Указание Центрального банка Российской Федерации от 11.10.2007 № 1893-У

 



               ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                           (БАНК РОССИИ)

                          У К А З А Н И Е

                  от 11 октября 2007 г. N 1893-У
                             г. Москва


           О внесении изменений в Положение Банка России
                   от 26 марта 2007 года N 302-П
            "О правилах ведения бухгалтерского учета в
             кредитных организациях, расположенных на
                 территории Российской Федерации"


       Зарегистрировано Минюстом России 23 октября 2007 года
                      Регистрационный N 10390


     1. В соответствии  с решением Совета  директоров Банка  России
(протокол заседания Совета  директоров Банка  России от 10  октября
2007 года N 21) внести в приложение к Положению Банка России от  26
марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета  в
кредитных  организациях,  расположенных  на  территории  Российской
Федерации",  зарегистрированному Министерством  юстиции  Российской
Федерации 29 марта 2007 года  N 9176 ("Вестник Банка России" от  16
апреля 2007 года N 20-21) следующие изменения.
     1.1. В   Плане  счетов   бухгалтерского   учета  в   кредитных
организациях:
     1.1.1. в подразделе "Средства на счетах" раздела 4 "Операции с
клиентами" главы А "Балансовые счета" исключить строку:
     
    "40409 Федеральный экологический фонд П";
     
     1.1.2. в главе Б "Счета доверительного управления (8)":
     в подразделе "Активные счета" исключить строки:
     
    "807 Уплаченный накопленный процентный (купонный)
            доход по процентным (купонным) долговым
            обязательствам

    80701 Уплаченный накопленный процентный (купонный)
            доход по процентным (купонным) долговым
            обязательствам";
     
     в подразделе "Пассивные счета":
     наименование счета  N  853  изложить  в  следующей   редакции:
"Процентные  доходы  по  долговым  обязательствам,  начисленные  до
реализации или погашения";
     наименование счета  N  85301 изложить  в  следующей  редакции:
"Процентные  доходы  по  долговым  обязательствам,  начисленные  до
реализации или погашения";
     1.1.3. в разделе 6 "Задолженность, вынесенная за баланс" главы
В "Внебалансовые счета (9)":
     наименование счета  N  91603 изложить  в  следующей  редакции:
"Неполученные  проценты  по  межбанковским  кредитам,  депозитам  и
прочим размещенным средствам";
     наименование счета  N  91703 изложить  в  следующей  редакции:
"Неполученные  проценты  по  межбанковским  кредитам,  депозитам  и
прочим  размещенным  средствам,   списанным  с  баланса   кредитной
организации";
     наименование счета  N  91801 изложить  в  следующей  редакции:
"Задолженность  по  межбанковским  кредитам,  депозитам  и   прочим
размещенным  средствам, списанная  за  счет резервов  на  возможные
потери".
     1.2. В части II "Характеристика счетов":
     1.2.1. абзац  второй  пункта  1  после  слов  "по   совершению
банковских операций" дополнить  словами "и  порядку отражения их  в
бухгалтерском учете";
     1.2.2. в   разделе   3  "Межбанковские   операции"   главы   А
"Балансовые счета":
     в подразделе "Межбанковские расчеты":
     в пункте 3.22:
     абзац четвертый дополнить  словами  "платежей, поступивших  от
банков-нерезидентов в адрес кредитной организации и ее клиентов при
несовпадении  даты зачисления  на  корреспондентский счет  с  датой
валютирования, указанной в кредитовом авизо.";
     абзац пятый  дополнить  предложением  следующего   содержания:
"Суммы  платежей,  поступивших   от  банков-нерезидентов  в   адрес
кредитной организации  и ее клиентов,  списываются при  наступлении
даты валютирования в корреспонденции с банковскими счетами клиентов
или соответствующими счетами кредитной организации.";
     абзац восьмой пункта 3.45 признать утратившим силу;
     в абзаце десятом пункта 3.46 слова ", полученных от операций с
ценными бумагами" исключить;
     в подразделе   "Межбанковские   привлеченные   и   размещенные
средства":
     в пункте 3.53:
     в абзацах втором и третьем слова "корреспондентскими  счетами"
заменить  словами  "соответствующими счетами,  исходя  из  порядка,
предусмотренного договором";
     в абзаце   четвертом   слово   "договору"   заменить    словом
"депозиту";
     в абзаце втором  пункта 3.56  слова ",  а также  со счетом  по
учету доходов" исключить;
     1.2.3. в разделе 4 "Операции с клиентами" главы А  "Балансовые
счета":
     в подразделе "Средства на счетах":
     в абзаце пятом пункта 4.17 слова ", а также со счетом по учету
доходов" исключить;
     пункт 4.23 изложить в следующей редакции:
     "4.23. Назначение  счета:  учет  средств  Федерального   фонда
обязательного  медицинского   страхования  и  средств   медицинских
учреждений,  поступивших   от   Федерального  фонда   обязательного
медицинского страхования и  от других государственных  внебюджетных
фондов.
     По кредиту счета отражаются средства:
     поступившие в  Федеральный  фонд  обязательного   медицинского
страхования, в  том  числе от  других государственных  внебюджетных
фондов;
     поступившие медицинским  учреждениям  от  Федерального   фонда
обязательного   медицинского  страхования,   а   также  от   других
государственных внебюджетных фондов.
     По дебету счета отражаются  средства, перечисленные со  счетов
Федерального  фонда   обязательного   медицинского  страхования   и
медицинских учреждений.
     В аналитическом  учете  ведутся  лицевые  счета,   открываемые
Федеральному фонду обязательного медицинского страхования и каждому
медицинскому учреждению.";
     пункт 4.24 изложить в следующей редакции:
     "4.24. Назначение счета:  учет средств территориальных  фондов
обязательного  медицинского   страхования  и  средств   медицинских
учреждений,  поступивших  от территориальных  фондов  обязательного
медицинского страхования и  от других государственных  внебюджетных
фондов.
     По кредиту счета отражаются средства:
     поступившие в территориальные фонды обязательного медицинского
страхования, в  том числе  от  других государственных  внебюджетных
фондов;
     поступившие медицинским учреждениям от территориальных  фондов
обязательного  медицинского  страхования  и  страховых  медицинских
организаций, а также от других государственных внебюджетных фондов.
     По дебету счета отражаются  средства, перечисленные со  счетов
территориальных  фондов  обязательного медицинского  страхования  и
медицинских учреждений.
     В аналитическом  учете  ведутся  лицевые  счета,   открываемые
каждому фонду и каждому медицинскому учреждению.";
     после пункта   4.25   слова   "Счет   N   40409   "Федеральный
экологический фонд" исключить;
     пункт 4.26 признать утратившим силу;
     пункт 4.38 изложить в следующей редакции:
     "4.38. Назначение  счета:  учет  денежных  средств,   вносимых
кандидатами, избирательными объединениями в качестве избирательного
залога на  специальный счет избирательной  комиссии, действующей  в
соответствии с  законодательством Российской  Федерации о  выборах.
Счет пассивный.
     По кредиту счета зачисляются средства из избирательных фондов,
вносимые кандидатами,  избирательными   объединениями  в   качестве
избирательного залога в соответствии с законодательством Российской
Федерации о выборах.
     По дебету   счета   проводятся  суммы   возврата   средств   в
избирательные  фонды  кандидатов,  избирательных  объединений  либо
перечисления  в доход  соответствующего  бюджета денежных  средств,
внесенных  или перечисленных  в  качестве избирательного  залога  в
соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах.
     В аналитическом  учете   ведутся  лицевые   счета  по   каждой
избирательной комиссии и по каждому залогу.";
     абзац второй  пункта  4.52   подраздела  "Депозиты  и   прочие
привлеченные средства" изложить в следующей редакции:
     "Совершение операций по счетам N 425 "Депозиты юридических лиц
- нерезидентов", N  440  "Привлеченные средства  юридических лиц  -
нерезидентов"    производится    в    соответствии    с    валютным
законодательством Российской Федерации и нормативными актами  Банка
России.";
     в подразделе  "Кредиты  предоставленные,  прочие   размещенные
средства":
     в абзаце  сорок  втором  пункта 4.53  цифры  "91309"  заменить
цифрами "91317";
     в абзаце втором  пункта 4.55  слова ",  а также  со счетом  по
учету доходов" исключить;
     в подразделе "Прочие активы и пассивы":
     в абзацах  третьем и  пятом  пункта  4.56  слова ",  по  учету
доходов" исключить;
     в абзаце  двадцать  третьем  пункта 4.57  слова  "и  по  учету
накопленного   процентного   (купонного)   дохода   по   процентным
(купонным) долговым  обязательствам, уплаченного при  приобретении"
исключить;
     в пункте 4.59:
     абзацы первый - девятый изложить в следующей редакции:
     "4.59. Назначение счетов:  учет обязательств  и требований  по
операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли,  конверсионным
операциям (купля-продажа иностранной  валюты за другую  иностранную
валюту) в наличной и безналичной форме, а также расчетов по срочным
сделкам.
     Счет N 47407 - пассивный, счет N 47408 - активный.
     4.59.1. Операции купли-продажи иностранной  валюты за рубли  и
конверсионные операции.
     По операциям  купли-продажи   иностранной  валюты  за   рубли,
конверсионным  операциям  в  наличной  и  безналичной  форме  суммы
обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств  в
соответствующих валютах отражаются  на счетах N  47407, N 47408  во
взаимной корреспонденции.
     Разницы, возникающие  при  совершении  операций  купли-продажи
иностранной   валюты  за   рубли   и  конверсионных   операций,   и
определяемые в соответствии с пунктом 4.6 приложения 3 к  настоящим
Правилам, отражаются на счетах  N 47407, N 47408 в  корреспонденции
со счетами по учету доходов или расходов.
     По мере осуществления расчетов по операциям суммы обязательств
и требований на получение (уплату) денежных средств списываются  со
счетов N  47407, N  47408 в корреспонденции  с банковскими  счетами
клиентов,  корреспондентскими  счетами,  счетом  по  учету   кассы,
счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами,  счетами
по учету  расчетов с  клиентами  по покупке  и продаже  иностранной
валюты.
     Операции купли-продажи   иностранной   валюты   за   рубли   и
конверсионные операции могут отражаться без использования счетов  N
47407,  N 47408  путем  прямых бухгалтерских  записей  по счетам  в
соответствующих валютах.
     Порядок ведения  аналитического учета  определяется  кредитной
организацией.  При  этом  аналитический  учет  должен  обеспечивать
получение информации по каждой операции.
     4.59.2. Срочные сделки.";
     абзац одиннадцатый изложить в следующей редакции:
     "Срочные сделки купли-продажи  иностранной валюты  за рубли  и
конверсионные сделки в  наличной и  безналичной форме отражаются  в
порядке,  установленном  в  абзацах втором  -  четвертом  подпункта
4.59.1 настоящего пункта.";
     1.2.4. в  подразделе  "Выпущенные  ценные  бумаги"  раздела  5
"Операции с ценными бумагами" главы А "Балансовые счета":
     в пункте 5.12:
     пятое предложение   абзаца   первого  дополнить   словами   "и
отражаются в бухгалтерском учете  в соответствии с приложением 3  к
настоящим Правилам";
     седьмое предложение абзаца первого исключить;
     1.2.5. в разделе 6 "Средства и имущество" главы А  "Балансовые
счета":
     абзац третий пункта 6.3 подраздела "Участие" дополнить словами
"а также  реализация  долей  в корреспонденции  со  счетом  выбытия
(реализации) имущества";
     в абзаце первом подпункта 6.6.1 пункта 6.6 подраздела "Расчеты
с дебиторами  и  кредиторами"   слово  "фондов"  заменить   словами
"нераспределенной прибыли";
     1.2.6. в абзаце тринадцатом  пункта 7.1 раздела 7  "Результаты
деятельности" главы  А  "Балансовые счета"  слова "итоговая  строка
баланса  312.03 "Убытки"  заменить  словами "строка  Баланса  322";
слова "итоговая  строка 312.02 "Прибыль"  заменить словами  "строка
Баланса 321";
     1.2.7. в главе Б "Счета доверительного управления":
     в подразделе "Активные счета":
     абзацы четвертый  и  пятый  пункта 8.2  изложить  в  следующей
редакции:
     "Учет ценных бумаг,  полученных в  доверительное управление  и
приобретенных в  его процессе,  в том числе  переоценки по  текущей
(справедливой)  стоимости,  а  также  доходов  по  ценным   бумагам
осуществляется в соответствии  с приложением 3  и приложением 11  к
настоящим Правилам.
     В случае   невозможности    надежного   определения    текущей
(справедливой) стоимости ценные бумаги, полученные в  доверительное
управление,  учитываются  по   определенной  в  договоре  цене,   а
приобретенные  в  процессе  доверительного  управления  -  по  цене
приобретения.";
     после пункта 8.6  слова  "Счет N  807 "Уплаченный  накопленный
процентный  (купонный)  доход  по  процентным  (купонным)  долговым
обязательствам" исключить;
     пункт 8.7 признать утратившим силу;
     в подразделе "Пассивные счета":
     после пункта  8.12  слова "Полученный  накопленный  процентный
(купонный) доход по процентным (купонным) долговым  обязательствам"
заменить  словами "Процентные  доходы  по долговым  обязательствам,
начисленные до реализации или погашения";
     пункт 8.13 изложить в следующей редакции:
     "8.13. Назначение счета: учет процентных доходов и дисконта по
долговым обязательствам, в  том  числе по  учтенным векселям.  Счет
пассивный.
     Учет процентного  дохода  по долговым  обязательствам,  в  том
числе по учтенным  векселям, ведется в  соответствии с пунктом  5.7
главы А "Балансовые счета" настоящей части.";
     1.2.8. в главе В "Внебалансовые счета":
     в пункте 9.11 раздела 4 "Расчетные операции и документы":
     абзац второй изложить в следующей редакции:
     "По дебету  счета   проводятся  суммы  поступивших   расчетных
документов,  ожидающих  акцепта   либо  разрешения  на   проведение
операций в корреспонденции со счетом N 99999 или в  корреспонденции
со счетом N 90902, в случае если к моменту приостановления операций
по счету  имелись расчетные документы,  не оплаченные  своевременно
при  отсутствии  или  недостаточности  денежных  средств  на  счете
клиента.";
     абзац третий  после  слов "срока  платежа"  дополнить  словами
"либо получения разрешения на проведение операций";
     абзац четвертый изложить в следующей редакции:
     "В аналитическом  учете   ведутся   картотеки:  по   расчетным
документам,  ожидающим  акцепта  для оплаты,  с  открытием  лицевых
счетов  по срокам  платежа  и  по расчетным  документам,  ожидающим
разрешения на проведение  операций, с  открытием лицевых счетов  по
каждому  счету   плательщика,   по  которому   имеется  решение   о
приостановлении операций по счету.";
     абзац третий пункта 9.12 дополнить  словами "либо со счетом  N
90901 при  получении решения  о приостановлении  операций по  счету
клиента";
     в пункте 9.22 раздела 5 "Кредитные и лизинговые операции":
     в абзаце   пятом   слово   "привлеченных"   заменить    словом
"размещенных";
     в абзаце   седьмом   слово  "привлеченных"   заменить   словом
"размещенных", слово "привлечение" заменить словом "размещение";
     1.2.9. в пункте 10 главы Г "Срочные сделки":
     абзац третий изложить в следующей редакции:
     "В бухгалтерском учете отдельно отражаются сделки:
     наличные сделки, по  которым поставка соответствующего  актива
или расчеты  осуществляются сторонами не  позднее второго  рабочего
дня после дня заключения сделки;
     срочные сделки, по  которым  поставка соответствующего  актива
или расчеты осуществляются сторонами не ранее третьего рабочего дня
после дня заключения сделки.
     При этом рабочие дни определяются в соответствии с пунктом 1.3
части III  настоящих  Правил  или в  соответствии  с  международной
практикой делового оборота, если  это вытекает из условий  договора
(сделки).";
     абзац четвертый признать утратившим силу.
     1.3. Пункт 3 приложения 1 "Схема обозначения лицевых счетов  и
их нумерации  (по основным счетам)"  дополнить абзацами  следующего
содержания:
     "При необходимости кредитные организации могут изменять  схему
нумерации лицевых  счетов по  учету доходов  и расходов,  используя
вместо пяти знаков четыре последних знака символа отчета о прибылях
и убытках (в разрядах 14 - 17).
     Пример 4:  Открытие   лицевого  счета  по   учету  доходов   -
процентов,  полученных  по  предоставленным  кредитам  коммерческим
организациям, находящимся в федеральной собственности:

    балансовый счет второго порядка - 70601 (разряды 1 - 5)
    признак рубля - 810 (разряды 6 - 8)
    защитный ключ - К (разряд 9)
    номер филиала - 1 (разряды 10 - 13)
    четыре последних знака символа
    отчета о прибылях и убытках - 1106 (разряды 14 - 17)
    порядковый номер лицевого счета - 1 (разряды 18 - 20)

    номер лицевого 70601 810 К 0001 1106 001
           счета
    -------------- ----- ----- - ------ ------ ------
    разряды 1 - 5 6 - 8 9 10 - 13 14 - 17 18 - 20".
     
     1.4. В приложении  3 "Порядок  определения доходов,  расходов,
финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете":
     в абзаце  первом  пункта  6.1 цифры  "1.18"  заменить  цифрами
"1.17";
     в абзаце шестом пункта 10.3 слова "балансовых счетов" заменить
словами "балансового счета".
     1.5. В приложении 4 "Отчет  о прибылях и убытках за  _________
г." в подразделе 3 "Другие  расходы, относимые к прочим" раздела  7
"Прочие  расходы"  главы  II  "Расходы"  символ  27303  изложить  в
следующей редакции: "От списания недостач денежной наличности, сумм
по имеющим признаки подделки денежным знакам".
     1.6. В приложении 5 "Перечень операций кредитных  организаций,
подлежащих дополнительному контролю":
     после строки "N 32502 Просроченные проценты по предоставленным
межбанковским кредитам, депозитам  и прочим размещенным  средствам,
предоставленным банкам-нерезидентам"  слова  "Контроль операций  по
счетам бюджетов  всех уровней  и внебюджетных  фондов проводится  в
порядке, установленном нормативными  актами Минфина России и  Банка
России."
     исключить и дополнить строками следующего содержания:
     "N 401 Средства  федерального бюджета -  операции по  закрытию
счетов
     N 402  Средства  бюджетов  субъектов  Российской  Федерации  и
местных бюджетов - операции по закрытию счетов
     N 403 Прочие средства бюджетов - операции по закрытию счетов
     N 404 Средства государственных и других внебюджетных фондов  -
операции по закрытию счетов".
     1.7. В приложении 9  "Баланс кредитной организации  Российской
Федерации на ______ г.":
     1.7.1. в разделе 4 "Операции с клиентами" главы А  "Балансовые
счета":
     исключить строку:
     
    "40409 Федеральный экологический фонд П";
     
     графы 5, 6, 8 - 10 строки 225 "ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ
N 47902)" дополнить знаком "x";
     1.7.2. в  разделе 5  "Операции  с  ценными бумагами"  главы  А
"Балансовые счета" графы 5, 6, 8 - 10 строки 230 "ТО ЖЕ ЗА  МИНУСОМ
РЕЗЕРВОВ  И ОТРИЦАТЕЛЬНОЙ  ПЕРЕОЦЕНКИ  (СЧЕТА  N N  50219,  50220)"
дополнить знаком "x";
     1.7.3. в разделе 6 "Задолженность, вынесенная за баланс" главы
В "Внебалансовые счета":
     наименование счета  N  91603 изложить  в  следующей  редакции:
"Неполученные  проценты  по  межбанковским  кредитам,  депозитам  и
прочим размещенным средствам";
     наименование счета  N  91703 изложить  в  следующей  редакции:
"Неполученные  проценты  по  межбанковским  кредитам,  депозитам  и
прочим  размещенным  средствам,   списанным  с  баланса   кредитной
организации";
     наименование счета  N  91801 изложить  в  следующей  редакции:
"Задолженность  по  межбанковским  кредитам,  депозитам  и   прочим
размещенным  средствам, списанная  за  счет резервов  на  возможные
потери";
     1.7.4. в главе Г "Срочные  сделки" после счета N 97001  строку
"Итого (Баланс)"  исключить, после  строки "Итого по  счету N  971"
дополнить строкой "Итого (Баланс)";
     1.7.5. в главе Б "Счета доверительного управления":
     в подразделе "Активные счета" исключить строки:
     
    "807 Уплаченный накопленный процентный (купонный)
           доход по процентным (купонным) долговым
           обязательствам

    80701 Уплаченный накопленный процентный (купонный)
           доход по процентным (купонным) долговым
           обязательствам";
     
     в подразделе "Пассивные счета":
     наименование счета  N  853  изложить  в  следующей   редакции:
"Процентные  доходы  по  долговым  обязательствам,  начисленные  до
реализации или погашения";
     наименование счета  N  85301 изложить  в  следующей  редакции:
"Процентные  доходы  по  долговым  обязательствам,  начисленные  до
реализации или погашения".
     1.8. В  приложении   10  "Порядок   учета  основных   средств,
нематериальных активов, материальных запасов":
     в подпункте 9.5.16 пункта 9.5:
     слова "а бухгалтерский учет ее ведется в порядке,  аналогичном
установленному" заменить словами "начисляется в соответствии с";
     дополнить словами   "а  бухгалтерский   учет   ее  ведется   в
соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам";
     в абзаце семнадцатом подпункта  9.6.1 пункта 9.6 слово  "иным"
заменить словом "прочим".
     1.9. В приложении  11 "Порядок  бухгалтерского учета  вложений
(инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами":
     в пункте 8.2:
     в абзаце втором  подпункта 8.2.1  слово "балансовом"  заменить
словом "внебалансовом";
     в абзаце пятом подпункта 8.2.6 цифры "8.2.1" заменить  цифрами
"8.2.2".
     1.10. В  подпункте 2.1.3  пункта  2.1 приложения  12  "Порядок
бухгалтерского   учета   операций,   связанных   с   осуществлением
кредитными организациями сделок по приобретению права требования от
третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме":
     слова "и отражаются в бухгалтерском учете" исключить;
     дополнить словами  "и  отражаются  в  бухгалтерском  учете   в
соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам".
     2. Настоящее Указание  подлежит  официальному опубликованию  в
"Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2008 года.
     
     
    Председатель
    Центрального банка
    Российской Федерации                                С.М.ИГНАТЬЕВ