Постановление Главы Администрации Амурской области от 17.05.1999 № 274

                  ГЛАВА АДМИНИСТРАЦИИ АМУРСКОЙ ОБЛАСТИ

                                   Утратилo силу - Постановление Главы
                                     Администрации Амурской области
                                          от 28.01.2002 г. N 50

                             ПОСТАНОВЛЕНИЕ
                        от 17 мая 1999 г. N 274
    (В редакции Постановлений Главы Администрации Амурской области
  от 08.06.99 г. N 343; от 09.09.99 г. N 538; от 05.01.2001 г. N 5)

        В связи с принятием Закона Амурской области от 26 апреля 1999
   года N 142-ОЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон  Амурской
   области  "О  налоге  с  продаж  на  территории  Амурской  области"
   постановляю:
        1. Текст  Инструкции  о  порядке  взимания налога с продаж на
   территории Амурской области изложить в  новой  редакции   согласно
   приложению N 1.
        2. Постановление Главы Администрации  области  от  1  февраля
   1999 года N 48 считать утратившим силу.

                                                  Глава Администрации
                                                     Амурской области
                                                        А.Н.БЕЛОНОГОВ





                                                           Приложение
                                                      к постановлению
                                                  Главы Администрации
                                                     Амурской области
                                              от 17 мая 1999 г. N 274

                               ИНСТРУКЦИЯ
                 О ПОРЯДКЕ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА С ПРОДАЖ НА
                      ТЕРРИТОРИИ АМУРСКОЙ ОБЛАСТИ
     (В  редакции  Постановлений  Главы Администрации Амурской области
от 09.09.99 г. N 538; от 05.01.2001 г. N 5)

        Настоящая Инструкция  определяет  порядок  взимания  налога с
   продаж,  установленного Законом Амурской области от 21 января 1999
   года  N 122-ОЗ "О налоге с продаж на территории Амурской области",
   с  учетом  изменений  и  дополнений,  внесенных  Законом  Амурской
   области  от  26  апреля  1999 г.  N 142-ОЗ "О внесении изменений и
   дополнений  в  Закон  Амурской  области  "О  налоге  с  продаж  на
   территории области".

                         I. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА

        1. Плательщиками  налога с продаж (далее - налогоплательщики)
   являются:
        а) юридические    лица,    созданные    в    соответствии   с
   законодательством  Российской  Федерации,  а  также  их   филиалы,
   представительства и другие обособленные подразделения;
        б) иностранные   юридические   лица,   компании   и    другие
   корпоративные       образования,       обладающие      гражданской
   правоспособностью,  созданные в соответствии  с  законодательством
   иностранного государства,  международные организации, их филиалы и
   представительства, созданные на территории Российской Федерации;
        в)  индивидуальные   предприниматели,   осуществляющие   свою
   деятельность  без   образования   юридического   лица   (далее   -
   индивидуальные предприниматели).
        2. Лица, указанные в пункте 1, являются налогоплательщиками в
   случае    самостоятельной   (осуществляемой   от   своего   имени)
   реализации  товаров  (продукции,  работ,  услуг)   на   территории
   Амурской области.
        3. При реализации товаров  филиалами,  представительствами  и
   другими обособленными подразделениями без образования юридического
   лица, не имеющими самостоятельного  баланса  и  расчетного  счета,
   плательщиком  налога  в  бюджет по месту нахождения будет являться
   головное предприятие,  в  том  числе  расположенное  за  пределами
   Амурской   области,   от   фактической   стоимости   реализованных
   структурными подразделениями за наличный  расчет  товаров  (работ,
   услуг).

                       II. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

        4. Объектом  налогообложения  по  налогу  с продаж признается
   стоимость товаров (работ,  услуг), реализуемых в розницу или оптом
   за наличный расчет.
        К продаже  за  наличный  расчет  приравнивается   продажа   с
   проведением   расчетов  посредством  кредитных  и  иных  платежных
   карточек,  по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в
   банках   по  поручениям  физических  лиц,  за  исключением счетов,
   открытых на имя предпринимателей, осуществляющих свою деятельность
   без  образования  юридического  лица,  а  также  передача  товаров
   (продукции, выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на
   другие товары (продукцию, работы, услуги).
        5. Передача   товаров   (работ,   услуг)   предприятиями    и
   предпринимателями  друг  другу  в  обмен на другие товары (работы,
   услуги)  налогом  с  продаж  не  облагается.   При   одновременной
   реализации     товаров     (работ,     услуг)    и    предприятиям
   (предпринимателям), и  населению,  предприятия  и  предприниматели
   обязаны   вести  раздельный  учет  реализованных  товаров  (работ,
   услуг).
        6. При реализации товаров (работ,  услуг),  оплата за которые
   произведена   частично   наличными   денежными    средствами,    а
   частично безналично, налог с продаж применяется только по товарам,
   оплаченным наличными денежными средствами.  Поэтому при заключении
   договоров с покупателями рекомендуется предусмотреть, что в случае
   расчетов за товары наличными деньгами (в установленных  предельных
   размерах расчетов по одному платежу) сумма, причитающаяся к оплате
   по   выставленному счету - фактуре  при   безналичных    расчетах,
   увеличивается на сумму налога с продаж.
        7. Если стоимость товара,  реализуемого в таре  или упаковке,
   установлена  с  включением  стоимости  тары или упаковки,  налог с
   продаж исчисляется от стоимости,  включающей в себя стоимость тары
   или упаковки.
        8. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации:
        товаром для целей исчисления налога с продаж признается любое
   имущество, реализуемое  либо предназначенное для целей реализации.
   Под  имуществом  в  настоящей  Инструкции понимаются виды объектов
   гражданских  прав,  относящихся  к  имуществу  в  соответствии   с
   Гражданским кодексом Российской Федерации;
        работой признается  деятельность,  результаты  которой  имеют
   материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения
   потребностей организации и (или) физических лиц;
        услугой признается деятельность,  результаты которой не имеют
   материального выражения,  реализуются и  потребляются  в  процессе
   этой деятельности.
        9. Не признается реализацией товаров, работ или услуг:
        1) осуществление операций,  связанных с обращением российской
   или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);
        2) передача основных средств,  нематериальных активов и (или)
   иного имущества организации  ее  правопреемнику  (правопреемником)
   при реорганизации этой организации;
        3) передача товаров (работ, услуг), если такая передача носит
   инвестиционный   характер   (в   частности    вклады   в  уставный
   (складочный) капитал хозяйственных обществ и  товариществ,  вклады
   по   договору   простого   товарищества   (договору  о  совместной
   деятельности));
        4) передача  имущества  участнику хозяйственного общества или
   товарищества  (его  правопреемнику  или  наследнику)  при   выходе
   (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при
   распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или
   товарищества между его участниками;
        5) передача    имущества    участнику    договора    простого
   товарищества   (договора   о   совместной  деятельности)  или  его
   правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося
   в  общей  собственности  участников  договора,  или раздела такого
   имущества;
        6) передача   жилых   помещений   физическим  лицам  в  домах
   государственного или муниципального жилищного фонда при проведении
   приватизации;
        7) изъятие   имущества   путем   конфискации,    наследование
   имущества,  а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных
   и  брошенных  вещей,  бесхозяйных  животных,  находки,   клада   в
   соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации;
        8) иные  операции  в   случаях,   предусмотренных   Налоговым
   кодексом Российской Федерации.
        10. Реализация  товаров   (продукции,   работ,   услуг)   для
   исчисления   налога  с  продаж  определяется  по  ценам,  тарифам,
   расценкам в соответствии с действующим порядком ценообразования.
        При определении налогооблагаемой   базы   стоимость   товаров
   (продукции, работ, услуг) включает налог на добавленную стоимость,
   акцизы для подакцизных товаров.
        11. Не является объектом налогообложения по налогу  с  продаж
   стоимость:
        - хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные,  сухарные и
   бараночные),  круп, молока и молокопродуктов, масла растительного,
   маргариновой  продукции,  сахара,   соли,   картофеля,   продуктов
   детского и диабетического питания, муки, макаронных изделий, масла
   животного, мяса, вареных колбасных изделий, яиц;
        - рыбы   свежемороженой,   овощей,  плодов  и  ягод  местного
   производства (по отношениям, возникшим с 1 июня 1999 года);
        - детской одежды и обуви (швейные и трикотажные изделия до 42
   размера,  чулочно-носочные изделия до 22 размера,  обувь  кожаная,
   текстильно-комбинированная,  резиновая,   валяная  до  22  размера
   отечественного и импортного производства);
        - лекарственных  средств  и препаратов,  изделий медицинского
   назначения,  медицинской техники,  очковой оптики, предметов ухода
   за  больными  и  перевязочного материала,  протезно-ортопедических
   изделий;
        - жилищно-коммунальных  услуг, оказываемых  для населения,  а
   именно   техобслуживания,   отопления,   горячего   и    холодного
   водоснабжения,      канализации,      очистки,      газоснабжения,
   электроснабжения,  услуг по сдаче в наем населению государственных
   или муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья
   в общежитиях;
        - услуг   в   сфере   культуры   и   искусства,   оказываемых
   государственными и  муниципальными  учреждениями  и  организациями
   культуры   и   искусства   (театрами,   кинотеатрами,  концертными
   организациями  и  коллективами,  клубными  учреждениями,   включая
   сельские, библиотеками, цирками, лекториями, планетариями, парками
   культуры  и  отдыха,   ботаническими   садами,   зоопарками)   при
   проведении    театрально-зрелищных,     культурно-просветительских
   мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов;
        - зданий,  сооружений,  земельных  участков  и иных объектов,
   относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг;
        - услуг  по  содержанию  детей  в дошкольных учреждениях и по
   уходу за больными и престарелыми;
        - услуг    по   перевозке   пассажиров   транспортом   общего
   пользования муниципального образования (за исключением  такси),  а
   также  услуг  по  перевозкам  пассажиров  в пригородном сообщении,
   речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;
        - услуг,     предоставляемых     кредитными    организациями,
   страховщиками, негосударственными пенсионными фондами (при наличии
   лицензии);
        - услуг,  оказываемых  профессиональными  участниками   рынка
   ценных  бумаг  в  рамках их деятельности при наличии лицензии,   а
   также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;
     -  ритуальных  услуг похоронных бюро, кладбищ, моргов, проведения
религиозными  организациями  обрядов  и  церемоний, а также ритуальных
товаров,  реализуемых  организациями;  (В редакции Постановления Главы
Администрации Амурской области от 05.01.2001 г. N 5)
        - всех  видов  услуг,  за  которые  взимаются  законодательно
   установленные пошлины и сборы, зачисляемые в бюджеты всех уровней;
        - товаров    (работ,    услуг),    связанных    с    учебным,
   учебно-производственным,  научным  и  воспитательным  процессами и
   производимых государственными  и  муниципальными  образовательными
   учреждениями, а также учебно-наглядных пособий общеобразовательных
   учреждений;
        - товаров  (работ,  услуг), производимых  государственными  и
   муниципальными образовательными учреждениями,  в том числе товаров
   (работ,  услуг), производимых и реализуемых учебными предприятиями
   образовательных   учреждений,   включая    учебно-производственные
   мастерские, указанная льгота предоставляется при наличии лицензии,
   выданной  в  соответствии  с  Законом  Российской  Федерации   "Об
   образовании";
        - путевок (курсовок) в санаторно-курортные и  оздоровительные
   учреждения, учреждения отдыха;
        - продукции  собственного   производства   детских   молочных
   кухонь, студенческих и школьных столовых;
        - религиозной литературы, предметов богослужебного назначения
   и церковной утвари;
     -   продукции   (работ,   услуг,  товаров),  выданной  в  порядке
натуральной   оплаты   труда   работникам   организаций;  (В  редакции
Постановления  Главы Администрации Амурской области от 05.01.2001 г. N
5)
        - мебели   отечественного   производства    до    100    МРОТ
   включительно;
   (введен Постановлением Главы  Администрации  Амурской  области  от
   09.09.99 N 538)
        - услуг туристических фирм,  связанных с поездками по странам
   СНГ;
   (введен Постановлением Главы  Администрации  Амурской  области  от
   09.09.99 N 538)
        - услуг   гостиниц,   за   исключением    трех-,    четырех-,
   пятизвездочных;
   (введен Постановлением Главы  Администрации  Амурской  области  от
   09.09.99 N 538)
        - услуг по  пассажирским  железнодорожным  перевозкам,  кроме
   вагонов классов "люкс" и "СВ",  пассажирским авиаперевозкам, кроме
   салонов первого и бизнес - классов.
   (введен Постановлением Главы  Администрации  Амурской  области  от
   09.09.99 N 538)
        После 1  июня  1999  года  налогом  с  продаж  не  облагается
   стоимость:
        - платных медицинских услуг для населения;
        - услуг бань;
        - услуг федеральной почтовой связи;
        - дров, каменного угля, реализуемых для населения;
        - подписки  на  газеты  областного  и  местного  издания  для
   населения;
     -  абонентной  платы за пользование местной телефонной связью для
населения;  (В  редакции  Постановления  Главы  Администрации Амурской
области от 05.01.2001 г. N 5)
        - радио для населения;
        - товаров  отечественного  производства:  мыла  туалетного  и
   хозяйственного, синтетических моющих средств, зубной пасты.
        12. Определение видов продукции производится в соответствии с
   официальным изданием "Общероссийского Классификатора продукции" ОК
   005-93, утвержденным Госстандартом России 17 ноября  1993  года, с
   учетом внесенных изменений и дополнений.
        Импортная продукция,  аналогичная отечественной, определяется
   в соответствии с "Общероссийским Классификатором продукции".
        К  позиции    "мясо"    относится    продукция    с    кодами
   "Общероссийского Классификатора    продукции"    с    921100    по
   921182, 921198.
        К позиции "молоко и  молокопродукты"  относится  продукция  с
   кодами "Общероссийского  Классификатора  продукции"  с  922210  по
   922294, 922401 - 922463.
        К лекарственным  средствам  относятся  средства,  входящие  в
   Государственный реестр лекарственных средств.
        Абзац 6 исключен.
   (исключен Постановлением Главы  Администрации  Амурской области от
   09.09.99 N 538. См. текст в предыдущей редакции)
        К изделиям  медицинского  назначения  и  медицинской  техники
   относятся  изделия,  входящие   в   общероссийский   классификатор
   продукции ОК 005-93.
        Отнесение продукции  к  диабетической  производится   в   том
   случае,  если она   в соответствии со статьей 10 Закона Российской
   Федерации  от  7  февраля  1992  г.  N  2300-1  "О   защите   прав
   потребителей"  обеспечена технической документацией, прилагаемой к
   ней в виде этикетки,  маркировки или  оформленной  иным  способом,
   принятым   для   отдельных  видов  товаров,  позволяющей  получить
   необходимую информацию о возможности применения этой  продукции  в
   качестве диабетического питания.
        Абзац 9 исключен.
   (исключен Постановлением Главы  Администрации  Амурской области от
   09.09.99 N 538. См. текст в предыдущей редакции)
        При  исчислении  налога   с   продаж   необходимо   учитывать
   следующие особенности налогообложения:
        При освобождении от налога с продаж стоимости детской  одежды
   и обуви,  чулочно-носочных изделий и обуви их размер определяется:
   по одежде  -  до  42  размера  включительно;  по  чулочно-носочным
   изделиям и обуви - до 22 размера включительно.
        При отнесении   продукции   к   категории  "очковая  оптика",
   стоимость  которой  не  облагается  налогом  с   продаж,   следует
   руководствоваться кодами 94 4260, 94 8000-94 8922 "Общероссийского
   Классификатора   продукции"   ОК   005-93   (с    изменениями    и
   дополнениями),  включающими  очки для коррекции зрения и линзы.  В
   эту категорию включаются также стоимость оправ для очков и  мягких
   контактных линз. Стоимость очков солнцезащитных, а также стоимость
   работ по изготовлению очков  и  услуги  по  ремонту  очков  в  эту
   категорию не входят.
        Для отнесения  услуг  к категории "водоснабжение",  стоимость
   которых не облагается налогом с продаж,  следует руководствоваться
   Правилами    предоставления    коммунальных    услуг   и Правилами
   предоставления услуг по вывозу твердых и жидких  бытовых  отходов,
   утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от
   26  сентября  1994  г.  N  1099,  согласно  которым  водоснабжение
   физических   лиц  осуществляется  в  соответствии  с  заключенными
   договорами обслуживания.  Иные виды реализации и доставки питьевой
   воды  водоснабжением  не являются и облагаются налогом с продаж на
   общих основаниях.
        Под услугами  бань понимаются услуги по помывке с минимальным
   набором сервисных услуг (сушка волос,  взвешивание,  прокат банных
   принадлежностей),   оказываемые   в   специально  спроектированных
   зданиях бань всех форм собственности с пропускным режимом  работы.
   Услуги  саун  и  иных  водно-оздоровительных  комплексов  в данную
   категорию услуг не входят.
        В категорию   товары  и  мебель  отечественного  производства
   включаются  товары   и   мебель,   произведенные   на   российских
   предприятиях по лицензиям зарубежных производителей.
        Освобождение от налога с продаж распространяется на стоимость
   услуг  туристических фирм,  осуществляющих туристические поездки в
   страны СНГ,  включая туристические поездки в  пределах  Российской
   Федерации   (России).   Россия  в  соответствии  с  Соглашением  о
   Содружестве Независимых Государств,  подписанным  8  декабря  1991
   года, является страной СНГ.
        В предприятиях и организациях общественного питания налогом с
   продаж  облагается  стоимость готовой продукции,  реализованной за
   наличный расчет.
   (введены  Постановлением Главы  Администрации  Амурской области от
   09.09.99 N 538)

          III. СТАВКА НАЛОГА И ПОРЯДОК ЗАЧИСЛЕНИЯ ЕГО В БЮДЖЕТ

        13. Ставка налога с продаж устанавливается в размере:
        - 5  процентов  от стоимости реализуемых подакцизных товаров,
   определяемых  по  перечню,  установленному  законодательством   об
   акцизах, а с 1 июня 1999 года - ковров и ковровых изделий, меховых
   и овчинно-шубных товаров,  изделий  из  натуральной  кожи,  мебели
   импортного   производства,   фарфоровых   и   хрустальных  изделий
   импортного   производства,   компьютерной    техники    импортного
   производства, электробытовой техники, аудиовидеотехники;
        - 3 процентов от стоимости остальных товаров (работ,  услуг),
   реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет.
        14. Организации  (предприятия),  выпускающие  и   реализующие
   товары,  облагаемые  по  ставкам  налога с продаж в размерах 5 и 3
   процентов,  должны вести раздельный учет реализации товаров и сумм
   налога  по  ним в разрезе применяемых ставок.  Методология ведения
   раздельного  учета  определяется  организацией  самостоятельно   и
   закрепляется приказом по учетной политике.
        15. В случае отсутствия раздельного учета реализации  товаров
   (работ, услуг) налогоплательщики уплачивают налог с продаж с общей
   суммы реализованных товаров (работ, услуг) по наивысшей ставке.
        16. Суммы  налога  с  продаж  зачисляются в местные бюджеты в
   размере не менее 60 процентов общей суммы налога согласно порядку,
   утверждаемому администрацией области.

                     IV. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА

        17. С  момента введения налога с продаж налогоплательщики при
   реализации товаров (продукции,  работ, услуг) включают его сумму в
   цену  товаров (продукции,  работ,  услуг),  предъявляемых к оплате
   покупателю (заказчику) этих товаров (продукции, работ, услуг). Эта
   сумма определяется как соответствующая налоговой ставке процентная
   доля цены товара без учета налога  с  продаж,  т.е.  полученная  в
   результате умножения стоимости товара (работ,  услуг),  реализация
   которых облагается налогом с продаж, на ставку налога, указанную в
   пункте 12 настоящей Инструкции.
        Цена  единицы  товара  или услуги,  предъявляемая к оплате за
   наличный расчет покупателю с учетом налога с продаж,  определяется
   по формуле:
   (введен  Постановлением Главы  Администрации  Амурской  области от
   09.09.99 N 538)
                   РхС
        Р1 = Р + -------, где:
                   100%
        Р1 -  цена единицы товара или услуги,  предъявляемая к оплате
   за наличный расчет покупателю, с учетом налога с продаж;
        Р -  розничная  цена  единицы  товара  или услуги   без учета
   налога с продаж;
        С - ставка налога с продаж (5% или 3%).
        Пример. Цена единицы товара  (в  соответствии  с  принятой  в
   организации  методикой формирования цен без учета налога с продаж)
   составляет 40 рублей, ставка налога с продаж установлена в размере
   5  процентов.  Отпускная  цена единицы товара  за наличный расчет,
   предъявляемая покупателю,  с учетом налога с продаж   составит  42
   рубля (40 рублей + 40 рублей х 5%/100%).
        18. Момент реализации определяется в соответствии с  принятой
   учетной политикой организации на отчетный период, а именно:
        - при определении выручки  от  реализации  продукции  (работ,
   услуг)   по   мере   оплаты  моментом  реализации  считается  день
   поступления наличных денежных средств в кассу;
        - при  определении  выручки  от  реализации продукции (работ,
   услуг)  моментом  реализации  считается  день   отгрузки   товаров
   (выполнения  работ,  услуг)  и предъявления покупателю (заказчику)
   расчетных документов;
        - при   расчетах   посредством  кредитных  и  иных  платежных
   карточек,  по расчетным чекам банков,  по перечислению со счетов в
   банках  по  поручению физических лиц - день поступления средств на
   счета в банке за товары (работы, услуги);
        - при обмене товаров (работ,  услуг) - день передачи товаров,
   выполнения работ, оказания услуг.
        19. Товары,  оприходованные  в  учете  до  введения  налога с
   продаж,  но реализованные за наличный расчет после введения  этого
   налога, от налогообложения не освобождаются.
        20. Для расчета суммы налога с продаж,  подлежащей  уплате  в
   бюджет,  налогоплательщики  определяют  объект налогообложения как
   стоимость реализованного товара или  услуги  с  учетом  налога  на
   добавленную стоимость,  акцизов для подакцизных товаров и налога с
   продаж.
   (в ред.  Постановления  Главы  Администрации  Амурской  области от
   09.09.99 N 538)
        Сумма налога  с   продаж,   подлежащая   уплате   в   бюджет,
   определяется расчетным путем по формуле: Нсп = Р1х РС х V, где:
        Нсп - сумма налога с продаж, подлежащая уплате в бюджет;
        РС -  расчетная ставка,  при прямой ставке налога 3%  средняя
   расчетная ставка составит 2,91%  (3%/100%+3%),  при прямой  ставке
   налога 5% средняя расчетная ставка составит 4,76% (5%/100%+5%);
        V - количество единиц, подлежащих налогообложению.
        Пример. Если  цена единицы товара,  предъявляемая к оплате за
   наличный расчет покупателю  (Р1), составила  42  рубля,  то  сумма
   налога с продаж с единицы товара (Нсп), подлежащая уплате в бюджет
   при средней расчетной ставке налога  с  продаж  (РС)  4,76%, будет
   равна 2 рублям и определяется так:
        42 рубля х 4,76% х 1.
        21. Взимаемая  сумма налога с продаж устанавливается в рублях
   и копейках. Сумма от 0,5 копеек включительно и выше округляется до
   целой копейки, а до 0,5 копеек отбрасывается.
        22. При реализации товаров (работ,  услуг), оплата за которые
   производится  с  использованием векселей юридических лиц,  налог с
   продаж не начисляется.
        23. Порядок начисления налога с продаж при реализации товаров
   в режиме  комиссионной  торговли  определяется  в  зависимости  от
   условий  договора  комиссии,  заключенного  между  комиссионером и
   комитентом.
        Если согласно  условиям  договора комиссии реализация товаров
   покупателям производится комиссионером, участвующим в расчетах, то
   налог  с  продаж  должен  взиматься  с покупателей комиссионером и
   уплачиваться им в бюджет.  При этом, налог взимается комиссионером
   с  покупателей,  исходя из полной цены продажи товара,  включающей
   комиссионное вознаграждение комиссионера.  Комитенту при получении
   выручки от комиссионера как наличными денежными средствами,  так и
   безналичными налог с продаж уплачивать не следует.
        В случае,    если   согласно   условиям   договора   комиссии
   комиссионер не участвует в расчетах за товар и реализация  товаров
   покупателям  производится  комитентом,  то  налог  с продаж должен
   взиматься с покупателей комитентом и уплачиваться им в бюджет. При
   этом  налог  взимается  комитентом  с покупателей исходя их полной
   цены  продажи  товара,  включающей   комиссионное   вознаграждение
   комиссионера.   При   получении  комиссионером  вознаграждения  от
   комитента как наличными денежными средствами,  так и  безналичными
   налог с продаж не уплачивается.
        24. При возврате покупателям в установленном порядке товаров,
   а также возмещение заказчикам стоимости работ,  услуг,  по которым
   ими  был  уплачен  налог  с  продаж  (при  наличии  подтверждающих
   документов),  суммы  этого  налога  подлежат  возврату покупателям
   (заказчикам) за счет уменьшения очередных платежей в бюджет налога
   с продаж.
        Излишне взысканные суммы налога с продаж  подлежат  взносу  в
   бюджет в очередной,  после установления факта излишнего взыскания,
   срок  уплаты  налога.  Отрицательная  разница   между   фактически
   уплаченной  суммой  налога  и суммой,  подлежащей взносу в бюджет,
   покрывается за счет собственных средств налогоплательщика.

            V. СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТОВ

        25. Уплата    налога    налогоплательщиками    осуществляется
   ежемесячно   исходя  из фактических оборотов от реализации товаров
   (продукции,  работ, услуг), перечисленных в пункте 12, за истекший
   календарный месяц,  в срок не позднее 20 числа месяца,  следующего
   за отчетным.
        Если последний  срок  уплаты  налога  приходится на нерабочий
   день,  днем окончания считается ближайший следующий за ним рабочий
   день.
        26. Расчеты по налогу представляются  налогоплательщиками  по
   форме  согласно  приложению  1.  Расчеты представляются в рублях в
   целых числах с округлениями,  произведенными по  общеустановленным
   правилам.
        27. Юридические   лица,   филиалы   и   другие    структурные
   подразделения,  выделенные на отдельный баланс и имеющие расчетный
   (текущий) счет,  представляют расчеты в  срок,  установленный  для
   уплаты налога.
        28. Индивидуальные   предприниматели,   осуществляющие   свою
   деятельность   без  образования  юридического  лица,  представляют
   расчет по налогу с  продаж  один  раз  в  год  по  форме  согласно
   приложению 1 одновременно с представлением декларации о совокупном
   годовом доходе за отчетный год,  но  не  позднее  1  апреля  года,
   следующего   за   отчетным.   Экземпляр   расчета,  остающегося  у
   предпринимателя,  одновременно является  платежным  извещением  на
   уплату налога.
        Индивидуальные предприниматели,   осуществляющие   реализацию
   товаров  (работ,  услуг)  за  наличный  расчет  без  применения  в
   разрешенных законодательством случаях  контрольно-кассовых  машин,
   уплачивают  налог с продаж по установленным ставкам от фактической
   стоимости реализованных товаров (работ,  услуг) за истекший  месяц
   по книге учета доходов и расходов.
        29. Юридические лица, имеющие в  своем  составе  обособленные
   структурные подразделения, не выделенные на отдельный баланс и  не
   имеющие расчетного (текущего) счета, представляют в  установленные
   сроки в налоговую инспекцию по месту своей регистрации  расчет  по
   налогу с продаж в целом по предприятию, и в том  числе  в  разрезе
   подразделений. Государственная налоговая инспекция, в  которой  на
   налоговом учете  находится    головное    предприятие,    проводит
   камеральную налоговую проверку всего расчета, а  в  лицевом  счете
   налогоплательщика по налогу с   продаж   отражает   начисление   и
   поступление платежей только в доле,  приходящейся  непосредственно
   на головное предприятие.
        Суммы налогов, подлежащие уплате в бюджеты городов и районов,
   на  территориях которых  расположены  структурные   подразделения,
   головное  предприятие  сообщает в письменном виде (приложение 2) в
   соответствующую налоговую инспекцию не позднее 25  числа   месяца,
   следующего  за  отчетным,  и  в  этот  же срок оформляет платежные
   поручения   на   перечисление   налога   с   продаж    в    бюджет
   соответствующего района, города.
        Соответствующие налоговые инспекции на  основании  полученных
   от  головного  предприятия  уведомления  о начисленных (подлежащих
   уплате) суммах налогов и документов о фактической  уплате  налогов
   ведут  учет начисленных и уплаченных сумм налога с продаж по сроку
   25  числа  месяца,  следующего  за  отчетным,  в  лицевых  счетах,
   открытых   на   имя   головного   предприятия,   с  указанием  его
   идентификационного  номера  и  других   отличительных   признаков,
   необходимых для составления форм налоговой отчетности.
        30. Исчисление  налога  по  индивидуальным   предпринимателям
   производится налоговыми органами   по месту постоянного жительства
   индивидуального предпринимателя, а в случае, если его деятельность
   осуществляется  в  другом  месте,  то  по месту осуществления этой
   деятельности,  но с обязательным сообщением налоговому  органу  по
   месту  постоянного жительства физического лица о размерах дохода и
   налога.
        Сумма      фактически       уплаченного       индивидуальными
   предпринимателями налога с  продаж  при  приобретении  ими  товара
   (продукции,  работ,   услуг)   включается   в   состав   расходов,
   уменьшающих фактически  полученный  совокупный  валовой  доход  за
   отчетный период,   при    наличии    подтверждающих    документов.
   Начисленная сумма налога с продаж индивидуальному  предпринимателю
   налоговым органом в состав расходов не включается.

            VI. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА И КОНТРОЛЬ
                           НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

        31. Ответственность    за    правильность    исчисления     и
   своевременность  уплаты налога возлагается на налогоплательщиков и
   их должностных лиц.
        32. Учет  поступления  налога с продаж осуществляют налоговые
   органы в лицевых счетах в установленном порядке.
        33. Контроль   за   правильностью   исчисления,   полнотой  и
   своевременностью уплаты налога в бюджеты  соответствующих  уровней
   осуществляется   налоговыми   органами   в   соответствии   с   их
   компетенцией.
        34. За  нарушение  настоящего  закона  налогоплательщик несет
   ответственность  в  соответствии  с  законодательством  Российской
   Федерации.
        35. В  случае,  если   налоговыми   органами   в   результате
   осуществления контрольных функций установлено,  что налог с продаж
   подлежит  к  уплате  в  большей  сумме,  чем  показано  в  расчете
   плательщика,  то  доначисленные  суммы  налога,  а  также штрафных
   санкций и пени по результатам проверки   взыскиваются  в  порядке,
   установленном частью первой Налогового кодекса РФ.
        36. Проверку правильности исчисленных  головным  предприятием
   сумм налога с продаж в целом и по подразделениям, не выделенным на
   отдельный  баланс  и  не  имеющим  расчетного   (текущего)  счета,
   осуществляет  налоговая  инспекция,  на  учете в которой находится
   головное  предприятие.  Результаты  проверки  (доначисленные   или
   уменьшенные   суммы   налогов)   сообщаются   ими  соответствующим
   налоговым инспекциям по месту нахождения структурных подразделений
   для  отражения  в лицевых счетах.  В случае задержки представления
   головным  предприятием  в  банк  платежных  документов  на  уплату
   налогов  или  несвоевременного их исполнения по причине отсутствия
   средств  на  счетах  плательщика   начисление   пени,   применение
   штрафных  санкций  и  взыскание  недоимки  и  пени производятся на
   головное предприятие.

                     VIII. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

        37. Организации,  являющиеся плательщиками налога  с  продаж,
   исчисленную сумму налога отражают по кредиту отдельно открываемого
   субсчета  "Налог  с  продаж"  счета  68  "Расчеты  с  бюджетом"  в
   корреспонденции   с  дебетом  счетов  46  "Выручка  от  реализации
   продукции  (работ,  услуг)",  47  "Реализация  и  прочее   выбытие
   основных средств",  48 "Реализация прочих активов".  Сумма налога,
   перечисленная в бюджет, отражается по  дебету  субсчета  "Налог  с
   продаж"  счета 68 "Расчеты с бюджетом" в корреспонденции с дебетом
   счета 50 "Касса" или 51 "Расчетный счет".
        40. В  бухгалтерском  учете  операции  по начислению налога с
   продаж у комиссионера отражаются в следующем порядке.
        Сумма, подлежащая  оплате  за  товары  покупателями  с учетом
   налога с продаж,  отражается комиссионером  по  кредиту  счета  76
   "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со
   счетом 50  "Касса".  Начисление  налога  с  продаж  отражается  по
   кредиту  счета 46 "Реализация продукции (работ,  услуг)" по дебету
   счета 76 "Расчеты  с  разными  дебиторами  и  кредиторами".  Сумма
   налога   с  продаж,  подлежащая  взносу  в  бюджет  комиссионером,
   списывается  с  дебета  счета  46  "Реализация  продукции  (работ,
   услуг)"  в кредит счета 68 "Расчеты с бюджетом",  субсчет "Расчеты
   по  налогу  с  продаж".  Сумма   налога   с   продаж,   подлежащая
   перечислению  в  бюджет,  отражается по дебету счета 68 "Расчеты с
   бюджетом" в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетный счет".
        В бухгалтерском  учете  у  комитента  сумма  налога  с продаж
   отражается в следующем порядке.
        Сумма налога с продаж,  начисленная в этом случае комитентом,
   отражается по  кредиту  счета  46  "Реализация  продукции  (работ,
   услуг)", субсчет "Налог с продаж" и дебету счета 50 "Касса". Сумма
   налога  с  продаж,  подлежащая   взносу   в   бюджет   комитентом,
   списывается  с  дебета  счета  46  "Реализация  продукции  (работ,
   услуг)" в кредит счета 68 "Расчеты с  бюджетом".  Сумма  налога  с
   продаж,  перечисленная  в  бюджет,  отражается  по дебету счета 68
   "Расчеты  с  бюджетом"  в  корреспонденции  с  кредитом  счета  51
   "Расчетный счет".
        41. В  случае  неполучения  от  покупателей  суммы  налога  с
   продаж, причитающейся по реализованным за наличный расчет товарам,
   расчеты с бюджетом по налогу с продаж должны производиться за счет
   прибыли,  остающейся  в распоряжении предприятия,  и отражаться по
   дебету счета 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)"  и
   кредиту  счета  68  "Расчеты  с  бюджетом"  по  субсчету  "Налог с
   продаж".
        42. Суммы   налога  с  продаж,  уплаченные  при  приобретении
   имущества, включаются в его стоимость и относятся на себестоимость
   продукции  (работ,  услуг) или издержки производства и обращения в
   том  случае,  когда  использование  этого  имущества   связано   с
   процессом производства и реализации.
        43. В журналах - ордерах,  ведомостях, машинограммах и других
   регистрах  бухгалтерского  учета  сумма  налога  с  продаж  должна
   выделяться в отдельную графу.
        44. В связи с введением налога с продаж на территории области
   не взимаются налоги и сборы, предусмотренные подпунктом "г" пункта
   1 статьи 20,  а также подпунктами "г",  "е",  "и",  "к", "л", "м",
   "н",  "о",  "п", "р", "с", "т", "у", "ф", "х", "ц" пункта 1 статьи
   21  Закона  Российской  Федерации  "Об основах налоговой системы в
   Российской Федерации",  а именно  сбор  на  нужды  образовательных
   учреждений;  налог  на  строительство  объектов  производственного
   назначения в курортной зоне;  сбор за  право  торговли;  налог  на
   перепродажу  автомобилей,  вычислительной  техники  и персональных
   компьютеров;  сбор с владельцев собак;  лицензионный сбор за право
   торговли    винно-водочными изделиями;  лицензионный сбор за право
   проведения местных аукционов и лотерей;  сбор за выдачу ордера  на
   квартиру;   сбор   за   парковку  автотранспорта;  сбор  за  право
   использования местной  символики;  сбор  за  участие  в  бегах  на
   ипподромах;  сбор за выигрыш на бегах;  сбор с лиц,  участвующих в
   игре на тотализаторе на ипподроме;  сбор со сделок, совершаемых на
   биржах;  сбор  за  право  проведения  кино- и телесъемок;  сбор за
   уборку территорий населенных пунктов;  сбор за  открытие  игорного
   бизнеса.





                                                       Приложение N 1
                                                         к Инструкции
       (в ред. Постановления Главы Администрации Амурской области
                           от 08.06.99 N 343)


        Штамп организации

                                                    Штамп или отметка
                                                    налогового органа
                                               "___"_______ 1999 года

        В государственную налоговую инспекцию
        по __________________________________
        от налогоплательщика ________________
        _____________________________________
        (наименование, ИНН, адрес)

                                 РАСЧЕТ
                      НАЛОГА С ПРОДАЖ, СОВЕРШЕННЫХ
                       ЗА _____________ 1999 ГОДА
                       (наименование периода)

                                                             (рублей)
   +----------------------------------------------------------------+
   ¦N   ¦Показатели                          ¦Сумма                 ¦
   ¦п/п ¦                                    ¦                      ¦
   ¦    ¦                                    ¦                      ¦
   +----+------------------------------------+----------------------¦
   ¦1.  ¦Реализовано товаров                 ¦                      ¦
   ¦    ¦(продукции, работ, услуг) за        ¦                      ¦
   ¦    ¦наличный расчет с учетом НДС,       ¦                      ¦
   ¦    ¦акцизов и налога с продаж по ставке ¦                      ¦
   ¦    ¦5%                                  ¦                      ¦
   ¦    ¦                                    ¦                      ¦
   ¦2.  ¦Реализовано товаров                 ¦                      ¦
   ¦    ¦(продукции, работ, услуг) за        ¦                      ¦
   ¦    ¦наличный расчет с учетом НДС,       ¦                      ¦
   ¦    ¦акцизов и налога с продаж по ставке ¦                      ¦
   ¦    ¦3%                                  ¦                      ¦
   ¦    ¦                                    ¦                      ¦
   ¦3.  ¦Начислено налога в бюджет по ставке ¦                      ¦
   ¦    ¦5% (стр. 1х5%):(100+5%)             ¦                      ¦
   ¦    ¦                                    ¦                      ¦
   ¦4.  ¦Начислено налога в бюджет по ставке ¦                      ¦
   ¦    ¦3% (стр. 2х3%):(100+3%)             ¦                      ¦
   ¦    ¦                                    ¦                      ¦
   ¦5.  ¦Начислено налога всего (стр. 3 +    ¦                      ¦
   ¦    ¦стр. 4)                             ¦                      ¦
   ¦    ¦                                    ¦                      ¦
   ¦6.  ¦Возвращено налога с продаж          ¦                      ¦
   ¦    ¦покупателям (заказчикам) за         ¦                      ¦
   ¦    ¦отчетный период                     ¦                      ¦
   ¦    ¦                                    ¦                      ¦
   ¦7.  ¦Сумма налога, подлежащая взносу в   ¦                      ¦
   ¦    ¦бюджет, с учетом возвращенных       ¦                      ¦
   ¦    ¦сумм (стр. 5 - стр. 6)              ¦                      ¦
   ¦    ¦по сроку __________________________ ¦                      ¦
   +----------------------------------------------------------------+

        М. П.

        Руководитель/
        индивидуальный предприниматель
        ____________ _________________
        (подпись)    (расшифровка)

        Главный бухгалтер
        ____________ _________________
        (подпись)    (расшифровка)

        "___"_____________ 1999 г. _________________________________
        (дата высылки расчета)     (ф. и. о. исполнителя, контактный
                                    телефон)

        Отметки и замечания инспектора (экономиста)

        В результате  камеральной  проверки  по  настоящему   расчету
   начислено ________________________________________________________
   __________________________________________________________________
   __________________________________________________________________
                       (сумма в рублях прописью)
        по сроку ____________________________________________________
        "___"___________ 1999 года

        Инспектор (экономист) ____________ _________________
                              (подпись)   (расшифровка)

        Справка экономиста по учету

        По настоящему расчету в лицевом счете  плательщика  начислено
   __________________________________________________________________
   __________________________________________________________________
                       (сумма в рублях прописью)
        "___"___________ 1999 года

        Экономист по учету  ____________ _________________
                             (подпись)   (расшифровка)






                                                       Приложение N 2
                                                         к Инструкции
       (в ред. Постановления Главы Администрации Амурской области
                           от 08.06.99 N 343)

        Штамп организации

                                  Государственная налоговая инспекция
                                  по ________________________________

                              УВЕДОМЛЕНИЕ
                  О НАЧИСЛЕННОЙ СУММЕ НАЛОГА С ПРОДАЖ
              ПО ________________________________________
                      (наименование подразделения)
             _____________________________________________
                       (наименование организации)
                ЗА ___________________________ 1999 ГОДА

        В соответствии  с  Законом Амурской области от 21 января 1999
   г. N 122-ОЗ "О налоге с продаж  на  территории  Амурской  области"
   уведомляем, что по  нашему  структурному  подразделению  начислено
   налога с продаж в сумме ___________________________________ рублей
                                  (цифрами и прописью)
   и перечислено ____________________________________________________
                  (наименование, номер и дата платежного документа)
   в бюджет _________________________________________________________
                         (наименование бюджета)
   по сроку _________________________________________________________

        Руководитель _______________ ______________________
                     (подпись)       (расшифровка подписи)

        Отметка налогового органа

        По настоящему уведомлению   в   лицевом   счете   плательщика
   начислено ________________________________________________________
                    (сумма, руб., коп., и прописью)

        "___"___________ 1999 года

        Экономист по учету ___________________ ______________________
                           (подпись)           (расшифровка)