ПОСТАНОВЛЕНИЕ
АДМИНИСТРАЦИИ
ПЕТРОПАВЛОВСК - КАМЧАТСКОГО ГОРОДСКОГО ОКРУГА
Утратил силу - Постановление Администрации
Петропавловск-Камчатского городского округа
от 09.06.2016 № 902
От 19.05.2014 №1137
"О порядке оценки бюджетной
эффективности предоставляемых
(планируемых к предоставлению)
льгот по местным налогам"
В соответствии с Бюджетным посланием Президента Российской
Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 29.06.2011
"О бюджетной политике в 2012-2014 годах", во исполнение
распоряжения Правительства Камчатского края от 26.12.2013 №832-РП,
пунктом 13 Плана мероприятий по повышению эффективности
использования бюджетных средств и увеличению поступлений налоговых
и неналоговых доходов бюджета Камчатского края и бюджетов
муниципальных образований в Камчатском крае до 2015 года,
утвержденного распоряжением Правительства Камчатского края от
26.12.2013 №834-РП, в целях стимулирования деловой активности в
муниципальном секторе экономики и сокращения малоэффективных
налоговых льгот по местным налогам,
ПОСТАНОВЛЯЮ:
1. Установить, что все предоставленные (планируемые к
предоставлению) в соответствии с правовыми актами Городской Думы
Петропавловск-Камчатского городского округа налоговые льготы
подлежат обязательной оценке на предмет их бюджетной эффективности.
2. Утвердить Порядок оценки бюджетной эффективности
предоставляемых (планируемых к предоставлению) льгот по местным
налогам согласно приложению.
3. Определить органом, уполномоченным на проведение ежегодной
оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению)
льгот по местным налогам, Управление экономики администрации
Петропавловск-Камчатского городского округа.
4. Аппарату администрации Петропавловск-Камчатского городского
округа (Е. Ю. Новицкая) опубликовать настоящее постановление в
газете "Град Петра и Павла" и разместить на официальном сайте
администрации Петропавловск-Камчатского городского округа в
информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
5. Настоящее постановление вступает в силу после дня его
официального опубликования.
6. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить
на Первого заместителя Главы администрации Петропавловск-
Камчатского городского округа.
Глава администрации
Петропавловск-Камчатского
городского округа А. В. Алексеев
Приложение
к постановлению администрации
Петропаловск-Камчатского
городского округа
от 19.05.2014 №1137
Порядок оценки бюджетной эффективности предоставляемых (планируемых
к предоставлению) льгот по местным налогам
1. Общие положения
1.1 Настоящий Порядок оценки бюджетной эффективности
предоставляемых (планируемых к предоставлению) льгот по местным
налогам (далее - Порядок) определяет объекты оценки эффективности
налоговых льгот, принципиальные подходы к оценке, перечень и
последовательность действий при проведении оценки, а также цели
применения результатов оценки предоставления налоговых льгот.
1.2 Оценка эффективности - процедура оценки результатов
предоставления налоговых льгот отдельным категориям
налогоплательщиков.
1.3 Оценка эффективности предоставляемых (планируемых к
предоставлению) налоговых льгот по местным налогам производится в
целях оптимизации перечня действующих налоговых льгот по местным
налогам и их соответствия общественным интересам, повышения
точности прогнозирования результатов предоставления налоговых
льгот, обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления
финансовой поддержки в форме налоговых льгот, сокращения потерь
бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа, связанных с
предоставлением льгот по местным налогам.
1.4 Под бюджетной эффективностью налоговой льготы понимается
результат хозяйственной деятельности категорий налогоплательщиков,
которым предоставлены налоговые льготы, с точки зрения влияния
налоговых льгот на платежи в бюджет Петропавловск-Камчатского
городского округа.
1.4.1 Если получателями налоговых льгот выступают
государственные, муниципальные учреждения, органы государственной
власти, органы местного самоуправления, обеспечивающие выполнение
возложенных на них функциональных задач в интересах населения
города, то бюджетный эффект от предоставления налоговых льгот
проявляется в экономии бюджетных расходов на уплату налогов,
минимизации встречных потоков финансирования и экономии
трансфертных издержек.
1.4.2 В качестве бюджетного эффекта от предоставления налоговых
льгот организациям и индивидуальным предпринимателям,
рассматривается сумма прироста фактических и (или) планируемых
налоговых поступлений в бюджет Петропавловск-Камчатского городского
округа и сумма предоставленных и (или) планируемых к предоставлению
налоговых льгот.
1.4.3 По физическим лицам сумма эффекта от предоставления
налоговых льгот признается равной сумме предоставленных налоговых
льгот.
В случае непредоставления налоговых льгот отдельным категориям
физических лиц может возникнуть необходимость в выделении из
бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа средств на их
поддержку (в том числе социальную). Следовательно, при
предоставлении налоговых льгот происходит экономия средств бюджета
Петропавловск-Камчатского городского округа.
1.5 Под отдельной категорией налогоплательщиков понимается
категория, которой предоставлена или планируется предоставление
налоговой льготы согласно соответствующему нормативному правовому
акту.
1.6 Управление экономики администрации Петропавловск-
Камчатского городского округа в текущем финансовом году:
1) до 10 июня запрашивает в Инспекции ФНС России по городу
Петропавловску информацию о предоставленных в отчетном году
налоговых льготах;
2) до 15 июля направляет в Департамент финансов администрации
Петропавловск-Камчатского городского округа итоги оценки
эффективности предоставления налоговых льгот, предложения о
сохранении или отмене налоговых льгот по местным налогам.
1.7 Информация о результатах проведения оценки бюджетной
эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению)
налоговых льгот размещается Управлением экономики администрации
Петропавловск-Камчатского городского округа на официальном сайте
администрации Петропавловск-Камчатского городского округа в
информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
2. Сроки проведения оценки бюджетной эффективности
2.1 Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот проводится в
следующие сроки:
- по планируемым к предоставлению налоговым льготам - в течение
месяца со дня поступления предложений от органов администрации
Петропавловск-Камчатского городского округа, налогоплательщиков в
Управление экономики администрации Петропавловск-Камчатского
городского округа;
- по предоставленным налоговым льготам - по состоянию на конец
отчетного года, в срок до 15 июля года, следующего за отчетным.
2.2 Результаты оценки бюджетной эффективности предоставляемых
(планируемых к предоставлению) налоговых льгот используются при
формировании параметров бюджета Петропавловск-Камчатского
городского округа на очередной финансовый год и на плановый период.
3. Методологические подходы к проведению оценки бюджетной
эффективности льгот по местным налогам
3.1 Оценка бюджетной эффективности предоставляемых (планируемых
к предоставлению) налоговых льгот проводится по каждой категории
налогоплательщиков и по каждому виду местного налога, по которому
предоставлена (планируется к предоставлению) налоговая льгота.
3.2 Категории налогоплательщиков, в отношении которых
проводится оценка бюджетной эффективности налоговых льгот:
- государственные, муниципальные учреждения, органы
государственной власти, органы местного самоуправления;
- организации и индивидуальные предприниматели;
- физические лица, нуждающиеся в социальной поддержке.
4. Порядок проведения оценки бюджетной эффективности планируемых к
предоставлению налоговых льгот
4.1 Результаты оценки бюджетной эффективности планируемой к
предоставлению налоговой льготы оформляются в соответствии с
положениями разделов 6 и 7 настоящего Порядка.
4.2 По итогам проведенной оценки бюджетной эффективности
планируемых к предоставлению налоговых льгот Управление экономики
администрации Петропавловск-Камчатского городского округа
подготавливает обоснованное заключение:
4.2.1 о целесообразности предоставления налоговой льготы;
4.2.2 об отсутствии целесообразности предоставления налоговой
льготы.
4.3 Указанное заключение Управление экономики администрации
Петропавловск-Камчатского городского округа представляет на
рассмотрение Бюджетной комиссии Петропавловск-Камчатского
городского округа.
Если по итогам рассмотрения вопроса на Бюджетной комиссии
принимаются решения о целесообразности предоставления налоговых
льгот, Управление экономики администрации Петропавловск-Камчатского
городского округа в установленном порядке оформляет проект
соответствующего нормативного правового акта.
5. Порядок проведения оценки бюджетной эффективности
предоставленных налоговых льгот
5.1 Оценка бюджетной эффективности предоставленных налоговых
льгот производится в 3 этапа.
5.1.1 На первом этапе Управлением экономики администрации
Петропавловск-Камчатского городского округа производится
инвентаризация предоставленных в соответствии с решениями Городской
Думы Петропавловск-Камчатского городского округа налоговых льгот.
По результатам инвентаризации составляется реестр
предоставленных налоговых льгот. Ведение реестра осуществляется по
форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку. При
предоставлении новых налоговых льгот по местным налогам, отмене
льгот или изменении содержания льготы в реестр вносятся
соответствующие поправки.
5.1.2 На втором этапе определяется объем выпадающих доходов
бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа, обусловленный
предоставлением налоговых льгот, согласно разделу 6 Порядка.
5.1.3 На третьем этапе производится оценка бюджетной
эффективности предоставляемых налоговых льгот.
6. Методика определения объема выпадающих доходов бюджета от
предоставления налоговых льгот
6.1 Выпадающие доходы бюджета от предоставления налоговых льгот
(потери бюджета) - суммы недополученных доходов в результате
предоставления налоговых льгот по местным налогам.
Определение потерь производится по следующим формулам:
- определяется размер поступлений в бюджет по налогу в условиях
действующего законодательства (в условиях неприменения налоговой
льготы):
Пбд = НБ x СНд,
где:
Пбд - поступления в бюджет Петропавловск-Камчатского городского
округа за рассматриваемый период при действующей ставке налога,
НБ - налоговая база в рассматриваемом году,
СНд - ставка налога в рассматриваемом году;
- определяется размер поступлений в бюджет Петропавловск-
Камчатского городского округа по налогу в условиях применения
налоговой льготы:
Пбu = НБ x СНu,
где:
Пбu - поступления в бюджет Петропавловск-Камчатского городского
округа за рассматриваемый период при пониженной ставке налога,
НБ - налоговая база в рассматриваемом году,
СНu - ставка налога в рассматриваемом году;
- определяется сумма потерь бюджета Петропавловск-Камчатского
городского округа:
Пmб = Пбд - Пбu,
где:
Пmб - потери бюджета Петропавловск-Камчатского городского
округа.
6.2 Налоговая база представляет собой:
- по земельному налогу - кадастровую стоимость земельных
участков, освобождаемых от налогообложения, облагаемых по более
низкой налоговой ставке;
- по налогу на имущество физических лиц - инвентаризационную
стоимость строений, помещений и сооружений, освобождаемых от
налогообложения или облагаемых по более низкой налоговой ставке.
Оценка потерь бюджета Петропавловск-Камчатского городского
округа при использовании налоговых льгот осуществляется по форме
согласно приложению 2 к настоящему Порядку.
7. Методика оценки бюджетной эффективности предоставления налоговых
льгот
7.1 Расчет бюджетной эффективности предоставления налоговых
льгот:
7.1.1 Бюджетная эффективность предоставления налоговой льготы
для отдельных категорий налогоплательщиков - государственных,
муниципальных учреждений, органов государственной власти, органов
местного самоуправления, рассчитывается по формуле:
БЭ= Пmб+(Пmб x СЦБ/Крд),
где:
БЭ - бюджетная эффективность предоставления налоговой льготы;
СЦБ - учетная ставка Центрального банка Российской Федерации в
период предоставления налоговых льгот (или средняя хронометрическая
учетная ставка);
Крд - количество рабочих дней в году;
Пmб - потери бюджета Петропавловск-Камчатского городского
округа от предоставления налоговых льгот категории
налогоплательщиков за оцениваемый период, в тысячах рублей (далее -
тыс. руб.).
7.1.2 Бюджетная эффективность предоставления налоговой льготы
для отдельных категорий налогоплательщиков - юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей, рассчитывается по формуле:
где:
БЭ - бюджетная эффективность предоставления налоговой льготы
категории налогоплательщиков;
ННt - сумма всех начисленных налоговых платежей категории
налогоплательщиков, подлежащих уплате в бюджет Петропавловск-
Камчатского городского округа за оцениваемый период, в тыс. руб.;
НПt-1 - сумма всех начисленных налоговых платежей категории
налогоплательщиков, подлежащих уплате в бюджет Петропавловск-
Камчатского городского округа за период, предшествующий
оцениваемому, в тыс. руб.;
Пmбt - сумма потерь бюджета Петропавловск-Камчатского
городского округа от предоставления налоговых льгот за оцениваемый
период, в тыс. руб.;
7.1.3 Для категорий налогоплательщиков - физических лиц,
бюджетная эффективность рассчитывается по формуле:
БЭ = Пmбt
где:
Пmбt- - сумма потерь бюджета Петропавловск-Камчатского
городского округа от предоставления налоговых льгот за оцениваемый
период, в тыс. руб.
Оценка бюджетной эффективности предоставления отдельным
категориям налогоплательщиков налоговой льготы осуществляется по
форме, приведенной в приложении 3 к настоящему Порядку.
7.2 При оценке бюджетной эффективности планируемых к
предоставлению налоговых льгот отдельным категориям
налогоплательщиков, применяются формулы, указанные в подпунктах
7.1.1, 7.1.2, 7.1.3 настоящего Порядка, при этом используются
планируемые значения показателей формул.
7.3 Предоставление отдельным категориям налогоплательщиков
налоговой льготы признается эффективным, если значение показателя
БЭ равно или больше 1.
Если значение оценки бюджетной эффективности предоставления
отдельным категориям налогоплательщиков налоговой льготы меньше 1,
то предоставление налоговой льготы признается неэффективным.
8. Применение результатов оценки бюджетной эффективности
предоставления налоговых льгот
8.1 Результаты оценки бюджетной эффективности налоговых льгот
используются для:
- разработки проекта бюджета Петропавловск-Камчатского
городского округа;
- своевременного принятия мер по отмене налоговых льгот,
предоставление которых признано неэффективным;
- разработки предложений органами администрации Петропавловск-
Камчатского городского округа по совершенствованию мер поддержки
отдельных категорий налогоплательщиков;
- введения налоговых льгот для отдельной категории
налогоплательщиков (внесения изменений в существующую систему
налоговых льгот).
Приложение 1
к Порядку оценки бюджетной
эффективности предоставляемых
(планируемых к предоставлению)
льгот по местным налогам
Реестр предоставленных налоговых льгот
по состоянию на "__" ____________ 20__ года
------------------------------------------------------------
|№| Вид | Категория |Льгота| Срок | Решение |
| |налог|налогоплательщи-| |предоставлен-| Городской |
| | а | ков | | ия льготы | Думы |
| | | | | |Петропавловс|
| | | | | | к- |
| | | | | |Камчатского |
| | | | | | городского |
| | | | | | округа |
|-+-----+----------------+------+-------------+------------|
| | | | | | |
|-+-----+----------------+------+-------------+------------|
| | | | | | |
|-+-----+----------------+------+-------------+------------|
| | | | | | |
------------------------------------------------------------
Приложение 2
к Порядку оценки бюджетной
эффективности предоставляемых
(планируемых к предоставлению)
льгот по местным налогам
Оценка недополученных доходов бюджета Петропавловск-Камчатского
городского округа от предоставления налоговой льготы по состоянию
на "___" ___________ 20__ г.
Вид налога ________________________________________________________
Содержание налоговой льготы
________________________________________
Наименование категории налогоплательщиков
__________________________
--------------------------------------------------------
|№ | Показатель | Значение |Примечание|
| | |показателя| |
|--+-----------------------------+----------+----------|
| |Размер налоговой базы, в | | |
|1.|рассматриваемом периоде, в | | |
| |тыс. руб. | | |
| | | | |
|--+-----------------------------+----------+----------|
| |Базовая ставка налога, | | |
|2.|зачисляемого в бюджет | | |
| |Петропавловск-Камчатского | | |
| |городского округа, в | | |
| |процентах | | |
|--+-----------------------------+----------+----------|
| |Льготная ставка налога, | | |
|3.|зачисляемого в бюджет | | |
| |Петропавловск-Камчатского | | |
| |городского округа, в | | |
| |процентах | | |
|--+-----------------------------+----------+----------|
| |Сумма недополученных доходов | | |
|4.|бюджета Петропавловск- | | |
| |Камчатского городского округа| | |
| |от предоставления налоговой | | |
| |льготы, в тыс. руб. | | |
| | | | |
--------------------------------------------------------
Приложение 3
к Порядку оценки бюджетной
эффективности предоставляемых
(планируемых к предоставлению)
льгот по местным налогам
Оценка бюджетной эффективности
предоставления налоговой льготы
по состоянию на "___" __________ 20__ г.
Вид налога ________________________________________________________
Наименование категории налогоплательщиков
__________________________
-----------------------------------------------------------------
|№ | Наименование показателя |Предшествующи-| Отчетный |
| | | й финансовый |финансовы-|
| | | год | й год |
|--+----------------------------------+--------------+----------|
| |Сумма начисленных налоговых | | |
|1.|платежей, подлежащих к уплате в | | |
| |бюджет Петропавловск-Камчатского | | |
| |городского округа, в тыс. руб. | | |
| | | | |
|--+----------------------------------+--------------+----------|
| |Сумма недополученных доходов | | |
|2.|бюджета Петропавловск-Камчатского | х | |
| |городского округа от | | |
| |предоставления налоговой льготы, в| | |
| |тыс. руб. | | |
| | | | |
|--+----------------------------------+--------------+----------|
|3.|Бюджетная эффективность налоговой | х | |
| |льготы | | |
-----------------------------------------------------------------
