ЗАКОН
ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Настоящим Законом в соответствии с главой 30 части второй
Налогового кодекса Российской Федерации на территории Иркутской
области, включая территорию Усть-Ордынского Бурятского округа
(далее – область), устанавливается и вводится в действие налог на
имущество организаций (далее – налог).
(В редакции Закона Иркутской области от 10.10.2008 г. N 86-оз;
от 19.11.2009 г. N 85/51-оз; от 02.11.2010 г. N 95-ОЗ;
от 15.12.2011 г. N 136-ОЗ; от 28.06.2012 г. N 62-ОЗ;
от 20.01.2014 г. N 16-ОЗ; от 07.07.2015 № 62-ОЗ;
от 24.12.2015 № 142-ОЗ; от 03.11.2016 № 91-оз;
от 15.11.2017 № 79-ОЗ)
Статья 1. Налоговая ставка
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента,
если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2. В отношении отдельных объектов недвижимого имущества,
определенных подпунктом 3 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса
Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в следующих
размерах: в 2015 году – 1,5 процента, в 2016 и последующие годы –
2,0 процента. (В редакции Закона Иркутской области от 20.01.2014 г.
N 16-ОЗ)
Статья 2. Налоговые льготы
1. Освобождаются от налогообложения:
1) органы государственной власти области, органы местного
самоуправления муниципальных образований области;
(Утратил силу - Закон Иркутской области от 07.07.2015 № 62-ОЗ)
4) организации – в отношении автомобильных дорог общего
пользования регионального значения и муниципальных автомобильных
дорог общего пользования;
4-1) организации - в отношении взлетно-посадочных полос
аэродромов федерального значения, а также сооружений, являющихся
неотъемлемой технологической частью указанного объекта, достроенных
и (или) реконструированных, и (или) модернизированных после 1
января 2008 года, в части суммы увеличения их первоначальной
стоимости; (Дополнен - Закон Иркутской области от 02.11.2010 г. N
95-ОЗ)
5) религиозные организации.
6) товарищества собственников жилья – в отношении имущества, не
используемого ими для осуществления предпринимательской
деятельности, в случае ведения раздельного бухгалтерского учета
объектов основных средств, используемых для осуществления
предпринимательской деятельности, и объектов основных средств, не
используемых для осуществления предпринимательской деятельности. (В
редакции Закона Иркутской области от 10.10.2008 г. N 86-оз)
7) учреждения, финансируемые из областного и местных бюджетов,
государственные унитарные предприятия Иркутской области,
муниципальные унитарные предприятия – в отношении объектов спорта;
8) организации, осуществляющие на территории области вид (виды)
экономической деятельности, включенный (включенные) в группу 93.11
«Деятельность спортивных объектов» подкласса 93.1 «Деятельность в
области спорта» класса 93 «Деятельность в области спорта, отдыха и
развлечений» раздела R «Деятельность в области культуры, спорта,
организации досуга и развлечений» Общероссийского классификатора
видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2), и
являющиеся сторонами концессионных соглашений, соглашений о
государственно-частном партнерстве, муниципально-частном
партнерстве, – в отношении учтенных на балансе организаций в
качестве основных средств в порядке, установленном для ведения
бухгалтерского учета, объектов спорта, являющихся объектами
указанных соглашений.
1-1. Организации, осуществляющие вид (виды) экономической
деятельности на территории области, входящие в подклассы 50.3
«Деятельность внутреннего водного пассажирского транспорта», 50.4
«Деятельность внутреннего водного грузового транспорта» класса 50
«Деятельность водного транспорта» раздела H «Транспортировка и
хранение» Общероссийского классификатора видов экономической
деятельности ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2), уплачивают налог,
исчисленный по налоговой ставке в размере 0,2 процента, при условии
отсутствия у них задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам
в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, установленный
срок уплаты которых истек, на 1 апреля, 1 июля, 1 октября отчетного
периода, а также на 1 января налогового периода, следующего за
периодом, за который налогоплательщик желает использовать указанную
налоговую ставку, и если выручка от реализации товаров (работ,
услуг) по указанному виду (видам) экономической деятельности в
налоговом (отчетном) периоде составляет более 70 процентов от общей
суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг). (В редакции
Закона Иркутской области от 24.12.2015 № 142-ОЗ)
1-2. Организации, осуществляющие производство пива на территории
области, уплачивают налог, исчисленный по налоговой ставке в
размере 0 процентов, при условии отсутствия у них задолженности по
налогам, сборам, пеням и штрафам в бюджеты бюджетной системы
Российской Федерации, установленный срок уплаты которых истек, на 1
апреля, 1 июля, 1 октября отчетного периода, а также на 1 января
налогового периода, следующего за периодом, за который
налогоплательщик желает использовать указанную налоговую ставку, и
если выручка от реализации товаров (работ, услуг) по указанному
виду (видам) экономической деятельности в налоговом (отчетном)
периоде составляет более 70 процентов от общей суммы выручки от
реализации товаров (работ, услуг).
Налоговая ставка в размере 0 процентов применяется при условии,
если налогоплательщик не находится в процессе ликвидации или
реорганизации, за исключением случаев, предусмотренных
законодательством Российской Федерации, а также если в отношении
него не возбуждено производство по делу о банкротстве в
соответствии с законодательством Российской Федерации на конец
каждого налогового (отчетного) периода, в котором налогоплательщик
заявил о применении налоговой ставки в размере 0 процентов.
1-3. Организации – резиденты индустриальных (промышленных)
парков, осуществляющие вид (виды) экономической деятельности на
территории области, включенный (включенные) в раздел C
«Обрабатывающие производства» Общероссийского классификатора видов
экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2), в отношении
принадлежащего им на праве собственности и расположенного в границах
индустриального (промышленного) парка, расположенного на территории
области, имущества, приобретенного и (или) вновь созданного (ранее
не являвшегося объектом налогообложения по налогу на территории
области, за исключением имущества, включенного в объекты
налогообложения в период учета на счете бухгалтерского учета 08
«Вложения во внеоборотные активы»), а также достроенного,
дооборудованного, реконструированного, модернизированного и (или)
технически перевооруженного на сумму увеличения его первоначальной
стоимости (далее – амортизируемое имущество), объединенного в пятую
– десятую амортизационные группы в соответствии с пунктом 3 статьи
258 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог,
исчисленный по налоговой ставке в размере 0 процентов, при
выполнении следующих условий: (В редакции Закона Иркутской области
от 03.11.2016 № 91-оз)
1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) по указанному
виду (видам) экономической деятельности в налоговом (отчетном)
периоде составляет более 80 процентов от общей суммы выручки от
реализации товаров (работ, услуг);
2) принято к бухгалтерскому учету в течение налогового
(отчетного) периода в качестве основных средств амортизируемого
имущества, объединенного в пятую – десятую амортизационные
группы в соответствии с пунктом 3 статьи 258 Налогового кодекса
Российской Федерации, на сумму более 5 миллионов рублей;
3) отсутствие задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам
в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, установленный
срок уплаты которых истек, на 1 апреля, 1 июля, 1 октября
отчетного периода, а также на 1 января налогового периода,
следующего за периодом, за который налогоплательщик желает
использовать указанную налоговую ставку;
4) ведение организациями раздельного бухгалтерского учета
объектов основных средств, расположенных в границах индустриального
(промышленного) парка и за его пределами;
5) с момента присвоения в соответствии с законодательством
Российской Федерации статуса резидента индустриального
(промышленного) парка которым прошло не более пяти лет. (Дополнен -
Закон Иркутской области от 24.12.2015 № 142-ОЗ)
6) индустриальный (промышленный) парк, резидентами которого
являются организации, включен в реестр индустриальных
(промышленных) парков, соответствующих дополнительным требованиям,
установленным Правительством Иркутской области. (Дополнен - Закон
Иркутской области от 03.11.2016 № 91-оз)
1-4. Организации – управляющие компании индустриальных
(промышленных) парков, с момента включения которых в реестр
управляющих компаний индустриальных (промышленных) парков,
соответствующих дополнительным требованиям, установленным
Правительством Иркутской области, прошло не более пяти лет, в
отношении принадлежащего им на праве собственности и расположенного
в границах индустриального (промышленного) парка, расположенного на
территории области, имущества, приобретенного и (или) вновь
созданного (ранее не являвшегося объектом налогообложения по налогу
на территории области, за исключением имущества, включенного в
объекты налогообложения в период учета на счете бухгалтерского
учета 08 «Вложения во внеоборотные активы»), а также достроенного,
дооборудованного, реконструированного, модернизированного и (или)
технически перевооруженного на сумму увеличения его первоначальной
стоимости, объединенного в пятую – десятую амортизационные группы в
соответствии с пунктом 3 статьи 258 Налогового кодекса Российской
Федерации, уплачивают налог, исчисленный по налоговой ставке в
размере 0 процентов, при условии отсутствия задолженности по
налогам, сборам, пеням и штрафам в бюджеты бюджетной системы
Российской Федерации, установленный срок уплаты которых истек, на 1
апреля, 1 июля, 1 октября отчетного периода, а также на 1 января
налогового периода, следующего за периодом, за который
налогоплательщик желает использовать указанную налоговую ставку.
1-5. Организации – резиденты территории опережающего
социально-экономического развития, созданной на территории области,
с момента получения которыми статуса в соответствии с Федеральным
законом от 29 декабря 2014 года № 473-ФЗ «О территориях
опережающего социально-экономического развития в Российской
Федерации» прошло не более пяти лет, в отношении принадлежащего им
на праве собственности и используемого в деятельности,
осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении
деятельности на территории опережающего социально-экономического
развития, имущества, приобретенного и (или) вновь созданного (ранее
не являвшегося объектом налогообложения по налогу на территории
области, за исключением имущества, включенного в объекты
налогообложения в период учета на счете бухгалтерского учета 08
«Вложения во внеоборотные активы»), а также достроенного,
дооборудованного, реконструированного, модернизированного и (или)
технически перевооруженного на сумму увеличения его первоначальной
стоимости, уплачивают налог, исчисленный по налоговой ставке в
размере 0 процентов, при выполнении следующих условий:
1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) от деятельности,
осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении
деятельности на территории опережающего социально-экономического
развития, в налоговом (отчетном) периоде составляет более 70
процентов от общей суммы выручки от реализации товаров (работ,
услуг);
2) отсутствие задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам
в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, установленный
срок уплаты которых истек, на 1 апреля, 1 июля, 1 октября отчетного
периода, а также на 1 января налогового периода, следующего за
периодом, за который налогоплательщик желает использовать указанную
налоговую ставку;
3) ведение организациями раздельного бухгалтерского учета
объектов основных средств, используемых в деятельности,
осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении
деятельности на территории опережающего социально-экономического
развития, и объектов основных средств, используемых при
осуществлении иной деятельности. (Дополнен – Закон Иркутской
области от 03.11.2016 № 91-оз)
2. Организации, осуществляющие вид (виды) экономической
деятельности на территории области согласно приложению к настоящему
Закону, в отношении приобретенного и (или) вновь созданного
имущества (ранее не являвшегося объектом налогообложения по налогу
на территории области, за исключением имущества, включенного в
объекты налогообложения в период учета на счете бухгалтерского
учета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Дополнен - Закон
Иркутской области от 02.11.2010 г. N 95-ОЗ)), а также достроенного,
дооборудованного, реконструированного, модернизированного и (или)
технически перевооруженного имущества на сумму увеличения его
первоначальной стоимости уплачивают налог в размере:
1) 25 процентов от установленной налоговой ставки в течение
налогового периода, в котором указанное имущество принято к
бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если стоимость
приобретенного и (или) вновь созданного объекта (объектов) основных
средств и (или) сумма увеличения первоначальной стоимости
достроенного, дооборудованного, реконструированного,
модернизированного и (или) технически перевооруженного объекта
(объектов) основных средств составляет более 10 миллионов рублей;
2) 25 процентов от установленной налоговой ставки в течение
налогового периода, в котором указанное имущество принято к
бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если стоимость
приобретенного и (или) вновь созданного объекта (объектов) основных
средств и (или) сумма увеличения первоначальной стоимости
достроенного, дооборудованного, реконструированного,
модернизированного и (или) технически перевооруженного объекта
(объектов) основных средств составляет более 50 миллионов рублей, а
также в размере 50 процентов от установленной налоговой ставки в
течение следующего налогового периода;
3) 25 процентов от установленной налоговой ставки в течение
налогового периода, в котором указанное имущество принято к
бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если стоимость
приобретенного и (или) вновь созданного объекта (объектов) основных
средств и (или) сумма увеличения первоначальной стоимости
достроенного, дооборудованного, реконструированного,
модернизированного и (или) технически перевооруженного объекта
(объектов) основных средств составляет более 100 миллионов рублей,
а также в размере 50 процентов от установленной налоговой ставки в
течение двух следующих налоговых периодов. (В редакции Закона
Иркутской области от 19.11.2009 г. N 85/51-оз)
3. Налоговые льготы, предусмотренные частью 2 настоящей статьи,
применяются при ведении организациями раздельного бухгалтерского
учета объектов основных средств, подлежащих налогообложению по
ставке, установленной статьей 1 настоящего Закона, и объектов
основных средств, в отношении которых организации уплачивают налог
в размере, установленном частью 2 настоящей статьи, и
предоставляются организациям, деятельность которых соответствует
следующим условиям:
1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) по указанному
виду (видам) экономической деятельности в налоговом (отчетном)
периоде составляет более 70 процентов от общей суммы выручки от
реализации товаров (работ, услуг);
2) отсутствует задолженность по налогам, сборам, пеням и
штрафам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации,
установленный срок уплаты которых истек, (Дополнен - Закон
Иркутской области от 03.11.2016 № 91-оз) на 1 апреля, 1 июля,
1 октября отчетного периода, а также на 1 января налогового
периода, следующего за периодом, за который налогоплательщик желает
использовать налоговую льготу. (В редакции Закона Иркутской области
от 02.11.2010 г. N 95-ОЗ)
Статья 3. Порядок и сроки уплаты налога
1. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают
авансовые платежи по налогу. Авансовые платежи по налогу
уплачиваются по итогам каждого отчетного периода.
2. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают
сумму налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода, за
вычетом сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в
течение налогового периода.
3. Авансовые платежи по налогу, подлежащие уплате по итогам
каждого отчетного периода, уплачиваются налогоплательщиками не
позднее сроков, установленных пунктом 2 статьи 386 главы 30 части
второй Налогового кодекса Российской Федерации для подачи налоговых
расчетов по авансовым платежам по налогу за соответствующие
отчетные периоды.
4. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода,
уплачивается налогоплательщиками не позднее срока, установленного
пунктом 3 статьи 386 главы 30 части второй Налогового кодекса
Российской Федерации для подачи налоговой декларации по налогу за
соответствующий налоговый период.
Статья 3-1
Правительство Иркутской области ежегодно проводит оценку
эффективности налоговых льгот, установленных настоящим Законом, и
направляет результаты проведенной оценки в срок до 1 октября в
Законодательное Собрание Иркутской области. (Дополнен - Закон
Иркутской области от 28.06.2012 г. N 62-ОЗ)
Статья 4. Порядок вступления в силу настоящего Закона
Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2008 года, но не
ранее чем через месяц после его официального опубликования.
Губернатор
Иркутской области
А.Г. Тишанин
Иркутск
8 октября 2007 г.
№ 75-оз
