Указание Центрального банка Российской Федерации от 13.07.1999 № 606-У

 
                ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                            (БАНК РОССИИ)

           13 июля 1999 г.                          N 606-У

                              г. Москва

                           У К А З А Н И Е

                 О ФОРМИРОВАНИИ РЕЗЕРВА ПОД ОПЕРАЦИИ
              КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                     С РЕЗИДЕНТАМИ ОФФШОРНЫХ ЗОН

     В соответствии  со  статьей 71 Федерального закона "О Центральном
банке Российской Федерации (Банке России)",  а также  решением  Совета
директоров (протокол от 09.07.99 N 21) Банк России устанавливает,  что
кредитные организации Российской Федерации должны  формировать  резерв
под  операции  (далее  по тексту - резерв) с резидентами оффшорных зон
(список государств  и  территорий,  где  расположены  оффшорные  зоны,
приведен  в  Приложении  1 к Указанию Банка России от 12.02.99 N 500-У
"Об усилении валютного контроля со стороны  уполномоченных  банков  за
правомерностью  осуществления  их  клиентами  валютных  операций  и  о
порядке  применения  мер  воздействия  к  уполномоченным   банкам   за
нарушения    валютного   законодательства")   (далее   по   тексту   -
нерезиденты).
     1. Резерв формируется под:
     1.1. всю   ссудную   задолженность   нерезидентов   в    составе,
определенном  Инструкцией  Банка  России  от 30.06.97 N 62а "О порядке
формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (с
учетом  изменений  и дополнений) (далее по тексту - Инструкция N 62а),
включая учтенные кредитной организацией векселя,  индоссированные  или
авалированные нерезидентами;
     1.2. корреспондентские счета в банках - нерезидентах;
     1.3. суммы,  списанные  до  выяснения  с корреспондентских счетов
кредитных организаций - резидентов Российской  Федерации,  открытых  в
банках - нерезидентах;
     1.4. суммы,  за счет которых приобретается имущество в лизинговых
сделках с нерезидентами;
     1.5. гарантии и поручительства,  выданные нерезидентам; кредитные
линии,   открытые  нерезидентам,  в  полном  объеме  неиспользованного
лимита;
     1.6. приобретенные ценные бумаги, эмитированные нерезидентами.
     2. Размер отчислений в резерв под операции,  указанные в  пунктах
1.1   -   1.3   настоящего   Указания,   рассчитывается   в  следующей
последовательности:
     2.1. В  разрезе  отдельных лицевых счетов,  открытых к балансовым
счетам,   на   которых   учитываются   соответствующие   операции    с
нерезидентами,  определяется большая из двух величин (далее - величина
РР):
     первая - 100% от остатка на последний рабочий день месяца;
     вторая - среднедневной расчетный дебетовый оборот, рассчитываемый
по следующей формуле:

                                  Об
                           Ооб = ----, где
                                  n

     Ооб - среднедневной расчетный дебетовый оборот по счету;
     Об - сумма дебетовых оборотов по счету за все рабочие дни  месяца
в  рублях по курсу на дату отражения операции по счетам бухгалтерского
учета;
     n - количество рабочих дней в месяце.
     2.2. Если   операция   относится   к    ссудной    задолженности,
классифицированной  в  1-ю,  2-ю или 3-ю группу риска в соответствии с
Инструкцией N 62а,  или под операцию,  по  которой  в  соответствии  с
Инструкцией N 62а резерв на возможные потери по ссудам не формируется,
размер отчислений в резерв должен составлять не менее 50%  от величины
РР.
     2.3. Если   операция   относится   к    ссудной    задолженности,
классифицированной  в  4-ю группу риска в соответствии с Инструкцией N
62а,  то размер отчислений должен  составлять  не  менее  величины  Р,
определенной по формуле:

                  Р = 50% x (РР - С) + (С - Ф), где

     С - остаток ссудной задолженности;
     Ф - фактически  сформированный  резерв  на  возможные  потери  по
ссудам  под  данную  ссудную  задолженность в соответствии с Указанием
Банка России от 25.12.97 N 101-У "О  введении  Инструкции  "О  порядке
формирования  и использования резерва на возможные потери по ссудам" и
об учете при налогообложении величины резерва на возможные  потери  по
ссудам".
     3. Размер отчислений в резерв под операции,  указанные в  пунктах
1.4 и 1.5 настоящего Указания,  должен составлять не менее 50% остатка
на отдельных лицевых счетах,  открытых к балансовым счетам, на которых
учитываются соответствующие операции с нерезидентами.
     4. Размер отчислений в резерв под операции, указанные в подпункте
1.6  пункта 1 настоящего Указания,  должен составлять не менее 50%  от
балансовой  стоимости  приобретенных   ценных   бумаг,   эмитированных
нерезидентами,  независимо  от  того,  относятся  они или нет к ценным
бумагам с рыночной котировкой,  и величины уже созданного резерва  под
обесценение  вложений  в  указанные  ценные  бумаги  в  соответствии с
требованиями письма Банка России от 08.12.94 N 127 "О порядке создания
резерва   под   обесценение   ценных  бумаг"  (с  учетом  изменений  и
дополнений).  Резерв не  формируется  под  инвестиционные  вложения  в
уставные капиталы дочерних и зависимых юридических лиц - нерезидентов,
уменьшающие  величину   собственных   средств   (капитала)   кредитной
организации  в  соответствии  с  пунктом 4.4 Положения Банка России от
01.06.98 N 31-П "О методике  расчета  собственных  средств  (капитала)
кредитных  организаций"  (с  учетом  изменений и дополнений) (далее по
тексту - Положение N 31-П).
     5. Общая   величина   резерва   должна  уточняться  ежемесячно  в
последний рабочий день месяца (с учетом операций за данный день).
     6. Резерв  формируется  в  валюте Российской Федерации - рублях и
отражается  в  разрезе  каждого  нерезидента  и  каждой  операции   на
отдельных лицевых счетах балансовых счетов:
     - по операциям,  предусмотренным пунктом 1.1 настоящего Указания,
-  на  соответствующих счетах "Резервы под возможные потери" раздела 4
Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях;
     - по  операциям,  предусмотренным  пунктами  1.2 - 1.5 настоящего
Указания,  - на балансовом счете N 47425 "Резервы под возможные потери
по прочим активам";
     - по операциям,  предусмотренным пунктом 1.6 настоящего Указания,
-  на  соответствующих  счетах  "Резервы  под  возможное  обесценение"
раздела 5 Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
     7. Величина   сформированного   резерва   относится   на  расходы
кредитной организации по балансовому счету N 70209 "Другие расходы"  и
не  уменьшает  налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль.  В
случае,  если размер отчислений  в  резерв  под  конкретную  операцию,
определенный  в  соответствии  с  пунктами  2 - 4 настоящего Указания,
должен быть увеличен по  сравнению  со  сформированным  на  предыдущую
отчетную дату,  указанная разница относится на балансовый счет N 70209
"Другие расходы" в корреспонденции с соответствующим отдельным лицевым
счетом  балансового  счета  N  47425  "Резервы  на возможные потери по
прочим активным операциям".
     8. Резерв  списывается  полностью  в  случае  закрытия  отдельных
лицевых счетов соответствующих балансовых и внебалансовых  счетов,  на
которых   была  отражена  операция  с  нерезидентом,  путем  отнесения
величины резерва на балансовый счет N 70107 "Другие доходы". В случае,
если размер отчислений в резерв под конкретную операцию,  определенный
в соответствии с пунктами  2  -  4  настоящего  Указания,  может  быть
уменьшен  по  сравнению со сформированным на предыдущую отчетную дату,
указанная разница относится на балансовый счет N 70107 "Другие доходы"
в   корреспонденции   с   соответствующим   отдельным  лицевым  счетом
балансового счета N 47425 "Резервы  под  возможные  потери  по  прочим
активам".
     9. Недосозданный резерв отражается по строке 031 формы  N  134  в
соответствии с требованиями Положения N 31-П.
     10. Настоящее Указание подлежит опубликованию в  "Вестнике  Банка
России" и применяется начиная с отчетности на 1 сентября 1999 года.


     Председатель Банка России          В.В. ГЕРАЩЕНКО