Постановление Администрации г. Киселевска от 24.06.2009 № 65

 
                         РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
                         КЕМЕРОВСКАЯ ОБЛАСТЬ


                   АДМИНИСТРАЦИЯ ГОРОДА КИСЕЛЕВСКА

                            ПОСТАНОВЛЕНИЕ


от 24.06.09 N 65
г. Киселевск

Об утверждении Методики по расчету
резерва  бюджетных ассигнований на
исполнение  гарантий  по возможным
гарантийным случаям



     В целях реализации Статьи  110.2  Бюджетного  Кодекса  Российской
Федерации

     1. Утвердить прилагаемую Методику по  расчету  резерва  бюджетных
ассигнований на исполнение гарантий по возможным гарантийным случаям.
     2. Поручить проведение расчета резерва бюджетных ассигнований  на
исполнение  гарантий  по  возможным  гарантийным  случаям  Финансовому
управлению города Киселевска (Суставова И.В.).
     3. Постановление вступает в силу с момента подписания.
     4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить  на
заместителя Главы города Т.В. Худякову.


     И.о. Главы города          А. Жукевич







                                                            Приложение
                                          к постановлению Главы города
                                               от 24 июня 2009 г. N 65



                               Методика
       по расчету резерва бюджетных ассигнований на исполнение
              гарантий по возможным гарантийным случаям


                          I. Общие положения

     1.1. Настоящая Методика определяет механизм формирования  резерва
бюджетных ассигнований на исполнение гарантий по возможным гарантийным
случаям (далее - резерв).
     1.2. Резерв формируется Финансовым управлением города  Киселевска
при предоставлении муниципальной гарантии (далее - гарантия) на основе
объема  и  условий  гарантируемого  обязательства  и   оценки   уровня
кредитного риска (риска наступления  гарантийного  случая),  присущего
предоставляемой  гарантии  (далее   -   качество   гарантии).   Резерв
формируется в пределах суммы обязательств гаранта  по  предоставленной
гарантии, возникающих у  гаранта  в  случае  наступления  гарантийного
случая.
     1.3. В   момент   предоставления   гарантии   качество   гарантии
оценивается  на  основе  финансового  состояния  гарантополучателя   и
качества исполнения им обязательств по существующим на  момент  оценки
заимствованиям, гарантированным гарантом.
     1.4. В течение срока действия  гарантии  величина  резерва  может
изменяться в случае изменения качества гарантии, а также при изменении
объема гарантированных  обязательств.  Расчет  нового  объема  резерва
производится  в  соответствии  с   настоящей   Методикой   на   основе
финансового  состояния  гарантополучателя  и  качества  исполнения  им
обязательств по заимствованию, на которое выдана гарантия, принимая во
внимание  погашение  и  обслуживание  других  существующих  на  момент
анализа обязательств, гарантированных гарантом.
     1.5. В   целях   определения   размера    резерва    производится
классификация гарантий по уровню качества. Любая гарантия  может  быть
отнесена к одной из пяти категорий:
     - I (высшая) категория качества (стандартные гарантии) - величина
кредитного риска признается несущественной;
     - II  категория  качества  (нестандартные  гарантии)  -  величина
кредитного риска является незначительной;
     - III  категория  качества  (сомнительные  гарантии)  -  величина
кредитного риска является значительной;
     - IV категория качества  (проблемные  гарантии)  -  соответствует
высокому кредитному риску;
     - V  (низшая)  категория  качества   (безнадежные   гарантии)   -
соответствует  чрезмерно  высокому   кредитному   риску:   вероятность
исполнения обязательств по заимствованию, на которое выдана  гарантия,
близка к  нулю  в  силу  неспособности  или  отказа  гарантополучателя
выполнять обязательства по заимствованию.
     1.6. Оценка качества гарантии по каждой предоставленной  гарантии
и размера резерва проводится гарантом в следующих случаях:
     - при предоставлении гарантии;
     - после  получения  данных   годовой   бухгалтерской   отчетности
гарантополучателя  и  иной  периодической  информации,  требуемой  для
оценки  резерва  и  предоставляемой  гарантополучателем  по   условиям
договора об условиях предоставления гарантии;
     - в случае появления оперативной информации, влияющей на  уровень
кредитного риска, связанного с гарантией.

          II. Оценка финансового состояния гарантополучателя

     2.1. Оценка финансового состояния гарантополучателя проводится  в
два этапа:
     - на первом этапе находится  предварительная  оценка  финансового
состояния на основе количественных  финансовых  показателей.  Методика
оценки финансового состояния гарантополучателя приведена в  приложении
1;
     - на  втором  этапе  оценка  корректируется  в   соответствии   с
качественным анализом, описанным в пунктах 2.2-2.4 настоящего порядка.
     2.2. Качественный анализ основывается на  анализе  дополнительной
информации о гарантополучателе, находящейся в  свободном  доступе  или
предоставляемой  гарантополучателем.  По  результатам   анализа   этой
информации финансовое состояние гарантополучателя может  быть  оценено
как хорошее, удовлетворительное или неудовлетворительное.
     2.2.1. Финансовое положение гарантополучателя может быть  оценено
как хорошее, если имеющаяся информация свидетельствует о  стабильности
его  основной  деятельности  (производства  или  реализации   товаров,
проведения работ, предоставления услуг), положительной величине чистых
активов, хорошей рентабельности  и  платежеспособности  и  отсутствуют
какие-либо  негативные  явления   (тенденции),   способные   негативно
повлиять на финансовую устойчивость гарантополучателя в перспективе (в
течение срока действия гарантии).
     Финансовое состояние гарантополучателя не может быть оценено  как
хорошее, если выявлено хотя бы одно из следующих обстоятельств:
     - наличие просроченной  задолженности  по  платежам  и  сборам  в
бюджеты любых уровней,  наличие  просроченных  долговых  обязательств,
наличие   любой   просроченной   кредиторской   задолженности    перед
работниками предприятия или контрагентами;
     - наличие   у   гарантополучателя   скрытых   потерь   (например,
неликвидных запасов готовой продукции или  требований,  безнадежных  к
взысканию) в размере, равном или превышающем 25 процентов  его  чистых
активов;
     - выявлены  случаи  неисполнения  в   течение   последнего   года
гарантополучателем обязательств по  иным  договорам  с  гарантом  либо
прекращение  гарантополучателем  обязательств  по  иным  договорам   с
гарантом предоставлением взамен исполнения обязательства отступного  в
форме  имущества,  которое  не  реализовано  гарантом  в  течение  180
календарных дней или более;
     - убыточная   деятельность   гарантополучателя,    приведшая    к
существенному (25 процентов и более) снижению его чистых  активов  (по
сравнению с их максимальным уровнем за последние 5 лет).
     2.2.2. Финансовое  состояние  гарантополучателя  оценивается  как
удовлетворительное,    если    комплексный     анализ     деятельности
гарантополучателя  или  иные  сведения  о   нем   свидетельствуют   об
отсутствии прямых угроз текущему финансовому состоянию. Тем не  менее,
существуют негативные явления (тенденции), которые до окончания  срока
действия гарантии могут привести к  появлению  финансовых  трудностей,
если гарантополучателем  не  будут  приняты  необходимые  превентивные
меры.
     2.2.3. Финансовое  состояние  гарантополучателя  оценивается  как
неудовлетворительное, если гарантополучатель  признан  несостоятельным
(банкротом) в соответствии с законодательством, либо существует угроза
признания  его  банкротом,  то  есть  предприятие  является  устойчиво
неплатежеспособным, или анализ  гарантополучателя  свидетельствует  об
угрожающих негативных явлениях, вероятным  результатом  которых  могут
явиться устойчивая неплатежеспособность гарантополучателя в  ближайшем
будущем.  К  негативным  явлениям  могут  быть   отнесены:   убыточная
деятельность,  отрицательная  величина  либо  существенное  сокращение
чистых активов,  существенное  падение  объемов  выручки  от  основной
деятельности,  существенный  рост  кредиторской  и  (или)  дебиторской
задолженности, другие явления.
     2.3. В случае  если  имеющаяся  информация  в  силу  расхождений,
неполноты или необъективности позволяет сделать двоякие выводы, то для
оценки используется наиболее пессимистичный вывод.

             III. Оценка обслуживания гарантополучателем
                       предоставленной гарантии

     3.1. В зависимости  от  истории  обслуживания  гарантополучателем
своих  обязательств  по  заимствованию,   на   которое   предоставлена
гарантия, все предоставленные ему гарантии относятся в  одну  из  трех
категорий  качества  обслуживания:  хорошее,  удовлетворительное   или
неудовлетворительное:
     - обслуживание заимствования, на которое выдана  гарантия,  может
быть признано хорошим, если  погашение  и  обслуживание  обязательства
осуществляется гарантополучателем своевременно и в полном объеме.
     - обслуживание  заимствования,  на   которое   выдана   гарантия,
признается   удовлетворительным,   если   имеется   единичный   случай
просроченного платежа по погашению и обслуживанию обязательства сроком
до 15 календарных дней, который не повлек  возникновение  гарантийного
случая;
     - обслуживание  заимствования,  на   которое   выдана   гарантия,
признается   неудовлетворительным,   если   имеется    более    одного
просроченного платежа по погашению и  обслуживанию  обязательства  или
имеется хотя бы один случай  просроченного  платежа  сроком  свыше  15
календарных дней, и во  всех  случаях  нарушение  сроков  не  повлекло
наступление гарантийного случая.
     3.2. Если  при   оценке   качества   обслуживания   заимствования
фактические операции по нему не совершались, то  качество  оценивается
как:
     - хорошее, если финансовое состояние оценивается как хорошее;
     - удовлетворительное, если финансовое состояние  оценивается  как
удовлетворительное;
     - неудовлетворительное, если финансовое состояние оценивается как
неудовлетворительное.

                     IV. Оценка качества гарантии

     4.1. Определение  качества  гарантии  осуществляется  на   основе
оценки  финансового  состояния  (часть  II)  и  качества  обслуживания
заимствования (часть III) в соответствии с таблицей 1.
     4.2. Если в течение  года  отсутствует  информация  о  финансовом
состоянии гарантополучателя, требуемая для оценки  качества  гарантии,
то такая гарантия  классифицируется  не  выше  чем  сомнительная  (III
категория качества).

                      V. Оценка размера резерва

     5.1. Размер резерва по гарантии определяется на  основе  качества
гарантии в соответствии с таблицей 2.


                                                             Таблица 1


               Определение категории качества гарантии
           с учетом финансового состояния гарантополучателя
                и качества обслуживания заимствования

-------------------------------------------------------------------------------------------
|     Обслуживание     |       Хорошее       |  Удовлетворительное | Неудовлетворительное |
|    обязательства     |                     |                     |                      |
|----------------------|                     |                     |                      |
| Финансовое состояние |                     |                     |                      |
|----------------------+---------------------+---------------------+----------------------|
| Хорошее              | стандартные (I      | нестандартные (II   | сомнительные (III    |
|                      | категория качества) | категория качества) | категория качества)  |
|----------------------+---------------------+---------------------+----------------------|
| Удовлетворительное   | нестандартные (II   | сомнительные (III   | проблемные (IV       |
|                      | категория качества) | категория качества) | категория качества)  |
|----------------------+---------------------+---------------------+----------------------|
| Неудовлетворительное | сомнительные (III   | проблемные (IV      | безнадежные (V       |
|                      | категория качества) | категория качества) | категория качества)  |
-------------------------------------------------------------------------------------------



                                                             Таблица 2


               Величина резерва бюджетных ассигнований
       на исполнение гарантий по возможным гарантийным случаям

-------------------------------------------------------------------------------
|      Категория качества       | Наименование  | Размер расчетного резерва в |
|                               |               |     процентах от суммы      |
|                               |               | гарантируемых обязательств  |
|-------------------------------+---------------+-----------------------------|
| I категория качества (высшая) | стандартные   | 0%                          |
|-------------------------------+---------------+-----------------------------|
| II категория качества         | нестандартные | от 1% до 20%                |
|-------------------------------+---------------+-----------------------------|
| III категория качества        | сомнительные  | от 21% до 50%               |
|-------------------------------+---------------+-----------------------------|
| IV категория качества         | проблемные    | от 51% до 100%              |
|-------------------------------+---------------+-----------------------------|
| V категория качества          | безнадежные   | 100%                        |
| (низшая)                      |               |                             |
-------------------------------------------------------------------------------




                                                          Приложение 1
                               к Методике по расчету резерва бюджетных
                                   ассигнований на исполнение гарантий
                                      по возможным гарантийным случаям



                               МЕТОДИКА
            ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ГАРАНТОПОЛУЧАТЕЛЯ


                          1. Общие положения

     1.1. Для   оценки   финансового    состояния    гарантополучателя
используются три группы базовых финансовых индикаторов:
     - коэффициенты ликвидности;
     - коэффициент соотношения собственных и заемных средств;
     - показатель рентабельности.
     1.2. Расчет   осуществляется   на   основе   следующей   исходной
информации:
     - форма N 1 (бухгалтерский баланс предприятия);
     - форма N 2 (отчет о прибылях и убытках);
     - дополнительная    финансовая    информация,     предоставляемая
гарантополучателем.

                     2. Коэффициенты ликвидности

     2.1. Группа коэффициентов ликвидности содержит три показателя:
     - коэффициент абсолютной ликвидности;
     - коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности;
     - коэффициент текущей (общей) ликвидности.
     2.2. Коэффициент абсолютной ликвидности  (K1)  рассчитывается  по
следующей формуле:

             Деньги260 + Облигации
     K1 = ----------------------_------, где:
          КратОбязательства690-640-650


     Деньги260 - денежные  средства  в  кассе  и  на  расчетном  счете
(строка N 260 баланса предприятия).
     Облигации - рыночная стоимость  государственных  ценных  бумаг  и
ценных   бумаг   Сбербанка   Российской    Федерации,    принадлежащих
предприятию,  на  момент  окончания  отчетного  квартала.  Необходимая
информация  предоставляется  предприятиями  дополнительно  при  подаче
заявок на получение гарантий. В случае, если дополнительная информация
отсутствует, объем предполагается равным нулю.
     КратОбязательства690-640-650    -    краткосрочные     финансовые
обязательства. Значение находится как разность итога раздела 5 баланса
(строка N 690) и доходов будущих периодов (строка N 640) и резервов по
предстоящим расходам (строка N 650).
     2.3. Коэффициент   быстрой   (промежуточной)   ликвидности   (K2)
характеризует  способность  предприятия  оперативно   высвободить   из
хозяйственного  оборота  денежные  средства  и  погасить  существующие
финансовые обязательства.
     Показатель определяется по следующей формуле:

           ДебЗадолж240 + КратВлож250 + Деньги260
     K2 = ---------------------------------------, где:
               КратОбязательства690-640-650

     ДебЗадолж240  -  дебиторская  задолженность,  погашение   которой
ожидается в течение года (строка N 240 баланса предприятия),
     КратВлож250 - краткосрочные  финансовые  вложения  (строка  N 250
баланса предприятия),
     Деньги260 - денежные средства (строка N 260 баланса предприятия),
     КратОбязательства690-640-650    -    краткосрочные     финансовые
обязательства.
     2.4. Коэффициент текущей (общей) ликвидности (K3) вычисляется  по
следующей формуле:

           ОбАктивы290 - НеликвидныеАктивы216+230
     K3 = ----------------------------------------, где:
                КратОбязательства690-640-650

     ОбАктивы290 - оборотные активы предприятия (строка N 290  баланса
предприятия),
     НеликвидныеАктивы217+230   -   неликвидные    оборотные    активы
предприятия, включающие расходы будущих периодов (строка N 216 баланса
предприятия) и дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются
более чем через 12 месяцев после отчетной даты (строка  N 230  баланса
предприятия),
     КратОбязательства690-640-650    -    краткосрочные     финансовые
обязательства.

     3. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств

     3.1. Коэффициент соотношения собственных и заемных  средств  (K4)
определяется по следующей формуле:

             СобственныйКапитал490
     K4 = -----------------------------, где:
          ЗаемныйКапитал590+690-640-650


     СобственныйКапитал490 - собственный капитал предприятия и резервы
(строка N 490 баланса предприятия).
     ЗаемныйКапитал590+690-640-650   -    финансовые    обязательства.
Значение находится как сумма краткосрочных и долгосрочных обязательств
(строки N 590 и N 690 баланса)  без  учета  доходов  будущих  периодов
(строка N 640 баланса) и  резервов  по  предстоящим  расходам  (строка
N 650 баланса).

                     4. Показатель рентабельности

     4.1. Показатель рентабельности определяется на основе финансового
коэффициента рентабельности продукции по следующей формуле:

           Прибыль от реализации50-2
     K5 = --------------------------, где:
               Выручка10-2

     Прибыль от  реализации50-2  -  прибыль  от  реализации  продукции
(строка N 50 отчета о прибылях и убытках),
     Выручка10-2 - выручка от реализации  товаров,  работ,  услуг  без
учета косвенных налогов и сборов (строка  N 10  отчета  о  прибылях  и
убытках).

              5. Построение оценки финансового состояния

     5.1. Для каждого базового индикатора устанавливается наилучшее  и
наихудшее пороговые значения.
     5.2. На основе полученного  значения  и  пороговых  значений  для
каждого показателя определяется одна из трех категорий


                                                             Таблица 3

                    Пороговые значения показателей
 и выбор категории в зависимости от фактических значений показателей

-------------------------------------------------------------------------------
|  Коэффициенты   | 1 категория |     2 категория     |      3 категория      |
|                 |  (хорошее   | (удовлетворительное | (неудовлетворительное |
|                 |  значение   |       значение      |  значение показателя) |
|                 | показателя) |     показателя)     |                       |
|-----------------+-------------+---------------------+-----------------------|
| K1              | более 0.2   | 0.1-0.2             | менее 0.1             |
|-----------------+-------------+---------------------+-----------------------|
| K2              | более 0.8   | 0.5-0.8             | менее 0.5             |
|-----------------+-------------+---------------------+-----------------------|
| K3              | более 2.0   | 1.0-2.0             | менее 1.0             |
|-----------------+-------------+---------------------+-----------------------|
| K4 предприятия  | более 0.6   | 0.4-0.6             | менее 0.4             |
| торговли        |             |                     |                       |
|-----------------+-------------+---------------------+-----------------------|
| K4 предприятия  | более 1.0   | 0.7-1.0             | менее 0.7             |
| других отраслей |             |                     |                       |
|-----------------+-------------+---------------------+-----------------------|
| K5              | более 0.15  | 0.0-0.15            | менее 0.0 (нерентаб.) |
-------------------------------------------------------------------------------

     5.3. На основе  категорий  риска  определяется  значение  сводной
оценки (S), которое вычисляется по следующей формуле:

     S = Вес1 x Категорияi + Вес2 x Категорияi + Вес3 x  Категорияi  +
Вес4 x Категорияi + Вес5 x Категорияi, где:

     Весi - вес показателя Ki в сводной оценке, i = 1, 2, 3, 4 или  5.
Значения весов представлены в таблице 4.
     Категорияi - категория, к которой относится  значение  показателя
Ki. Категорияi = 1, 2 или 3.

                                                             Таблица 4

       Вес показателей, используемых при расчете сводной оценки


-------------------------------------------------------------------
|                   Показатель                   | Вес показателя |
|------------------------------------------------+----------------|
| Коэффициент абсолютной ликвидности (Ki)        |       0.11     |
|------------------------------------------------+----------------|
| Коэффициент быстрой ликвидности (K2)           |       0.05     |
|------------------------------------------------+----------------|
| Коэффициент текущей ликвидности (K3)           |       0.42     |
|------------------------------------------------+----------------|
| Соотношение собственных и заемных средств (K4) |       0.21     |
|------------------------------------------------+----------------|
| Коэффициент рентабельности (K5)                |       0.21     |
-------------------------------------------------------------------

     5.4. На  основе   значения   сводной   оценки   гарантополучатель
относится к одному из трех классов финансового состояния:
     финансовое  состояние  является  хорошим,  если  значение  S   не
превышает 1,15;
     финансовое состояние является удовлетворительным, если значение S
больше 1,15, но не превышает 2,4;
     финансовое состояние является неудовлетворительным, если значение
S больше 2,4.