|
Расширенный поиск
Закон Омской области от 10.11.2000 № 255-озЗАКОНОДАТЕЛЬНОЕ СОБРАНИЕ ОМСКОЙ ОБЛАСТИ ЗАКОН ОМСКОЙ ОБЛАСТИ Утратил силу - Закон Омской области от 21.11.2003 г. N 474-оз О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЗАКОН ОМСКОЙ ОБЛАСТИ "О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ" Статья 1. Внести в Закон Омской области "О налоге с продаж" (Ведомости Законодательного Собрания Омской области, 1998, N 3 (17), ст. 722; 1999, N 2 (19), ст. 872) изменения и дополнения, изложив его в следующей редакции: "ЗАКОН ОМСКОЙ ОБЛАСТИ "О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ" Статья 1. Предмет регулирования настоящего Закона Настоящий Закон в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", Уставом Омской области, иным федеральным и областным законодательством устанавливает и вводит в действие налог с продаж, обязательный к уплате на территории Омской области (далее - налог) и определяет объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, налоговую ставку, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога и порядок льготирования по налогу. Статья 2. Понятия, используемые в настоящем Законе 1. Для целей настоящего Закона используются следующие понятия: а) организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации; б) физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; в) индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом Российской Федерации, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями; г) бюджеты (бюджет) - областной бюджет, бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты); д) место нахождения организации - место ее государственной регистрации; е) место нахождения обособленного подразделения организации - место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение; ж) обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца; з) товар - любое имущество, реализуемое, либо предназначенное для реализации; и) работа - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей; к) услуга - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и употребляются в процессе осуществления этой деятельности; л) реализация товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем - передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу; м) налоговыми агентами признаются лица, на которые в соответствии с настоящим Законом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика налога с продаж и перечислению его в соответствующие бюджеты. 2. Не признается реализацией товаров, работ или услуг: а) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики); б) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации; в) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью; г) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов); д) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками; е) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества; ж) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации; з) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации; и) иные операции в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. 3. Не признается хозяйственной операцией по реализации товара (услуги) выдача работнику путевки, приобретенной за счет средств фонда социального страхования. Частичная оплата стоимости путевки, произведенная работником в кассу организации, является операцией, возмещающей (восстанавливающей) средства бюджета фонда социального страхования, за счет которого приобретаются путевки на санаторно-курортное лечение и отдых работников, членов их семей. 4. Отнесение групп товаров (работ, услуг), стоимость которых не является объектом налогообложения по налогу с продаж, производится: а) по товарам, указанным в подпункте "а" пункта 2 статьи 4 настоящего Закона, в соответствии с перечнем, определенным Общероссийским классификатором продукции ОК005-93, введенным в действие постановлением Госстандарта России от 30.12.93 N 301; б) по товарам (работам, услугам), указанным в подпункте "в" пункта 2 статьи 4 настоящего Закона, в соответствии с перечнем, определенным Государственным реестром лекарственных средств (Москва, Министерство здравоохранения и медицинской промышленности Российской Федерации, Фонд фармацевтической информации, 1998 г.), и перечнем, определенным Общероссийским классификатором видов экономической деятельности продукции и услуг ОК004-93, утвержденным постановлением Госстандарта Российской Федерации от 06.08.93 N 17; в) по услугам, указанным в подпунктах "д" и "л" пункта 2 статьи 4 настоящего Закона, в соответствии с перечнем, определенным Общероссийским классификатором услуг населению ОК002-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93 N 163. Статья 3. Плательщики налога 1. Плательщиками налога (налогоплательщиками) являются реализующие товары (работы, услуги) на территории Омской области: а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; б) иностранные организации (юридические лица), компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; в) международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации; г) индивидуальные предприниматели. Налогоплательщики, указанные в подпунктах "а" - "в" настоящего пункта, именуются в дальнейшем "организации". 2. При реализации товаров (работ, услуг) обособленными подразделениями организации налогоплательщиком будет являться создавшая такие подразделения организация по месту нахождения этих подразделений. Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего подразделения. 3. Индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Омской области, являются плательщиками налога с продаж по месту государственной регистрации. Индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в других регионах России и производящие реализацию товаров (работ, услуг) на территории Омской области, обязаны встать на временный учет в налоговых органах Омской области по месту осуществления реализации товаров (работ, услуг) и производить уплату налога с продаж в порядке, установленном настоящим Законом. Индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в налоговых органах Омской области, но реализующие товары (работы, услуги) в других регионах России, обязаны руководствоваться законодательными актами того региона, в котором осуществляется реализация товаров (работ, услуг). При этом реализация товаров (работ, услуг) в других регионах России должна быть подтверждена соответствующими документами. Статья 4. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или (и) оптом за наличный расчет, а именно: стоимость подакцизных товаров, дорогостоящей мебели, радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания, автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и компакт-дисков; услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы Российской Федерации (за исключением стран СНГ), услуг по рекламе, услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц, услуг по пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес классов и пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах классов "люкс" и "СВ", а также других товаров (работ, услуг), за исключением перечисленных в пункте 2 настоящей статьи. Для целей налогообложения под наличным расчетом понимаются расчеты: наличными деньгами, посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги). Реализация товаров (работ, услуг) для личного потребления или домашнего пользования, оплата за которые производится населением с использованием векселей или других ценных бумаг, подпадает под норму наличного расчета. При реализации организациям и индивидуальным предпринимателям для их производственной деятельности товаров (работ, услуг) с применением в расчетах векселей и других ценных бумаг налог с продаж не взимается. Под понятие наличного расчета не подпадают расчеты между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями в безналичной форме или расчеты между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями в порядке обмена товарами (работами, услугами), а также расчеты со специальных избирательных счетов в процессе проведения избирательных кампаний. 2. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость: а) масла растительного, маргарина, сахара, соли, молока и молочной продукции, хлеба и хлебобулочных изделий, макаронных изделий, круп и бобовых, спичек, мыла хозяйственного, картофеля, продуктов детского и диабетического питания. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость указанных товаров в соответствии с перечнем, определенным Общероссийским классификатором продукции ОК005-93; б) детской одежды и обуви по перечню, приведенному в приложении N 1 к настоящему Закону; в) лекарств, средств медицинского назначения, протезно-ортопедических изделий, платных медицинских услуг. Не является объектом налогообложения стоимость лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники отечественного производства, производимых организациями, независимо от формы собственности и ведомственной принадлежности, и зарубежного производства, получившими регистрационные удостоверения Министерства здравоохранения и медицинской промышленности Российской Федерации и помещенными в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, а также стоимость лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники отечественного производства, включенных в классы, виды, подклассы, группы, подгруппы в соответствии с перечнем, определенным Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК004-93. При этом не является объектом налогообложения стоимость услуг по ремонту и изготовлению очковой оптики (линз и оправ для очков, кроме солнцезащитных), услуг по ремонту слуховых аппаратов, протезно-ортопедических изделий; г) жилищно-коммунальных услуг, услуг проводного радиовещания, абонентской платы за пользование телефоном (за исключением сотовой, транковой, пейджинговой связи), услуг по сдаче в наем населению государственных или муниципальных жилых помещений и по предоставлению жилья в общежитиях, услуг Федеральной почтовой связи по Омской области, почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных конвертов, открыток, газет. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость указанных товаров (работ, услуг), реализуемых населению. Под жилищно-коммунальными услугами, стоимость которых не является объектом налогообложения, следует понимать плату за техническое обслуживание жилья и коммунальные услуги, потребляемые населением, проживающим в домах, относящихся к жилищному фонду, стоимость которых взимается в рамках квартирной платы (электроснабжение, водоснабжение, газоснабжение, теплоснабжение, водоотведение, содержание и эксплуатация жилищного фонда, вывоз бытовых отходов, обслуживание лифтов, антенн); д) услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские, библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) при проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительских мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов. Не является объектом налогообложения стоимость указанных услуг в соответствии с перечнем, определенным Общероссийским классификатором услуг населению ОК002-93; е) зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг. Под действие настоящего подпункта подпадают денежные средства физических лиц, полученные строительной организацией под предстоящее строительство квартиры (жилого дома), независимо от характера заключенной сделки, а также переуступка прав требования на долевое участие в строительстве жилья. Сдача объектов недвижимости в аренду облагается налогом с продаж в общеустановленном порядке; ж) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными, престарелыми и инвалидами; з) услуг по перевозке пассажиров и багажа транспортом общего пользования Омской области на внутриобластных маршрутах, плата за которые взимается в соответствии с постановлениями, утвержденными Главой Администрации (Губернатором) Омской области; и) услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом; к) услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегиями адвокатов; л) ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, проведение обрядов и церемоний религиозными организациями. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость ритуальных услуг, оказываемых в соответствии с перечнем, определенным Общероссийским классификатором услуг населению ОК002-93, предоставляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, а также изготовление и реализация религиозными организациями предметов культа религиозного назначения; м) услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов. Под указанными услугами следует понимать перечень пошлин и сборов, взимаемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и Омской области; н) товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Под указанными услугами следует понимать оказание платных услуг государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Кроме этого, не является объектом налогообложения стоимость любых товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом, самостоятельно производимых и реализуемых государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в рамках их уставной непредпринимательской деятельности. При осуществлении государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации, предпринимательской деятельности (сдача в аренду основных фондов и иного имущества, торговля покупными товарами, оборудованием, оказание посреднических услуг, долевое участие в деятельности других учреждений, предприятий и организаций, иные операции по реализации товаров (работ, услуг), непосредственно не связанные с собственным производством предусмотренных уставом товаров (работ, услуг), налог с продаж уплачивается в общеустановленном порядке; о) путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов. При освобождении от налога стоимости путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные организации, организации отдыха данный порядок не распространяется на дополнительные (сверх стоимости этих путевок) платные услуги, в частности, связанные с проживанием и питанием в вышеназванных организациях и оформленные иными документами (в том числе кассовыми приходными ордерами); п) услуг по пассажирским авиаперевозкам, за исключением салонов первого и бизнес классов, пассажирским железнодорожным перевозкам, за исключением вагонов классов "люкс" и "СВ"; р) услуг в сфере физической культуры и спорта, оказываемых государственными и муниципальными организациями; с) услуг по организации и проведению детского оздоровительного отдыха и лечения; т) товаров (работ, услуг), выдаваемых в счет погашения задолженности по оплате труда (натуральной оплате труда); Статья 5. Налоговая база 1. Налоговой базой для исчисления налога у организаций является стоимость реализуемых за наличный расчет товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 4 настоящего Закона (с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов для подакцизных товаров). Налоговой базой для исчисления налога с продаж у индивидуальных предпринимателей, в том числе перешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, является валовой доход, который включает все поступления от реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет, указанных в пункте 1 статьи 4 настоящего Закона. В облагаемый оборот для исчисления налога с продаж включаются также любые, получаемые организациями и (или) индивидуальными предпринимателями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), в том числе суммы авансовых платежей, суммы, полученные в порядке частичной оплаты по расчетным документам и иные платежи, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) путем наличной формы расчета в соответствии с пунктом 1 статьи 4 настоящего Закона. 2. Организации и индивидуальные предприниматели, получающие денежные средства в иностранной валюте при реализации товаров (работ, услуг) на территории Омской области, для целей налогообложения пересчитывают их в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату получения денежных средств. 3. Моментом реализации для определения налоговой базы при исчислении налога с продаж считается (независимо от метода определения объема реализованной продукции (работ, услуг) в соответствии с учетной политикой, принятой в организации): -при расчетах наличными деньгами - день поступления денежных средств в кассу от покупателей (клиентов) за реализуемые товары (работы, услуги); -при расчетах посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов в банках по поручению физических лиц - день поступления денежных средств на расчетные счета организаций и индивидуальных предпринимателей в банке за товары (работы, услуги); -при обмене товаров (работ, услуг) - день поступления товаров (работ, услуг). 4. Налогоплательщик обязан вести раздельный учет реализации товаров (работ, услуг), перечисленных в пунктах 1 и 2 статьи 4 настоящего Закона. Раздельный учет является элементом учетной политики организации и выбранный метод его ведения оформляется организационно-распорядительным документом руководителя организации. Ведение раздельного учета означает такое документирование хозяйственных операций, которое обеспечивает их отнесение к тому или иному виду деятельности, а также раздельное отражение их в регистрах бухгалтерского учета, журналах, ведомостях, главной книге. Раздельный учет у индивидуальных предпринимателей, в том числе перешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, ведется в соответствии с требованиями пунктов 2 и 3 статьи 12 настоящего Закона. 5. В случае отсутствия раздельного учета реализации товаров (работ, услуг), налогоплательщик уплачивает налог с общей суммы реализации. Статья 6. Налоговый, отчетный период 1. Для организаций налоговым, отчетным периодом является календарный месяц. 2. Для индивидуальных предпринимателей налоговым, отчетным периодом является квартал. 3. По завершении каждого налогового, отчетного периода в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 6 настоящего Закона налогоплательщик должен представить в налоговый орган налоговую декларацию, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет, за истекший налоговый, отчетный период. Статья 7. Налоговая ставка Ставка налога устанавливается в размере 5 процентов для товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 4 настоящего Закона; Статья 8. Порядок исчисления налога 1. При реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет в розницу или (и) оптом налогоплательщик включает сумму налога в цену товара, предъявленную к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). Указанная сумма определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж. 2. Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют налог исходя из стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) (с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов для подакцизных товаров) и включают сумму начисленного налога в цену товара (работ, услуг) с указанием размера налога в накладных, счетах-фактурах и других платежных, расчетных документах отдельной строкой. При расчетах за реализуемые товары (работы, услуги) одновременно как в наличной, так и в безналичной форме налог с продаж взимается только с части стоимости товаров (работ, услуг), оплаченных за наличный расчет. При отсутствии у налогоплательщика при отпуске товаров (работ, услуг) информации о форме предстоящего расчета (наличной или безналичной) в момент получения наличных денежных средств налогоплательщик выписывает дополнительные первичные учетные документы на сумму налога с продаж. По первичным учетным документам, выставленным с налогом с продаж за товары (работы, услуги) для оплаты за наличный расчет, оплаченные в безналичном порядке, сумма полученного налога подлежит возврату покупателю либо включается в стоимость реализованных товаров (работ, услуг). При возврате излишне уплаченной суммы налога делается соответствующая сторнировочная запись. 3. В организациях общественного питания и у индивидуальных предпринимателей, занимающихся общественным питанием, реализация продукции собственного производства осуществляется с налогом с продаж, кроме продукции, указанной в пункте 2 статьи 4 настоящего Закона. Налог с продаж включается в цену блюда и изделия в размере установленного фиксированного процента к цене, сформированной по калькуляции, включая наценки и надбавки за обслуживание. 4. Организации и (или) индивидуальные предприниматели, выполняющие функции налогового агента, исчисляют, удерживают, перечисляют налог с продаж со стоимости товаров (работ, услуг), реализуемых за наличный расчет по установленным настоящим Законом ставкам (в соответствии с законодательством Российской Федерации, Омской области и иными нормативно-правовыми актами). Организации и (или) индивидуальные предприниматели, осуществляя расчеты по поручению других организаций и индивидуальных предпринимателей, выступают в качестве посредников между организациями-собственниками товаров (работ, услуг) и потребителями-населением, исчисляют и уплачивают в соответствующие бюджеты налог с продаж со всей стоимости реализуемых товаров (работ, услуг). Если согласно условиям договора комиссии фактическая реализация товаров покупателям производится комиссионером, участвующим в расчетах, то налог с продаж исчисляется и уплачивается комиссионером исходя из полной цены продажи товара, включающей комиссионное вознаграждение комиссионера. Комитент при получении выручки от комиссионера как наличными денежными средствами, так и безналичными налог с продаж не уплачивает. Если согласно условиям договора комиссии комиссионер не участвует в расчетах за товар и фактическая реализация товаров покупателям производится комитентом, то налог с продаж исчисляется и уплачивается комитентом исходя из полной цены продажи товара, включающей комиссионное вознаграждение комиссионера. Комиссионер при получении вознаграждения от комитента как наличными денежными средствами, так и безналичными налог с продаж не уплачивает. Когда комитентом является физическое лицо (кроме индивидуальных предпринимателей), налогом с продаж облагается только комиссионное вознаграждение комиссионера. Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" и Законом Омской области от 11.06.96 N 60-ОЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", и плательщики единого налога на вмененный доход, являющиеся таковыми в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и Законом Омской области от 28.12.98 N 171-ОЗ "О действии единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Омской области" (в части видов деятельности, подпадающих под действие указанного Закона Омской области), плательщиками налога с продаж не являются, кроме случаев, когда они выполняют функции посредников (налоговых агентов) по реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет: - если комиссионер находится на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности (кроме индивидуальных предпринимателей) либо является плательщиком единого налога на вмененный доход, при участии в расчетах, он уплачивает налог со стоимости реализуемых за наличный расчет товаров (работ, услуг) без учета своего вознаграждения по соответствующему договору; -если комитент находится на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности (кроме индивидуальных предпринимателей) либо является плательщиком единого налога на вмененный доход, при участии в расчетах, он уплачивает налог с продаж с вознаграждения комиссионера без учета стоимости реализуемых за наличный расчет товаров (работ, услуг). Аналогичный порядок расчетов по налогу с продаж действует и по операциям, проводимым по договорам поручения и агентским договорам. При отсутствии в договоре с условием "на реализацию" особых условий перехода права собственности, право собственности на товар переходит от "поставщика" к "покупателю" с момента его передачи (т.е. по правилам, установленным для договоров купли-продажи). Налог с продаж по смешанным договорам должен взиматься как "поставщиком", так и "покупателем" в случае реализации товаров за наличный расчет: "покупателем" - с полной стоимости реализации товаров потребителю; "поставщиком" - с суммы полученных от "покупателя" денежных средств за реализованный товар. 5. При реализации за наличный расчет товаров (работ, услуг) в рамках договора доверительного управления плательщиком налога с продаж является доверительный управляющий. 6. При реализации за наличный расчет товаров (работ, услуг) в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) плательщиком налога с продаж является лицо, которому поручено ведение дел и бухгалтерского учета общего имущества товарищей. 7. При возврате покупателями в установленном порядке продукции, товаров, либо возмещении заказчикам стоимости работ и услуг, а также полученных авансовых и иных платежей, по которым ими был уплачен налог с продаж, суммы этого налога подлежат возврату покупателям (заказчикам) организациями и индивидуальными предпринимателями за счет уменьшения последними очередных платежей в бюджет налога с продаж. 8. Стоимость многооборотной, возвратной тары, имеющей залоговые цены, в т.ч. стеклопосуды в облагаемый оборот по налогу с продаж не включается, за исключением случаев реализации тары за наличный расчет предприятиями-изготовителями. Стоимость тары одноразового использования облагается налогом с продаж в общеустановленном порядке. 9. Суммы налога с продаж, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), включаются в их стоимость и относятся на издержки производства и (или) обращения по мере их списания в том случае, когда использование этих товаров (работ, услуг) связано с процессом производства и реализации. Сумма налога с продаж, не полученная с покупателей, перечисляется в бюджет за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации. Суммы налога с продаж, уплаченные индивидуальными предпринимателями, включаются в затраты того налогового периода, в котором фактически были уплачены. 10. По договору уступки долга, при замене стороны в обязательстве между организациями и индивидуальными предпринимателями, формирование прав нового кредитора возникает в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перевода долга, что включает в себя права, обеспечивающие исполнение обязательства, права на не уплаченные проценты, а также другие, связанные с требованиями права. Налогооблагаемый оборот для исчисления налога с продаж возникает у поставщика - первоначального кредитора и всех последующих участников сделки в момент получения наличных денежных средств за поставленный товар (выполнение работ, оказание услуг). 11. Организации, осуществляющие комиссионные услуги по реализации арестованного имущества, исчисляют и уплачивают налог с продаж исходя из стоимости реализуемого товара за наличный расчет с учетом комиссионного вознаграждения. При реализации конфискованного имущества организации, осуществляющие комиссионные услуги по реализации данного имущества, исчисляют и уплачивают налог с продаж только с комиссионного вознаграждения. 12. Налог с продаж в размере 5 процентов взимается в порядке, установленном действующим законодательством, для исчисления и уплаты налога с продаж по счетам, выписанным за товары (включая остатки товаров на 1 января 1999 г.), отгруженные с 1 января 1999 г., а также работы и услуги, выполненные и оказанные, начиная с 1 января 1999 г. Оплата товаров (работ, услуг), отгруженных и выполненных в 1998 г., производится без налога с продаж. 13. Исчисление налога с продаж производится: - организациями - ежемесячно; - индивидуальными предпринимателями - ежеквартально. Статья 9. Порядок и сроки представления деклараций, порядок и сроки уплаты налога 1. Декларации по исчислению и уплате налога с продаж по установленной форме, указанной в приложении N 2 к настоящему Закону, представляются в налоговый орган в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым, отчетным периодом: -раздельно по головной организации и ее обособленным подразделениям исходя из фактической выручки каждого подразделения по месту его нахождения. По месту регистрации самой организации представляется сводная декларация с приложением копий деклараций по обособленным подразделениям, с отметкой налогового органа о принятии деклараций по месту нахождения этих подразделений; -индивидуальными предпринимателями по месту их государственной регистрации и по месту постановки на временный учет в налоговом органе (в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 3 настоящего Закона). 2. Организации уплачивают налог с продаж ежедекадно в течение месяца, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет за налоговый, отчетный, период в сроки: 1-го, 10-го и 20 числа месяца, следующего за налоговым, отчетным периодом, в размере одной трети суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет по последней месячной декларации, с последующими перерасчетами по сроку 20-го числа месяца, следующего за налоговым, отчетным периодом, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет. Если исчисленная по месячной декларации сумма налога превысит сумму, исчисленную к уплате декадными платежами, сумма доплаты по результатам перерасчетов вносится плательщиком в бюджет не позднее срока, установленного для представления месячной декларации, то есть 20-го числа месяца, следующего за налоговым, отчетным периодом. В случае, когда сумма налога, исчисленная по месячной декларации, окажется меньше суммы, уплаченной подекадно, сумма разницы засчитывается в уплату предстоящих очередных платежей или возвращается плательщику по его письменному заявлению в соответствии с порядком, определенным налоговым законодательством. 3. Индивидуальные предприниматели уплачивают налог с продаж ежедекадно в течение месяца, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет за истекший отчетный, налоговый период в сроки: 1-го, 10-го и 20-го числа месяца, следующего за налоговым, отчетным периодом, в размере одной трети суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет по последней декларации с последующими перерасчетами по сроку 20-го числа месяца, следующего за налоговым, отчетным периодом, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет. Если исчисленная по квартальной декларации сумма налога превысит сумму, исчисленную к уплате декадными платежами, сумма доплаты по результатам перерасчетов вносится плательщиком в бюджет не позднее срока, установленного для представления квартальной декларации, то есть 20 числа месяца, следующего за налоговым, отчетным периодом. В случае, когда сумма налога, исчисленная по квартальной декларации, окажется меньше суммы, уплаченной подекадно, сумма разницы засчитывается в уплату предстоящих очередных платежей или возвращается плательщику по его письменному заявлению в соответствии с порядком, определенным налоговым законодательством. Статья 10. Порядок заполнения декларации 1. Декларация составляется всеми организациями и индивидуальными предпринимателями, на которых в соответствии с Законом Омской области от 28.12.98 N 167-ОЗ "О налоге с продаж" (с изменениями и дополнениями) возложена обязанность уплачивать налог с продаж. Потребительские кооперативы (жилищно-строительные, гаражно-строительные, садоводческие товарищества, коллективные овощехранилища); общественные организации и бюджетные учреждения, не осуществляющие предпринимательскую деятельность; при отсутствии реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет налоговые декларации по налогу с продаж не представляют. Указанные организации в составе годовой бухгалтерской отчетности представляют в налоговые органы заявления об отсутствии налоговой базы по налогу с продаж в налоговом, отчетном периоде. 2. Все показатели в декларации отражаются в рублях. 3. По строке 1 отражается стоимость товаров (работ, услуг), реализованных за наличный расчет, кроме стоимости товаров (работ, услуг), не являющихся объектом налогообложения по налогу с продаж. 4. По строке 2 отражается стоимость товаров (работ, услуг), реализованных за наличный расчет и не облагаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации и Омской области. Сумма, указанная по данной строке, должна соответствовать сумме по строке 1 Приложения к декларации по налогу с продаж о подтверждении освобождений и льгот. 5. По строке 2.1 отражается стоимость товаров (работ, услуг), реализованных за наличный расчет и не облагаемых налогом с продаж в соответствии с Законом Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". Сумма, указанная по данной строке, должна соответствовать сумме по строке 1.1 Приложения к декларации по налогу с продаж о подтверждении освобождений и льгот. 6. По строке 2.2 отражается стоимость товаров (работ, услуг), реализованных за наличный расчет и не облагаемых налогом с продаж в соответствии с настоящим Законом. Сумма, указанная по данной строке, должна соответствовать сумме по строке 1.2 Приложения к декларации по налогу с продаж о подтверждении освобождений и льгот. 7. По строке 3 отражается стоимость товаров (работ, услуг), реализованных категориями плательщиков, которым предоставлены льготы по налогу с продаж, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации и Омской области. Сумма, указанная по данной строке, должна соответствовать сумме по строке 2 Приложения к декларации по налогу с продаж о подтверждении освобождений и льгот. 8. По строке 3.1 отражается стоимость товаров (работ, услуг), реализованных категориями плательщиков, которым предоставлены льготы по налогу с продаж, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма, указанная по данной строке, должна соответствовать сумме по строке 2.1 Приложения к декларации по налогу с продаж о подтверждении освобождений и льгот. 9. По строке 3.2 отражается стоимость товаров (работ, услуг), реализованных категориями плательщиков, которым предоставлены льготы по налогу с продаж, установленные в соответствии с законодательством Омской области. Сумма, указанная по данной строке, должна соответствовать сумме по строке 2.2 Приложения к декларации по налогу с продаж о подтверждении освобождений и льгот. 10. По строке 4 отражается стоимость реализованных товаров (работ, услуг) путем безналичного расчета. 11. По строке 5 отражается стоимость товаров (работ, услуг), облагаемых налогом с продаж, реализованных в других субъектах Российской Федерации. Данная строка заполняется в случаях, когда организация, либо индивидуальный предприниматель заплатили налог с продаж со стоимости товаров (работ, услуг) в другом регионе Российской Федерации в соответствии с законодательными актами этого региона. В этом случае к декларации прилагаются документы, подтверждающие уплату налога в другом регионе Российской Федерации. 12. По строке 6 отражается остаток на конец месяца авансовых и иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) за наличный расчет в соответствии с пунктом 1 статьи 4 настоящего Закона. 13. По строке 7 отражается сумма авансовых и иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) путем наличной формы расчета в соответствии с пунктом 1 статьи 4 настоящего Закона, с которых был уплачен налог с продаж в предыдущем налоговом, отчетном периоде. 14. По строке 8 отражается ставка налога с продаж в размере 5 процентов в соответствии с законодательством Российской Федерации и Омской области. 15. По строке 9 отражается сумма налога с продаж, подлежащая взносу в бюджет, всего, исчисленная по формуле: (строка 1 + строка 6 - строка 7) x 5% : 105%, где: -строка 1 - стоимость реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых налогом с продаж; -строка 6 - стоимость облагаемых налогом с продаж товаров (работ, услуг), подлежащая внесению в бюджет по авансам, числящимся на конец месяца; -строка 7 - стоимость облагаемых налогом с продаж товаров (работ, услуг), исчисленная в бюджет с авансов в предыдущем отчетном периоде. 16. По строке 9, в том числе по сроку 1, по сроку 10, по сроку 20, отражается сумма исчисленного налога с продаж за налоговый, отчетный период, с разбивкой по срокам уплаты, в соответствии со статьей 9 настоящего Закона. Статья 11. Льготы по налогу с продаж Не являются плательщиками налога с продаж: 1. В соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" и Законом Омской области от 11.06.96 N 60-ОЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. 2. В соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и Законом Омской области от 28.12.98 N 171-ОЗ (с учетом изменений и дополнений) "О действии единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Омской области" организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход (в части видов деятельности, подпадающих под действие указанного Закона Омской области). 3. Учреждения пенитенциарной системы. Статья 12. Порядок ведения бухгалтерского учета по налогу с продаж 1. Порядок ведения бухгалтерского учета по налогу с продаж применяется: -для организаций - в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по его применению, утвержденным приказом Министерства финансов СССР от 01.11.91 N 56; -для кредитных организаций - в соответствии с приказом Центрального Банка Российской Федерации от 18.06.97 N 02-263 "Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, и дополнений и изменений к Плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях" (вместе с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденными Приказом Центрального Банка Российской Федерации 18.06.97 N 61); -для страховых организаций - в соответствии с приказом Госстрахнадзора Российской Федерации от 27.11.92 N 02-02/5 "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций и инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций"; -для бюджетных организаций - в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.99 N 107н "Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях". 2. Индивидуальные предприниматели ведут учет налога с продаж по форме, приведенной в приложении N 3 к настоящему Закону. 3. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, ведут учет налога с продаж по форме, приведенной в приложении N 4 к настоящему Закону. Статья 13. Порядок зачисления налога 1. Налог с продаж зачисляется на лицевой счет с символом отчетности банка 02 балансового счета N 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства", открытый территориальным органом Управления Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации по Омской области с последующим распределением по нормативам зачисления: в областной бюджет - 40 процентов, в местные бюджеты муниципальных образований - 60 процентов. 2. Средства, полученные от налога с продаж, направляются на социальные нужды малообеспеченных групп населения. Статья 14. Ответственность налогоплательщика и контроль налоговых органов 1. За нарушение настоящего Закона налогоплательщик (налоговый агент) несет ответственность в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иными законодательными актами Российской Федерации. 2. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налога в бюджет осуществляется налоговыми органами в соответствии с их компетенцией. Статья 15. Заключительные положения 1. С момента вступления в силу настоящего Закона на территории Омской области прекращается взимание следующих налогов и сборов: а) областного сбора на нужды образовательных учреждений, взимаемого с юридических лиц; б) местных налогов и сборов: - налога на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; - сбора за право торговли; - налога за перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; - сбора с владельцев собак; - лицензионного сбора за право проведения местных аукционов и лотерей; - сбора за выдачу ордера на квартиру; - сбора за парковку автотранспорта; - сбора за право использования местной символики; - сбора за участие в бегах на ипподромах; - сбора за выигрыш на бегах; - сбора с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме; - сбора со сделок, совершаемых на биржах; - сбора за право проведения кино- и телесъемок; - сбора за уборку территорий населенных пунктов; - сбора за открытие игорного бизнеса. 2. С момента вступления настоящего Закона в силу нормативные правовые акты органов государственной власти Омской области, органов местного самоуправления Омской области о введении налогов и сборов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, не подлежат применению. Статья 2. Настоящий Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода, кроме подпункта "н" статьи 4 настоящего Закона и подпункта "м" пункта 1.1 приложения к декларации о подтверждении освобождений и льгот, которые в соответствии с Законом Омской области от 09.06.2000 N 244-ОЗ "О внесении дополнений в Закон Омской области "О налоге с продаж" вступают в силу с 1 января 2001 года. Глава Администрации (Губернатор) Омской области Л.К.Полежаев г. Омск 10 ноября 2000 г. N 255-ОЗ Приложение N 1 к Закону Омской области "О налоге с продаж" ТАБЛИЦА ПРЕДЕЛЬНЫХ РАЗМЕРОВ ДЕТСКОЙ ОДЕЖДЫ И ОБУВИ +---------------------------------------------------------------------+ ¦ NN ¦ Группы товаров ¦ Рост ¦ Обхват ¦ Обхват ¦ ¦ п/п ¦ ¦ (см) ¦ груди ¦ шеи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (см) ¦ (см) ¦ +-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦ ¦ 1. ¦ Трикотажные изделия ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦ ¦ ¦ Верхние трикотажные изделия: ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦ ¦ ¦ для девочек ¦ 164 ¦ 84 ¦ ¦ +-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦ ¦ ¦ для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ ¦ +-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦ ¦ ¦ Сорочки для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ 36 ¦ +-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦ ¦ ¦ Бельевые трикотажные изделия: ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦ ¦ ¦ для девочек ¦ 164 ¦ 80 ¦ ¦ +-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦ ¦ ¦ для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ ¦ +-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦ ¦ ¦ Чулочно-носочные изделия с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ длиной стопы 22 см ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦ ¦ ¦ Прочие трикотажные изделия: ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦ ¦ ¦ перчатки, варежки 18 размера ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦ ¦ ¦ шапки 54 размера ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦ ¦ 2. ¦ Швейные изделия ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦ ¦ ¦ Верхняя одежда и нательное белье: ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦ ¦ ¦ для девочек ¦ 164 ¦ 84 ¦ ¦ +-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦ ¦ ¦ для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ ¦ +-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦ ¦ ¦ Сорочки для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ 35 ¦ +-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦ ¦ ¦ Школьная форма независимо от размера ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦ ¦ ¦ Головные уборы 54 размера ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦ ¦ 3. ¦ Обувь с длиной стопы 22,5 см ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦ ¦ ¦ Обувь валяная с длиной стопы 23 см ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦ ¦ ¦ Обувь резиновая с длиной стопы 22 см ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦ ¦ 4. ¦ Одежда и белье для новорожденных ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------------------------------+ Приложение N 2 к Закону Омской области "О налоге с продаж" В Инспекцию МНС России по ______ Штамп или отметка налогового ________________________________ органа от _____________________________ Получено "___"______ 20__ г. (наименование организации, Ф.И.О. предпринимателя) ИНН/КПП ________________________ Ф.И.О. исполнителя _____________ Телефон ________________________ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ) ПО НАЛОГУ С ПРОДАЖ за _________________ 20__ г. (отчетный период) (руб.) +------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ NN ¦ ¦ По данным ¦ По данным ¦ ¦ п/п ¦ Показатели ¦ плательщика ¦ налогового ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ органа ¦ +-----+---------------------------------------------------+-------------+------------¦ ¦ 1 ¦ Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ облагаемых налогом с продаж ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------------------------------------+-------------+------------¦ ¦ 2 ¦ Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ не облагаемых налогом с продаж, всего, ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ в том числе: ¦ +------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ 2.1 ¦ в соответствии с Законом Российской Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ системы в Российской Федерации" ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------------------------------------+-------------+------------¦ ¦ 2.2 ¦ в соответствии с Законом Омской области от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 28.12.98 N 167-ОЗ "О налоге с продаж" ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------------------------------------+-------------+------------¦ ¦ 3 ¦ Стоимость реализованных товаров (работ, услуг) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ категориями плательщиков, которым предоставлены ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ льготы по налогу с продаж, всего, ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ в том числе: ¦ +------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ 3.1 ¦ в соответствии с законодательством Российской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Федерации ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------------------------------------+-------------+------------¦ ¦ 3.2 ¦ в соответствии с законодательством Омской ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ области ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------------------------------------+-------------+------------¦ ¦ 4 ¦ Стоимость реализованных товаров (работ, услуг) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ путем безналичного расчета ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------------------------------------+-------------+------------¦ ¦ 5 ¦ Стоимость товаров (работ, услуг), облагаемых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ налогом с продаж, реализованных в других ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ субъектах Российской Федерации ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------------------------------------+-------------+------------¦ ¦ 6 ¦ Стоимость облагаемых налогом с продаж товаров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (работ, услуг), подлежащая внесению в бюджет по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ авансам, числящимся на конец отчетного периода ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------------------------------------+-------------+------------¦ ¦ 7 ¦ Стоимость облагаемых налогом с продаж товаров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (работ, услуг), исчисленная в бюджет с авансов в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ предыдущем отчетном периоде ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------------------------------------+-------------+------------¦ ¦ 8 ¦ Ставка налога с продаж в процентах ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------------------------------------+-------------+------------¦ ¦ 9 ¦ Сумма налога с продаж, подлежащая взносу в бюджет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (стр.1 - стр.6 - стр.7) x 5% : 105%. всего, ¦ ¦ ¦ +-----+---------------------------------------------------+-------------+------------¦ ¦ ¦ в том числе: по сроку 1 числа ______ 200_ года; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ по сроку 10 числа ______ 200_ года; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ по сроку 20 числа ______ 200_ года; ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------------+ " __ " ____________ 20__ г. Руководитель ______________________________ (Ф.И.О., подпись) Главный бухгалтер _________________________ (Ф.И.О., подпись) Расчет проверен: __________________________ (дата) Инспектор _________________________________ (Ф.И.О., подпись) Справка экономиста по учету: По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ Экономист по учету _______________________________________________ (подпись, дата) ПРИЛОЖЕНИЕ К ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ С ПРОДАЖ О ПОЛТВЕРЖДЕНИИ ОСВОБОЖДЕНИЙ И ЛЬГОТ (руб.) +-----------------------------------------------------------------------------------+ ¦ NN ¦ Показатели ¦ По данным ¦ ¦ п/п ¦ ¦ плательщика ¦ +------+--------------------------------------------------------------+-------------¦ ¦ 1 ¦ Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), не ¦ ¦ ¦ ¦ облагаемых налогом, всего, ¦ ¦ +-----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ в том числе: ¦ +-----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ 1.1. ¦ в соответствии с Законом Российской Федерации от ¦ ¦ ¦ ¦ 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской ¦ ¦ ¦ ¦ Федерации": ¦ ¦ +------+--------------------------------------------------------------+-------------¦ ¦ а) ¦ масло растительное, маргарин, сахар, соль, молоко и ¦ ¦ ¦ ¦ молочная продукция, хлеб и хлебобулочные изделия, крупы, ¦ ¦ ¦ ¦ картофель, продукты детского и диабетического питания; ¦ ¦ +------+--------------------------------------------------------------+-------------¦ ¦ б) ¦ детская одежда и обувь; ¦ ¦ +------+--------------------------------------------------------------+-------------¦ ¦ в) ¦ лекарства, протезно-ортопедические изделия; ¦ ¦ +------+--------------------------------------------------------------+-------------¦ ¦ г) ¦ жилищно-коммунальные услуги, а также услуги по сдаче в ¦ ¦ ¦ ¦ в наем населению государственных или муниципальных жилых ¦ ¦ ¦ ¦ помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях; ¦ ¦ +------+--------------------------------------------------------------+-------------¦ ¦ д) ¦ услуги в сфере культуры и искусства, оказываемые ¦ ¦ ¦ ¦ государственными и муниципальными учреждениями и ¦ ¦ ¦ ¦ организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, ¦ ¦ ¦ ¦ концертные организации и коллективы, клубные учреждения, ¦ ¦ ¦ ¦ включая сельские, библиотеки, цирки, лектории, планетарии, ¦ ¦ ¦ ¦ парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) при ¦ ¦ ¦ ¦ проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительских ¦ ¦ ¦ ¦ мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и ¦ ¦ ¦ ¦ абонементов; ¦ ¦ +------+--------------------------------------------------------------+-------------¦ ¦ е) ¦ здания, сооружения, земельные участки и иные объекты, ¦ ¦ ¦ ¦ относящиеся к недвижимому имуществу и ценным бумагам; ¦ ¦ +------+--------------------------------------------------------------+-------------¦ ¦ ж) ¦ услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях и ¦ ¦ ¦ ¦ уходу за больными, престарелыми и инвалидами; ¦ ¦ +------+--------------------------------------------------------------+-------------¦ ¦ з) ¦ услуги по перевозке пассажиров транспортом общего ¦ ¦ ¦ ¦ пользования муниципального образования (за исключением ¦ ¦ ¦ ¦ такси), а также услуги по перевозкам пассажиров в ¦ ¦ ¦ ¦ пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным ¦ ¦ ¦ ¦ и автомобильным транспортом; ¦ ¦ +------+--------------------------------------------------------------+-------------¦ ¦ и) ¦ услуги, предоставляемые кредитными организациями, ¦ ¦ ¦ ¦ страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, ¦ ¦ ¦ ¦ профессиональными участниками рынка ценных бумаг, ¦ ¦ ¦ ¦ оказываемые в рамках их деятельности, подлежащие ¦ ¦ ¦ ¦ лицензированию, а также услуги, предоставляемые ¦ ¦ ¦ ¦ коллегиями адвокатов; ¦ ¦ +------+--------------------------------------------------------------+-------------¦ ¦ к) ¦ ритуальные услуги похоронных бюро, кладбищ и крематориев, ¦ ¦ ¦ ¦ проведение обрядов и церемоний религиозными организациями; ¦ ¦ ¦ +------+--------------------------------------------------------------+-------------¦ ¦ л) ¦ услуги уполномоченных органов государственной власти ¦ ¦ ¦ ¦ и органов местного самоуправления, за которые взимаются ¦ ¦ ¦ ¦ соответствующие виды пошлин и сборов; ¦ ¦ +------+--------------------------------------------------------------+-------------¦ ¦ м) ¦ товары (работы, услуги), связанные с учебным, учебно- ¦ ¦ ¦ ¦ производственным, научным или воспитательным процессом ¦ ¦ ¦ ¦ и производимые государственными и муниципальными ¦ ¦ ¦ ¦ образовательными учреждениями, а также ¦ ¦ ¦ ¦ негосударственными образовательными учреждениями, ¦ ¦ ¦ ¦ имеющими лицензии на право ведения образовательной ¦ ¦ ¦ ¦ деятельности в соответствии с законодательством ¦ ¦ ¦ ¦ Российской Федерации; ¦ ¦ +------+--------------------------------------------------------------+-------------¦ ¦ н) ¦ путевки, курсовки в санаторно-курортные и ¦ ¦ ¦ ¦ оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемые ¦ ¦ ¦ ¦ для инвалидов; ¦ ¦ +------+--------------------------------------------------------------+-------------¦ ¦ о) ¦ ¦ ¦ +------+--------------------------------------------------------------+-------------¦ ¦ 1.2. ¦ в соответствии с Законом Омской области от 28.12.98 ¦ ¦ ¦ ¦ N 167-ОЗ "О налоге с продаж"; ¦ ¦ +------+--------------------------------------------------------------+-------------¦ ¦ а) ¦ макаронные изделия, бобовые, спички, мыло хозяйственное; ¦ ¦ +------+--------------------------------------------------------------+-------------¦ ¦ б) ¦ средства медицинского назначения, платные медицинские ¦ ¦ ¦ ¦ услуги; ¦ ¦ +------+--------------------------------------------------------------+-------------¦ ¦ в) ¦ услуги проводного радиовещания, абонентская плата за ¦ ¦ ¦ ¦ пользование телефоном (за исключением сотовой, транковой, ¦ ¦ ¦ ¦ пейджинговой связи), услуги федеральной почтовой связи по ¦ ¦ ¦ ¦ Омской области, почтовые марки (кроме коллекционных), ¦ ¦ ¦ ¦ маркированные конверты, открытки, газеты; ¦ ¦ +------+--------------------------------------------------------------+-------------¦ ¦ г) ¦ услуги по перевозке пассажиров и багажа транспортом общего ¦ ¦ ¦ ¦ пользования Омской области на внутриобластных маршрутах, ¦ ¦ ¦ ¦ плата за которые взимается в соответствии с постановлениями, ¦ ¦ ¦ ¦ утвержденными Главой Администрации (Губернатором) Омской ¦ ¦ ¦ ¦ области; ¦ ¦ +------+--------------------------------------------------------------+-------------¦ ¦ д) ¦ услуги в сфере физической культуры и спорта, оказываемые ¦ ¦ ¦ ¦ государственными и муниципальными организациями; ¦ ¦ +------+--------------------------------------------------------------+-------------¦ ¦ е) ¦ услуги по пассажирским авиаперевозкам, за исключением ¦ ¦ ¦ ¦ салонов первого и бизнес-классов, пассажирским ¦ ¦ ¦ ¦ железнодорожным перевозкам, за исключением вагонов классов ¦ ¦ ¦ ¦ "люкс" и "СВ"; ¦ ¦ +------+--------------------------------------------------------------+-------------¦ ¦ ж) ¦ услуги по организации и проведению детского оздоровительного ¦ ¦ ¦ ¦ отдыха и лечения; ¦ ¦ +------+--------------------------------------------------------------+-------------¦ ¦ з) ¦ товары (работы, услуги), выдаваемые в счет погашения ¦ ¦ ¦ ¦ задолженности по оплате труда (натуральной оплате труда); ¦ ¦ +------+--------------------------------------------------------------+-------------¦ ¦ и) ¦ ¦ ¦ +------+--------------------------------------------------------------+-------------¦ ¦ 2. ¦ Стоимость реализованных товаров (работ, услуг) категориями ¦ ¦ ¦ ¦ плательщиков, которым предоставлены льготы по налогу с ¦ ¦ ¦ ¦ продаж ¦ ¦ +------+--------------------------------------------------------------+-------------¦ ¦ 2.1. ¦ в соответствии с законодательством Российской Федерации: ¦ ¦ +------+--------------------------------------------------------------+-------------¦ ¦ а) ¦ стоимость товаров (работ, услуг), реализованных за ¦ ¦ ¦ ¦ наличный расчет организациями, перешедшими на упрощенную ¦ ¦ ¦ ¦ систему налогообложения, учета и отчетности; ¦ ¦ +------+--------------------------------------------------------------+-------------¦ ¦ б) ¦ стоимость товаров (работ, услуг), реализованных за наличный ¦ ¦ ¦ ¦ расчет организациями и индивидуальными предпринимателями, ¦ ¦ ¦ ¦ перешедшими на уплату единого налога на вмененный доход; ¦ ¦ +------+--------------------------------------------------------------+-------------¦ ¦ в) ¦ ¦ ¦ +------+--------------------------------------------------------------+-------------¦ ¦ 2.2. ¦ в соответствии с законодательством Омской области: ¦ ¦ +------+--------------------------------------------------------------+-------------¦ ¦ а) ¦ стоимость товаров (работ, услуг), реализованных за ¦ ¦ ¦ ¦ наличный расчет учреждениями пенитенциарной системы; ¦ ¦ +------+--------------------------------------------------------------+-------------¦ ¦ б) ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------------------------------------------+ Руководитель организации __________ Главный бухгалтер __________ (подпись) (подпись) "__"__________ ____ г. (дата) Приложение N 3 к Закону Омской области "О налоге с продаж" ФОРМА ВЕДЕНИЯ УЧЕТА налога с продаж индивидуальными предпринимателями +----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ Дата ¦ Количество изготовленной или ¦ Цена ¦ Количество ¦ Реализовано ¦ Выручка ¦ Сумма ¦ Остатки ТМЦ ¦ Возврат ¦ ¦ ¦ закупленной продукции (оказанных ¦ реали- ¦ фактически ¦ товаров ¦ ¦ налога ¦ (количество, ¦ нереали- ¦ ¦ ¦ услуг, выполненных работ) по видам ¦ зации ¦ реализованного ¦ (работ, услуг), ¦ ¦ продаж ¦ стоимость ¦ зованного ¦ ¦ ¦ ¦ за ¦ товара (работ, ¦ облагаемых ¦ ¦ гр.9 x 5% ¦ приобретения ¦ товара ¦ ¦ ¦ ¦ единицу ¦ услуг) ¦ налогом ¦ ¦ ------- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Дата ¦ с продаж ¦ ¦ 105% ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ фактической ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ реализации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------------------¦ +----------------¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Наиме- ¦ Коли- ¦ Цена ¦ Стоимость ¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ нование ¦ чест- ¦ за еди- ¦ товаров ¦ +-----+----+-----¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ товара ¦ во ¦ ницу ¦ (работ, ¦ ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (работ, ¦ ¦ ¦ услуг) ¦ +-----+----+-----¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ услуг) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 30 ¦ 31 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+---------+-------+---------+------------+---------+----------------+-----------------+---------+-----------+---------------+-----------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ +------+---------+-------+---------+------------+---------+----------------+-----------------+---------+-----------+---------------+-----------¦ +------+---------+-------+---------+------------+---------+----------------+-----------------+---------+-----------+---------------+-----------¦ +---------------------------------------------------------+----------------+-----------------+---------+-----------+---------------+-----------¦ ¦ Итого за месяц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------------------+----------------+-----------------+---------+-----------+---------------+-----------¦ ¦ Итого за квартал ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ Примечание: Учет товаров в торговле ведется по всему ассортиментному перечню реализуемых товаров. Товары заносятся в учет в хронологическом порядке по мере поступления на реализацию. В графе 1 указывается дата оприходования товара. В графе 2 переписывается весь перечень товаров, находящихся на реализации. В графе 6 отражается цена товара, по которой происходит реализация. В графе 7 ежедневно заносятся результаты реализации товаров. В графе 8 отражается количество реализованного товара. В графе 9 отражается сумма выручки, исходя из цены реализации и количества реализованного товара. В графе 10 отражается величина налога с продаж. При реализации льготируемых товаров графа 10 не заполняется. В графе 11 отражаются остатки товарно-материальных ценностей, не реализованных в отчетном периоде. В графе 12 отражается наименование документа (номер, дата, Ф.И.О. физического или юридического лица), в соответствии с которым произведен возврат товара. Приложение N 4 к Закону Омской области "О налоге с продаж" ФОРМА ВЕДЕНИЯ УЧЕТА налога с продаж индивидуальными предпринимателями, перешедшими па упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности +------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ Регистрация документов ¦ Сумма (руб.) ¦ +-----+----------------------------------------+-------------------------------------------------------------¦ ¦ N ¦ Номер и дата ¦ Наименование товаров ¦ Валовой доход, который ¦ Налог ¦ Расходы ¦ ¦ п/п ¦ первичного ¦ (работ, услуг) ¦ включает все поступления от реализации ¦ с продаж ¦ (всего) ¦ ¦ ¦ документа +-------------------------¦ товаров (работ, услуг) ¦ гр.6x5% ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ облагаемых ¦ не +----------------------------------------¦ -------- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ налогом ¦ облагаемых ¦ Всего ¦ в том числе ¦ 105% ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ с продаж ¦ налогом ¦ +-------------------------------¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ с продаж ¦ ¦ облагаемых ¦ не облагаемых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ налогом ¦ налогом ¦ ¦ ¦ +-----+--------------+------------+------------+--------+-------------+-----------------+----------+---------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ +-----+--------------+------------+------------+--------+-------------+-----------------+----------+---------¦ +-----+--------------+------------+------------+--------+-------------+-----------------+----------+---------¦ +-----+--------------+------------+------------+--------+-------------+-----------------+----------+---------¦ +-----+--------------+------------+------------+--------+-------------+-----------------+----------+---------¦ +-----+--------------+------------+------------+--------+-------------+-----------------+----------+---------¦ +----------------------------------------------+--------+-------------+-----------------+----------+---------¦ ¦ Итого за месяц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ Примечание: - в графе 2 в хронологическом порядке производится регистрация первичных документов, относящихся к реализации товаров (работ, услуг) в отчетном периоде; - в графах 3-4 отражается ассортимент товаров (наименование работ, услуг), соответственно облагаемых и не облагаемых налогом с продаж; - в графах с 5 по 7 отражается полученный валовой доход от реализации товаров (работ, услуг) в общей сумме с отдельным выделением сумм, облагаемых и не облагаемых налогом с продаж; - в графе 8 проставляется исчисленная по приведенной в таблице формуле сумма налога с продаж; - в графе 9 отражаются общие расходы, понесенные предпринимателем. Итоги хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя, перешедшего на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, подводятся ежемесячно, нарастающим итогом. Остатки товаров, не реализованных населению, переносятся в хронологическом порядке в следующий отчетный период. Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Ноябрь
|
