Письмо Центрального банка Российской Федерации от 07.09.2007 № 142-Т

 
     
     
     
               ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                           (БАНК РОССИИ)

                            П И С Ь М О

                       от 07.09.2007 N 142-Т
                             г. Москва
     
     
                                                 Главные управления
                                               (национальные банки)
                                                 Центрального банка
                                               Российской Федерации
     
     
                  О некоторых вопросах, связанных
            с вступлением в силу Положения Банка России
                   от 26 марта 2007 года N 302-П
             "О правилах ведения бухгалтерского учета
            в кредитных организациях, расположенных на
          территории Российской Федерации" и составлением
            годового бухгалтерского отчета за 2007 год
     
     
     В связи с вступлением  в силу с 1  января 2008 года  Положения
Банка России  от 26  марта 2007 года  N 302-П  "О правилах  ведения
бухгалтерского  учета в  кредитных  организациях, расположенных  на
территории Российской Федерации", зарегистрированного Министерством
юстиции Российской Федерации  29 марта 2007  года N 9176  ("Вестник
Банка России" от 16 апреля 2007 года N 20-21) (далее - Положение  N
302-П), кредитные организации должны в  срок до 1 января 2008  года
провести работу по приведению бухгалтерского учета в соответствие с
нормами, установленными  Положением N  302-П. В связи  с этим  Банк
России разъясняет следующее.
     1. При проведении  инвентаризации в  соответствии с  Указанием
Банка  России  от  17  декабря  2004  года  N  1530-У  "О   порядке
составления   кредитными  организациями   годового   бухгалтерского
отчета",   зарегистрированным  Министерством   юстиции   Российской
Федерации 21 декабря 2004 года N 6215 ("Вестник Банка России" от 23
декабря 2004  года N  73) (далее  - Указание  N 1530-У),  кредитные
организации анализируют имеющиеся на счетах, подлежащих с 1  января
2008 года закрытию либо переименованию, остатки с целью определения
дальнейшего  их   наличия  (в   том  числе   в  целях   продолжения
бухгалтерского  учета   на   тех  же   счетах,   но  с   измененным
наименованием в соответствии с подпунктами 2.7, 2.8, 2.10 пункта  2
настоящего письма, а также на счетах с таким же наименованием, но с
новой  нумерацией  в  соответствии  с  подпунктом  2.11  настоящего
письма)  или,  в  соответствии  с  характером  числящихся  средств,
закрытия  (в  том  числе  в соответствии  с  пунктом  4  настоящего
письма),  определяют  порядок закрытия  указанных  счетов,  порядок
открытия  новых  счетов   и  необходимость  доработки   программных
продуктов, обеспечивающих обработку учетно-операционной информации.
     Кредитные организации  разрабатывают  и утверждают  в  учетной
политике  на   2008  год  методы   надежного  определения   текущей
(справедливой)  стоимости  ценных   бумаг,  критерии  и   процедуры
первоначального признания (прекращения признания) ценных бумаг  при
совершении  операций с  ценными  бумагами  на возвратной  основе  и
другие  изменения  в  учетной  политике,  необходимые  для  ведения
бухгалтерского учета в соответствии с Положением N 302-П.
     2. Поскольку в соответствии с Положением N 302-П по  состоянию
на конец первого  рабочего дня (в балансе  на второй рабочий  день)
остатков по закрываемым счетам быть не должно, то перенос  остатков
с закрываемых с 1 января 2008 года счетов на вновь открываемые либо
на другие  действующие  счета, а  также  отражение в  бухгалтерском
учете остатков на счетах с измененным наименованием  осуществляется
в первый  рабочий день  2008 года  после составления  баланса на  1
января  2008 года  до  отражения  в бухгалтерском  учете  операций,
совершенных в течение первого рабочего дня 2008 года.
     2.1. Остатки  счета  N  107  "Фонды"  (кроме  счета  N   10701
"Резервный фонд")  переносятся на  вновь открываемый  счет N  10801
"Нераспределенная прибыль".
     2.2. Остатки  счетов  N  32801  "Предстоящие  поступления   по
операциям, связанным с предоставлением (размещением)  межбанковских
кредитов,  депозитов   и   иных  размещенных   средств",  N   47501
"Предстоящие поступления по операциям, связанным с  предоставлением
(размещением)  денежных средств  клиентам"  переносятся на  счет  N
70302 "Прибыль предшествующих лет" либо (при наличии убытка за 2007
год) на  счет N 70402  "Убытки предшествующих  лет" с отражением  в
бухгалтерском учете в качестве события после отчетной даты (далее -
СПОД) в соответствии с Указанием N 1530-У.
     2.3. Остатки счетов N 32802 "Предстоящие выплаты по операциям,
связанным с   привлечением   денежных  средств   по   межбанковским
кредитам,  депозитам  и  иным  привлеченным  средствам",  N   47502
"Предстоящие  выплаты  по   операциям,  связанным  с   привлечением
денежных средств от клиентов" переносятся на счет N 70302  "Прибыль
предшествующих лет" либо (при наличии убытка за 2007 год) на счет N
70402  "Убытки предшествующих  лет"  с отражением  в  бухгалтерском
учете в качестве СПОД в соответствии с Указанием N 1530-У.
     2.4. Остатки счета N 52502 "Предстоящие выплаты по  процентам,
купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам":
     в части выплат по  процентам и купонам  переносятся на счет  N
70302 "Прибыль предшествующих лет" либо (при наличии убытка за 2007
год) на  счет N 70402  "Убытки предшествующих  лет" с отражением  в
бухгалтерском учете в  качестве СПОД в  соответствии с Указанием  N
1530-У;
     в части дисконта,  относящегося  к периоду  до  1 января  2008
года, переносятся на счет N 70302 "Прибыль предшествующих лет" либо
(при  наличии  убытка  за  2007  год)  на  счет  N  70402   "Убытки
предшествующих лет" с отражением  в бухгалтерском учете в  качестве
СПОД в соответствии с Указанием N 1530-У;
     в части дисконта, относящегося к  периоду после 1 января  2008
года, переносятся  на счет  N 52503 "Дисконт  по выпущенным  ценным
бумагам".
     2.5. Остатки счетов  N 60303, 60304  "Расчеты с  внебюджетными
фондами по начислениям на заработную плату" переносятся на счета  N
60301, 60302 "Расчеты по налогам и сборам".
     2.6. Остатки счета N 61302 "Доходы будущих периодов по  ценным
бумагам"  (кроме  остатков,  указанных в  подпункте  4.2  пункта  4
настоящего   письма)  переносятся   на   счет  N   70302   "Прибыль
предшествующих лет" либо (при наличии убытка за 2007 год) на счет N
70402  "Убытки предшествующих  лет"  с отражением  в  бухгалтерском
учете в качестве СПОД в соответствии с Указанием N 1530-У.
     Остатки счетов N 61303 "Доходы будущих периодов по драгоценным
металлам", N 61402  "Расходы  будущих периодов  по ценным  бумагам"
также переносятся на счет N 70302 "Прибыль предшествующих лет" либо
(при  наличии  убытка  за  2007  год)  на  счет  N  70402   "Убытки
предшествующих лет" с отражением  в бухгалтерском учете в  качестве
СПОД в соответствии с Указанием N 1530-У.
     2.7. Остатки счетов  по  учету ценных  бумаг  N 501  "Долговые
обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа",
N 506 "Акции, приобретенные  для перепродажи и по договорам  займа"
(кроме счетов N 50113 "По  договорам с обратной продажей", N  50115
"По договорам займа", N 50611 "По договорам с обратной продажей", N
50613 "По  договорам займа")  учитываются на  тех же  счетах, но  с
измененным  наименованием,  то  есть  на  счетах  N  501  "Долговые
обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через  прибыль
или  убыток",  N  506   "Долевые  ценные  бумаги,  оцениваемые   по
справедливой стоимости  через прибыль  или убыток"  соответственно.
Указанные остатки на другие счета первого порядка не переносятся.
     2.8. Остатки счета N  503 "Котируемые долговые  обязательства,
приобретенные для инвестирования" учитываются на том же счете, но с
измененным   наименованием    N   503   "Долговые    обязательства,
удерживаемые до погашения" либо переносятся на счет N 502 "Долговые
обязательства, имеющиеся  в наличии  для  продажи" или  счет N  501
"Долговые  обязательства,  оцениваемые  по  справедливой  стоимости
через прибыль  или убыток"  исходя из  целей приобретения  долговых
обязательств в соответствии с пунктами 2.2, 2.4 и 2.5 приложения 11
к Правилам ведения  бухгалтерского учета в кредитных  организациях,
расположенных  на  территории Российской  Федерации  (приложение  к
Положению N 302-П) (далее - приложение 11).
     Перенос остатков  на  счет  N  501  "Долговые   обязательства,
оцениваемые по  справедливой  стоимости через  прибыль или  убыток"
возможен, если текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг  может
быть надежно определена на  основе методов, утвержденных в  учетной
политике кредитной организации.
     2.9. Остатки счета N 508 "Котируемые акции, приобретенные  для
инвестирования" переносятся на счет  N 507 "Долевые ценные  бумаги,
имеющиеся в наличии для продажи" или на счет N 506 "Долевые  ценные
бумаги, оцениваемые  по  справедливой стоимости  через прибыль  или
убыток" исходя из целей приобретения ценных бумаг в соответствии  с
пунктами 2.2 и 2.5 приложения 11.
     Перенос остатков  на  счет  N  506  "Долевые  ценные   бумаги,
оцениваемые по  справедливой  стоимости через  прибыль или  убыток"
возможен, если текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг  может
быть надежно определена на  основе методов, утвержденных в  учетной
политике кредитной организации.
     2.10. Остатки   счетов    N    502   "Некотируемые    долговые
обязательства", N 507  "Некотируемые акции"  учитываются на тех  же
счетах,   но   с   измененным   наименованием   N   502   "Долговые
обязательства, имеющиеся  в наличии  для продажи",  N 507  "Долевые
ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи" соответственно.
     Если текущая    (справедливая)   стоимость    ценных    бумаг,
учитываемых на счете N 502 "Некотируемые долговые обязательства"  и
счете N 507 "Некотируемые акции", может быть надежно определена  на
основе   методов,  утвержденных   в   учетной  политике   кредитной
организации,  то  с  учетом  целей  приобретения  возможен  перенос
остатков на  счет  N 501  "Долговые  обязательства, оцениваемые  по
справедливой  стоимости через  прибыль  или убыток"  и  счет N  506
"Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через
прибыль или убыток" соответственно.
     Если кредитные организации имеют намерение учитывать на  счете
N 503 "Долговые обязательства, удерживаемые до погашения"  долговые
обязательства, учитываемые  до 1 января  2008 года  на счете N  502
"Некотируемые долговые обязательства", а с 1 января 2008 года -  на
счете  N  502  "Долговые обязательства,  имеющиеся  в  наличии  для
продажи",   то   соответствующий  перенос   остатков   может   быть
осуществлен  оборотами  2008  года в  соответствии  с  требованиями
пунктов 2.4 и 2.5 приложения 11.
     2.11. Остатки счетов  по  учету резервов  на возможные  потери
переносятся на счета по учету резервов на возможные потери с  таким
же наименованием, но с новой нумерацией:
     по счету N  50114 "Резервы на  возможные потери"  - на счет  N
50219 "Резервы на возможные потери";
     по счету N  50213 "Резервы на  возможные потери"  - на счет  N
50219 "Резервы на возможные потери";
     по счету N  50312 "Резервы на  возможные потери"  - на счет  N
50319 "Резервы на возможные потери";
     по счету N  50612 "Резервы на  возможные потери"  - на счет  N
50719 "Резервы на возможные потери";
     по счету N  50709 "Резервы на  возможные потери"  - на счет  N
50719 "Резервы на возможные потери";
     по счету N  50809 "Резервы на  возможные потери"  - на счет  N
50719 "Резервы на возможные потери".
     2.12. Остатки накопленного  процентного (купонного) дохода  со
счета  N  50406   "Уплаченный  при  приобретении"  переносятся   на
соответствующие счета  по учету долговых  обязательств, на  которые
начислен доход, то есть увеличивают их балансовую стоимость.
     2.13. Остатки  счетов  N   50113  "По  договорам  с   обратной
продажей",   N   50115   "По  договорам   займа"   переносятся   на
соответствующие  счета  второго  порядка  по  эмитентам  балансовых
счетов первого порядка  N 501 "Долговые обязательства,  оцениваемые
по  справедливой  стоимости  через  прибыль  или  убыток",  N   502
"Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи".
     Остатки счетов N 50611 "По  договорам с обратной продажей",  N
50613 "По  договорам  займа" переносятся  на соответствующие  счета
второго порядка по  эмитентам балансовых  счетов первого порядка  N
506 "Долевые ценные  бумаги, оцениваемые по справедливой  стоимости
через прибыль или убыток", N 507 "Долевые ценные бумаги,  имеющиеся
в наличии для продажи".
     Перенос остатков  на  счета  N  501  "Долговые  обязательства,
оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток",  N
506 "Долевые ценные  бумаги, оцениваемые по справедливой  стоимости
через прибыль  или  убыток" возможен,  если текущая  (справедливая)
стоимость ценных  бумаг  может быть  надежно  определена на  основе
методов, утвержденных в учетной политике кредитной организации.
     Кредитные организации в  соответствии с  учетной политикой  на
2008 год  осуществляют переклассификацию  ценных бумаг,  полученных
(переданных)  по состоянию  на  1 января  2008  года на  возвратной
основе без прекращения признания ценных бумаг (без  первоначального
признания) в  соответствии с  пунктом 1.5 приложения  11. В  случае
такой  переклассификации  бухгалтерский  учет  по  операциям  займа
осуществляется в соответствии с главой 8 приложения 11. По  сделкам
РЕПО,   заключенным   в   2007   году,   разъяснения   по   порядку
бухгалтерского учета даны в Письме Банка России от 7 сентября  2007
года  N  141-Т  "Об   отражении  в  бухгалтерском  учете   операций
купли-продажи  ценных   бумаг  с   обязательством  их   последующей
продажи-выкупа".
     Переклассификация отражается     следующими     бухгалтерскими
записями.
     2.13.1. Остатки счетов N 50115  "По договорам займа", N  50613
"По договорам займа"  списываются в  корреспонденции со счетами  по
учету  прочих  привлеченных  средств  с  одновременным   отражением
полученных ценных  бумаг  на внебалансовом  счете  N 91314  "Ценные
бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе".
     2.13.2. Остатки  счетов  N  50113  "По  договорам  с  обратной
продажей", N 50611 "По  договорам с обратной продажей"  переносятся
на  счета  по  учету прочих  размещенных  средств  с  одновременным
отражением полученных ценных бумаг  на внебалансовом счете N  91314
"Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на  возвратной
основе".
     2.13.3. Ценные   бумаги,   переданные  по   операциям   займа,
отражаются на  счетах N 50118  "Долговые обязательства,  переданные
без  прекращения  признания",  N  50218  "Долговые   обязательства,
переданные   без   прекращения  признания",   N   50318   "Долговые
обязательства,  переданные  без  прекращения  признания",  N  50618
"Долевые ценные  бумаги, переданные без  прекращения признания",  N
50718 "Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания"
в корреспонденции со счетами по учету прочих размещенных средств.
     2.13.4. По ценным бумагам, переданным  по сделкам РЕПО в  2007
году и подлежащим возврату  в 2008 году  (по состоянию на 1  января
2008  года),  суммы  сформированного  при  передаче  ценных   бумаг
финансового результата (убытка) отражаются по дебету счета N  60312
"Расчеты с  поставщиками,  подрядчиками и  покупателями" и  кредиту
счета N 70302 "Прибыль предшествующих лет" либо (при наличии убытка
за 2007 год) счета N  70402 "Убытки предшествующих лет" в  качестве
СПОД в соответствии с Указанием N 1530-У.
     Одновременно указанные ценные  бумаги  (переданные по  сделкам
РЕПО  в 2007  году),  отражаются по  балансовой  стоимости на  дату
передачи на счетах N 50118 "Долговые обязательства, переданные  без
прекращения признания", N 50218 "Долговые обязательства, переданные
без  прекращения  признания",  N  50318  "Долговые   обязательства,
переданные  без прекращения  признания",  N 50618  "Долевые  ценные
бумаги, переданные  без  прекращения признания",  N 50718  "Долевые
ценные   бумаги,   переданные   без   прекращения   признания"    в
корреспонденции со счетами по  учету прочих привлеченных средств  и
счетом   N   60312   "Расчеты  с   поставщиками,   подрядчиками   и
покупателями".
     2.14. Перенос  остатков  по  внебалансовым  счетам  главы   В.
"Внебалансовые счета" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных
организациях приложения к Положению Банка России от 5 декабря  2002
года N 205-П "О  правилах ведения бухгалтерского учета в  кредитных
организациях, расположенных  на  территории Российской  Федерации",
зарегистрированному Министерством  юстиции Российской Федерации  20
декабря 2002 года N 4061, 25 июня 2003 года N 4827, 26 ноября  2003
года N 5267,  19 февраля  2004 года N  5571, 1  апреля 2004 года  N
5703, 11 июня 2004 года N 5840,  17 июня 2004 года N 5851, 28  июня
2004 года N 5878, 24 августа 2004 года N 5992, 30 ноября 2004  года
N 6150, 21 декабря 2004 года N 6214, 20 апреля 2005 года N 6522, 19
декабря 2006 года N 8637 ("Вестник Банка России" от 25 декабря 2002
года N 70-71, от 27 июня 2003  года N 36, от 3 декабря 2003 года  N
65, от 27 февраля 2004 года N 16, от 7 апреля 2004 года N 21, от 16
июня 2004 года N  34, от 18  июня 2004 года N  36, от 30 июня  2004
года N 38, от 8 сентября 2004  года N 53, от 8 декабря 2004 года  N
70, от 23 декабря 2004 года N 73, от 31 декабря 2004 года N 74,  от
27 апреля 2005 года N  21, от 22 декабря  2006 года N 72) (далее  -
Положение N 205-П), осуществляется путем закрытия указанных  счетов
в корреспонденции со  счетами N 99998  "Счет для корреспонденции  с
пассивными  счетами  при  двойной  записи"  и  N  99999  "Счет  для
корреспонденции с активными счетами при двойной записи" и  открытия
новых счетов в той  же корреспонденции. Если остатки переносятся  с
активного  счета  на  активный  счет либо  с  пассивного  счета  на
пассивный  счет,  то   перенос  остатков  может  быть   осуществлен
бухгалтерскими записями  без применения  счетов N  99998 "Счет  для
корреспонденции с пассивными счетами  при двойной записи", N  99999
"Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной  записи".
При этом остатки переносятся:
     по счету  N   91302  "Неиспользованные   кредитные  линии   по
предоставлению  кредитов"  -  на  счет  N  91316  "Неиспользованные
кредитные линии по предоставлению кредитов";
     по счету  N  91303  "Ценные   бумаги,  принятые  в  залог   по
размещенным средствам" - на счет N 91311 "Ценные бумаги, принятые в
обеспечение по размещенным средствам";
     по счету N 91305 "Полученные  гарантии и поручительства" -  на
счет N 91414 "Полученные гарантии и поручительства";
     по счету N 91307 "Обеспечение, принятое в залог по размещенным
средствам, кроме  ценных  бумаг"  - на  счет  N  91312  "Имущество,
принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг
и драгоценных металлов";
     по счету  N 91308  "Драгоценные  металлы, зарезервированные  в
качестве залога" - на счет N 91313 "Драгоценные металлы, принятые в
обеспечение по размещенным средствам";
     по счету N  91309 "Неиспользованные  лимиты по  предоставлению
средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности" - на счет  N
91317 "Неиспользованные  лимиты  по предоставлению  средств в  виде
"овердрафт" и "под лимит задолженности";
     по счету  N 91310  "Номинальная  стоимость приобретенных  прав
требования" - на счет N 91418 "Номинальная стоимость  приобретенных
прав требования";
     по счету  N  91401  "Ценные  бумаги,  переданные  в  залог  по
привлеченным  средствам"  -  на   счет  N  91411  "Ценные   бумаги,
переданные в обеспечение по привлеченным средствам";
     по счету  N   91403  "Неиспользованные   кредитные  линии   по
получению кредитов" - на  счет N 91416 "Неиспользованные  кредитные
линии по получению кредитов";
     по счету N  91404 "Выданные  гарантии и  поручительства" -  на
счет N 91315 "Выданные гарантии и поручительства";
     по счету  N   91405  "Обеспечение,  переданное   в  залог   по
привлеченным средствам,  кроме ценных  бумаг"  - на  счета N  91412
"Имущество,  переданное в  обеспечение  по привлеченным  средствам,
кроме ценных бумаг  и драгоценных  металлов", N 91413  "Драгоценные
металлы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам";
     по счету  N  91406   "Неиспользованные  лимиты  по   получению
межбанковских   средств   в   виде   "овердрафт"   и   под   "лимит
задолженности"  -  на  счет N  91417  "Неиспользованные  лимиты  по
получению межбанковских  средств в  виде "овердрафт"  и под  "лимит
задолженности";
     по счету N 91503 "Арендованные основные средства" - на счет  N
91507 "Арендованные основные средства";
     по счету N 91504 "Арендованное  другое имущество" - на счет  N
91508 "Арендованное другое имущество".
     2.15. Остатки внебалансовых счетов  главы Г. "Срочные  сделки"
Плана  счетов   бухгалтерского  учета   в  кредитных   организациях
приложения к Положению N 205-П переносятся:
     по счету N 936 "Требования по обратному выкупу ценных бумаг" -
на счет N 935 "Требования по поставке ценных бумаг";
     по счету N 937 "Требования по обратной продаже ценных бумаг" -
на счет N 933 "Требования по поставке денежных средств";
     по счету N 966 "Обязательства по обратному выкупу ценных бумаг
- на счет N 963 "Обязательства по поставке денежных средств";
     по счету  N  967  "Обязательства по  обратной  продаже  ценных
бумаг" - на счет N 965 "Обязательства по поставке ценных бумаг".
     2.16. Остатки счета N 10604 "Разница между уставным  капиталом
кредитной  организации и  ее  собственными средствами  (капиталом)"
переносятся на счет N 70302 "Прибыль предшествующих лет" либо  (при
наличии убытка за 2007 год) на счет N 70402 "Убытки  предшествующих
лет"  с  отражением  в  бухгалтерском  учете  в  качестве  СПОД   в
соответствии с Указанием N 1530-У.
     3. Поскольку в соответствии с главой 11 "Сроки и периодичность
отражения в  бухгалтерском учете  начисленных  доходов и  расходов"
приложения 3 к  Правилам ведения  бухгалтерского учета в  кредитных
организациях,  расположенных  на  территории  Российской  Федерации
(приложение к Положению N 302-П) (далее - приложение 3) отражение в
бухгалтерском учете  доходов и расходов  осуществляется не  позднее
последнего рабочего дня месяца, до 1 февраля 2008 года  завершаются
следующие операции.
     3.1. Отнесение на  счет N 70302  "Прибыль предшествующих  лет"
либо (при  наличии убытка  за  2007 год)  на счет  N 70402  "Убытки
предшествующих лет" с отражением  в бухгалтерском учете в  качестве
СПОД в соответствии  с Указанием N  1530-У остатков, числящихся  по
состоянию  на 1  января  2008 года  на  внебалансовом счете  N  916
"Задолженность  по  процентным  платежам  по  основному  долгу,  не
списанному  с  баланса"  в  части  процентов  по  ссудам,   активам
(требованиям), отнесенным  кредитной организацией  ко II  категории
качества (а также к  III категории качества, если согласно  учетной
политике, утвержденной на  2008 год  в соответствии с  требованиями
Положения   N   302-П,   получение  дохода   по   ссудам,   активам
(требованиям), отнесенным кредитной  организацией к этой  категории
качества, признается определенным).
     При этом указанные остатки на внебалансовом счете  закрываются
в корреспонденции  со счетом  N 99999 "Счет  для корреспонденции  с
активными счетами при двойной  записи", а в балансе  осуществляется
бухгалтерская  запись  по  дебету  счета  N  47427  "Требования  по
получению   процентов"   и   кредиту   счета   N   70302   "Прибыль
предшествующих лет" либо (при наличии  убытка за 2007 год) счета  N
70402 "Убытки предшествующих лет".
     3.2. Начисление и отражение  в бухгалтерском учете в  качестве
СПОД в соответствии с Указанием N 1530-У причитающихся к  получению
от  эмитентов  сумм  процентных  (купонных)  доходов  по   долговым
обязательствам, получение которых признается кредитной организацией
определенным и относящихся к периоду до 1 января 2008 года.
     При этом осуществляется бухгалтерская запись по дебету лицевых
счетов "ПКД начисленный"  и  "Дисконт начисленный"  соответствующих
балансовых счетов  второго  порядка по  учету  вложений в  долговые
обязательства и кредиту счета N 70302 "Прибыль предшествующих  лет"
либо  (при  наличии убытка  за  2007  год)  счета N  70402  "Убытки
предшествующих лет".
     3.3. Начисление и отражение  в бухгалтерском учете в  качестве
СПОД в соответствии с Указанием N 1530-У фактически не полученных и
не уплаченных  сумм доходов  и  расходов от  банковских операций  и
других сделок, операционных доходов  и расходов и прочих доходов  и
расходов, в том числе указанных в пункте 11.3 приложения 3  доходов
и расходов от  выполнения работ (оказания  услуг), по которым  дата
признания,  в том  числе  дата  принятия работы  (оказания  услуг),
относится к периоду до 1 января 2008 года.
     При этом осуществляются бухгалтерские записи по счету N  70302
"Прибыль предшествующих лет" либо (при наличии убытка за 2007  год)
счету N  70402  "Убытки предшествующих  лет"  в корреспонденции  со
счетами  по   учету   расчетов  с   поставщиками,  подрядчиками   и
покупателями.
     3.4. Перенос остатков со  счетов со "старым" наименованием  на
счета  с  "новым"  наименованием в  связи  с  переименованием  ряда
балансовых  счетов  второго  порядка  в  подразделе  "Межбанковские
привлеченные  и  размещенные  средства"  Раздела  3  "Межбанковские
операции" главы А.  "Балансовые счета" Плана счетов  бухгалтерского
учета  в кредитных  организациях  приложения  к Положению  N  302-П
осуществляется по соглашению между банками-контрагентами.
     В балансе на 1 февраля 2008 года остатков депозитов на  счетах
по учету прочих привлеченных  и прочих размещенных средств быть  не
должно.
     4. По  счетам,  указанным  в  подпунктах  4.1-4.2   настоящего
пункта, остатки  закрываются в  2007 году.  На 1  января 2008  года
остатков на этих счетах быть не должно.
     4.1. Если  на  счетах  N 61201,  61202  "Выбытие  (реализация)
имущества", N 61203, 61204  "Выбытие (реализация) ценных бумаг",  N
61205,  61206 "Реализация  услуг  финансовой аренды  (лизинга)",  N
61207, 61208 "Выбытие  (реализация) и погашение приобретенных  прав
требования"  числятся  остатки,  то они  закрываются  с  выведением
финансового   результата   от  выбытия   (реализации)   активов   в
соответствии с  требованиями  приложений 10-12  к Правилам  ведения
бухгалтерского  учета в  кредитных  организациях, расположенных  на
территории Российской Федерации (приложение к Положению N 205-П).
     4.2. Если остатки на счете N 61302 "Доходы будущих периодов по
ценным бумагам"  относятся к  учтенным  векселям, не  оплаченным  в
срок,  то  они   списываются  в  уменьшение  балансовой   стоимости
векселей,  то  есть  отражаются  по  кредиту  балансовых  счетов  N
51208-51908 и 51209-51909.
     5. Годовой  бухгалтерский отчет  за  2007 год  составляется  в
соответствии с Указанием N 1530-У с учетом следующего.
     5.1. СПОД за 2007 год, в  том числе по операциям, указанным  в
подпунктах  2.2-2.4  пункта  2   и  подпунктах  3.1-3.3  пункта   3
настоящего письма, отражаются в бухгалтерском учете в  соответствии
с требованиями  подпункта 3.2.2  пункта  3.2 Указания  N 1530-У  на
счетах  N  70302  "Прибыль предшествующих  лет",  N  70402  "Убытки
предшествующих лет", N 70502 "Использование прибыли  предшествующих
лет".
     5.2. Операции реформации  баланса  отражаются в  бухгалтерском
учете  в  соответствии  с  главой 5  Указания  N  1530-У  с  учетом
требований Положения N  302-П. После завершения реформации  баланса
остатки  счетов  N  70302 "Прибыль  предшествующих  лет",  N  70402
"Убытки предшествующих лет"  переносятся соответственно на счета  N
10801 "Нераспределенная  прибыль",  N 10901  "Непокрытый убыток"  в
срок, указанный в пункте 5.7 Указания N 1530-У.
     6. Настоящее письмо подлежит  опубликованию в "Вестнике  Банка
России".
     Доведите содержание настоящего  письма  до сведения  кредитных
организаций.
     
     
     Председатель
     Центрального Банка
     Российской Федерации                             С.М. ИГНАТЬЕВ