Постановление Главы администрации Омской области от 04.10.1999 № 423-п

 
           ГЛАВА АДМИНИСТРАЦИИ (ГУБЕРНАТОР) ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

                            ПОСТАНОВЛЕНИЕ

                                    Утратилo силу - Указ Губернатора
                                             Омской области
                                          от 26.02.2001 г. N 41

                    от 4 октября 1999 года N 423-п
                               г. Омск

                      Об утверждении Инструкции
                          о налоге с продаж

     (В редакции Постановления Главы администрации Омской области
                       от 27.10.99 г. N 445-п)

     В соответствии  с  Законом Омской области от 28.12.98 N 167-ОЗ "О
налоге с продаж (в  редакции  Закона  Омской  области  от  27.05.99  N
182-ОЗ) постановляю:
     Утвердить прилагаемую Инструкцию о налоге с продаж.

     Глава Администрации
     (Губернатор) Омской области                         Л.К. Полежаев



     Согласовано                          Утверждено
     Руководитель Управления              Постановлением
     МНС России по Омской                 Главы Администрации
     области (Губернатора)                Омской области
     _______ В.М.Погребняк                от 4 октября 1999 г. N 423-п


     "___" ________ 199__ г.

                     ИНСТРУКЦИЯ О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ

     (В редакции Постановления Главы администрации Омской области
                       от 27.10.99 г. N 445-п)

                          I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

     1. В  соответствии  с  Налоговым  кодексом  Российской  Федерации
настоящая  инструкция  устанавливает  порядок применения Закона Омской
области от 28.12.98 N 167-ОЗ "О налоге с  продаж  (в  редакции  Закона
Омской области от 27.05.99 N 182-ОЗ).

                        II. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА

     2. Плательщиками налога с продаж являются:
     а) организации,  созданные  в  соответствии  с  законодательством
Российской Федерации;
     б) иностранные организации (юридические лица),  компании и другие
корпоративные  образования,  обладающие гражданской правоспособностью,
созданные в соответствии с законодательством иностранных государств;
     в) международные  организации,  их  филиалы  и представительства,
созданные на территории Российской Федерации;
     г) индивидуальные  предприниматели  (в соответствии с федеральным
законодательством),  если они самостоятельно или через посредников  на
основе   гражданско-правовых  договоров  реализуют  товары,  выполняют
работы, оказывают услуги на территории Российской Федерации.
     Частные нотариусы   являются  плательщиками  налога  с  продаж  с
доходов,  полученных  за  совершение  действий,   не   относящихся   к
нотариальным в соответствии с законодательством Российской Федерации.
     3. Налогоплательщики,  указанные в подпунктах "а" - "в" пункта  2
настоящей  Инструкции в дальнейшем именуются организации;  в подпункте
"г"  пункта   2   настоящей   Инструкции,   именуются   в   дальнейшем
индивидуальные предприниматели.
     В соответствии с Федеральным Законом РФ от 29.12.95 N 222-ФЗ  "Об
упрощенной  системе  налогообложения,  учета  и  отчетности  субъектов
малого предпринимательства" и Законом Омской  области  от  11.08.96  N
60-ОЗ  "Об  упрощенной  системе  налогообложения,  учета  и отчетности
субъектов малого предпринимательства" не являются плательщиками налога
с  продаж  субъекты  малого  предпринимательства,  которые  перешли на
упрощенную систему налогообложения.
     Не являются   плательщиками   налога   учреждения  пенитенциарной
системы.
     4. При  реализации  товаров  (работ,  услуг)  филиалами  и  иными
обособленными подразделениями  организации,  налогоплательщиком  будет
являться создавшая такие подразделения организация по месту нахождения
этих подразделений.
     Организации, в  состав которых входят филиалы и иные обособленные
подразделения,  обязаны встать на учет в качестве плательщика налога с
продаж  в  налоговом  органе как по месту своего нахождения,  так и по
месту  нахождения  каждого  своего  филиала  и   иного   обособленного
подразделения.
     Обособленное подразделение  организации  -  любое  территориально
обособленное  от  нее  подразделение,  по  месту  нахождения  которого
оборудованы  стационарные  рабочие  места.   Признание   обособленного
подразделения  организации  таковым  производится  независимо от того,
отражено или  не  отражено  его  создание  в  учредительных  или  иных
организационно   -   распорядительных  документах  организации,  и  от
полномочий,  которыми наделяется  указанное  подразделение.  При  этом
рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более
одного месяца.
     Для целей  налогообложения  по  налогу  с  продаж  к обособленным
подразделениям не относятся  передвижные  торговые  точки,  а  именно:
автофургоны, палатки, лотки.
     Индивидуальные предприниматели являются  плательщиками  налога  с
продаж по месту государственной регистрации.

                     III. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

     5. Налогом    облагается   стоимость   товаров   (работ,   услуг)
реализуемых за наличный расчет,  оптом или в розницу,  кроме стоимости
товаров (работ, услуг), указанных в пункте 6 настоящей Инструкции.
     На основании ст.  38 Налогового кодекса Российской Федерации  под
товарами понимается любое имущество реализуемое,  либо предназначенное
для реализации.
     На основании  ст.  39  Налогового кодекса Российской Федерации не
признается реализацией товаров, работ или услуг:
     а) осуществление операций,  связанных с обращением российской или
иностранной  валюты  (купля   -   продажа)   (за   исключением   целей
нумизматики);
     б) передача основных  средств,  нематериальных  активов  и  (или)
иного  имущества  организации  ее правопреемнику (правопреемникам) при
реорганизации этой организации;
     в) передача  товаров  (работ,  услуг),  если такая передача носит
инвестиционный характер (в частности,  вклады в уставный  (складочный)
капитал  хозяйственных  обществ  и  товариществ,  вклады  по  договору
простого товарищества (договору о совместной деятельности);
     г) передача   имущества  участнику  хозяйственного  общества  или
товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе  (выбытии)
из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении
имущества  ликвидируемого  хозяйственного  общества  или  товарищества
между его участниками;
     д) передача имущества участнику  договора  простого  товарищества
(договора  о  совместной деятельности) или его правопреемнику в случае
выдела его доли  из  имущества,  находящегося  в  общей  собственности
участников договора, или раздела такого имущества.
     е) передача   жилых   помещений   физическим   лицам   в    домах
государственного  или  муниципального  жилищного  фонда при проведении
приватизации;
     ж) изъятие  имущества путем конфискации,  наследование имущества,
находки, клады;
     з) иные  операции  в случаях,  предусмотренных Налоговым кодексом
Российской Федерации.
     Для целей налогообложения под наличным расчетом понимаются:
     - расчеты наличными деньгами;
     - расчеты посредством кредитных и иных платежных карточек;
     Кредитные и иные платежные карточки - банковские карты - средство
для составления расчетных и иных документов, подлежащих оплате за счет
клиента,  дающий право клиенту приобретение товаров (работ,  услуг)  в
предприятиях  торговой  сети  без  оплаты  наличными  деньгами.  К ним
относятся: золотая корона, STB - card, Виса, сберкарт и другие.
     - по расчетным чекам банков;
     - по перечислениям со счетов в банках  по  поручениям  физических
лиц;
     - передача товаров (выполнение работ, оказания услуг) населению в
обмен на другие товары (работы, услуги).
     В связи с  этим  оплата  труда  работников  организации  (включая
выдачу  премий,  вознаграждений),  выдаваемая приобретенными товарами,
либо  товарами  собственного  производства,   выполненными   работами,
оказанными услугами включается в оборот, облагаемый налогом с продаж.
     6. Не  является  объектом  налогообложения  по  налогу  с  продаж
стоимость реализации:
     а) масла  растительного,  маргарина,  сахара,  соли,   молока   и
молочной продукции (за исключением йогуртов и сыров твердых),  хлеба и
хлебобулочных изделий,  макаронных изделий,  круп и  бобовых,  спичек,
мыла  хозяйственного,  картофеля,  продуктов детского и диабетического
питания.
     Указанная льгота  предоставляется в соответствии с Общероссийским
классификатором продукции ОК 005-93.
     б) детской   одежды   и  обуви  (размеров  не  выше  указанных  в
Приложении 1 к настоящей инструкции);
     в) лекарств,        средств        медицинского       назначения,
протезно-ортопедических изделий, платных медицинских услуг.
     При этом   освобождаются   независимо   от  источника:  ремонт  и
изготовление  очковой  оптики  (линзы  и  оправы  для   очков,   кроме
солнцезащитных),  ремонт  слуховых аппаратов,  протезно-ортопедических
изделий.
     Указанная льгота   предоставляется  по  лекарственным  средствам,
изделиям медицинского назначения и медицинской технике  отечественного
производства, производимым организациями (предприятиями) независимо от
формы собственности  и  ведомственной  принадлежности,  и  зарубежного
производства,  получившим  регистрационное  удостоверение Министерства
здравоохранения и медицинской промышленности  Российской  Федерации  и
помещенным  в  Государственный  реестр лекарственных средств и изделий
медицинского  назначения  (Москва,  Министерство   здравоохранения   и
медицинской промышленности Российской Федерации,  1998 г.), а также по
лекарственным   средствам,   изделиям   медицинского   назначения    и
медицинской технике отечественного производства,  включенным в классы,
виды,  подклассы,  группы,  подгруппы  Общероссийского  классификатора
видов  экономической  деятельности,  продукции  и  услуг  (ОК  004-93,
Москва, Министерство экономики РФ 1994 г.);
     г) жилищно-коммунальных  услуг  (включая тепло- и электроэнергию,
реализуемую по  установленным  тарифам  населению),  услуг  проводного
радиовещания,   абонентской   платы   за   пользование  телефоном  (за
исключением сотовой,  транковой, пейджинговой связи), услуг по сдаче в
наем  населению государственных или муниципальных жилых помещений и по
предоставлению жилья в общежитиях, услуг Федеральной почтовой связи по
Омской  области,  почтовых марок (кроме коллекционных),  маркированных
конвертов, открыток, газет.
     Под жилищно-коммунальными    услугами   понимаются   услуги   по:
электроснабжению,   водоснабжению,   газоснабжению,    теплоснабжению,
содержанию и эксплуатации жилищного фонда,  вывоз мусора, обслуживание
лифтов,  канализации,  антенн,  реализуемых по  установленным  тарифам
населению.
     д) услуг   в   сфере   культуры    и    искусства,    оказываемых
государственными   и   муниципальными   учреждениями  и  организациями
культуры и искусства (театры,  кинотеатры,  концертные  организации  и
коллективы,  клубные учреждения,  включая сельские, библиотеки, цирки,
лектории,  планетарии,  парки культуры и  отдыха,  ботанические  сады,
зоопарки)          при         проведении         театрально-зрелищных
культурно-просветительских мероприятий,  в том числе стоимость входных
билетов и абонементов).
     При оказании  услуг  вышеуказанными  учреждениями  от  налога   с
продаж, в частности освобождаются:
     - стоимость  входных  билетов  и  абонементов   на   демонстрацию
кинофильмов,   видеопрограмм,   на   спектакли,   концерты,   цирковые
представления,  посещение  музеев,  выставок  (включая   передвижные),
творческих  вечеров,  в  парки культуры и отдыха (городские сады),  на
танцевальные  площадки,   аттракционы,   театрализованные   праздники,
карнавалы,  гулянья,  на вечера, дискотеки и другие культурно-массовые
мероприятия, проводимые парками культуры и отдыха (городскими садами),
в    зоопарки,    а    также    реализация   театрально-зрелищными   и
культурно-просветительными  учреждениями  программ  на   спектакли   и
концерты,  каталогов,  буклетов  и других предметов,  пропагандирующих
культуру и искусство;
     - выдача    напрокат   аудиокассет,   музыкальных   инструментов,
сценических костюмов, культинвентаря, театрального реквизита, животных
(в цирках) и др.;
     - фотокопирование,      репродуцирование,       ксерокопирование,
микрокопирование   из   книг,  брошюр,  газет,  журналов,  с  музейных
экспонатов, документов из фондов библиотек и музеев;
     - изготовление    копий    звукозаписей,   фонограмм   концертов,
спектаклей,  музыкальных  произведений  из  фонотек  театров,  музеев,
библиотек, клубных учреждений;
     - составление библиографических  списков  и  справок  по  разовым
запросам читателей, составление каталогов книг, периодических изданий,
рукописей, архивных документов и художественных коллекций, находящихся
в личных библиотеках и архивах граждан, доставка читателям книг на дом
или к месту работы, прием на дому прочитанной литературы и доставка ее
в библиотеку, письменное информирование читателей о поступлении в фонд
библиотеки интересующих их изданий и материалов;
     е) зданий,   сооружений,  земельных  участков  и  иных  объектов,
относящихся к недвижимому имуществу и ценных бумаг;
     Сдача объектов  недвижимости  в  аренду  (в  т.ч.  находящихся  в
государственной и муниципальной собственности)  облагается  налогом  с
продаж в общеустановленном порядке.
     ж) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу  за
больными, престарелыми инвалидами;
     з)  услуг  по  перевозке  пассажиров  и багажа транспортом общего
пользования   субъекта   Российской   Федерации   на   внутриобластных
маршрутах,    плата    за   которые   взимается   в   соответствии   с
постановлениями,  утвержденными  Главой  Администрации  (Губернатором)
Омской  области;  (В редакции Постановления Главы администрации Омской
области от 27.10.99 г. N 445-п)
     и) услуг по перевозке пассажиров транспортом  общего  пользования
муниципального  образования  (за исключением такси),  а также услуг по
перевозкам  пассажиров  в  пригородном  сообщении   морским,   речным,
железнодорожным и автомобильным транспортом;
     к) услуг,     предоставляемых      кредитными      организациями,
страховщиками,       негосударственными      пенсионными      фондами,
профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках
их   деятельности,   подлежащей   лицензированию,   а   также   услуг,
предоставляемых коллегиями адвокатов;
     л) ритуальных  услуг  похоронных  бюро,  кладбищ  и  крематориев,
проведение обрядов и церемоний религиозными организациями.
     Данная льгота   предоставляется   организациям  и  индивидуальным
предпринимателям по ритуальным услугам,  оказываемым в соответствии  с
Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, обозначенным
кодами 019500.  От налога с продаж освобождаются также изготовление  и
реализация  религиозными  организациями  предметов культа религиозного
назначения;
     м) услуг,  оказываемых  уполномоченными  органами государственной
власти  и  органами  местного  самоуправления,  за  которые  взимаются
соответствующие виды пошлин и сборов;
     Доходы от  услуг,   полученные   государственными   нотариальными
конторами   за  совершение  нотариальных  действий  в  соответствии  с
законодательством Российской Федерации,  также  не  являются  объектом
налогообложения по налогу с продаж.
     н) товаров    (работ,    услуг),     связанных     с     учебным,
учебно-производственными, научным или воспитательным процессом.
     Под товарами,  связанными с учебным,  учебно-производственным или
воспитательным    процессом   следует   понимать   учебно-методическую
литературу,  школьно-письменные принадлежности и  канцелярские  товары
(тетради ученические, дневники, тетради (альбомы) для рисования, ручки
ученические,  карандаши,  линейки,  альбомы для черчения,  обложки для
учебников, дневников и тетрадей, кассы цифр и букв, пеналы, наборы для
первоклассников и другие товары,  непосредственно связанные с учебным,
учебно-производственным или воспитательным процессом).
     Под услугами  в  сфере  образования  следует   понимать   услуги,
оказываемые   образовательными   учреждениями   в  части  их  уставной
непредпринимательской     деятельности      независимо      от      их
организационно-правовых    форм:   государственными,   муниципальными,
негосударственными (частными, общественными и религиозными). Указанная
льгота   предоставляется   при   наличии  лицензии  на  право  ведения
образовательной  деятельности,  выданной  в  соответствии  с   Законом
Российской    Федерации    "Об    образовании".    При   осуществлении
образовательными  учреждениями  предпринимательской  деятельности,   в
частности,  при  сдаче  в  аренду  основных  фондов и иного имущества,
торговли  покупными  товарами,   оборудованием,   при   посреднических
услугах, долевом участии в деятельности других учреждений (в том числе
образовательных),   предприятий   и   организаций   налог   с   продаж
уплачивается в установленном порядке.
     Товары (работы),  производимые и реализуемые  государственными  и
муниципальными       образовательными       учреждениями      (включая
учебно-производственные    мастерские),    не    являются     объектом
налогообложения по налогу с продаж.
     о) путевок (курсовок)  в  санаторно-курортные  и  оздоровительные
учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов.
     При освобождении    от    налога     путевок     (курсовок)     в
санаторно-курортные  и  оздоровительные учреждения,  учреждения отдыха
следует иметь в  виду,  что  данный  порядок  не  распространяется  на
дополнительные  (сверх  стоимости  этих  путевок)  платные  услуги,  в
частности,  связанные  с  проживанием  и  питанием   в   вышеназванных
учреждениях  и  оформленные  иными  документами (в том числе кассовыми
приходными ордерами).
     п) услуг  по пассажирским авиаперевозкам,  за исключением салонов
первого и бизнес-классов,  пассажирским железнодорожным перевозкам, за
исключением вагонов классов "люкс" и "СВ".
     р) услуг  в  сфере  физической  культуры  и  спорта,  оказываемых
государственными и муниципальными организациями.
     с) услуг по организации и  проведению  детского  оздоровительного
отдыха и лечения.
     т) других товаров первой необходимости в соответствии с перечнем,
устанавливаемым  Законом  Омской  области с целью недопущения снижения
уровня жизни малообеспеченных групп населения.

                          IV. НАЛОГОВАЯ БАЗА

     7. Налоговой базой для исчисления налога у  организаций  является
стоимость  реализованных  за  наличный расчет товаров (работ,  услуг),
указанных в пункте 5 раздела III настоящей Инструкции  (с  налогом  на
добавленную стоимость и акцизами для подакцизных товаров).
     Налоговая база   для   исчисления   налога    у    индивидуальных
предпринимателей   является   валовой   доход,  который  включает  все
поступления от реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет.
     8. Организации   и   индивидуальные  предприниматели,  получающие
выручку в иностранной валюте при реализации товаров (работ,  услуг) на
территории Омской области,  для целей налогообложения пересчитывают ее
в  рубли   по   курсу   Центрального   банка   Российской   Федерации,
действовавшему на дату получения денежных средств.
     9. Моментом продажи считается:
     - при  расчетах  наличными  деньгами - день поступления выручки в
кассу  от  покупателей  (клиентов)  за  реализуемые  товары   (работы,
услуги).    Учетная    политика,   принятая   предприятием   в   целях
налогообложения, не должна учитываться при начислении налога с продаж;
     - при  расчетах  посредством кредитных и иных платежных карточек,
по расчетным чекам банков,  по перечислению  со  счетов  в  банках  по
поручению физических лиц - день поступления средств на расчетные счета
организаций  и  индивидуальных  предпринимателей  в  банке  за  товары
(работы, услуги);
     - при обмене товаров  (работ,  услуг)  -  день  передачи  товаров
(работ, услуг).
     10. Налогоплательщик  обязан  вести  раздельный  учет  реализации
товаров  (работ,  услуг),  перечисленных  в  пунктах 5 и 6 раздела III
настоящей Инструкции.
     Раздельный учет  является элементом учетной политики предприятия,
выбранный     метод      его      ведения      должен      оформляться
организационно-распорядительным документом руководителя предприятия.
     Ведение раздельного   учета   означает   такое   документирование
хозяйственных  операций,  которое обеспечивает их отнесение к тому или
иному виду деятельности,  а также раздельное отражение их в  регистрах
бухгалтерского учета, журналах, ведомостях, главной книге.
     Индивидуальные предприниматели ведут учет в книге учета  расходов
и  доходов  в  разделе  "Реализовано"  раздельно с отражением товаров,
облагаемых и не облагаемых налогов с продаж.
     11. В  случае  отсутствия  раздельного  учета  реализации товаров
(работ,  услуг),  налогоплательщик  уплачивает  налог  с  общей  суммы
реализации.

                           V. СТАВКА НАЛОГА

     12. Ставка налога устанавливается в следующих размерах:
     - 5 процентов для товаров (работ,  услуг),  указанных в пункте  5
настоящей Инструкции.
     - 10 процентов для подакцизных товаров.  Данная ставка налога для
подакцизных  товаров  вводится  в  действие  со  дня вступления в силу
соответствующего   Федерального   закона.   До   вступления   в   силу
Федерального  закона  для  данной  группы  товаров  действует ставка в
размере 5 процентов.

                    VI. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА

     13. При реализации товаров (работ,  услуг) за наличный  расчет  в
розницу  и оптом налогоплательщик включает сумму налога в цену товара,
предъявленную к оплате покупателю  (заказчику)  этих  товаров  (работ,
услуг).  Указанная  сумма определяется,  как соответствующая налоговой
ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж.
     14. Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют налог,
исходя из стоимости реализованного товара (работ, услуг) (с учетом НДС
и  акциза)  и  включают  его в цену товара (работ,  услуг) с указанием
размера  налога  в  накладных,  счетах-фактурах  и  других  платежных,
расчетных документах отдельной строкой.
     15. На предприятиях и  организациях  общественного  питания  и  у
индивидуальных  предпринимателей,  занимающихся общественным питанием,
реализация  продукции  собственного  производства   осуществляется   с
налогом  с  продаж,  кроме  продукции,  указанной  в  п.  5  настоящей
инструкции. Налог с продаж включается в цену блюда и изделия в размере
установленного  фиксированного  процента  к  цене,  сформированной  по
калькуляции, включая наценки и надбавки за обслуживание.
     16. Организации,    выполняющие    функции   налогового   агента,
исчисляют, удерживают, перечисляют налог с продаж со стоимости (работ,
услуг),  реализуемых  за  наличный  расчет  по установленным настоящим
Законом  ставкам   (в   соответствии   с   федеральным   и   областным
законодательством и иными нормативно-правовыми актами).
     Организации, осуществляя расчеты по поручению других  организаций
и  индивидуальных  предпринимателей,  выступают в качестве посредников
между  организациями  -  собственниками  товаров  (работ,   услуг)   и
потребителями   -   населением,   должны   исчислять  и  уплачивать  в
соответствующие бюджеты налог с продаж со всей  стоимости  реализуемых
товаров (работ, услуг).
     По договору  комиссии  товары,  поступившие  к  комиссионеру   от
комитента,  являются собственностью последнего (ст.  996 ГК Российской
Федерации).
     В случае,  если  согласно  условиям договора комиссии фактическая
реализация товаров покупателям производится комиссионером, участвующим
в   расчетах,  то  налог  с  продаж  с  покупателей  должен  взиматься
комиссионером.  При этом налог взимается комиссионером  с  покупателей
исходя   из   полной  цены  продажи  товара,  включающей  комиссионное
вознаграждение  комиссионера.  Комитент  при  получении   выручки   от
комиссионера  как  наличными денежными средствами,  так и безналичными
налог с продаж не уплачивает.
     В случае, если согласно условиям договора комиссии комиссионер не
участвует  в  расчетах  за  товар  и  фактическая  реализация  товаров
покупателям  производится комитентом,  то налог с продаж с покупателей
должен взиматься комитентом и уплачиваться им в бюджет. При этом налог
взимается  комитентом  с  покупателей  исходя  из  полной цены продажи
товара,   включающей   комиссионное    вознаграждение    комиссионера.
Комиссионер  при  получении  вознаграждения от комитента как наличными
денежными  средствами,  так  и  безналичными   налог   с   продаж   не
уплачивается.
     В том случае,  когда комитентом является физическое лицо, налогом
с продаж облагается только комиссионное вознаграждение комиссионера.
     Гражданско-правовые договоры с условием "на реализацию"  являются
смешанными договорами.
     При отсутствии в  договоре  с  условием  "на  реализацию"  особых
условий  перехода  права  собственности,  право  собственности,  право
собственности на товар переходит  "от  поставщика"  к  "покупателю"  с
момента  его передачи (т.е.  по правилам,  установленным для договоров
купли -  продажи).  Налог  с  продаж  по  смешанным  договорам  должен
взиматься  как "поставщиком",  так и "покупателем" в случае реализации
товаров  за  наличный  расчет:  "покупателем"  -  с  полной  стоимости
реализации товаров потребителю;  "поставщиком" - с суммы полученных от
"покупателя" денежных средств за реализованный товар.
     В случае,  если индивидуальные предприниматели заключают договора
гражданско-правового    характера    с     другими     индивидуальными
предпринимателями  на  выполнение  работ и оказание услуг,  то налог с
продаж должен уплачиваться обоими участниками договора.
     Первой стороной - со стоимости, реализованных товаров за наличный
расчет; второй - со стоимости получаемого вознаграждения.
     17. Товары  (работы,  услуги),  реализуемые  за наличный расчет в
рамках совместной  деятельности  без  образования  юридического  лица,
подлежат   обложению   налогом   с   продаж   у  участника  совместной
деятельности, которому поручено ведение общих дел.
     18. При  возврате покупателями в установленном порядке продукции,
товаров,  либо возмещении  заказчикам  стоимости  работ  и  услуг,  по
которым  ими  был уплачен налог с продаж,  суммы этого налога подлежат
возврату  покупателям  (заказчикам)  организациями  и  индивидуальными
предпринимателями  за  счет уменьшения последними очередных платежей в
бюджет налога с продаж.
     19. Стоимость многооборотной,  возвратной тары, имеющей залоговые
цены,  в т.ч.  стеклопосуды в облагаемый оборот по налогу с продаж  не
включается,  за исключением случаев реализации тары за наличный расчет
предприятиями - изготовителями.
     Стоимость тары  одноразового  использования  облагается налогом с
продаж в общеустановленном порядке.
     20. Суммы налога с продаж, уплаченные при приобретении имущества,
включаются в его стоимость  и  относятся  на  себестоимость  продукции
(работ,  услуг)  или  издержки  производства  и  обращения по мере его
списания,  в том случае, когда использование этого имущества связано с
процессом производства и реализации.
     Суммы налога  с  продаж,  фактически  уплаченные  индивидуальными
предпринимателями, включаются в их затраты.
     21. Налог с продаж в размере 5  процентов  взимается  в  порядке,
установленном  действующим  законодательством  для исчисления и уплаты
налога с продаж по  счетам,  выписанным  за  товары  (включая  остатки
товаров на 1 января 1999 г.),  отгруженные с 1 января 1999 г., а также
работы и услуги, выполненные и оказанные начиная с 1 января 1999 г.
     Оплата товаров (работ,  услуг),  отгруженных и выполненных в 1998
г. производится без налога с продаж.
     По заказам   (работам,   услугам),   принятым  организациями  или
индивидуальными предпринимателями в 1998  г.  и  частично  оплаченными
клиентами  (населением) по 31 декабря 1998 г.,  исполненным в 1999 г.,
взимание  налога  с  продаж  производится  только  в   части   оплаты,
полученной в 1999 г. при окончательном расчете.
     22. Исчисление налога с продаж производится:
     - организациями и индивидуальными предпринимателями - ежемесячно,
нарастающим итогом с начала года.
     23. Расчеты   по   исчислению   и   уплате  налога  с  продаж  по
установленной форме,  указанной в приложении 2 к настоящей Инструкции,
представляются  в  налоговый  орган в срок не позднее 20 числа месяца,
следующего за отчетным:
     - раздельно   по   головной   организации   и   ее   обособленным
подразделениям исходя из фактической выручки каждого подразделения  по
месту   его   нахождения.   По  месту  регистрации  самой  организации
представляется  сводный  расчет  с  приложением  копий   расчетов   по
обособленным  подразделениям,  с отметкой налогового органа о принятии
расчета по месту нахождения этих подразделений;
     - индивидуальными  предпринимателями  по месту их государственной
регистрации.

                       VII. СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА

     24. Уплата  налога  с  продаж  организациями  и   индивидуальными
предпринимателями  осуществляется  ежемесячно,  исходя  из фактических
оборотов от реализации товаров (работ,  услуг),  перечисленных в п.  5
настоящей  Инструкции  за  истекший месяц,  в срок не позднее 20 числа
месяца, следующего за отчетным.
     Если последний  день  срока уплаты налога приходится на нерабочий
день,  уплата осуществляется в первый рабочий день,  следующий за днем
окончания срока уплаты налога.

              VIII. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
                          ПО НАЛОГУ С ПРОДАЖ

     25. Сумма налога с продаж отражается по  дебету  счетов  денежных
средств в корреспонденции со счетами, связанными с реализацией товаров
(работ, услуг), у организаций, выполняющих функции налогового агента -
в корреспонденции со счетами, связанными с расчетами.
     Одновременно указанная сумма налога отражается по дебету  счетов,
связанных   с  реализацией  товаров  (работ,  услуг),  у  организаций,
выполняющих функции налогового агента - счетов,  связанных с расчетами
и кредиту счета 68, субсчету "Расчеты по налогу с продаж".
     26. У  индивидуальных  предпринимателей  учет  налога  с   продаж
ведется   по   примерной   форме,   приведенной  в  п.  65  Инструкции
Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 (с изменениями и дополнениями).
В  книге  учета  доходов и расходов необходимо выделить дополнительную
графу  "Сумма   налога"   с   обязательным   подведением   итогов   за
соответствующий период учета.
     27. Перечисление в бюджет указанного налога, учтенного по кредиту
счета  68 "Расчеты с бюджетом",  субсчету "Расчеты по налогу с продаж"
отражается  в  учете  по  дебету  указанного  счета  (соответствующего
субсчета) в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетный счет".

                    IX. ПОРЯДОК ЗАЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА

     28. Поступления  от налога с продаж зачисляются на лицевой счет с
символом отчетности  банка  02  балансового  счета  N  40101  "Налоги,
распределяемые    органами    федерального   казначейства",   открытый
территориальным  органом  Управления   Федерального   казначейства   с
последующим  распределением  по  нормативам  зачисления:  в  областной
бюджет - 40 процентов,  в местные бюджета муниципальных образований  -
60 процентов.
     29. Средства,  полученные от налога  с  продаж,  направляются  на
социальные нужды малообеспеченных групп населения.

              X. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ
             ПРАВОНАРУШЕНИЙ И КОНТРОЛЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

     30. Ответственность за правильность исчисления и  своевременность
уплаты налога с продаж в бюджет применяется в соответствии с Налоговым
кодексом Российской Федерации.
     31. Контроль   за   полнотой,  правильностью  и  своевременностью
внесения налога с продаж в бюджет осуществляется налоговыми органами в
соответствии   с  Налоговым  кодексом  Российской  Федерации,  Законом
Российской Федерации "О  налоговых  органах  Российской  Федерации"  и
другими законодательными и нормативными правовыми актами.

              XI. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ В НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЯХ
                       КАРТОЧЕК ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ

     32. Учет поступления налога с продаж по каждому налогоплательщику
ведется в соответствии с Инструкцией Госналогслужбы России от 15.04.94
N  26  "О  порядке  ведения  в  государственных  налоговых  инспекциях
оперативно-бухгалтерского  учета  налогов,  сборов,  пошлин  и  других
обязательных платежей".

                           XII. ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     33. Настоящая инструкция вступает в силу с 01.08.99  одновременно
с  Законом Омской области от 27.05.99 N 182-ОЗ "О внесении изменений и
дополнений в Закон Омской области "О налоге с продаж".



                                                        Приложение N 1
                                                          к Инструкции
                                                     о налоге с продаж

                               ТАБЛИЦА
              предельных размеров детской одежды и обуви

|—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|
|  N  |            Группы товаров             | Рост  | Обхват | Обхват |
| п/п |                                       | (см.) | груди  | шеи    |
|     |                                       |       | (см.)  | (см.)  |
|—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|
|  1. | Трикотажные изделия                   |       |        |        |
|—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|
|     | Верхние трикотажные изделия:          |       |        |        |
|—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|
|     | для девочек                           |  164  |   84   |        |
|—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|
|     | для мальчиков                         |  170  |   80   |        |
|—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|
|     | Сорочки для мальчиков                 |  170  |   80   |    36  |
|—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|
|     | Бельевые трикотажные изделия:         |       |        |        |
|—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|
|     | для девочек                           |  164  |   80   |        |
|—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|
|     | для мальчиков                         |  170  |   80   |        |
|—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|
|     | Чулочно-носочные изделия с длиной     |       |        |        |
|     | стопы 22 см.                          |       |        |        |
|—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|
|     | Прочие трикотажные изделия:           |       |        |        |
|—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|
|     | перчатки, варежки 18 размера          |       |        |        |
|—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|
|     | шапки 54 размера                      |       |        |        |
|—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|
|  2. | Швейные изделия                       |       |        |        |
|—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|
|     | Верхняя одежда и нательное белье:     |       |        |        |
|—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|
|     | для девочек                           |  164  |   84   |        |
|—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|
|     | для мальчиков                         |  170  |   80   |        |
|—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|
|     | Сорочки для мальчиков                 |  170  |   80   |    35  |
|—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|
|     | Школьная форма независимо от размера  |       |        |        |
|—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|
|     | Головные уборы 54 размера             |       |        |        |
|—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|
|  3. | Обувь с длиной стопы 22,5 см.         |       |        |        |
|—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|
|     | Обувь валяная с длиной стопы 23 см.   |       |        |        |
|—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|
|     | Обувь резиновая с длиной стопы 22 см. |       |        |        |
|—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|
|  4. | Одежда и белье для новорожденных      |       |        |        |
|—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|



                                                        Приложение N 2
                                                          к Инструкции
                                                     о налоге с продаж

     В Инспекцию Министерства Российской       Штамп (отметка)
     Федерации по налогам и сборам             Инспекции
     по ___________________________            Получено
     от плательщика _______________            "___"__________ 199_ г.
     ______________________________
     (наименование, ИНН, адрес)

                         Декларация (расчет)
         налога с продаж, совершенных за ___________________
                                            (период)

|—————|———————————————————————————————————|—————————————|———————————————————|
|  N  |           Показатели              | По данным   |    По данным      |
| п/п |                                   | плательщика | налогового органа |
|—————|———————————————————————————————————|—————————————|———————————————————|
|  1. | Стоимость реализованных за        |             |                   |
|     | отчетный период товаров           |             |                   |
|     | (работ, услуг) с налогом с продаж |             |                   |
|     | (тыс. руб.)                       |             |                   |
|—————|———————————————————————————————————|—————————————|———————————————————|
|  2. | Ставка налога в процентах         |             |                   |
|—————|———————————————————————————————————|—————————————|———————————————————|
|  3. | Сумма налога за отчетный период   |             |                   |
|     | по расчету всего                  |             |                   |
|     | (стр.1 x стр.2):(100% + стр.2)    |             |                   |
|     | (тыс. руб.)                       |             |                   |
|—————|———————————————————————————————————|—————————————|———————————————————|
|  4. | Начислено налога за предыдущий    |             |                   |
|     | отчетный период (тыс. руб.)       |             |                   |
|—————|———————————————————————————————————|—————————————|———————————————————|
|  5. | Причитается к уплате              |             |                   |
|     | (стр.3 - стр.4)                   |             |                   |
|—————|———————————————————————————————————|—————————————|———————————————————|
|  6. | Стоимость реализованных товаров   |             |                   |
|     | (работ, услуг), не облагаемых     |             |                   |
|     | налогом, всего (тыс. руб.)        |             |                   |
|—————|———————————————————————————————————|—————————————|———————————————————|

     " ____ " ____________ 199 __ г.
       (дата высылки расчета)

     Расчет проверил ______________          Руководитель _____________
                                                           (подпись)
     Инспектор ____________________
                (подпись, дата)

     Справка экономиста по учету:
     По настоящему расчету в лицевом счете   Главный бухгалтер_________
     плательщика начислено:                                   (подпись)

     Экономист по учету ___________
     ______________________________
           (подпись, дата)