Постановление Губернатора Иркутской области от 05.05.1999 № 292-п

 



                       Российская Федерация
                         Иркутская область

                        Г у б е р н а т о р

                     П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
                        от 05.05.99 N 292-п
                             г.Иркутск

    Об Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога с продаж

  Утратилo силу - Постановление Губернатора Иркутской области от
                       11.04.2002 г. N 256-п

     Во исполнение Закона Иркутской области от 19 октября 1998 г.
№ 44-оз "О налоге с продаж" (в редакции Закона Иркутской области от
10 марта 1999 г. № 10-оз "О внесении изменений и дополнений в Закон
Иркутской области "О налоге с продаж")
                           ПОСТАНОВЛЯЮ:

     1. Утвердить  Инструкцию  о порядке исчисления и уплаты налога
с продаж (прилагается).
     2. Комитету  по связям с общественностью и средствами массовой
информации   администрации   области  (Сыровой  С.Д.)  опубликовать
настоящее постановление в газете "Восточно-Сибирская правда".

                                                       Б.А. ГОВОРИН

                                                         Утверждено
                                          Постановление губернатора
                                                от 05.05.99 N 292-п

                            Инструкция
           о порядке исчисления и уплаты налога с продаж

     Инструкция   издана   на   основании Закона Иркутской области 
от 19 октября 1998 г. № 44-оз "О налоге с продаж" в редакции Закона 
Иркутской области от 10 марта 1999 г. № 10-оз "О внесении изменений 
и дополнений в Закон Иркутской области "О налоге с продаж".

                       I. Плательщики налога
     1. Плательщиками   налога   с   продаж   (налогоплательщиками)
являются:
     а)    юридические    лица,    созданные   в   соответствии   с
законодательством     Российской     Федерации,     их     филиалы,
представительства и другие обособленные подразделения;
     б)   иностранные   юридические   лица,   компании   и   другие
корпоративные       образования,       обладающие       гражданской
правоспособностью,  созданные  в  соответствии  с законодательством
иностранных  государств,  международные  организации,  их филиалы и
представительства, созданные на территории Российской Федерации;
     в)   индивидуальные   предприниматели,   осуществляющие   свою
деятельность  без  образования  юридического  лица,  самостоятельно
реализующие товары (работы, услуги) на территории области.
     2. При  реализации  товаров  на  территории  Иркутской области
обособленными   подразделениями,   не   имеющими   самостоятельного
баланса  и  расчетного  (текущего)  счета,  плательщиком  налога  в
бюджет   по   месту  нахождения  таких  обособленных  подразделений
является    юридическое    лицо,   создавшее   такие   обособленные
подразделения, независимо от его места регистрации.
                    II. Объект налогообложения
     3. Объектом  налогообложения  по  налогу  с  продаж признается
стоимость  товаров (работ, услуг), реализуемых за наличный расчет в
розницу  или оптом, исходя из применяемых цен и тарифов, включающих
налог  на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров. К
продаже  за  наличный  расчет  приравнивается продажа с проведением
расчетов  посредством  кредитных  и  иных  платежных  карточек,  по
расчетным  чекам  банков,  по  перечислениям  со счетов в банках по
поручениям  физических  лиц,  а  также передача товаров (выполнение
работ,  оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы,
услуги).
     К  продаже  за  наличный  расчет  также  приравнивается оплата
населением  товаров  (работ, услуг) посредством ценных бумаг, в том
числе векселями.
   III. Стоимость товаров (работ, услуг), не являющихся объектом
                          налогообложения
     4. Не  является  объектом  налогообложения  по налогу с продаж
стоимость:
     --   хлеба   и   хлебобулочных   изделий,   муки,   молока   и
молокопродуктов,  масла  растительного,  маргарина,  круп,  сахара,
соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания;
     -- яиц;
     -- субпродуктов;
     -- овощей, фруктов и ягод;
     --  детской  одежды  и  обуви  (предельные  размеры и перечень
товаров,  относящихся к детскому ассортименту, указаны в приложении
N 2 к настоящей Инструкции);
     -- лекарственных средств, протезно-ортопедических изделий;
     --   жилищно-коммунальных   услуг,   услуг  по  сдаче  в  наем
населению  государственных  или  муниципальных  жилых  помещений, а
также по предоставлению жилья в общежитиях;
     --   услуг   в   сфере   культуры   и  искусства,  оказываемых
государственными  и  муниципальными  учреждениями  и  организациями
культуры  и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и
коллективы,   клубные  учреждения,  включая  сельские,  библиотеки,
цирки,  лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические
сады,     зоопарки)     при     проведении    театрально-зрелищных,
культурно-просветительских   мероприятий,  в  том  числе  стоимость
входных билетов и абонементов;
     --  зданий,  сооружений,  земельных  участков и иных объектов,
относящихся к недвижимому имуществу, ценных бумаг;
     --  услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу
за больными и престарелыми;
     --   услуг   по   перевозке   пассажиров   транспортом  общего
пользования  муниципального  образования  (за исключением такси), а
также  услуг  по  перевозкам  пассажиров  в  пригородном  сообщении
речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;
     --    услуг,    предоставляемых    кредитными   организациями,
страховщиками,      негосударственными     пенсионными     фондами,
профессиональными  участниками  рынка  ценных  бумаг, оказываемых в
рамках  их  деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг,
предоставляемых коллегией адвокатов;
     --  ритуальных  услуг  похоронных бюро, кладбищ и крематориев,
проведения обрядов и церемоний религиозными организациями;
     --     услуг,     оказываемых     уполномоченными     органами
государственной  власти  и  органами  местного  самоуправления,  за
которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;
     --    товаров    (работ,    услуг),   связанных   с   учебным,
учебно-производственным,  научным  или  воспитательным  процессом и
производимых  государственными  и  муниципальными  образовательными
учреждениями.   Указанная   льгота   предоставляется   при  наличии
лицензии,  выданной  в  соответствии с Законом Российской Федерации
"Об образовании";
     --  путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные
учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов.
     При  применении  перечня товаров (работ, услуг), освобождаемых
от налога с продаж, используются:
     --    Общероссийский    классификатор    видов   экономической
деятельности,  продукции  и  услуг  ОК  004-93 (утв. постановлением
Госстандарта РФ от 06.08.93 г. N 17);
     --  Общероссийский  классификатор  продукции  ОК  005-93 (утв.
постановлением Госстандарта РФ от 30.12.93 г. N 301);
     --  Общесоюзный  классификатор  "Отрасли  народного хозяйства"
(утв.   Госкомстатом   СССР,  Госпланом  СССР,  Госстандартом  СССР
01.01.76 г.).
     Примечание.   Организации  и  индивидуальные  предприниматели,
реализующие  товары  (работы, услуги) как освобождаемые от налога с
продаж,  так  и облагаемые налогом, имеют право на получение льгот,
перечисленных  в  п.  4  инструкции, только при наличии раздельного
аналитического учета реализации таких товаров (работ, услуг).
     По  товарам  (работам,  услугам),  цены  и  тарифы  по которым
регулируются государством, применяется расчетная ставка 4,76%.
                         IV. Ставки налога
     5. Ставка   налога   с  продаж  устанавливается  в  размере  5
процентов.
                   V. Порядок исчисления налога
     6. При  реализации  товаров  (работ,  услуг)  налогоплательщик
включает  сумму  налога  в  цену  товара,  предъявляемого  к оплате
покупателю  (заказчику)  этих  товаров  (работ,  услуг).  Указанная
сумма  определяется как соответствующая налоговой ставке процентная
доля цены товара без учета налога с продаж.
     Если  цена  на  товар,  реализуемый  в упаковке, установлена с
включением  стоимости  упаковки, налог с продаж начисляется с цены,
включающей в себя стоимость упаковки.
     7. Сумма     налога     с     продаж,     подлежащая    уплате
налогоплательщиками,   определяется  по  итогам  каждого  отчетного
(налогового) периода расчетным путем.
     8. Налогоплательщики  исчисляют  налог,  исходя  из  стоимости
товара  (с  учетом  НДС  и  акциза), и включают его в цену товара с
указанием  размера  налога  на ценниках, ярлыках, товарных чеках, в
накладных,    счетах-фактурах    и   других   платежных   расчетных
документах.
     9. В  организациях  общественного питания реализация продукции
собственного производства осуществляется с налогом с продаж.
     10. При   возврате   покупателями   в   установленном  порядке
продукции,  товаров,  проездных  билетов либо возмещении заказчикам
стоимости  работ  и  услуг,  по  которым  ими  был  уплачен налог с
продаж,   суммы   этого   налога   подлежат   возврату  покупателям
(заказчикам)  за счет уменьшения организациями очередных платежей в
бюджет налога с продаж.
     11. Сумма  налога с продаж по материальным ценностям (работам,
услугам),  приобретенным организациями для производственных нужд за
наличных  расчет,  включается  в  себестоимость  продукции  (работ,
услуг).
     Сумма  налога  с  продаж  по  материальным ценностям (работам,
услугам),  приобретенным  организациями для непроизводственных нужд
за   наличный  расчет,  покрывается  ими  за  счет  соответствующих
источников финансирования.
         VI. Сроки уплаты налога и представления расчетов
     12. Уплата  налога  налогоплательщиками производится подекадно
в  размере  одной  трети  суммы  налога,  причитающегося к уплате в
бюджет,  исходя из последнего месячного расчета в срок не позднее 5
рабочих  дней  после  окончания декады с последующим перерасчетом в
срок  до  20  числа  (для организаций железнодорожного транспорта и
связи   --   до  25  числа)  месяца,  следующего  за  отчетным,  по
фактическим оборотам по реализации.
     13. Моментом продажи считается:
     --   при  расчетах  наличными  деньгами  --  день  поступления
выручки в кассу;
     --   при  расчетах  посредством  кредитных  и  иных  платежных
карточек,  по  расчетным  чекам банков, по перечислению со счетов в
банках  по  поручению физических лиц -- день поступления средств на
счета в банке за товары (работы, услуги);
     --   при  обмене  товаров  (работ,  услуг)  --  день  передачи
товаров, выполнения работ, оказания услуг;
     --   при  расчетах  посредством  ценных  бумаг,  в  том  числе
векселями,   --  день  принятия  указанных  документов  в  качестве
платежного средства;
     --  при  авансовых  и  иных платежах наличными деньгами в счет
предстоящих  поставок  товаров (выполненных работ, оказанных услуг)
-- день поступления денежных средств в кассу.
     14. Расчеты     по     налогу    с    продаж    представляются
налогоплательщиками,   как  обособленными  подразделениями,  так  и
юридическим  лицом,  создавшим  эти  обособленные  подразделения, в
налоговые  органы  по  месту своего нахождения ежемесячно в срок до
20  числа  (для  организаций железнодорожного транспорта и связи --
до  25 числа) месяца, следующего за отчетным, по форме, указанной в
приложении N 1 к настоящей Инструкции.
     15. Уплата  налога в бюджет производится денежными средствами.
Уплата  налога  с  продаж  в  бюджет  другими средствами платежа не
допускается.
     Суммы   налога  с  продаж  уплачиваются  по  месту  нахождения
налогоплательщика     в    территориальный    орган    Федерального
казначейства  одним  поручением.  Органы  Федерального казначейства
осуществляют   зачисление  налога  с  продаж  в  доходы  областного
бюджета  и  в  местные  бюджеты  по  регулировкам  в соответствии с
Законом "Об областном бюджете" на соответствующий год.
     Суммы  налога  с  продаж  за  обособленные  подразделения,  не
имеющие   баланса   и   расчетного   (текущего)  счета,  уплачивает
юридическое  лицо,  создавшее  такие обособленные подразделения, по
месту  нахождения этих обособленных подразделений в территориальные
органы    Федерального    казначейства.   Зачисление   производится
отдельными  платежными  поручениями  в  полном  размере начисленных
сумм.
     При   этом  обязанность  юридического  лица  по  представлению
расчетов  и  уплате  налога может быть им возложена на обособленные
подразделения.    Передача   функций   должна   быть   отражена   в
распорядительном документе об учетной политике.
     16. Учет    расчетов   с   бюджетом   по   налогу   с   продаж
осуществляется  на  счете  68  на  отдельном  субсчете  "Расчеты по
налогу с продаж".
     VII. Особенности взимания налога с продаж с индивидуальных
        предпринимателей без образования юридического лица
     17. Индивидуальные  предприниматели  представление  расчетов и
уплату  налога производят (в порядке, установленном пунктами 13, 15
и  16  настоящей  Инструкции) в налоговый орган по месту постановки
на налоговый учет.
     В  случае  осуществления  предпринимательской  деятельности на
территории   нескольких   муниципальных  образований  представление
расчетов    и    уплата    налога    с    продаж    индивидуальными
предпринимателями,  в  том  числе  зарегистрированными за пределами
Иркутской   области,   производится  по  месту  осуществления  этой
деятельности  с  обязательным  представлением  налоговому органу по
месту  постановки на налоговый учет индивидуального предпринимателя
сводного  расчета  с реестром начисленных сумм налога. Суммы налога
с  продаж уплачиваются в бюджет по месту осуществления деятельности
индивидуального предпринимателя в полном размере начисленных сумм.
     18. Совокупный      доход,      полученный     индивидуальными
предпринимателями   за   отчетный   период,  уменьшается  на  сумму
фактически   уплаченного  в  бюджет  налога  с  продаж  в  пределах
исчисленной суммы налога.
     19. Сумма  налога с продаж по материальным ценностям (работам,
услугам),   приобретенным   индивидуальными   предпринимателями  за
наличный  расчет  и  непосредственно  используемым  при  извлечении
доходов, включается в состав расходов.
    VIII. Ответственность налогоплательщика и контроль налоговых
          органов
     20. Ответственность  за нарушение исчисления и своевременности
уплаты налога в бюджет возлагается на налогоплательщиков.
     21. Контроль  за  правильностью  исчисления и своевременностью
внесения  налога  в  бюджет  осуществляется  налоговыми  органами в
соответствии с федеральным законодательством.
     22. Начисление  пени  за  задержку  уплаты налогоплательщиками
налога  декадными  платежами  производится  налоговым  органом  при
проведении выездных проверок.
     23. За  нарушение Закона Иркутской области "О налоге с продаж"
налогоплательщик    несет    ответственность   в   соответствии   с
законодательством Российский Федерации.
IX. Порядок ведения в налоговых инспекциях карточек лицевых счетов
     24. Учет    поступления    налога    с   продаж   по   каждому
налогоплательщику  ведется на карточках лицевых счетов по форме N 6
(приложение  N  9  к  Инструкции  Государственной  налоговой службы
Российской  Федерации  N  26  "О  порядке ведения в государственных
налоговых   инспекциях   оперативно-бухгалтерского  учета  налогов,
сборов,   пошлин  и  других  обязательных  платежей",  утвержденной
Приказом  Государственной  налоговой службы Российской Федерации от
15.04.94 г. N ВГ-3-13/23).
         X. Порядок вступления в силу настоящей Инструкции
     25. Настоящая   Инструкция   вступает   в   силу   со  дня  ее
официального опубликования.

                                                      Согласовано:
                                       Руководитель Государственной
                                   налоговой инспекции по Иркутской
                                              области В.Л. ВАСЬКОВ.
                               Исп. А.А. КОЗЛОВ, начальник главного
                               финансового управления администрации
                                                 Иркутской области.