Письмо Центрального банка Российской Федерации от 02.12.2011 № 175-Т

      
     
     
     
               ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                           (БАНК РОССИИ)

                            П И С Ь М О

                   от 2 декабря 2011 г. N 175-Т
                             г. Москва
     
     
                                                 Главные управления
                                               (национальные банки)
                                                 Центрального банка
                                               Российской Федерации
     
     
                Об отражении в бухгалтерском учете
                справедливой стоимости производных
                финансовых инструментов и о порядке
              переноса остатков по закрываемым счетам
              главы Г "Срочные сделки" по договорам,
                 заключенным до 1 января 2012 года
     
     
     В связи с вступлением  в силу с 1  января 2012 года  Положения
Банка  России от  4  июля  2011 года  N  372-П "О  порядке  ведения
бухгалтерского учета производных финансовых инструментов" (далее  -
Положение N 372-П),  Указания Банка  России от 4  июля 2011 года  N
2654-У "О внесении изменений в  Положение Банка России от 26  марта
2007  года N  302-П  "О  правилах  ведения бухгалтерского  учета  в
кредитных  организациях,  расположенных  на  территории  Российской
Федерации" Банк России рекомендует следующее.
     Справедливую стоимость производных финансовых инструментов  по
договорам, заключенным до 1 января 2012 года, в первый рабочий день
2012  года  отразить  бухгалтерскими  записями  в  соответствии   с
требованиями  пункта   3.2  Положения  N   372-П,  за   исключением
справедливой стоимости по опционным договорам.
     Бухгалтерские записи  по   отражению  справедливой   стоимости
опционного  договора,  заключенного  до  1  января  2012  года,  не
производятся  в  случае,  если полученная  (уплаченная)  премия  по
опционному договору была отнесена до  1 января 2012 года на  доходы
(расходы).
     Справедливую стоимость опционного договора, заключенного до  1
января  2012  года,  в  первый  рабочий  день  2012  года  отразить
бухгалтерскими  записями  в  соответствии с  требованиями  главы  7
Положения N 372-П в случае, если полученная (уплаченная) премия  по
опционному договору до  1 января 2012  года учитывалась на  балансе
кредитной организации как дебиторская (кредиторская) задолженность,
в том  числе на  балансовых  счетах N  47408, N  47407 "Расчеты  по
конверсионным операциям и срочным сделкам".
     В связи с закрытием счетов нереализованных курсовых разниц  по
переоценке драгоценных металлов (счета  N 939, 93901, 969,  96901),
нереализованных курсовых разниц по переоценке ценных бумаг (счета N
940,  94001,  970,  97001),  нереализованных  курсовых  разниц   по
переоценке требований и обязательств по расчетным  (беспоставочным)
срочным сделкам  (счета N  950, 95001- 95005,  971, 97101-97105)  в
первый  рабочий  день  2012  года  произвести  перенос  остатков  с
закрываемых счетов следующими бухгалтерскими записями:
     со счетов N 93901,  N 96901 "Нереализованные курсовые  разницы
по  переоценке драгоценных  металлов"  на счета  N  93802, N  96802
"Нереализованные  курсовые  разницы  по  переоценке  требований   и
обязательств, выраженных в  драгоценных металлах, по учетной  цене"
соответственно;
     со счетов N 94001,  N 97001 "Нереализованные курсовые  разницы
по  переоценке   ценных  бумаг"   на   счета  N   93803,  N   96803
"Нереализованные  курсовые  разницы  по  переоценке  требований   и
обязательств при изменении  рыночных цен  (индексов цен) на  ценные
бумаги" соответственно;
     счета N 950  "Нереализованные курсовые  разницы по  переоценке
требований  и обязательств  по  расчетным (беспоставочным)  срочным
сделкам (отрицательные)", N  971 "Нереализованные курсовые  разницы
по   переоценке    требований   и    обязательств   по    расчетным
(беспоставочным)  срочным   сделкам  (положительные)"   закрываются
соответствующими  сторнировочными  записями  в  корреспонденции  со
счетами по учету требований  или обязательств по поставке  денежных
средств.
     Доведите содержание настоящего  письма  до сведения  кредитных
организаций.
     
     
     Председатель
     Центрального банка
     Российской Федерации                        С.М. ИГНАТЬЕВ