Письмо Центрального банка Российской Федерации от 11.08.2010 № 113-Т

 
     
     
     
               ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                           (БАНК РОССИИ)

                            П И С Ь М О

                   от 11 августа 2010 г. N 113-Т
                             г. Москва
     
     
                                                 Главные управления
                                               (национальные банки)
                                                 Центрального банка
                                               Российской Федерации
     
      
                Об отражении в бухгалтерском учете
                 кредитной организации операций по
                депонированию обязательных резервов
                          в Банке России
     
     
     Настоящим письмом   разъясняется   порядок   применения   норм
Положения Банка России от  26 марта 2007  года N 302-П "О  правилах
ведения   бухгалтерского    учета    в   кредитных    организациях,
расположенных     на     территории     Российской      Федерации",
зарегистрированного Министерством  юстиции Российской Федерации  29
марта 2007 года N 9176, 23 октября 2007 года N 10390, 6 ноября 2008
года N 12584, 2 декабря 2008  года N 12783, 19 декабря 2008 года  N
12904, 10 декабря 2009 года N 15476, 22 декабря 2009 года N  15778,
30 июля 2010 N 18003 ("Вестник Банка России" от 16 апреля 2007 года
N 20-21, от 31 октября 2007 года N 60, от 19 ноября 2008 года N 67,
от 10 декабря 2008 года N 72,  от 31 декабря 2008 года N 75, от  16
декабря 2009 года N 72, от 28 декабря 2009 года N 77, от 11 августа
2010 года  N  45) (далее  -  Положение N  302-П),  при отражении  в
бухгалтерском учете кредитной организации операций по депонированию
обязательных резервов в Банке России.
     Отражение в  бухгалтерском  учете  операций  по  регулированию
размера  обязательных  резервов,  а  также  штрафов  за   нарушение
нормативов  обязательных   резервов  осуществляется  на   основании
полученных от подразделения Банка России выписок из лицевых  счетов
балансовых  счетов   по   учету  обязательных   резервов  и   (или)
внебалансовых счетов по учету расчетов по обязательным резервам.
     1. Бухгалтерский  учет  кредитной  организацией  недовзноса  в
обязательные резервы
     1.1. Перечисление     кредитной    организацией     (взыскание
подразделением Банка  России) денежных  средств на  счета по  учету
обязательных резервов с корреспондентского счета, открытого в Банке
России, отражается в бухгалтерском учете следующими  бухгалтерскими
записями:
     Дебет счета  -   N  30202   "Обязательные  резервы   кредитных
организаций по счетам в валюте Российской Федерации,  перечисленные
в Банк России"
     и (или)
     Дебет счета  -   N  30204   "Обязательные  резервы   кредитных
организаций по счетам  в иностранной  валюте, перечисленные в  Банк
России"
     Кредит счета  -  N 30102  "Корреспондентские  счета  кредитных
организаций в Банке России"
     или
     Кредит счета  -  N 30104  "Корреспондентские  счета  расчетных
небанковских кредитных организаций"
     или
     Кредит счета  -  N 30106  "Корреспондентские  счета  расчетных
центров ОРЦБ в Банке России"
     или
     Кредит счета - N  30125 "Корреспондентские счета  небанковских
кредитных  организаций,   осуществляющих  депозитные  и   кредитные
операции".
     1.2. Перечисление кредитной  организацией денежных средств  со
счетов,  открытых в  других  кредитных организациях,  отражается  в
бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:
     Дебет счета  -   N  30202   "Обязательные  резервы   кредитных
организаций по счетам в валюте Российской Федерации,  перечисленные
в Банк России"
     и (или)
     Дебет счета  -   N  30204   "Обязательные  резервы   кредитных
организаций по счетам  в иностранной  валюте, перечисленные в  Банк
России"
     Кредит счета -  N 30110 "Корреспондентские  счета в  кредитных
организациях - корреспондентах"
     или
     Кредит счета - N 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ"
     или
     Кредит счета - N 30213 "Счета участников расчетов в  расчетных
небанковских кредитных организациях".
     1.3. Перечисление     кредитной    организацией     (взыскание
подразделением Банка России) денежных средств с  корреспондентского
субсчета  филиала  отражается  в  бухгалтерском  учете   следующими
бухгалтерскими записями:
     1.3.1. Перечисление    кредитной    организацией    (взыскание
подразделением Банка России) денежных средств с  корреспондентского
субсчета филиала отражается в бухгалтерском учете в балансе филиала
следующими бухгалтерскими записями:
     Дебет счета  -  N   30221  "Незавершенные  расчеты   кредитной
организации"
     Кредит счета  -  N 30102  "Корреспондентские  счета  кредитных
организаций в Банке России"
     или
     Кредит счета  -  N 30104  "Корреспондентские  счета  расчетных
небанковских кредитных организаций"
     или
     Кредит счета  -  N 30106  "Корреспондентские  счета  расчетных
центров ОРЦБ в Банке России"
     или
     Кредит счета - N  30125 "Корреспондентские счета  небанковских
кредитных  организаций,   осуществляющих  депозитные  и   кредитные
операции".
     1.3.2. На  основании  выписки  из  лицевых  счетов  балансовых
счетов по учету обязательных резервов, полученной от  подразделения
Банка России, в головном офисе кредитной организации осуществляются
следующие бухгалтерские записи:
     Дебет счета  -   N  30202   "Обязательные  резервы   кредитных
организаций по счетам в валюте Российской Федерации,  перечисленные
в Банк России"
     и (или)
     Дебет счета  -   N  30204   "Обязательные  резервы   кредитных
организаций по счетам  в иностранной  валюте, перечисленные в  Банк
России"
     Кредит счета - N 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными  в
Российской Федерации".
     1.3.3. Этим же днем в балансе филиала осуществляется следующая
бухгалтерская запись: Дебет счета -  N 30302 "Расчеты с  филиалами,
расположенными в Российской Федерации"
     Кредит счета  -  N  30221  "Незавершенные  расчеты   кредитной
организации".
     1.4. Суммы  недовзноса в  обязательные  резервы отражаются  на
внебалансовых счетах следующими бухгалтерскими записями:
     Дебет счета - N 99998  "Счет для корреспонденции с  пассивными
счетами при двойной записи"
     Кредит счета -  N  91003 "Недовнесенная  сумма в  обязательные
резервы по счетам в валюте Российской Федерации"
     и (или)
     Кредит счета -  N  91004 "Недовнесенная  сумма в  обязательные
резервы по счетам в иностранной валюте".
     1.5. Списание  с  внебалансовых  счетов  суммы  недовзноса   в
обязательные резервы  отражается в  бухгалтерском учете  следующими
бухгалтерскими записями:
     Дебет счета  - N  91003  "Недовнесенная сумма  в  обязательные
резервы по счетам в валюте Российской Федерации"
     и (или)
     Дебет счета  - N  91004  "Недовнесенная сумма  в  обязательные
резервы по счетам в иностранной валюте"
     Кредит счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с  пассивными
счетами при двойной записи".
     2. Бухгалтерский  учет  кредитной  организацией  перевзноса  в
обязательные резервы
     2.1. Сумма  перевзноса   в  обязательные  резервы   отражается
следующими бухгалтерскими записями:
     Поступление денежных средств на корреспондентский счет в Банке
России:
     Дебет счета  -  N  30102  "Корреспондентские  счета  кредитных
организаций в Банке России"
     или
     Дебет счета  -  N  30104  "Корреспондентские  счета  расчетных
небанковских кредитных организаций"
     или
     Дебет счета  -  N  30106  "Корреспондентские  счета  расчетных
центров ОРЦБ в Банке России"
     или
     Дебет счета -  N 30125  "Корреспондентские счета  небанковских
кредитных  организаций,   осуществляющих  депозитные  и   кредитные
операции"
     Кредит счета  -  N   30202  "Обязательные  резервы   кредитных
организаций по счетам в валюте Российской Федерации,  перечисленные
в Банк России"
     и (или)
     Кредит счета  -  N   30204  "Обязательные  резервы   кредитных
организаций по счетам  в иностранной  валюте, перечисленные в  Банк
России".
     3. Отражение  в  бухгалтерском  учете  кредитной   организации
зачета между причитающимися по расчету платежами по счетам по учету
обязательных  резервов  по   обязательствам  в  валюте   Российской
Федерации и иностранной валюте
     3.1. Суммы,  зачтенные   подразделением  Банка  России   между
причитающимися по  результатам регулирования платежами,  отражаются
по балансовым счетам  N 30202 и  N 30204 следующими  бухгалтерскими
записями:
     Дебет счета  -   N  30202   "Обязательные  резервы   кредитных
организаций по счетам в валюте Российской Федерации,  перечисленные
в Банк России"
     Кредит счета  -  N   30204  "Обязательные  резервы   кредитных
организаций по счетам  в иностранной  валюте, перечисленные в  Банк
России"
     или
     Дебет счета  -   N  30204   "Обязательные  резервы   кредитных
организаций по счетам  в иностранной  валюте, перечисленные в  Банк
России"
     Кредит счета  -  N   30202  "Обязательные  резервы   кредитных
организаций по счетам в валюте Российской Федерации,  перечисленные
в Банк России".
     3.2. Полученное в результате проведенного подразделением Банка
России зачета сальдо (недовзнос  или перевзнос) подлежит  отражению
кредитной  организацией  по  балансовым и  внебалансовым  счетам  в
соответствии с главами 1 и 2 настоящего письма.
     4. Отражение  в  бухгалтерском  учете  кредитной   организации
штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов
     4.1. Сумма  штрафа   за   нарушение  нормативов   обязательных
резервов отражается на внебалансовых счетах следующей бухгалтерской
записью:
     Дебет счета - N 99998  "Счет для корреспонденции с  пассивными
счетами при двойной записи"
     Кредит счета  -  N  91010  "Штрафы  за  нарушение   нормативов
обязательных резервов".
     4.2. Сумма  штрафов   за  нарушение  нормативов   обязательных
резервов  относится  на  расходы  в  соответствии  с  пунктом   8.1
Приложения  3   к  приложению   к  Положению   N  302-П   следующей
бухгалтерской записью:
     Дебет счета - N 70606 "Расходы"
     Кредит счета - N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами".
     4.3. Уплата   (взыскание)    штрафов   отражается    следующей
бухгалтерской записью:  Дебет счета  - N 60322  "Расчеты с  прочими
кредиторами"
     Кредит счета  -  N 30102  "Корреспондентские  счета  кредитных
организаций в Банке России"
     или
     Кредит счета  -  N 30104  "Корреспондентские  счета  расчетных
небанковских кредитных организаций"
     или
     Кредит счета  -  N 30106  "Корреспондентские  счета  расчетных
центров ОРЦБ в Банке России"
     или
     Кредит счета - N  30125 "Корреспондентские счета  небанковских
кредитных  организаций,   осуществляющих  депозитные  и   кредитные
операции".
     4.4. Списание с внебалансового счета суммы штрафа  уплаченного
(взысканного):  Дебет  счета  -   N  91010  "Штрафы  за   нарушение
нормативов обязательных резервов" Кредит счета - N 99998 "Счет  для
корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".
     5. Настоящее письмо подлежит  опубликованию в "Вестнике  Банка
России".  Доведите   содержание  настоящего   письма  до   сведения
кредитных организаций.
     
     
     Председатель
     Центрального банка
     Российской Федерации                           С.М. ИГНАТЬЕВ