Положение Центрального банка Российской Федерации от 09.07.2003 № 232-П

 
                ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                            (БАНК РОССИИ)

           9 июля 2003 г.                          N 232-П
                              г. Москва

     Зарегистрировано
     Министерством юстиции
     Российской Федерации
     24 июля 2003 года
     Регистрационный N 4922

                          П О Л О Ж Е Н И Е

           О порядке формирования кредитными организациями
                     резервов на возможные потери

     На основании  пункта  8  статьи   62   Федерального   закона   "О
Центральном  банке  Российской  Федерации  (Банке  России)"  (Собрание
законодательства Российской Федерации,  2002,  N 28,  ст.  2790)  и  в
соответствии  с решением Совета директоров Банка России (протокол N 14
от 20 июня 2003 года) Банк России настоящим  Положением  устанавливает
порядок  формирования  кредитными  организациями резервов на возможные
потери и осуществления Банком России надзора за соблюдением кредитными
организациями порядка формирования резервов на возможные потери.

                          1. Общие положения

     1.1. Требования настоящего Положения не распространяются на:
     - ссуды, ссудную и приравненную к ней задолженность, определенную
в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России о порядке
формирования кредитными организациями резервов на возможные потери  по
ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности;
     - вложения  кредитных  организаций  в   акции   (доли   участия),
уменьшающие  сумму  основного  капитала  в соответствии с требованиями
подпункта 2.2.6 пункта 2 Положения Банка России от 10.02.2003 N  215-П
"О  методике  определения  собственных  средств  (капитала)  кредитных
организаций"   ("Вестник   Банка   России",   20.03.2003,    N    15),
зарегистрированного   в   Министерстве  юстиции  Российской  Федерации
17.03.2003 N 4269 (далее - Положение N 215-П);
     - операции,   определенные   нормативным  актом  Банка  России  о
формировании резерва под  операции  кредитных  организаций  Российской
Федерации  с  резидентами  офшорных  зон,  в  случае,  если  расчетная
величина резерва на возможные потери по этим операциям, рассчитанная в
соответствии  с  требованиями  настоящего Положения,  меньше или равна
величине  резерва,  сформированного  в  соответствии  с   требованиями
указанного  нормативного  акта.  Если  расчетная  величина  резерва на
возможные потери по этим  операциям,  рассчитанная  в  соответствии  с
требованиями    настоящего   Положения,   больше   величины   резерва,
сформированного в соответствии с требованиями упомянутого нормативного
акта, то резерв на возможные потери по указанным операциям создается в
размере данного превышения;
     - сделки,   исполнение   которых   (дата   расчетов  по  которым)
осуществляется сторонами не позднее второго рабочего дня после дня  их
заключения   (наличные   сделки),   определяемые  в  качестве  таковых
Положением Банка России от 05.12.2002  N  205-П  "О  правилах  ведения
бухгалтерского   учета  в  кредитных  организациях,  расположенных  на
территории Российской Федерации" ("Вестник Банка России",  25.12.2002,
N   70-71),   зарегистрированным  в  Министерстве  юстиции  Российской
Федерации 20.12.2002 N 4061 (далее - Положение N 205-П);
     - балансовые  активы,  не несущие риска возможных потерь (к таким
активам  относятся  платежи  (предоплаты),  если  в   соответствии   с
условиями договора оплачиваемая услуга носит постоянный характер);
     - операции с Банком России;
     - операции с центральными банками стран из числа "группы развитых
стран" в соответствующей национальной валюте. Состав стран, входящих в
"группу  развитых  стран",  определен нормативным актом Банка России о
порядке регулирования деятельности банков;
     - вложения в ценные бумаги, приобретенные по договорам с обратной
продажей;
     - покрытые  отзывные  и безотзывные аккредитивы,  удовлетворяющие
требованиям пункта 4.2 Положения Банка России от 03.10.2002 N  2-П  "О
безналичных  расчетах в Российской Федерации" ("Вестник Банка России",
28.12.2002,  N  74),  зарегистрированного   в   Министерстве   юстиции
Российской Федерации 23.12.2002 N 4068.
     1.2. Резерв на возможные потери формируется по:
     - балансовым   активам,  по  которым  существует  риск  понесения
потерь;
     - условным  обязательствам  кредитного  характера,  отраженным на
внебалансовых счетах;
     - срочным  сделкам,  определяемым в качестве таковых Положением N
205-П,  исполнение которых (дата расчетов по  которым)  осуществляется
сторонами не ранее третьего рабочего дня после дня их заключения;
     - прочим возможным потерям.
     При формировании  резерва на возможные потери необходимо исходить
из  принципа  приоритета  экономического   содержания   операций   над
юридической формой.
     1.3. Под возможными потерями кредитной организации  применительно
к  формированию резерва понимается риск понесения убытков в будущем по
причине возникновения следующих обстоятельств (одного или нескольких):
     - неисполнение  обязательств  контрагентами  (стороны  по сделке,
участники операций - организации,  физические лица,  а также кредитные
организации  - корреспонденты) кредитной организации по заключенным ею
сделкам   (совершенным   операциям)   или   вследствие    неисполнения
обязательств   лицом,   надлежащее  исполнение  обязательств  которого
обеспечивается принятым на себя кредитной организацией обязательством;
     - снижение стоимости активов кредитной организации;
     - увеличение  объема  обязательств   и/или   расходов   кредитной
организации по сравнению с ранее отраженными в бухгалтерском учете.
     1.4. В целях определения величины резервов  на  возможные  потери
кредитные  организации на основании мотивированного суждения об уровне
риска  классифицируют  отдельные  элементы  расчетной   базы   резерва
(остатки  на соответствующих балансовых счетах;  контрактные стоимости
условных   обязательств   кредитного    характера,    отражаемые    на
внебалансовых   счетах;   расчетные  величины  по  срочным  сделкам  в
соответствии с пунктом 4.1 настоящего Положения; расчетные величины по
операциям,  определенным главой 5 настоящего Положения) в одну из пяти
групп риска с точки зрения вероятности потерь:
     I группа   риска   -   анализ   деятельности   контрагента  и/или
функционирования рынка (рынков) не  выявил  реальной  и  потенциальной
угрозы   потерь.  В  том  числе,  есть  все  основания  полагать,  что
контрагент полностью и своевременно выполнит свои обязательства;
     II группа   риска   -   анализ   деятельности  контрагента  и/или
функционирования рынка (рынков) позволяет констатировать существование
умеренной   потенциальной   угрозы   потерь   (например,   наличие   в
деятельности контрагента известных кредитной организации недостатков в
управлении,  системе  внутреннего  контроля  или  других отрицательных
аспектов деятельности контрагента,  а также  неблагоприятное  развитие
ситуации на рынках, на которых работает контрагент);
     III группа  риска  -  анализ   деятельности   контрагента   и/или
функционирования   рынка   (рынков)   выявил  существование  серьезной
потенциальной  или  умеренной  реальной   угрозы   потерь   (например,
кризисное   состояние   рынков  или  ухудшение  финансового  положения
контрагента);
     IV группа   риска   -   анализ   деятельности  контрагента  и/или
функционирования  рынка  (рынков)  выявил  одновременно  существование
потенциальных  и  умеренных реальных угроз (например,  указанных выше)
либо  существенных  реальных   угроз   частичных   потерь   (например,
затруднения  в  выполнении  контрагентом  своих  обязательств  при  их
недостаточном обеспечении);
     V группа   риска  -  есть  достаточные  основания  полагать,  что
стоимость отдельного элемента расчетной базы резерва  будет  полностью
потеряна  в связи с невыполнением контрагентом договорных обязательств
и/или отсутствием обеспечения выполнения указанных обязательств.
     1.4.1. Размер  резерва определяется в соответствии с показателями
нижеприведенной таблицы:

     +---------------------------------------------------------------+
     ¦        Классификация          ¦         Размер резерва        ¦
     ¦                               ¦    в процентах от элементов   ¦
     ¦                               ¦           расчетной базы      ¦
     +-------------------------------+-------------------------------¦
     ¦Группа риска I                 ¦               0               ¦
     +-------------------------------+-------------------------------¦
     ¦Группа риска II                ¦         от 1 - до 20%         ¦
     +-------------------------------+-------------------------------¦
     ¦Группа риска III               ¦        от 21 - до 50%         ¦
     +-------------------------------+-------------------------------¦
     ¦Группа риска IV                ¦        от 51 - до 100%        ¦
     +-------------------------------+-------------------------------¦
     ¦Группа риска V                 ¦             100%              ¦
     +---------------------------------------------------------------+

     1.4.2. Совокупная  величина  фактически  созданного  резерва   на
возможные потери должна соответствовать величине возможных потерь.  Не
допускается искажение  кредитной  организацией  методики  формирования
резервов,  в  том  числе в целях манипулирования величиной финансового
результата или иных показателей деятельности.
     1.5. Для  целей  классификации элементов расчетной базы кредитная
организация  оценивает  финансовое  состояние  контрагента   с   целью
выявления  вероятности  невыполнения  им  договорных  обязательств (за
исключением элементов, указанных в главах 4 и 5 настоящего Положения).
     Кредитной организации   рекомендуется   документально   оформлять
информацию о контрагенте и включать ее в досье контрагента.
     1.5.1. Оценка   финансового  состояния  контрагента  производится
кредитной организацией,  исходя из оценки влияния различных  факторов,
основанных  на  анализе  финансовой  отчетности  контрагента  и других
данных о состоянии и финансовых результатах деятельности контрагента.
     К источникам   такой   информации   относятся  данные  финансовой
отчетности контрагента и определяемые в соответствии с ними:
     - значения размера чистых активов контрагента;
     - коэффициенты ликвидности;
     - коэффициенты оборачиваемости активов, обязательств.
     Анализ деятельности  контрагента  может  основываться  также   на
информации об объеме его денежных потоков, в частности, об оборотах по
счетам контрагента в кредитной организации  -  кредиторе  и  в  других
кредитных   организациях;  о  достаточности  этих  сумм  для  покрытия
расходов контрагента;  о наличии  у  кредитной  организации  права  на
списание   средств   в  безакцептном  порядке  в  случае  неисполнения
контрагентом своих обязательств;  о возможности обращения взыскания на
имущество контрагента в бесспорном порядке.
     1.5.2. Кредитная    организация    использует    для    вынесения
мотивированного  суждения  об  уровне  риска  иные  доступные факторы,
например:
     - страновой риск;
     - общее состояние отрасли, к которой относится контрагент;
     - конкурентное положение контрагента в своей отрасли;
     - деловая      репутация      контрагента      и      руководства
организации-контрагента   (единоличный   исполнительный  орган,  члены
коллегиального  исполнительного  органа,  члены  совета   директоров);
качество управления организацией;
     - краткосрочные  и  долгосрочные  планы  и  перспективы  развития
контрагента;
     - степень зависимости от аффилированных лиц и самостоятельность в
принятии решений;
     - существенная зависимость от одного или  нескольких  поставщиков
или заказчиков;
     - кредитная история;
     - меры,   предпринимаемые   контрагентом   для  улучшения  своего
финансового положения;
     - вовлеченность контрагента в судебные разбирательства;
     - подробная информация о деятельности контрагента.
     1.6. Элементы  расчетной  базы  резерва  и факторы,  на основании
которых  кредитная  организация  выносит  мотивированное  суждение  об
уровне    риска    по   ним,   определяются   кредитной   организацией
самостоятельно на основании требований настоящего Положения. Источники
получения возможной информации о факторах риска, включая, в том числе,
средства  массовой  информации  и   другие   источники,   определяются
кредитной  организацией  самостоятельно.  Кредитная организация должна
приложить все разумные усилия для  получения  информации,  необходимой
для принятия мотивированного суждения о необходимом размере резерва на
возможные  потери.  При  этом  документ,   содержащий   мотивированное
суждение  кредитной организации об уровне риска по конкретному активу,
условному обязательству кредитного характера, анализ факторов, которые
легли в основу принятого решения,  а также расчет резерва на возможные
потери,  рекомендуется  включать  в  досье   контрагента.   Отсутствие
информации о контрагенте должно рассматриваться кредитной организацией
как  один  из  факторов  риска,  на   основании   которого   выносится
мотивированное  суждение о величине возможных потерь.  Порядок ведения
досье и документального оформления мотивированного суждения по  группе
активов  (условных  обязательств  кредитного  характера)  определяется
кредитной  организацией  в  соответствии  с  внутренними  документами,
указанными в пункте 1.7 настоящего Положения.
     Элементы расчетной базы резерва,  относящиеся  к  контрагенту,  в
отношении  которого  у  кредитной организации имеется задолженность по
ссуде,  ссудная и приравненная к ней задолженность, классифицируются в
группу   риска,  соответствующую  группе  риска,  к  которой  отнесена
задолженность по ссуде,  ссудная и приравненная к  ней  задолженность,
определенной  в  соответствии  с  требованиями нормативного акта Банка
России,  определяющего порядок формирования  кредитными  организациями
резервов  на возможные потери по ссудам,  ссудной и приравненной к ней
задолженности.
     1.7. Порядок  вынесения  мотивированного  суждения  рекомендуется
включать во внутренние документы кредитной  организации,  определяющие
политику  оценки  качества  активов и условных обязательств кредитного
характера.
     Внутренние документы, в том числе, могут содержать систему правил
оценки риска потерь,  а также предусматривать,  что прогнозы  развития
событий должны иметь обоснования.
     1.8. Кредитной  организации  следует  раскрывать   информацию   о
политике (правилах,  процедурах,  методиках),  которая применяется при
определении необходимого  к  созданию  размера  резерва  на  возможные
потери,   в   составе  отчетности,  представляемой  в  соответствии  с
требованиями нормативных актов Банка России.
     1.9. Мотивированное   суждение   об  уровне  риска  по  элементам
расчетной базы,  определение величины необходимых к созданию  резервов
на возможные потери должно основываться на следующих принципах:
     1) максимальная  адекватность   процедур   определения   качества
активов и размера необходимых к созданию резервов,  предусмотренных во
внутренних документах,  указанных в пункте 1.7  настоящего  Положения,
спектру операций и уровню сложности операций кредитной организации;
     2) адекватность   размера   резервов   уровню   рисков    потерь,
возникающих у кредитной организации в процессе деятельности;
     3) своевременность формирования резервов  и  отражения  изменений
резервов в учете.
     Определение расчетной базы и формирование  резерва  на  возможные
потери  производится  в  момент  получения  информации о возникновении
факторов  риска,  дающей  основания  для   вынесения   мотивированного
суждения   об   уровне   риска,   и   корректируется   при   изменении
классификационных признаков уровня риска,  определенных пунктами 1.4 и
1.5   настоящего  Положения.  При  этом  под  возникновением  факторов
понимается наличие события,  которое может  повлиять  на  формирование
и/или изменение мотивированного суждения.  Момент отражения финансовых
инструментов на балансовых и внебалансовых счетах является  основанием
для  проведения  оценки  риска по рассматриваемым элементам.  В состав
расчетной  базы  резерва  могут  быть  включены   дополнительно   иные
элементы,  по  которым  у  кредитной организации имеется основание для
вынесения суждения  о  возможности  возникновения  потерь,  связанных,
прежде всего, с невыполнением контрагентом договорных обязательств.
     С целью своевременной корректировки резерва на  возможные  потери
кредитная  организация  должна  ежедневно  принимать  во  внимание всю
имеющуюся у нее информацию, связанную с контрагентом.
     При изменении величины элементов расчетной базы, номинированных в
иностранной  валюте,   связанном   с   изменением   валютного   курса,
корректировка резерва производится по состоянию на отчетную дату.
     При изменении величины  элементов  расчетной  базы,  связанном  с
движением    средств    по    счетам    (при    условии   неизменности
классификационных признаков  факторов  риска),  корректировка  резерва
производится по состоянию на отчетную дату.
     Корректировка резерва,  формируемого в соответствии с пунктом 3.3
настоящего   Положения  по  группе  (портфелю)  однородных  требований
(условных  обязательств   кредитного   характера),   производится   по
состоянию на отчетную дату (при условии неизменности классификационных
признаков факторов риска).

     2. Определение расчетной базы резервов по балансовым активам
         (вложения в ценные бумаги; средства, размещенные на
      корреспондентских счетах; требования кредитной организации
     по прочим операциям; прочие финансово-хозяйственные операции
                кредитной организации; прочее участие)

     2.1. Элементами  расчетной  базы  резерва   являются   балансовые
стоимости   ценных  бумаг,  отраженные  на  отдельных  лицевых  счетах
балансовых счетов,  предусмотренных разделом  5  "Операции  с  ценными
бумагами" Положения N 205-П.
     2.1.1. При вынесении  мотивированного  суждения  о  группе  риска
используются, в том числе, следующие факторы (обстоятельства):
     - финансовое положение эмитента ценных бумаг;
     - степень    выполнения    договора   (факты   невыполнения   или
ненадлежащего выполнения условий договора);
     - степень  вероятности  банкротства  или  реорганизации  эмитента
ценных бумаг;
     - состояние  биржевых и внебиржевых котировок (падение котировок,
отсутствие рыночной стоимости по ранее котировавшимся  ценным  бумагам
(рыночная   стоимость   определяется  в  соответствии  с  требованиями
нормативного  акта  Банка  России   о   порядке   расчета   кредитными
организациями размера рыночных рисков));
     - результат ретроспективного анализа сроков погашения дебиторской
задолженности  эмитента,  показывающий,  что всю сумму основного долга
(номинальная сумма дебиторской задолженности) взыскать не удастся (для
долговых обязательств);
     - изменение уровня доходности.
     2.1.2. Просроченные   свыше   30   дней   долговые  обязательства
классифицируются в V группу риска.
     2.2. Элементами   расчетной  базы  резерва  являются  остатки  на
балансовых   счетах   30221   (в   части    незавершенных    расчетов,
осуществляемых через счета, открытые в других кредитных организациях);
30110; 30114; 30115; 30118; 30119; 30213; 30402; 30404; 30406; 30409 в
разрезе кредитных организаций - корреспондентов.
     2.2.1. При вынесении  мотивированного  суждения  о  группе  риска
используются, в том числе, следующие факторы (обстоятельства):
     - степень соблюдения  кредитной  организацией  -  корреспондентом
требований  законодательства  и/или  договора  по проведению расчетных
операций  по  корреспондентскому   счету   кредитной   организации   -
респондента, в том числе наличие нарушений;
     - степень исполнения  кредитной  организацией  -  корреспондентом
перед  кредитной  организацией  - респондентом своих обязательств,  не
связанных с расчетными операциями по корреспондентскому счету;
     - наложение    ареста    на   счета   кредитной   организации   -
корреспондента;
     - наличие  требований к кредитной организации - корреспонденту со
стороны налоговых органов по  перечислению  платежей  в  бюджеты  всех
уровней    бюджетной    системы   Российской   Федерации   и   бюджеты
государственных внебюджетных фондов;
     - назначение  временной  администрации  по  управлению  кредитной
организацией - корреспондентом;
     - нахождение  кредитной  организации - корреспондента в регионе с
нестабильной социально-экономической обстановкой  (например,  введение
чрезвычайного  положения;  банкротство  структурообразующих  субъектов
хозяйства;  задолженность органов  власти  и  местного  самоуправления
перед лицами, получающими выплаты из бюджета и т.д.);
     - несущая    риск    концентрация    расчетных    операций     по
корреспондентским счетам,  открытым в других кредитных организациях, а
именно:
     а) превышение  более  чем в 4 раза дебетового оборота за месяц по
всем корреспондентским счетам кредитной организации в рублях (с учетом
операций   филиалов),  открытым  в  других  кредитных  организациях  -
корреспондентах,  над оборотом по корреспондентским счетам, открытым в
Банке России;
     б) превышение более чем в 4 раза дебетового оборота за  месяц  по
всем  корреспондентским  счетам  во всех иностранных валютах (с учетом
операций   филиалов),   открытым   в    кредитных    организациях    -
корреспондентах,  не  являющихся  резидентами  стран  из числа "группы
развитых  стран"  (не  включая  кредитные  организации   -   резиденты
Российской  Федерации),  над  оборотом  по  корреспондентским  счетам,
открытым  в  кредитных  организациях  -  корреспондентах,   являющихся
резидентами "группы развитых стран".
     2.2.2. При  отзыве  у  кредитной  организации  -   корреспондента
лицензии  на  осуществление  банковских операций кредитная организация
должна классифицировать остатки по счетам НОСТРО  в  данной  кредитной
организации - корреспонденте в V группу риска.
     2.3. Элементами расчетной  базы  являются  остатки  на  отдельных
лицевых  счетах балансовых счетов 30602;  30605;  47423;  324;  458 (в
части  требований  по  неисполненным  договорам  (сделкам)  с  ценными
бумагами).
     2.3.1. При вынесении  мотивированного  суждения  о  группе  риска
используются, в том числе, следующие факторы (обстоятельства):
     - текущее  финансовое  состояние   контрагента,   оцениваемое   в
соответствии   с   внутренними  документами  кредитной  организации  в
отношении определения финансового состояния заемщиков;
     - история деловых отношений с контрагентом;
     - длительность нахождения средств на  счете  (не  принимается  во
внимание,  если длительность нахождения средств на счете соответствует
длительности проводимой операции и условиям договора);
     - наличие   судебных   актов,   в  которых  контрагент  выступает
ответчиком, и дата вступления их в законную силу.
     2.3.2. Просроченная   дебиторская   задолженность,   просроченные
требования по неисполненным срочным  сделкам  длительностью  свыше  30
календарных дней классифицируются в V группу риска.
     2.4. Элементами  расчетной  базы  резерва  являются  остатки   на
лицевых счетах соответствующих балансовых счетов 60308;  60312; 60314;
60323;  60401 (в части основных средств,  переданных в аренду) на дату
возникновения   факторов,   позволяющих   сформировать  мотивированное
суждение о риске проводимой операции.  Остатки по счету 60401 (в части
основных  средств,  переданных в аренду) предварительно уменьшаются на
величину соответствующих остатков на балансовом счете 60601.
     2.4.1. При  вынесении  мотивированного  суждения  о  группе риска
используются, в том числе, следующие факторы (обстоятельства):
     - информация о финансовом состоянии контрагента;
     - история и характер деловых отношений с контрагентом;
     - реальная  возможность  взыскания  дебиторской  задолженности (в
т.ч. ликвидность обеспечения, выполнение контрагентом своих договорных
обязательств);
     - наличие претензий к контрагенту со стороны налоговых органов  и
других контрагентов.
     2.4.2. Просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше
30 календарных дней классифицируется в V группу риска.
     2.5. Элементами  расчетной  базы  резерва  являются  остатки   на
лицевых  счетах  балансовых  счетов 60201;  60202;  60203;  60204,  не
уменьшающие сумму основного капитала  в  соответствии  с  требованиями
Положения N 215-П.
     2.5.1. При вынесении  мотивированного  суждения  о  группе  риска
используются, в том числе, следующие факторы (обстоятельства):
     - текущее финансовое состояние организации;
     - вероятность ликвидации (банкротства) организации;
     - наличие требований к организации со стороны  налоговых  органов
по  перечислению  платежей  в  бюджеты  всех уровней бюджетной системы
Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов.

          3. Определение расчетной базы резервов по условным
          обязательствам кредитного характера (кроме срочных
                          и наличных сделок)

     3.1. В целях настоящего Положения под  условными  обязательствами
кредитного   характера  понимаются  условные  обязательства  кредитной
организации произвести выплаты  в  случае  невыполнения  контрагентами
своих   обязательств  перед  другими  кредиторами,  а  также  условные
обязательства кредитной организации предоставить денежные средства  на
возвратной основе.
     3.1.1. Элементами расчетной  базы  резерва  на  возможные  потери
являются   контрактные   стоимости  условных  обязательств  кредитного
характера,  отраженные  на  внебалансовых  счетах,  и  состав  которых
определяется  нормативным  актом  Банка России о порядке регулирования
деятельности банков.
     3.1.2. Для условных обязательств кредитного характера, отнесенных
ко II - V группам риска,  резерв на возможные потери может создаваться
в  величине,  определяемой  как  разница  между контрактной стоимостью
условного обязательства кредитного характера (ценой договора) и суммой
обеспечения  по  указанным  обязательствам  (за вычетом дополнительных
расходов кредитной организации,  связанных с взысканием и  реализацией
ценных бумаг, являющихся залогом по условным обязательствам кредитного
характера), в случае, когда обеспечение представляет собой:
     1) залог, если в качестве залога выступают:
     1.1) котируемые   ценные   бумаги   государств,   которые   имеют
инвестиционный рейтинг (не ниже "ВВВ" по классификации S&P (Standard &
Poor's) и/или не ниже аналогичного  по  классификациям  "Thomson  Bank
Watch",   "Fitch   IBCA",   "Moody's"),   и  центральных  банков  этих
государств;
     1.2) котируемые   ценные   бумаги,  эмитированные  Правительством
Российской Федерации;
     1.3) облигации Банка России;
     1.4) векселя Минфина России;
     1.5) собственные  векселя кредитной организации,  срок исполнения
которых превышает срок исполнения условного  обязательства  кредитного
характера,   либо  сроком  по  предъявлении,  если  указанные  векселя
находятся в закладе в кредитной организации;
     1.6) аффинированные   драгоценные   металлы  в  слитках  (золото,
серебро, платина и палладий);
     2) гарантийный   депозит   (вклад).   Под  гарантийным  депозитом
(вкладом) в целях  настоящего  Положения  понимается  депозит  (вклад)
юридического лица,  перед которым кредитная организация имеет условное
обязательство кредитного характера,  при условии,  что срок размещения
депозита  (вклада)  превышает  срок исполнения условного обязательства
кредитного характера;
     3) поручительство Правительства Российской Федерации,  банковскую
гарантию  Банка  России,  поручительство   правительств   и   гарантии
центральных банков стран из числа "группы развитых стран".
     Под суммой обеспечения понимается:
     - для  ценных  бумаг - сумма возможной выручки от их реализации с
учетом рыночных цен;
     - для  собственных  векселей  кредитной  организации  и  депозита
(вклада) - балансовая стоимость,  отраженная на соответствующих счетах
бухгалтерского учета.
     3.1.3. Во внутренних документах кредитной организации,  указанных
в пункте 1.7 настоящего Положения, рекомендуется предусмотреть порядок
и  периодичность  оценки  текущей  стоимости  принятого   в   качестве
обеспечения залога,  а также его ликвидности. Текущая стоимость залога
определяется кредитной организацией на постоянной основе,  но не  реже
одного  раза в месяц.  Текущая стоимость залога определяется на основе
консервативных оценок,  то есть наиболее осторожных оценок в отношении
перспектив его реализации,  а также в отношении суммы денежной выручки
при  реализации  залога.  Для  целей  настоящего  Положения  не  может
использоваться  обеспечение,  не  оцененное  на  основе консервативных
оценок.
     Если законодательство государства, право которого применяется для
договора залога,  предусматривает ограничение прав залогодержателя,  в
частности    при   реализации   предмета   залога,   либо   существует
правоприменительная практика или иные  обстоятельства,  которые  могут
препятствовать  реализации  кредитной организацией залоговых прав,  то
данное обеспечение не может учитываться для целей определения  размера
резерва.
     3.2. При  вынесении  мотивированного  суждения  о  группе   риска
используются, в том числе, следующие факторы (обстоятельства):
     - вероятность     неисполнения     (ненадлежащего     исполнения)
контрагентом обязательства по задолженности,  возникающей в результате
исполнения кредитной организацией своего обязательства;
     - наличие  достаточного и ликвидного обеспечения по сделке (кроме
обеспечения  указанного  в  подпункте   3.1.2   главы   3   настоящего
Положения);
     - степень информированности о характере проводимой сделки;
     - наличие   в   кредитной   организации,  проводящей  операции  с
условными  обязательствами  кредитного   характера,   отражаемыми   на
внебалансовых   счетах,   системы  внутреннего  контроля,  соразмерной
характеру и масштабам указанных операций.
     Оценка факторов   производится   с  учетом  значимой  вероятности
исполнения   кредитной   организацией   обязательств    по    условным
обязательствам   кредитного  характера,  отраженным  на  внебалансовых
счетах.
     3.3. По  элементам  расчетной  базы резерва,  указанным в пунктах
2.3,  2.4 главы 2 и подпункте  3.1.1  главы  3  настоящего  Положения,
несущественным   с   точки   зрения   объемов  деятельности  кредитной
организации, величина каждого из которых не превышает 0,1% от величины
собственных  средств (капитала) кредитной организации,  рассчитанной в
соответствии с требованиями Положения N 215-П,  самостоятельный резерв
может не формироваться.
     Кредитные организации  могут  формировать  резерв   по   портфелю
однородных требований (условных обязательств кредитного характера) без
вынесения мотивированного суждения по каждому элементу в  отдельности.
Признаки     однородности    определяются    кредитной    организацией
самостоятельно,  исходя из экономического  содержания  рассматриваемых
требований (условных обязательств кредитного характера).
     Величина портфеля  однородных  элементов   (совокупная   величина
однородных  элементов)  для  расчета резерва не может превышать 5%  от
величины  собственных  средств   (капитала)   кредитной   организации,
рассчитанной в соответствии с требованиями Положения N 215-П.
     Определение расчетной  базы  и  размера   резерва   по   портфелю
однородных  требований  (условных  обязательств  кредитного характера)
определяется   кредитной   организацией   самостоятельно   на   основе
мотивированного  суждения  в  отношении его достаточности для покрытия
возможных потерь с учетом положений,  изложенных  в  нормативном  акте
Банка  России о порядке формирования кредитными организациями резервов
на  возможные  потери  по  ссудам,  ссудной  и  приравненной   к   ней
задолженности.

      4. Определение расчетной базы резервов по срочным сделкам

     4.1. Элементами  расчетной  базы  резерва  на возможные потери по
срочным сделкам являются:
     - по сделкам на покупку - положительная разница между номинальной
контрактной стоимостью финансового инструмента и его текущей  рыночной
стоимостью;
     - по сделкам на продажу -  положительная  разница  между  текущей
рыночной   стоимостью   финансового   инструмента  и  его  номинальной
контрактной стоимостью.
     Расчетная база резерва определяется в разрезе отдельных сделок.
     Под номинальной  контрактной  стоимостью   понимается   стоимость
финансового  инструмента,  по  которой  он  отражен на дату заключения
сделки на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
     Под рыночной  стоимостью  понимается  стоимость,  определенная на
основании данных биржевых и внебиржевых организаторов торгов  срочными
сделками, имеющих соответствующую лицензию уполномоченного органа. При
отсутствии   указанных   данных   рыночная    стоимость    инструмента
определяется исходя из рыночной стоимости актива, лежащего в их основе
(базисного актива), которая определяется следующим образом:
     - по  сделкам с иностранной валютой - по официальному курсу Банка
России, установленному на отчетную дату;
     - по  сделкам  с  драгоценными  металлами - по учетной цене Банка
России, установленной на отчетную дату;
     - по  сделкам  с ценными бумагами - по стоимости,  определенной в
соответствии с требованиями нормативного акта Банка России  о  порядке
расчета   кредитными   организациями   размера  рыночных  рисков.  При
отсутствии указанной стоимости резерв по сделкам с ценными бумагами не
создается.
     4.2. По купленным опционам резерв не создается.
     4.3. При   вынесении  мотивированного  суждения  о  группе  риска
используются, в том числе, следующие факторы (обстоятельства):
     - сведения   о  динамике  изменения  рыночной  стоимости  срочных
сделок, однородных рассматриваемой;
     - сведения  о  динамике  изменения  рыночной  стоимости базисного
актива;
     - ликвидность рынка срочных сделок, однородных рассматриваемой;
     - макроэкономические показатели,  имеющие  отношение  к  рыночной
стоимости   срочных   сделок,   сведения   о   действиях  (намерениях)
государственных органов,  которые влияют на рыночную стоимость срочных
сделок.

       5. Определение расчетной базы резервов под прочие потери

     5.1. В  состав  элементов расчетной базы резерва входят возможные
дополнительные расходы, связанные с:
     - вероятностью  предъявления к кредитной организации требований в
связи  с  неисполнением  или  ненадлежащим  исполнением  обязанностей,
возникающих  из  обязательных  платежей  (включая  неустойки,  а также
судебные расходы и т.д.);
     - проведением  кредитной  организацией процедур,  необходимых для
обращения взыскания на полученное обеспечение;
     - ожидаемыми  действиями  кредитной  организации по реорганизации
(доведение информации о принятом  решении  до  сведения  лиц,  которых
затрагивает  реорганизация),  изменению структуры операций,  требующих
проведения расходов или осуществления инвестиций, которые уменьшают ее
собственные средства (капитал);
     - возможными  потерями,   обусловленными   ожидаемым   изменением
конъюнктуры  рынка  банковских  услуг,  отказом  отдельных клиентов от
обслуживания  в  кредитной  организации,  более  успешными  действиями
конкурентов   на  рынке  услуг,  оказываемых  кредитной  организацией,
результаты  операций  на  котором  существенным  образом  (свыше   10%
доходов) влияют на финансовое состояние кредитной организации;
     - необходимостью  изменения   структуры   кредитной   организации
(открытие/закрытие филиалов,  выплата пособий сокращаемым сотрудникам,
оплата маркетинговых и консалтинговых услуг и т.п.);
     - возможными судебными издержками.
     5.2. При  вынесении  мотивированного  суждения  о  группе   риска
используются, в том числе, следующие факторы (обстоятельства):
     - сведения   о   динамике    показателей    финансовых    рынков,
макроэкономических показателей,  которые имеют отношение к проведенным
кредитной организацией операциям;
     - уровень информационного обеспечения кредитной организации;
     - уровень систем внутреннего контроля кредитной  организации,  их
адекватность характеру и масштабам проводимых операций;
     - наличие в кредитной организации стратегии развития,  практики и
порядка работы,  степень соблюдения норм и стандартов профессиональной
деятельности на соответствующих рынках.

          6. Бухгалтерский учет резервов на возможные потери

     6.1. Бухгалтерский   учет   резервов    на    возможные    потери
осуществляется в соответствии с Положением N 205-П.
     6.2. Применительно к отдельным операциям и видам рисков кредитная
организация   самостоятельно  в  рамках  учетной  политики  определяет
порядок отражения резервов на балансах филиалов.  В целом по кредитной
организации  резерв должен быть сформирован в размере,  определенном в
соответствии с настоящим Положением.
     6.3. Если  величина  необходимого  к  созданию  резерва в разрезе
отдельных элементов расчетной базы резерва должна быть больше (меньше)
величины  созданного резерва,  то производится доначисление (списание)
резерва до расчетной величины.
     6.4. При  реализации  актива,  а  также  при исполнении условного
обязательства   кредитного   характера   производится   восстановление
резервов.
     6.5. Списание с баланса кредитной организации  безнадежной  и/или
нереальной   для  взыскания  задолженности  и  одновременное  списание
сформированного по ней резерва рекомендуется  производить  по  решению
совета директоров (наблюдательного совета) кредитной организации.
     Принятое решение  о  списании  с  баланса  кредитной  организации
крупной  безнадежной  и/или  нереальной  для  взыскания  задолженности
должно   подтверждаться   соответствующим   документом   (определение,
постановление  судебных,  нотариальных  органов),  свидетельствующим о
том,  что на момент принятия решения погашение  (частичное  погашение)
задолженности за счет должника невозможно.
     В целях   настоящего   Положения   под   крупной   задолженностью
понимается  задолженность,  величина которой превышает 5%  собственных
средств (капитала) кредитной организации.

          7. Порядок представления кредитными организациями
               сведений о резервах на возможные потери

     7.1. Кредитные  организации  ежемесячно  по  состоянию на 1 число
месяца,  следующего  за  отчетным,  представляют   в   территориальные
учреждения  Банка  России  в целом по кредитной организации сведения о
резервах  на  возможные  потери  по  форме  Приложения  к   настоящему
Положению не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным.
     Филиалами кредитной организации сведения о резервах на  возможные
потери  по  форме  Приложения к настоящему Положению в территориальные
учреждения Банка России не представляется.

       8. Особенности надзора за порядком формирования резервов
             на возможные потери кредитными организациями

     8.1. При   осуществлении   текущего  надзора,  в  том  числе  при
проведении инспекционных проверок,  территориальные  учреждения  Банка
России оценивают:
     - наличие  и  исполнение  в  кредитной   организации   внутренних
документов по формированию резерва;
     - достаточность и качество  используемой  кредитной  организацией
информации  о  контрагенте и способов накопления,  обработки и анализа
этой информации;
     - качество   документа,   содержащего   мотивированное   суждение
кредитной организации об уровне риска по  конкретному  активу  (группе
активов),  условному  обязательству  кредитного характера (их группе),
включая качество анализа факторов,  которые легли в  основу  принятого
решения, а также правильность расчета резерва на возможные потери;
     - полноту рассмотрения факторов,  о которых кредитная организация
знала либо должна была знать при вынесении суждения об уровне риска;
     - обоснованность мотивированного суждения кредитной организации о
классификации отдельных элементов расчетной базы резервов на возможные
потери в соответствующую группу риска;
     - правильность формирования кредитной организацией резерва исходя
из определенной расчетной базы и его отражения в бухгалтерском учете;
     - обоснованность    принятия   решения   о   списании   кредитной
организацией с баланса нереальной для взыскания задолженности.
     При выявлении    в    процессе   осуществления   надзора   фактов
неадекватной классификации  отдельных  элементов  расчетной  базы  или
невключения  отдельных  элементов  в  расчетную  базу  территориальное
учреждение Банка  России  применяет  к  кредитным  организациям  меры,
предусмотренные   федеральными   законами,   в  том  числе  направляет
кредитной организации предписание об устранении нарушений,  содержащее
требование  об  отнесении  отдельных элементов расчетной базы к другой
группе  риска,  включении  в  нее  дополнительных  элементов  и/или  о
формировании резервов в порядке, определенном настоящим Положением.

                     9. Заключительные положения

     9.1. Настоящее Положение подлежит опубликованию в "Вестнике Банка
России" и вступает в силу с 1 марта 2004 года.


     Председатель
     Банка России          С.М. Игнатьев


                                                            Приложение
                                              к Положению Банка России
                                               "О порядке формирования
                                              кредитными организациями
                                         резервов на возможные потери"
                                             от 9 июля 2003 г. N 232-П

                                   Банковская отчетность
                                   Код формы документа по ОКУД 0409155

                 +---------------------------------------------------+
                 ¦   Код    ¦      Код кредитной организации         ¦
                 ¦территории+----------------------------------------¦
                 ¦ по ОКАТО ¦ по ¦государственный¦регистрационный¦БИК¦
                 ¦          ¦ОКПО¦регистрационный¦     номер     ¦   ¦
                 ¦          ¦    ¦    номер      ¦               ¦   ¦
                 +----------+----+---------------+---------------+---¦
                 ¦          ¦    ¦               ¦               ¦   ¦
                 +---------------------------------------------------+

                                                           Форма N 155
                                                           Ежемесячная
                                                             тыс. руб.

               СВЕДЕНИЯ О РЕЗЕРВАХ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ

                 По состоянию на ____________ 200_ г.

     Наименование кредитной организации: _______________________
     Место нахождения (почтовый адрес) _________________________

     +----------------------------------------------------------------------------------------+
     ¦   Элементы      ¦N пункта ¦Распределение      ¦Требуемый резерв¦Стоимостная ¦Фактически¦
     ¦расчетной базы   ¦Положения¦элементов расчетной¦на возможные    ¦оценка      ¦созданный ¦
     ¦                 ¦         ¦базы по группам    ¦потери по       ¦принятого   ¦резерв на ¦
     ¦                 ¦         ¦риска              ¦группам риска   ¦обеспечения ¦возможные ¦
     ¦                 ¦         ¦                   ¦(за исключением ¦( в         ¦потери    ¦
     ¦                 ¦         ¦                   ¦I и V групп     ¦соответствии¦          ¦
     ¦                 ¦         ¦                   ¦риска )         ¦с п. 3.1.2  ¦          ¦
     ¦                 ¦         +-------------------+----------------¦Положения)  ¦          ¦
     ¦                 ¦         ¦ I ¦ II¦III¦ IV¦ V ¦  II ¦ III ¦ IV ¦            ¦          ¦
     +-----------------+---------+---+---+---+---+---+-----+-----+----+------------+----------¦
     ¦      1          ¦    2    ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦  8  ¦  9  ¦ 10 ¦     11     ¦    12    ¦
     +-----------------+---------+---+---+---+---+---+-----+-----+----+------------+----------¦
     ¦1. Резерв  по    ¦   2     ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦     х      ¦          ¦
     ¦балансовым       ¦         ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦            ¦          ¦
     ¦активам, в т.ч.: ¦         ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦            ¦          ¦
     +-----------------+---------+---+---+---+---+---+-----+-----+----+------------+----------¦
     ¦1.1. Вложения    ¦   2.1   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦     х      ¦          ¦
     ¦в ценные бумаги  ¦         ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦            ¦          ¦
     +-----------------+---------+---+---+---+---+---+-----+-----+----+------------+----------¦
     ¦1.2. Средства,   ¦   2.2   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦     х      ¦          ¦
     ¦размещенные на   ¦         ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦            ¦          ¦
     ¦корреспондентских¦         ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦            ¦          ¦
     ¦счетах           ¦         ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦            ¦          ¦
     +-----------------+---------+---+---+---+---+---+-----+-----+----+------------+----------¦
     ¦1.3. Требования  ¦   2.3   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦     х      ¦          ¦
     ¦кредитной        ¦         ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦            ¦          ¦
     ¦организации      ¦         ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦            ¦          ¦
     ¦по     прочим    ¦         ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦            ¦          ¦
     ¦операциям,в т.ч.:¦         ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦            ¦          ¦
     +-----------------+---------+---+---+---+---+---+-----+-----+----+------------+----------¦
     ¦1.3.1. Портфель  ¦3.3 (2.3)¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦     х      ¦          ¦
     ¦однородных       ¦         ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦            ¦          ¦
     ¦требований       ¦         ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦            ¦          ¦
     +-----------------+---------+---+---+---+---+---+-----+-----+----+------------+----------¦
     ¦1.4.   Прочие    ¦   2.4   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦     х      ¦          ¦
     ¦финансово -      ¦         ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦            ¦          ¦
     ¦хозяйственные    ¦         ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦            ¦          ¦
     ¦операции         ¦         ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦            ¦          ¦
     ¦кредитной        ¦         ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦            ¦          ¦
     ¦организации,     ¦         ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦            ¦          ¦
     ¦в т.ч.:          ¦         ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦            ¦          ¦
     +-----------------+---------+---+---+---+---+---+-----+-----+----+------------+----------¦
     ¦1.4.1. Портфель  ¦3.3 (2.4)¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦     х      ¦          ¦
     ¦однородных       ¦         ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦            ¦          ¦
     ¦требований       ¦         ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦            ¦          ¦
     +-----------------+---------+---+---+---+---+---+-----+-----+----+------------+----------¦
     ¦1.5.   Прочее    ¦   2.5   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦     х      ¦          ¦
     ¦участие          ¦         ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦            ¦          ¦
     +-----------------+---------+---+---+---+---+---+-----+-----+----+------------+----------¦
     ¦2. Резерв  по    ¦   3.1.1 ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦            ¦          ¦
     ¦условным         ¦         ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦            ¦          ¦
     ¦обязательствам   ¦         ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦            ¦          ¦
     ¦кредитного       ¦         ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦            ¦          ¦
     ¦характера,в т.ч.:¦         ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦            ¦          ¦
     +-----------------+---------+---+---+---+---+---+-----+-----+----+------------+----------¦
     ¦2.1. Портфель    ¦   3.3   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦            ¦          ¦
     ¦однородных       ¦ (3.1.1) ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦            ¦          ¦
     ¦условных         ¦         ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦            ¦          ¦
     ¦обязательств     ¦         ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦            ¦          ¦
     ¦кредитного       ¦         ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦            ¦          ¦
     ¦характера        ¦         ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦            ¦          ¦
     +-----------------+---------+---+---+---+---+---+-----+-----+----+------------+----------¦
     ¦3. Резерв  по    ¦   4.1   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦     х      ¦          ¦
     ¦срочным сделкам  ¦         ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦            ¦          ¦
     +-----------------+---------+---+---+---+---+---+-----+-----+----+------------+----------¦
     ¦4. Резерв под    ¦   5.1   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦     х      ¦          ¦
     ¦прочие потери    ¦         ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦            ¦          ¦
     +-----------------+---------+---+---+---+---+---+-----+-----+----+------------+----------¦
     ¦5. Прочие        ¦   1.9   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦     х      ¦          ¦
     +-----------------+---------+---+---+---+---+---+-----+-----+----+------------+----------¦
     ¦Итого            ¦    х    ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦     ¦     ¦    ¦            ¦          ¦
     +----------------------------------------------------------------------------------------+

     Руководитель кредитной организации      (Ф.И.О.)
     Главный бухгалтер                       (Ф.И.О.)
     Исполнитель                             (Ф.И.О.)          Телефон