Приказ Министерства финансов Забайкальского края от 14.11.2008 № 67-пд

 
                        МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ                         
                         ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЯ                          

                                ПРИКАЗ                                

        14.11.2008 г.                                 N 67-пд         

                               г. Чита                                

Об утверждении Порядка
проведения анализа финансового
состояния принципала в целях
предоставления государственных
гарантий Забайкальского края

     В соответствии со статьей  115-2  Бюджетного  кодекса  Российской
Федерации,  Положением  о  Министерстве  финансов Забайкальского края,
утвержденным  постановлением  Правительства  Забайкальского  края   от
02.09.2008 N 3,

     ПРИКАЗЫВАЮ:

    1. Утвердить  Порядок  проведения  анализа  финансового  состояния
принципала    в    целях   предоставления   государственных   гарантий
Забайкальского края согласно приложению.
    2.  Возложить  обязанности  по  проведению   анализа   финансового
состояния  принципала  в целях предоставления государственных гарантий
Забайкальского края на отдел  инвестиций,  кредитования  и  управления
государственным   долгом  Управления  бюджетной  политики  в  отраслях
экономики (Жаргалова Т.Д.).
    3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на первого
заместителя министра финансов Бусовикова Г.И.
    4. Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2009 года.
    5.  С  момента  вступления  в  силу  настоящего  приказа  признать
утратившим  силу  приказ  Комитета  по  финансам  Читинской области от
28.12.2007 г. N 164-пд  "Об  утверждении  Порядка  проведения  анализа
финансового    состояния    принципала    в    целях    предоставления
государственных гарантий Читинской области ".

Министр финансов
Забайкальского края          С. Доробалюк


                                              ПРИЛОЖЕНИЕ              
                                    к приказу Министерства финансов   
                                          Забайкальского края         
                                         от 14.11.2008 N 67-пд        

     Порядок проведения анализа финансового состояния принципала      
           в целях предоставления государственных гарантий            
                         Забайкальского края                          

     1. Настоящий порядок разработан во  исполнение  пункта  3  статьи
115-2  Бюджетного  кодекса  Российской  Федерации  в  целях исключения
возможности получения государственной финансовой поддержки из  бюджета
Забайкальского края недобросовестными и неплатежеспособными заемщиками
и принципалами и  отражает  порядок  проведения  анализа   финансового
состояния    юридического    лица,    претендующего    на    получение
государственной гарантии Забайкальского края (далее - Принципала).
     2. Предоставление государственной  гарантии  Забайкальского  края
осуществляется  в  порядке  и  на условиях, определенных федеральным и
краевым законодательством.
     3. Проведение анализа финансового состояния  Принципала  является
обязательным    условием   предоставления   государственной   гарантии
Забайкальского края.
     4. В качестве исходных данных для проведения анализа  финансового
состояния    организации   используется   годовая,   полугодовая   или
квартальная бухгалтерская отчетность организации:
     - Бухгалтерский баланс (форма N 1);
     - Отчет о прибылях и убытках (форма N 2);
     - Отчет об изменениях капитала (форма N 3);
     - Отчет о движении денежных средств (форма N 4);
     - Приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5);
     - Пояснительная записка;
     - Расшифровка дебиторской (кредиторской) задолженности;
     - Справка о состоянии расчетов с бюджетами  различных  уровней  и
внебюджетными фондами.
     Вышеуказанные документы предоставляются за предшествующий  год  и
последний  отчетный период текущего финансового года, и в обязательном
порядке должны содержать отметку об их представлении  в  установленном
порядке   в  налоговый  орган,  а  также  быть  заверенными  подписями
руководителя и главного бухгалтера Принципала и его печатью.
     5. Проведение анализа текущего финансового состояния  включает  в
себя  проверку  финансовых показателей работы Принципала (на основании
форм  бухгалтерской  отчетности  за  текущий  и   аналогичный   период
предыдущего  года),  а  также  состояния  расчетов  с  бюджетами  всех
уровней.
     6. Для оценки финансового состояния Принципала  используются  три
группы оценочных показателей:
     - коэффициенты ликвидности;
     - коэффициент соотношения собственных и заемных средств;
     - показатель рентабельности.
     1).   Коэффициенты   ликвидности   характеризуют   обеспеченность
Принципала    оборотными    средствами   для   ведения   хозяйственной
деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.
     Коэффициент абсолютной ликвидности К1 характеризует способность к
моментальному  погашению  долговых  обязательств  и  определяется  как
отношение денежных  средств  и  высоколиквидных  краткосрочных  ценных
бумаг   к   наиболее   срочным   обязательствам   Принципала   в  виде
краткосрочных  кредитов  банков,  краткосрочных  займов  и   различных
кредиторских  задолженностей  (итог раздела V баланса за вычетом строк
баланса 640 - "доходы будущих периодов", 650  -  "резервы  предстоящих
расходов и платежей"):
     К1  =  (стр. 260  +  стр. 253(частично))  /  Раз.V  (стр. 690)  -
(стр. 640 + стр. 650)
     Под высоколиквидными  краткосрочными  бумагами  в  данном  случае
понимаются   только  государственные  ценные  бумаги.  При  отсутствии
соответствующей  информации  строка  253   -   "прочие   краткосрочные
финансовые вложения" при расчете К1 не учитывается.
     Промежуточный коэффициент покрытия К2  характеризует  способность
Принципала  оперативно  высвободить из хозяйственного оборота денежные
средства и погасить долговые обязательства
     К2 определяется как отношение денежных  средств  и  краткосрочных
финансовые вложений и расчетов к  краткосрочным обязательствам.
     К2   =  (стр. 260  +  стр. 250  + стр. 240) / (Раз.V (стр. 690) -
(стр. 640 + стр. 650))
     Для расчета этого коэффициента предварительно производится оценка
групп   статей  "краткосрочные  финансовые  вложения"  и  "дебиторская
задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после
отчетной  даты)".  Указанные  статьи  уменьшаются  на сумму финансовых
вложений  в  неликвидные  корпоративные  бумаги  и  неплатежеспособные
предприятия    и    сумму    безнадежной   дебиторской   задолженности
соответственно.
     Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент  покрытия)  К3
является обобщающим показателем платежеспособности Принципала.
     К3 определяется как отношение всех оборотных активов, в том числе
и   материальных   (итог   раздела   II   баланса)   к   краткосрочным
обязательствам.
     К3 = Раз. II  (стр. 290)  /  (Раз. V  (стр. 690)  -  (стр. 640  +
стр. 650))
     Для расчета К3 предварительно корректируются уже названные группы
статей   баланса,  а  также  "дебиторская  задолженность  (платежи  по
которой ожидаются более чем через 12  месяцев)",  "запасы"  и  "прочие
оборотные  активы"  на  сумму  соответственно  безнадежной дебиторской
задолженности, неликвидных и  труднореализуемых  запасов  и  затрат  и
дебетового сальдо по счету "Доходы будущих периодов".
     2). Коэффициент соотношения  собственных  и  заемных  средств  К4
характеризует  финансовую  устойчивость  Принципала и определяется как
отношение собственных средств (итог раздела  III  баланса  за  вычетом
убытков)  ко всей сумме обязательств по привлеченным заемным средствам
(итог разделов IV и V баланса) за вычетом строк 640 - "доходы  будущих
периодов", 650 - "резервы предстоящих расходов":
     К4  =  Раз. III  (стр. 490)  /  (Раз. IV  (стр. 590)   +   Раз. V
(стр. 690) - (стр. 640 + стр. 650))
     3). Показатели рентабельности (определяются в процентах).
     Рентабельность продукции (или рентабельность продаж) К5:
     1. для неторговых организаций:
     отношение прибыли от продаж (стр. 050 формы  N 2)  к  выручке  от
продажи товаров, продукции, работ (стр. 010 формы N 2)
     2. для торговых организаций:
     отношение прибыли  от  продаж  (стр. 050  формы  N 2)  к  валовой
прибыли (стр. 029 форма N 2)
     Рентабельность вложений в организацию:
     отношение прибыли  до  налогообложения  (стр. 140  формы  N 2)  к
валюте баланса (стр. 700 баланса)

     7. Основными оценочными показателями  являются  коэффициенты  К1,
К2,  К3,  К4  и К5. Другие показатели оборачиваемости и рентабельности
используются  для   общей   характеристики   и   рассматриваются   как
дополнительные к первым пяти показателям.
     Оценка результатов  расчетов  пяти  коэффициентов  заключается  в
присвоении  Принципалу  категории  по  каждому  из этих показателей на
основании сравнения полученных значений с установленными  достаточными
параметрами.  Далее  определяется  сумма  баллов по этим показателям в
соответствии с их весами.
     Достаточные значения показателей:
     К1 - 0,2;
     К2 - 0,8;
     К3 - 2,0;
     К4 - 1,0 - для всех организаций, кроме организаций торговли
            0,6 - для организаций торговли
     К5 - 0,15
     Разбивка показателей на категории в зависимости от их фактических
значений:
|—————————————————|——————————————|——————————————|——————————————|
|Коэффициенты     |1 категория   |2 категория   |3 категория   |
|—————————————————|——————————————|——————————————|——————————————|
|К1               |0,2 и выше    |0,15 - 0,2    |менее 0,15    |
|—————————————————|——————————————|——————————————|——————————————|
|К2               |0,8 и выше    |0,5 - 0,8     |менее 0,5     |
|—————————————————|——————————————|——————————————|——————————————|
|К3               |2,0 и выше    |1,0 - 2,0     |менее 1,0     |
|—————————————————|——————————————|——————————————|——————————————|
|К4               |              |              |              |
|—————————————————|——————————————|——————————————|——————————————|
|для неторговых   |1,0 и выше    |0,7 - 1,0     |менее 0,7     |
|организаций      |              |              |              |
|—————————————————|——————————————|——————————————|——————————————|
|для торговых     |0,6 и выше    |0,4 - 0,6     |менее 0,4     |
|организаций      |              |              |              |
|—————————————————|——————————————|——————————————|——————————————|
|К5               |0,15 и выше   |менее 0,15    |нерентаб.     |
|—————————————————|——————————————|——————————————|——————————————|

     Для  показателя  рентабельности   вложений   в   предприятие   не
устанавливаются  оптимальные  или  критические  значения ввиду большой
зависимости  этих  значений  от   специфики   Принципала,   отраслевой
принадлежности и других конкретных условий.
     Оценка результатов расчетов этих  показателей  основана,  главным
образом, на сравнении их значений в динамике.
     Таблица расчета суммы баллов:
|——————————————|———————————————|—————————————|—————————————|—————————————|
|  Показатель  |  Фактическое  |  Категория  |     Вес     |Расчет суммы |
|              |   значение    |             | показателя  |   баллов    |
|——————————————|———————————————|—————————————|—————————————|—————————————|
|1             |2              |3            |4            |5 = 4 х 3    |
|——————————————|———————————————|—————————————|—————————————|—————————————|
|К1            |               |             |0,11         |             |
|——————————————|———————————————|—————————————|—————————————|—————————————|
|К2            |               |             |0,05         |             |
|——————————————|———————————————|—————————————|—————————————|—————————————|
|К3            |               |             |0,42         |             |
|——————————————|———————————————|—————————————|—————————————|—————————————|
|К4            |               |             |0,21         |             |
|——————————————|———————————————|—————————————|—————————————|—————————————|
|К5            |               |             |0,21         |             |
|——————————————|———————————————|—————————————|—————————————|—————————————|
|Итого         |X              |X            |1            |             |
|——————————————|———————————————|—————————————|—————————————|—————————————|

     Формула расчета суммы баллов S:
     S = 0,11 х Категория К1 + 0,05 х Категория К2 + 0,42 х  Категория
К3 + 0,21 х Категория К4 + 0,21 х Категория К5.
     Сумма баллов S влияет на класс Принципала следующим образом:
     S = (1; 1,05) - первый класс (предоставление гарантии не вызывает
сомнений);
     S = (1,05; 2,42) - второй класс (предоставление гарантии  требует
взвешенного подхода);
     S = (2,42; 3,00) - третий класс (предоставление гарантии  связано
с повышенным риском).

     8.  На  основании  проведенного  анализа  финансового   состояния
Принципала   Министерством   финансов  Забайкальского  края  готовится
заключение о текущем финансовом состоянии Принципала:
     1) положительное заключение  (первый  и  второй  класс)  является
основанием   для   подготовки   проекта   постановления  Правительства
Забайкальского  края   о   предоставлении   государственной   гарантии
Забайкальского края.
     2) отрицательное заключение (третий  класс)  является  основанием
для  подготовки  обращения  в  адрес Губернатора Забайкальского края о
неудовлетворительном финансовом состоянии получателя гарантии.