Письмо Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 23.11.2000 № ШС-6-01/891

 



                        ПИСЬМО

         МИНИСТЕРСТВО РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

                  23 ноября 2000 г.

                    N ШС-6-01/891


     Министерство Российской  Федерации по налогам и сборам направляет
для руководства и  использования  в  практической  работе  Протокол  к
Соглашению между  Правительством Российской Федерации и Правительством
Турецкой республики о поставках российского природного газа в Турецкую
Республику через  акваторию  Черного  моря  от  15  декабря  1997 года
(прилагается) и  Методические   указания   по   применению   положений
Соглашения между  Правительством Российской Федерации и Правительством
Турецкой Республики о поставках российского природного газа в Турецкую
Республику через  акваторию  Черного  моря  от  15 декабря 1997 года и
Протокола к    указанному    Соглашению,     устанавливающих     режим
налогообложения деятельности,     непосредственно     связанной     со
строительством магистрального газопровода (прилагаются).

     Приложение: Протокол к Соглашению между Правительством Российской
                 Федерации и   Правительством  Турецкой  республики  о
                 поставках российского  природного  газа  в   Турецкую
                 Республику через акваторию Черного моря от 15 декабря
                 1997 года;
                 Методические указания    по    применению   положений
                 Соглашения между Правительством Российской  Федерации
                 и Правительством   Турецкой  Республики  о  поставках
                 российского природного  газа  в  Турецкую  Республику
                 через акваторию  Черного моря от 15 декабря 1997 года
                 и Протокола к указанному Соглашению,  устанавливающих
                 режим налогообложения  деятельности,  непосредственно
                 связанной    со     строительством     магистрального
                 газопровода.


     Государственный советник
     налоговой службы I ранга                         С.Н.Шульгин



                       ПРОТОКОЛ

       к Соглашению между Правительством Российской Федерации и
      Правительством Турецкой Республики о поставках российского
    природного газа в Турецкую Республику через акваторию Черного
             моря от 15 декабря 1997 года

     Правительство Российской  Федерации  и   Правительство   Турецкой
Республики, далее именуемые "Стороны",
     стремясь к развитию взаимного сотрудничества  в  ходе  реализации
Соглашения между  Правительством Российской Федерации и Правительством
Турецкой Республики о поставках российского природного газа в Турецкую
Республику через акваторию Черного моря от 15 декабря 1997 года (далее
именуется "Соглашение"),
     согласились о нижеследующем:

                       Статья 1

     1. Поставки    природного    газа    в    Турецкую    Республику,
предусмотренные Соглашением,    осуществляется    по    магистральному
газопроводу "Голубой  поток",  проходящему   от   поселка   Изобильное
Ставропольского края  Российской  Федерации  до города Самсун Турецкой
Республики   через   акваторию   Черного   моря    (далее    именуется
"магистральный газопровод").

     2. Строительство    и    эксплуатация    участка   магистрального
газопровода, проходящего по территории Российской Федерации от поселка
Береговой Краснодарского  края  (включая  компрессорную станцию) через
акваторию Черного моря и по территории Турецкой Республики  до  пункта
соединения с  турецкими  газовыми сетями в районе города Самсун (далее
именуется "морской участок") осуществляются компанией (далее именуется
"Компания"), которая  будет учреждена ОАО "Газпром" на основе принципа
добросовестности.

     3. Компания    является    собственником     морского     участка
магистрального газопровода.

     4. По   деятельности,  осуществляемой  на  территории  Российской
Федерации и  Турецкой  Республики,  Компания  ведет  бухгалтерскую   и
финансовую отчетность  в  долларах  США с соответствующим пересчетом в
национальную валюту,  по обменному курсу на конец  отчетного  периода.
Для целей   налогообложения   отчетность   о   деятельности  Компании,
осуществляемой на  территории   Договаривающихся   Государств,   будет
представляться в долларах США и в национальной валюте.

                       Статья 2

     В соответствии  с  Соглашением  и контрактом на продажу и закупку
природного газа между ООО "Газэкспорт"/ОАО "Газпром" и "Боташ"  от  15
декабря 1997  года  (далее  именуется "Контракт") основным поставщиком
всего объема  газа  по   магистральному   газопроводу   является   ООО
"Газэкспорт"/ОАО "Газпром".

                       Статья 3

     1. В  целях  обеспечения  правового  и  экономического содействия
деятельности, связанной    со    строительством    и     эксплуатацией
магистрального газопровода, Российская Федерация освобождает:
     а) подрядчиков и субподрядчиков,  непосредственно  осуществляющих
строительство магистрального  газопровода  от  уплаты  действующих или
принятых в   будущем   следующих   налогов:   налога   на    имущество
(недвижимость), налога  на  добавленную стоимость,  налогов и сборов в
дорожные фонды и  иных  подобных  налогов  и  сборов,  непосредственно
связанных со     строительством     магистрального    газопровода    в
исключительной экономической   зоне,   территориальном   море   и   на
территории Российской  Федерации,  а  также  налога на прибыль (доход)
иностранных организаций,  непосредственно связанную со  строительством
морского участка    магистрального    газопровода   в   исключительной
экономической зоне  Российской  Федерации  (за  пределами   12-мильной
зоны);
     б) организации,   непосредственно   осуществляющие    техническое
обслуживание и    ремонт   магистрального   газопровода,   от   уплаты
действующих или  принятых  в  будущем  следующих  налогов:  налога  на
имущество (недвижимость),  налога на добавленную стоимость,  налогов и
сборов в  дорожные  фонды  и   иных   подобных   налогов   и   сборов,
непосредственно связанных   с  техническим  обслуживанием  и  ремонтом
магистрального газопровода,  на  период  до  31  декабря   2015   года
включительно.

     2. Предметы  материально-технического  назначения,  включая суда,
оборудование, комплектующие,  запасные  части  и  иные  товары  (кроме
подакцизных), предназначенные    для    строительства,   эксплуатации,
технического обслуживания  и   ремонта   магистрального   газопровода,
перемещаемые через    таможенную    границу    Российской   Федерации,
освобождаются от налогов,  сборов,  таможенных пошлин и иных  подобных
платежей, за  исключением  таможенных сборов за таможенное оформление,
на период до 31 декабря 2007 года включительно. В случае использования
указанных предметов  не  по  назначению или их последующей реализации,
таможенные пошлины,  налоги, сборы и иные подобные платежи взимаются в
общеустановленном порядке.

                       Статья 4

     Деятельность Компании,    относящаяся    к    морскому    участку
магистрального газопровода,   подлежит   налогообложению   только    в
Российской Федерации.

                       Статья 5

     1. Российская    Федерация   освобождает   Компанию   от   уплаты
действующих или  принятых  в  будущем  следующих  налогов:  налога  на
имущество (недвижимость),  налога на добавленную стоимость,  налогов и
сборов в  дорожные  фонды  и   иных   подобных   налогов   и   сборов,
непосредственно связанных с реализацией Соглашения.

     2. Компания  уплачивает  ежемесячно  налог  на  прибыль  (доход),
входящей в систему  налогов  Российской  Федерации,  по  фиксированной
ставке 0,1 доллара США за каждую 1000 куб.  метров транспортированного
природного газа.

                       Статья 6

     Российская Федерация освобождает ОАО "Газпром" и ООО "Газэкспорт"
по деятельности,  непосредственно  связанной  с поставками российского
природного газа,  транспортируемого по  магистральному  газопроводу  в
соответствии с  Соглашением,  от  уплаты  налогов  и сборов в дорожные
фонды до полной окупаемости инвестиций,  но не более чем до 31 декабря
2015 г.   включительно,  а  также  освобождает  от  уплаты  налога  на
добавленную стоимость и вывозной таможенной пошлины на природный газ.
     Уплата акцизов  по  всему  экспортируемому  в  рамках  Соглашения
российскому природному газу производится ОАО  "Газпром"  в  период  до
полной окупаемости  инвестиций,  но не более чем до 31 декабря 2015 г.
включительно, по ставке 2(два) доллара США за каждую 1000 куб.  метров
природного газа, если цена на реализуемый газ не превышает 65 долларов
США за 1000 куб.  метров в г.  Самсун, и по ставке 2 (два) доллара США
плюс 30  процентов  от суммы разницы между фактической ценой и ценой в
размере 65  долларов  США  за  1000  куб.  метров  в   случае,   когда
фактическая цена  на  реализуемый газ в г.  Самсун превышает указанный
уровень.  По  истечении  указанного  периода  акциз   уплачивается   в
общеустановленном порядке.

                       Статья 7

     В целях   обеспечения   правового   и  экономического  содействия
деятельности, связанной    со    строительством    и     эксплуатацией
магистрального газопровода,  Турецкая Республика освобождает от уплаты
налогов и пошлин,  за  исключением  таможенных  сборов  за  таможенное
оформление:
     а) деятельность по  строительству,  непосредственно  связанную  с
магистральным газопроводом на период строительства;
     б) техническое обслуживание и ремонт  магистрального  газопровода
на период до 31 декабря 2015 года включительно;
     в) транспортировку природного газа по магистральному  газопроводу
(без ущерба для положений статьи 4);
     г) поставку природного  газа  по  магистральному  газопроводу  до
пункта соединения  с турецкими газовыми сетями в районе города Самсун,
в котором газ считается импортированным в Турцию;
     д) импортируемые товары,  такие,  как суда, трубы, оборудование и
любые другие     предметы     материально-технического     назначения,
используемые для  строительства,  технического  обслуживания и ремонта
магистрального газопровода  на  период  до  31   декабря   2007   года
включительно.

                       Статья 8

     Стороны предпринимают  все  зависящие  от них меры по обеспечению
необходимых условий  для  беспрепятственного   проведения   работ   по
строительству и   эксплуатации   газопровода  в  пределах  территорий,
находящихся под юрисдикцией государств Сторон,  а также  предоставляют
все необходимые разрешения и лицензии наиболее эффективным путем.

                       Статья 9

     Законодательные акты  государств  Сторон,  устанавливающие  новые
налоги и/или  платежи  и  сборы,  повышающие  налоговые,  таможенные и
другие платежи или  иным  образом  ухудшающие  положение  плательщиков
налогов  или  сборов,  не  распространяются на организации,  налоговый
режим которых установлен настоящим Протоколом, в части деятельности по
строительству,   техническому  обслуживанию,  ремонту  и  эксплуатации
магистрального  газопровода,  поставок  и  транспортировке   по   нему
российского природного газа.

                      Статья 10

     В случаях,  не предусмотренных настоящим Протоколом,  применяются
положения Соглашения.
     Положения Соглашения между Правительством Российской Федерации  и
Правительством Турецкой     Республики     об    избежании    двойного
налогообложения в отношении налогов на доходы, подписанного 15 декабря
1997 года,  применяются  в  отношении  деятельности,  осуществляемой в
соответствии с настоящим Протоколом.

                      Статья 11

     Настоящий Протокол вступает в силу с даты обмена уведомлениями  о
выполнении внутренних   процедур,   предусмотренных  законодательством
Российской Федерации и  Турецкой  Республики  для  вступления  в  силу
настоящего Протокола,   после   вступления  в  силу  Соглашения  между
Правительством Российской   Федерации   и   Правительством    Турецкой
Республики об  избежании  двойного налогообложения в отношении налогов
на доходы, подписанного 15 декабря 1997 года.


     Совершено в  г.  Москве,  27 ноября 1999 года в двух экземплярах,
каждый на русском, турецком и английском языках, причем все три текста
имеют одинаковую силу. В случае любых разногласий для целей толкования
используется текст на английском языке.


     За Правительство                                 За Правительство
     Российской Федерации                          Турецкой Республики



                                Приложение к письму МНС России
                            от 23 ноября 2000 г. N ШС-6-01/891


       Методические указания по применению положений Соглашения
     между Правительством Российской Федерации и
      Правительством Турецкой Республики о поставках российского
природного газа в Турецкую Республику через акваторию
    Черного моря от 15 декабря 1997 года и Протокола к указанному
  Соглашению, устанавливающих режим налогообложения
      деятельности, непосредственно связанной со строительством
              магистрального газопровода

                      Раздел I.

                   Общие положения

     1. Соглашение   между   Правительством   Российской  Федерации  и
Правительством Турецкой Республики о поставках российского  природного
газа в   Турецкую  Республику  через  акваторию  Черного  моря  (далее
Соглашение) подписано в Анкаре (Турецкая Республика) 15  декабря  1997
года.
     Соглашение вступило в силу с 26  июля  2000  года,  т.е.  с  даты
последнего письменного   уведомления   по  дипломатическим  каналам  о
выполнении Правительством  Российской   Федерации   и   Правительством
Турецкой    Республики   внутригосударственных   процедур,   и   будет
действовать до 31 декабря 2025 года.
     2. Протокол   к   Соглашению   между   Правительством  Российской
Федерации и Правительством Турецкой Республики о поставках российского
природного газа  в Турецкую Республику через акваторию Черного моря от
15 декабря 1997 года (далее Протокол) был подписан 27 ноября 1999 года
и вступил в силу 26 июля 2000 года.
     3. Данный Протокол имеет статус международного договора,  так как
является неотъемлемой  частью  Соглашения,  и в соответствии с нормами
статьи 15 Конституции  Российской  Федерации  и  статьи  7  Налогового
кодекса Российской  Федерации  нормы  Протокола  имеют  приоритет  над
нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
     4. В  соответствии  со статьей 3 Протокола генеральные подрядчики
(подрядчики) и  субподрядчики  освобождаются  от  уплаты   налога   на
добавленную стоимость,  налога  на  имущество  предприятий,  налогов и
сборов в  дорожные  фонды  Российской   Федерации   по   деятельности,
непосредственно связанной     со     строительством     магистрального
газопровода, а  также  от  налога  на  прибыль   (доход)   иностранных
организаций, непосредственно   связанную  со  строительством  морского
участка магистрального газопровода в исключительной экономической зоне
Российской Федерации (за пределами 12-мильной зоны).
     Все остальные налоги,  не предусмотренные в статье  3  Протокола,
уплачиваются генеральными      подрядчиками      (подрядчиками)      и
субподрядчиками в общеустановленном порядке.
     5. Для   целей   настоящих   Методических  указаний  используются
следующие понятия:
     "магистральный газопровод"  -  магистральный  газопровод "Голубой
поток", проходящий  от   поселка   Изобильное   Ставропольского   края
Российской Федерации   до  города  Самсун  Турецкой  Республики  через
акваторию Черного моря;
     "ОАО "Газпром"  - уполномоченная организация с российской стороны
по выполнению  Соглашения,  осуществляющая  строительство  сухопутного
участка магистрального газопровода;
     "Компания" -   организация   "Blue   Stream   Pipeline   Compny",
учрежденная ОАО   "Газпром",  зарегистрированная  по  законодательству
Нидерландов, и   осуществляющая   строительство    морского    участка
магистрального газопровода;
     "сухопутный участок"  -   участок   магистрального   газопровода,
проходящий от поселка Изобильное Ставропольского края до компрессорной
станции, расположенной в поселке Береговой Краснодарского края;
     "морской участок"    -    участок   магистрального   газопровода,
проходящий по территории Российской  Федерации  от  поселка  Береговой
Краснодарского края  (включая  компрессорную  станцию) через акваторию
Черного моря и по территории Турецкой Республики до пункта  соединения
с турецкими газовыми сетями в районе города Самсун;
     "работы (услуги),  непосредственно  связанные  со  строительством
магистрального   газопровода"   -   работы  (услуги),  предусмотренные
проектно-сметной   документацией   на   строительство   магистрального
газопровода;
     "генеральный подрядчик  (подрядчик)"  -  организация,  являющаяся
генеральным подрядчиком  (подрядчиком)  по  сухопутному и/или морскому
участку;
     "генеральный подрядчик  (подрядчик) по сухопутному участку" - ОАО
"Стройтрансгаз"   ...   и   ОАО   "Газавтоматика"...,   осуществляющие
строительство   сухопутного   участка  магистрального  газопровода  на
условиях  контракта  Генерального  подряда  "под  ключ"  с   Компанией
(заказчиком) - ОАО "Газпром";
     "генеральный подрядчик (подрядчик) по морскому участку" - "Saipem
S.p.A." (Италия),   "Bouygues   Offshore  S.A."  (Франция),  "Японский
консорциум", включающий "MITSUI & CO.  LTD",  "SUMITOMO  CORPORATION",
"TOCHU CORPORATION"  (Япония)  и  Катран-К"  (Россия),  осуществляющие
строительство "морского участка" газопровода на условиях  контракта  N
BSPC/001/1999 на          проведение         проектно-конструкторских,
инженерно-технических работ  и  строительство  "под   ключ"   морского
участка (две  нитки)  и  компрессорной станции "Береговая" газопровода
Россия-Турция, заключенного с фирмой "Blue Stream  Pipe  Line  Company
B.V." (Нидерланды);
     "субподрядчик" -  организация,  непосредственно   участвующая   в
строительстве магистрального  газопровода,  заключившая с генеральными
подрядчиками (подрядчиками)  или  другими   субподрядчиками   договоры
(контракты) на проведения комплекса или отдельных видов работ (услуг),
непосредственно связанных     со     строительством     магистрального
газопровода, включенная  в  перечень субподрядчиков,  представляемый в
территориальные налоговые органы;
     "зона строительства"  -  территория,  на  которой ведутся работы,
непосредственно связанные     со     строительством     магистрального
газопровода, определяемая  на основании проектно-сметной документации,
а также выделенных в установленном порядке землеотводов.

                      Раздел II.

       Порядок освобождения от налога на имущество предприятий,
     налога на добавленную стоимость, налогов и сборов в дорожные
фонды Российской Федерации и налога на прибыль (доход)
      иностранных юридических лиц, предусмотренного Протоколом.

          1. Налог на имущество предприятий

     1.1. Генеральные   подрядчики   (подрядчики)   и   субподрядчики,
выполняющие работы (оказывающие услуги),  непосредственно связанные со
строительством магистрального газопровода,  освобождаются от налога на
имущество предприятий   в   части   основных  средств,  нематериальных
активов, запасов  и  затрат,  находящихся  на   балансе   генерального
подрядчика (подрядчика)   или   субподрядчика   (далее  -  имущества),
непосредственно связанного    со     строительством     магистрального
газопровода.
     Данная льгота по налогу на имущество предприятий  предоставляется
генеральным подрядчикам   (подрядчикам)  и  субподрядчикам  на  период
выполнения работ  (оказания  услуг),  непосредственно   связанных   со
строительством магистрального газопровода.
     1.2. К имуществу,  непосредственно связанному  со  строительством
магистрального газопровода, относится:
     1.2.1 используемое   непосредственно   в    зоне    строительства
магистрального   газопровода   имущество  обособленного  подразделения
российской организации  -  генерального  подрядчика  (подрядчика)  или
субподрядчика,     непосредственно    осуществляющего    строительство
магистрального газопровода;
     1.2.2 используемое    непосредственно    в   зоне   строительства
магистрального газопровода   имущество   иностранной   организации   -
генерального подрядчика      (подрядчика)      или      субподрядчика,
непосредственно осуществляющего      строительство      магистрального
газопровода;
     1.2.3 имущество генерального подрядчика (подрядчика),  переданное
подрядчикам (субподрядчикам)   для   непосредственного   осуществления
строительства магистрального газопровода и фактически  используемое  в
зоне строительства;
     1.2.4 имущество,  предназначенное исключительно для осуществления
строительства магистрального   газопровода   и   выведенное   из  зоны
строительства (находящееся в местах ремонта,  в портах  и  т.д.),  при
условии неиспользования  его  для  выполнения  работ (оказания услуг),
непосредственно не   связанных   со   строительством    магистрального
газопровода;
     1.2.5 запасы (в том числе комплектующие и материалы), находящиеся
в пути  и на складах,  предназначенные исключительно для доставки их в
зону строительства  магистрального   газопровода   и   в   последствии
переданные соответствующему  обособленному  подразделению генерального
подрядчика (подрядчика)  или   субподрядчика   для   непосредственного
осуществления строительства магистрального газопровода;
     1.2.6 затраты,  находящиеся на  балансе  генерального  подрядчика
(подрядчика) или    субподрядчика,    непосредственно   связанные   со
строительством магистрального    газопровода    и     включенные     в
проектно-сметную документацию.
     1.3. В целях правильного применения льготы по налогу на имущество
предприятий, генеральные  подрядчики  (подрядчики)  или  субподрядчики
обязаны обеспечить  обособленный   учет   имущества,   непосредственно
связанного со строительством магистрального газопровода.
     В случае,  если  генеральный  подрядчик  (подрядчик),   а   также
субподрядчик, через  свое обособленное подразделение,  непосредственно
осуществляющее строительство  магистрального  газопровода,   выполняет
работы (оказывает    услуги),    непосредственно   не   связанные   со
строительством магистрального   газопровода,   то   освобождаемая   от
налогообложения в   соответствии  с  Протоколом  стоимость  имущества,
указанного в   подпункте   1.2   настоящих   Методических    указаний,
определяется расчетным  путем пропорционально объему (стоимости) работ
(услуг), выполненных     указанным     обособленным     подразделением
генерального подрядчика (подрядчика) или субподрядчика, в общем объеме
(стоимости) реализованных  через  данное  обособленное   подразделение
генерального подрядчика   (подрядчика)   или   субподрядчика  товаров,
выполненных работ (оказанных услуг).
     1.4. Российские организации - генеральные подрядчики (подрядчики)
и субподрядчики  при  составлении  Расчета   среднегодовой   стоимости
имущества предприятия   (Приложение  2  к  Инструкции  Государственной
налоговой службы Российской Федерации от 8 июня 1995 г.  N 33) в целом
по организации   указывают   стоимость  имущества,  освобождаемого  от
налогообложения в  соответствии  с   Протоколом,   по   строке   02000
указанного Расчета.  При этом в целях правильного применения льготы по
налогу на имущество предприятий генеральные подрядчики (подрядчики)  и
субподрядчики  представляют    дополнительный   расчет   среднегодовой
стоимости имущества,  освобождаемого от налогообложения в соответствии
с Протоколом,  по  форме  Приложения  2  к  Инструкции Государственной
налоговой службы Российской Федерации от 8 июня 1995 г. N 33.
     Российская организация  -  генеральный  подрядчик (подрядчик) или
субподрядчик при составлении Расчета налога на  имущество  предприятия
по обособленному    подразделению,   непосредственно   осуществляющему
строительство магистрального    газопровода,     составляет     Расчет
среднегодовой стоимости  имущества  по форме Приложения 2 к Инструкции
Государственной налоговой службы Российской Федерации от 8  июня  1995
г. N 33. В случае выполнения генеральным подрядчиком (подрядчиком) или
субподрядчиком через   обособленное   подразделение,   непосредственно
осуществляющее строительство    магистрального    газопровода,   работ
(оказания услуг),  не  связанных  со   строительством   магистрального
газопровода, представляется    дополнительный   расчет   среднегодовой
стоимости имущества,  освобождаемого  от  налога  в   соответствии   с
Протоколом, по   форме   Приложения  2  к  Инструкции  Государственной
налоговой службы Российской Федерации от 8 июня 1995 г. N 33.
     1.5. Генеральные   подрядчики   (подрядчики)  и  субподрядчики  -
иностранные организации   исчисляют   сумму   налога   на    имущество
предприятий, подлежащего  уплате  в  бюджет  с  учетом предусмотренных
международным соглашением льгот, в порядке, установленном разделом III
Инструкции Госналогслужбы   России   от   15.09.95  N  38  "О  порядке
исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц  в
Российской Федерации".

     2.1. Налог на добавленную стоимость

     2.1. В  соответствии  с  Протоколом  освобождение  от  налога  на
добавленную стоимость    предоставляется    генеральным    подрядчикам
(подрядчикам) и  субподрядчикам,  непосредственно  выполняющим  работы
(оказывающим услуги),  связанные  со   строительством   магистрального
газопровода.
     2.2. Данная   льгота   по   налогу   на   добавленную   стоимость
предоставляется генеральным подрядчикам (подрядчикам) и субподрядчикам
только на стоимость выполненных ими работ (оказанных услуг), связанных
непосредственно со строительством магистрального газопровода.
     2.3. Суммы   налога   на   добавленную   стоимость,    уплаченные
генеральными подрядчиками (подрядчиками) и субподрядчиками поставщикам
товарно-материальных ценностей,  используемых при выполнении ими работ
(услуг), непосредственно  связанных  со  строительством магистрального
газопровода, у генеральных подрядчиков (подрядчиков) и  субподрядчиков
на расчеты с  бюджетом (к вычету) не принимаются.
     При этом генеральные подрядчики (подрядчики) и субподрядчики  при
реализации работ  (услуг),  как освобождаемых от налога на добавленную
стоимость, так и облагаемых данным налогом,  имеют право на  получение
льготы по   налогу   на   добавленную  стоимость  только  при  наличии
раздельного учета затрат по  производству  и  реализации  таких  работ
(услуг).
     При реализации работ (услуг) вышеуказанные организации  оформляют
счета-фактуры, ведут журналы учета счетов-фактур, книги покупок, книги
продаж в установленном порядке.

     3. Налоги и сборы в дорожные фонды Российской Федерации.

     В соответствии с Протоколом от уплаты налогов и сборов в дорожные
фонды Российской   Федерации   освобождаются   генеральные  подрядчики
(подрядчики) и    субподрядчики,    непосредственно     осуществляющие
строительство магистрального газопровода,  в части выручки, полученной
от выполнения работ (оказания  услуг),  непосредственно  связанных  со
строительством магистрального трубопровода.

     4. Налог на прибыл (доход) иностранных организаций.

     Генеральные подрядчики      (подрядчики)     и     субподрядчики,
непосредственно осуществляющие      строительство       магистрального
газопровода, освобождаются  от  налога  на прибыль (доход) иностранных
организаций, полученную  от   выполнения   работ   (указания   услуг),
непосредственно связанных    со    строительством   морского   участка
магистрального газопровода   в   исключительной   экономической   зоне
Российской Федерации (за проделами 12-мильной зоны).
     Прибыль (доход),  полученный от иных видов деятельности, подлежит
налогообложению в общеустановленном порядке.

                     Раздел III.

       Порядок подтверждения права на освобождение от налога на
     имущество предприятий,  налога на добавленную стоимость и налогов
       и сборов в дорожные фонды Российской Федерации и налога
   на прибыль (доход) иностранных юридических лиц.

     1. Российские организации - генеральные подрядчики (подрядчики) и
субподрядчики в соответствии со  статьями  83,  84  и  144  Налогового
кодекса Российской  Федерации,  обязаны  встать  на  учет  в налоговых
органах по    месту    нахождения     обособленного     подразделения,
непосредственно осуществляющего      строительство      магистрального
газопровода, в Управлении МНС России  по  Краснодарскому  краю  или  в
Управлении МНС  России  по  Ставропольскому  краю (по месту нахождения
зоны строительства магистрального газопровода).
     2. Учет   иностранных   организаций   -  генеральных  подрядчиков
(подрядчиков) и  субподрядчиков  осуществляется   в   соответствии   с
Положением об  особенностях  учета  в  налоговых  органах  иностранных
организаций, утвержденным  приказом   МНС   России   от   07.04.00   N
АП-3-06/124.
     Пунктами 1.4  и  1.5   данного   Положения   предусмотрено,   что
управления МНС  России  по  субъектам  Российской  Федерации принимают
решение о  налоговых  органах,  в  которых  ведется  учет  иностранных
организаций. Исходя    из    этого,    управлениям   МНС   России   по
Ставропольскому и Краснодарскому  краям  рекомендуется  постановку  на
учет указанных организаций осуществлять непосредственно у себя.
     3. Для обоснования применения освобождения от налога на имущество
предприятий, налога  на  добавленную  стоимость,  налогов  и  сборов в
дорожные фонды  Российской  Федерации  и  налога  на  прибыль  (доход)
иностранных юридических  лиц  генеральные  подрядчики  (подрядчики)  и
субподрядчики представляют в налоговые органы следующие документы:
     3.1. Копию  договора  (контракта)  на  выполнение  работ (услуг),
непосредственно связанных     со     строительством     магистрального
газопровода, заверенную  в  установленном  порядке  (представляется  в
налоговые органы один раз на период действия контракта);
     3.2. Выписку   из   проектно-сметной   документации,   заверенную
генеральным подрядчиком   (подрядчиком)   в   установленном   порядке,
подтверждающую, что  исполнение  договора  (контракта),  указанного  в
пункте 3.1.   раздела    III    настоящих    Методических    указаний,
непосредственно связано  со  строительством магистрального газопровода
(представляется в  налоговые  органы  один  раз  на  период   действия
договора (контракта));
     3.3. Документы,  подтверждающие оплату заказчиком работ  (услуг),
непосредственно связанных     со     строительством     магистрального
газопровода, в соответствии с договором (контрактом).
     4. В целях налогового контроля ОАО "Газпром" и Компания в течении
20 дней   с   даты   утверждения   настоящих   Методических   указаний
представляют в  МНС России копии договоров (контрактов) с генеральными
подрядчиками (подрядчиками).
     5. Генеральные      подрядчики     (подрядчики),     привлекающие
субподрядчиков для  выполнения  работ,  непосредственно  связанных  со
строительством магистрального  газопровода,  в  течении 20 дней с даты
заключения договора  (контракта)  с  субподрядчиком   представляют   в
Управление МНС  России  по  Ставропольскому  краю и/или Управлении МНС
России по Краснодарскому краю следующие документы.
     5.1. Копия  договора  (контракта)  между  генеральным подрядчиком
(подрядчиком)) и субподрядчиком.
     5.2. Перечень  привлеченных  субподрядчиков  (с  указанием вида и
объема выполняемых   работ   (услуг)   и/или   наименования    объекта
строительства, стоимости   работ   (услуг),   данных  субподрядчика  и
реквизитов договора   (контракта))   по   форме,    согласованной    с
территориальными налоговыми органами.
     6. Субподрядчики,    привлеченные    генеральными    подрядчиками
(подрядчиками) для  выполнения работ (услуг) по договорам (контрактам)
генерального подряда, в течении 20 дней представляют в территориальные
налоговые органы  копии договоров (контрактов) со своими контрагентами
и перечень последних с указанием сведений, перечисленных в пункте 5.2.
     7. Генеральные   подрядчики,   а   также   их  субподрядчики  при
заключении договоров (контрактов) на выполнение работ и оказание услуг
по строительству магистрального газопровода, включают в данный договор
(контракт) ссылку  на  реквизиты  договора  (контракта)   генерального
подряда, в   рамках   которого   реализуется   договор   (контракт)  с
субподрядчиками.
     8. В    целях    налогового   контроля   генеральные   подрядчики
(подрядчики) обязаны в  течение  10  дней  со  дня  изменения  состава
субподрядчиков,     непосредственно    осуществляющих    строительство
магистрального газопровода,  сообщать обо всех  изменениях  в  перечне
субподрядчиков  в  Управление МНС России по Ставропольскому краю и/или
Управлении МНС России по Краснодарскому краю по форме, согласованной с
территориальными налоговыми органами.
     9. В  налоговые  органы  документы   представляются   генеральным
подрядчиком (подрядчиком) и субподрядчиком на русском языке.
     10. При непредставлении генеральными подрядчиками  (подрядчиками)
и субподрядчиками     документов,     подтверждающих     правомерность
освобождения от налога на добавленную стоимость,  налога на  имущество
предприятий, налогов  и сборов в дорожные фонды Российской Федерации и
налога на   прибыль   (доход)   иностранных   организаций,   указанные
генеральные подрядчики (подрядчики) и субподрядчики подлежат обложению
налогом в общеустановленном порядке.
     11. Копии документов,  представляемые в налоговые органы,  должны
быть заверены   подписью   уполномоченного   должностного   лица    (с
расшифровкой имени  и  должности  уполномоченного должностного лица) и
печатью организации-налогоплательщика.
     12. Генеральные подрядчики (подрядчики) и субподрядчики,  обязаны
осуществлять раздельный учет затрат по  деятельности,  непосредственно
связанной со строительством магистрального газопровода.
     13. Документы,  подтверждающие  право   генерального   подрядчика
(подрядчика) и субподрядчика на получение освобождения  от  налога  на
добавленную стоимость,  налога  на  имущество  предприятий,  налогов и
сборов в  дорожные  фонды  Российской  Федерации,  налога  на  прибыль
(доход) иностранных организаций представляются в Управления МНС России
по Ставропольскому и/или Краснодарскому краю.

      Раздел IV. Порядок осуществления контроля.

     1. При    нарушении    требований,    установленных    настоящими
Методическими    указаниями    начисление    генеральному   подрядчику
(подрядчику),  субподрядчику сумм налогов и сборов,  а также  штрафных
санкций и пени, производится в общеустановленном порядке.
     2. Информация о нарушениях требований,  установленных  настоящими
Методическими указаниями,  и  мерах  по  их  устранению направляется в
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам.
     3. Управление МНС России по Ставропольскому краю и Управление МНС
России по    Краснодарскому     краю     ведут     сводные     реестры
налогоплательщиков, использующих   льготы  по  налогу  на  добавленную
стоимость, налогу  на  имущество  предприятий,  налогов  и  сборов   в
дорожные фонды   Российской   Федерации,  налогу  на  прибыль  (доход)
иностранных организаций,  предоставленные в соответствии с Протоколом,
в порядке, установленном настоящими Методическими указаниями.
     4. Управление МНС России по Ставропольскому краю и Управление МНС
России по  Краснодарскому краю ежеквартально представляют в МНС России
информацию о   льготах,   предоставленных   генеральным    подрядчикам
(субподрядчикам), осуществляющим      строительство     магистрального
газопровода.