государственной
регистрации   на   основании  письма  Минюста  России  от   01.12.1999
N 9972-ЭР) (далее - Инструкция N 62а), и резервов на возможные потери,
создаваемых  в  соответствии с Положением Банка России  от  12.04.2001
N 137-П "О  порядке формирования  кредитными организациями резервов на
возможные потери" ("Вестник Банка  России"  от  19.04.2001  N  25)  (в
редакции  указаний Банка России от 25.09.2001 N 1036-У ("Вестник Банка
России" от 03.10.2001 N 61),  от 01.04.2002 N 1141-У  ("Вестник  Банка
России"  от  24.04.2002  N 24) (до 29 февраля 2004 года включительно),
Положением Банка России от 09.07.2003 N 232-П "О порядке  формирования
кредитными     организациями    резервов    на    возможные    потери"
(зарегистрировано Минюстом России 24.07.2003,  регистрационный N 4922)
("Вестник  Банка  России"  от  06.08.2003  N 45) (с 1 марта 2004 года)
(далее - Положение N 137-П и Положение N 232-П соответственно).
     2. Территориальным    учреждениям   Банка   России   предлагается
проводить предусмотренный настоящими Рекомендациями анализ финансового
положения приобретателя долей (акций):
     2.1. При проведении проверок кредитных организаций.
     2.2. При    использовании   результатов   проверок   при   оценке
финансового   положения   приобретателей   долей   (акций)   кредитной
организации (далее - приобретатели) в случаях, предусмотренных пунктом
3.1 Положения N 218-П:
     - при   рассмотрении   вопроса   о   государственной  регистрации
создаваемой кредитной  организации  и  проверке  правомерности  оплаты
приобретаемых  долей  (акций)  кредитной  организации  при  выдаче  ей
лицензии на осуществление банковской деятельности;
     - при   рассмотрении   вопроса   о  возможности  предварительного
согласования Банком России приобретения  лицом  самостоятельно  или  в
составе   группы  лиц  более  20  процентов  долей  (акций)  кредитной
организации;
     - при проверке правомерности оплаты долей (акций) при регистрации
изменений в учредительные документы кредитной организации, связанных с
увеличением  ее  уставного  капитала,  регистрации  отчета  об  итогах
выпуска  ценных  бумаг,  реализации  кредитной   организацией   долей,
приобретенных  (выкупленных) у участников,  приобретении долей (акций)
аффилированными лицами.
     2.3. При наличии в составе документов, предусмотренных Положением
N 218-П, сведений для проведения анализа в соответствии с пунктами 3 и
4 настоящих Рекомендаций.
     Проведение анализа,  предусмотренного настоящими  Рекомендациями,
не  должно нарушать сроки принятия территориальными учреждениями Банка
России  решений  по  вопросам,  указанным  в  пункте   2.2   настоящих
Рекомендаций.
     3. С целью выявления возможного  прямого  или  косвенного  (через
третьих  лиц)  предоставления  кредитной организацией и (или) третьими
лицами средств для формирования чистых активов  (собственных  средств)
приобретателя   особое   внимание   в   процессе   проведения  анализа
финансового положения следует уделять случаям,  когда стоимость чистых
активов  (собственных средств) приобретателя,  рассчитанных в порядке,
установленном Положением N 218-П,  достаточна для  приобретения  долей
(акций) кредитной организации, но:
     - в активе баланса приобретателя отражены финансовые  вложения  и
(или)  дебиторская  задолженность,  а  в  пассиве - уставный капитал и
обязательства  (краткосрочные  и   долгосрочные   займы   и   кредиты,
кредиторская  задолженность,  прочие  обязательства),  включая случаи,
когда чистые активы (собственные  средства)  приобретателя  равны  или
практически равны уставному капиталу при отсутствии или незначительной
величине других источников чистых активов, и (или)
     - структура  активов  и  пассивов  балансов разных приобретателей
долей  (акций)  одной  кредитной  организации  одинакова,   при   этом
приобретатели  имеют  убытки  от  основной  деятельности  или  нулевой
финансовый результат.
     4. В  случаях наличия указанной в пункте 3 настоящих Рекомендаций
структуры активов и пассивов баланса приобретателя необходимо:
     4.1. Провести  анализ  изменений  в  структуре активов и пассивов
баланса  кредитной  организации,  произошедших  в  следующие   периоды
времени:
     - период,  непосредственно   предшествующий   увеличению   чистых
активов (собственных средств) приобретателя (после принятия решения об
увеличении уставного капитала кредитной организации и до оплаты  долей
(акций) приобретателем);
     - после выдачи вновь созданной кредитной организации лицензии  на
совершение банковских операций (за период три - шесть месяцев);
     - до и после  регистрации  изменений  в  учредительные  документы
кредитной организации,  связанных с увеличением ее уставного капитала,
или регистрации отчета об  итогах  выпуска  ценных  бумаг  действующей
кредитной  организации  (за  период  один  -  три  месяца  до  и после
регистрации изменений).
     4.2. Особое  внимание  следует обратить на следующих контрагентов
кредитной организации:
     - кредитные организации - корреспонденты;
     - банки-нерезиденты, деловая репутация которых вызывает сомнения,
имеющие  инвестиционные  рейтинги  ниже категории ВВВ по классификации
Standard & Poor's или соответствующие рейтинги других агентств;
     - приобретателей,  являющихся клиентами кредитной организации, по
банковским  счетам  (корреспондентским  счетам)  которых  (открытым  в
кредитной   организации)   обычно  обороты  и  (или)  остатки  средств
незначительны по сравнению с величиной чистых активов приобретателя на
дату приобретения долей (акций);
     - участников  кредитной  организации,  входящих  в  состав  одной
(одного) банковской группы (банковского холдинга);
     - аффилированные лица кредитной организации.
     5. К  операциям  и  сделкам,  наиболее часто проводимым кредитной
организацией  (приобретателями)  для   формирования   чистых   активов
приобретателя, можно отнести следующие:
     1) операции предоставления  и  привлечения  средств,  совершенные
кредитной  организацией  на  нерыночных  условиях,  т.е.  отличных  от
существующих условий публичных договоров,  заключенных в  соответствии
со  статьей  426  Гражданского  кодекса Российской Федерации с другими
клиентами кредитной организации по аналогичным операциям;
     2) перечисление   денежных   средств  кредитной  организацией  на
банковские счета (корреспондентские счета) лиц, указанных в пункте 4.2
настоящих   Рекомендаций,  по  различного  рода  сделкам  с  возможным
последующим перечислением этими лицами  эквивалентной  суммы  денежных
средств  приобретателям  (их  участникам,  связанным  с  ними  лицам),
имеющим банковский счет (корреспондентский счет)  в  данной  кредитной
организации и (или) в кредитных организациях - корреспондентах,  в том
числе банках-нерезидентах;
     3) заключение кредитной организацией договоров, предусматривающих
предоставление кредитной организацией средств на возвратной основе  (в
том  числе  до востребования) лицам,  указанным в пункте 4.2 настоящих
Рекомендаций,  с последующим перечислением предоставленных  средств  с
банковских  счетов  (корреспондентских  счетов) этих лиц на банковские
счета (корреспондентские  счета)  приобретателей,  открытые  в  данной
кредитной  организации,  или  на  банковские  счета (корреспондентские
счета) других лиц,  указанных в  пункте  4.2  настоящих  Рекомендаций,
открытые   в   кредитной   организации   -   корреспонденте,  а  также
предоставление кредитной организацией лицам,  указанным в  пункте  4.2
настоящих Рекомендаций,  гарантий,  исполнение обязательств по которым
впоследствии  осуществлено  кредитной  организацией,  поручительств  и
предоставление залога;
     4) сделки,  проводимые  кредитной   организацией   с   векселями,
солидарно  обязанными  лицами  по  которым являются лица,  указанные в
пункте 4.2  настоящих  Рекомендаций,  векселеполучателем  -  кредитная
организация,   а  также  сделки  с  векселями,  по  которым  кредитная
организация  является  одним  из  солидарно  обязанных  лиц,  а  лица,
указанные в пункте 4.2 настоящих Рекомендаций,  - векселеполучателями.
Особое внимание следует обращать  на  случаи  прямого  или  косвенного
поступления    на    банковские    счета   (корреспондентские   счета)
приобретателя   средств,   полученных   от   досрочного    прекращения
обязательств перед кредитной организацией, в том числе обязательств по
векселям;
     5) сделки покупки-продажи,  мены ценных бумаг и других финансовых
активов,  предоставления  денежных  средств  и  иного   имущества   на
возвратной   основе,  совершаемые  кредитной  организацией  с  лицами,
указанными в пункте 4.2 настоящих Рекомендаций, или этими лицами между
собой  в  сжатые  сроки  (до трех дней).  При этом суммы перечисленных
кредитной организацией средств по сделкам (суммы сделок  между  такими
лицами)  равнозначны суммам средств,  поступивших в оплату размещаемых
долей (акций);
     6) безвозмездные  сделки  приобретателей  с лицами,  указанными в
пункте  4.2  настоящих  Рекомендаций,  с  имуществом,  полученным   от
кредитной  организации,  и  другие сделки,  следствием которых явилось
изменение величины активов (имущества) приобретателя  (чистых  активов
(собственных  средств)  становится  достаточно  для приобретения долей
(акций)  кредитной  организации)  и  (или)  в  результате  которых   у
приобретателя  образуется  дебиторская  задолженность  перед кредитной
организацией;
     7) сделки,   совершаемые   кредитной  организацией  с  оффшорными
компаниями, которые участвуют (прямо или косвенно) в уставном капитале
приобретателей  и  которые  созданы  (зарегистрированы в установленном
законодательством порядке) и (или) сформировали  активы  незадолго  (в
течение  трех  месяцев)  до  принятия  решения об увеличении уставного
капитала кредитной организации (оплаты долей (акций);
     8) сделки   приобретателя   или  кредитной  организации,  носящие
разовый характер, и в отношении порядка совершения которых в кредитной
организации  (у  приобретателя)  не  имеется  утвержденных органами ее
управления внутренних документов (регламентов).
     6. Особое  внимание  уделяется  наличию и правильности оформления
документов  (счетов-фактур,  договоров,   актов   выполненных   работ,
расчетных   и   иных  документов),  которые  являются  основанием  для
совершения операций и сделок и осуществления расчетов по ним,  а также
порядку отражения кредитной организацией операций и сделок в регистрах
бухгалтерского  и   налогового   учета.   Оформленные   с   нарушением
установленных требований законодательства или обычаев делового оборота
документы  (или  их  отсутствие)  могут  (может)  свидетельствовать  о
наличии признаков использования ненадлежащих активов.
     В необходимых случаях территориальное учреждение Банка  России  в
соответствии  с  Соглашением  об  информационном  взаимодействии между
Министерством Российской Федерации по налогам и сборам  и  Центральным
банком   Российской   Федерации   (подписано  МНС  России   23.05.2003
N БГ-16-24/91,  Центральным  Банком  Российской  Федерации  20.05.2003
N 01-001/1833) может запрашивать в  МНС России сведения  о  нарушениях
законодательства  о налогах и сборах, выявленных в результате выездных
налоговых   проверок   кредитных  организаций  и  юридических  лиц, не
являющихся  кредитными  организациями, которые выступают  учредителями
(участниками)   кредитной  организации,  и   другую,   предусмотренную
Соглашением  информацию.
     Одновременно с   оценкой   правомерности   сделок,    совершаемых
кредитной  организацией,  и  установлением фактов оплаты долей (акций)
ненадлежащими  активами,  соответствующими  определению,   данному   в
Положении  N  215-П,  должна быть проанализирована адекватность оценки
риска возможных потерь в соответствии с требованиями Инструкции N  62а
и положений N 137-П, N 232-П.
     7. В случаях,  когда принимается решение об отказе в согласовании
приобретения  долей  (акций) кредитной организации на основании пункта
16 Положения N 218-П, территориальному учреждению Банка России следует
руководствоваться конкретными фактами, а именно:
     - неосуществлением  приобретателем   коммерческой   деятельности,
являющейся его основной деятельностью в соответствии с уставом, за три
последних  отчетных  года  деятельности.   При   наличии   достаточных
оснований предлагается не рассматривать операции, указанные в пункте 5
настоящих   Рекомендаций,   в   качестве   свидетельств   коммерческой
деятельности     приобретателя,    подтверждая    факты    отсутствием
экономической выгоды как цели деятельности приобретателя,  отсутствием
влияния данных операций на формирование его доходов и расходов,  в том
числе для целей налогообложения;
     - отсутствием  в  балансах  за  три  завершенных  финансовых года
статей,  указывающих на наличие и динамику реальных активов  (основных
средств,  доходных  вложений  в материальные активы,  производственных
запасов,  финансовых   вложений),   характеризующих   производственные
мощности  предприятия,  инвестиционную  или иную основную деятельность
приобретателя.  При этом предлагается оценивать  характер  дебиторской
задолженности  и  иных активов приобретателя во взаимосвязи с целями и
основными параметрами его деятельности,  выявлять  подобные  факты,  а
также виды активов, которые по экономическому содержанию не могут быть
определены как реальные в отношении конкретного приобретателя;
     - отсутствием   у   приобретателя  выручки  от  продажи  товаров,
продукции, работ, услуг, показываемой в отчете о прибылях и убытках, и
движения денежных средств согласно отчету о движении денежных средств.
     Рекомендуется  осуществлять  проверку   соблюдения   юридическими
лицами    (приобретателями)    законодательства    о   государственной
регистрации юридических лиц в части  прохождения  ими  государственной
регистрации   и  внесения  записей  в  Единый  государственный  реестр
юридических   лиц,   подтверждением   которых   является   наличие   у
юридического лица основного государственного регистрационного номера и
соответствующих свидетельств.
     8. При   отсутствии   признаков   использования   приобретателями
ненадлежащих активов территориальное  учреждение  Банка  России  может
одновременно с отказом в приобретении ими долей (акций) по основаниям,
указанным в Положении N 218-П,  указывать  на  возможность  проведения
оценки  финансового  положения  участника  (участников) приобретателя,
являющегося (являющихся) его основным или преобладающим  обществом,  в
порядке, установленном пунктом 3.4 Положения N 218-П.