Постановление Государственного Собрания - Эл Курултай Республики Алтай от 03.06.1999 № 12-49

 
        ГОСУДАРСТВЕННОЕ СОБРАНИЕ - ЭЛ КУРУЛТАЙ РЕСПУБЛИКИ АЛТАЙ

                             ПОСТАНОВЛЕНИЕ

                       от 3 июня 1999 г. N 12-49
                            г.Горно-Алтайск

                                          Утратилo силу - Закон
                                     Государственного Собрания - Эл
                                        Курултай Республики Алтай
                                         от 19.02.2002 г. N 3-33


              О Положении "О порядке исчисления и уплаты
                       в бюджет налога с продаж"

       Государственное   Собрание   -  Эл  Курултай  Республики  Алтай
 постановляет:

       1.  Утвердить Положение "О порядке исчисления и уплаты в бюджет
 налога с продаж" (прилагается).
       2. Настоящее постановление вступает в силу со дня его принятия.


       Председатель Государственного Собрания -
       Эл Курултай Республики Алтай          Д.И.Табаев





                                          Утверждено
                                          Постановлением
                                          Государственного Собрания -
                                          Эл Курултай Республики Алтай
                                          от 3 июня 1999 г. N 12-49


                               ПОЛОЖЕНИЕ
                О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ
                            НАЛОГА С ПРОДАЖ

       Положение  "О  порядке  исчисления  и  уплаты в бюджет налога с
 продаж" (далее по тексту Положение) разработано на основании:
       -  Закона Российской Федерации от 31 июля 1998 года N 150-ФЗ "О
 внесении  изменений  и  дополнений  в  статью  20  Закона  Российской
 Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации";
       -  Закона  Республики Алтай от 19.11.1998 года N 7-36 "О налоге
 с продаж".
       Настоящим  Положением определяются плательщики налога с продаж,
 объект  налогообложения, налоговая база и порядок исчисления и уплаты
 в бюджет налога с продаж.

       Статья 1. Плательщики налога

       1.  Плательщиками  налога  с продаж (далее - налогоплательщики)
 являются:
       а)    юридические    лица,    созданные    в   соответствии   с
 законодательством      Российской      Федерации,     их     филиалы,
 представительства  и  другие обособленные подразделения. Организации,
 перешедшие   на   упрощенную   систему   налогообложения,   учета   и
 отчетности, не являются плательщиками налога с продаж;
       б)    иностранные   юридические   лица,   компании   и   другие
 корпоративные  образования, обладающие гражданской правоспособностью,
 созданные    в    соответствии   с   законодательством   иностранного
 государства,     международные     организации,    их    филиалы    и
 представительства, созданные на территории Российской Федерации;
       в)    индивидуальные   предприниматели,   осуществляющие   свою
 деятельность    без   образования   юридического   лица.   Применение
 упрощенной    системы    налогообложения,    учета    и    отчетности
 индивидуальными   предпринимателями   предусматривает  замену  уплаты
 подоходного    налога   на   доход,   полученный   от   осуществления
 предпринимательской   деятельности,   уплатой  стоимости  патента  на
 занятие  данной деятельностью. Другие установленные законодательством
 налоги  и  сборы,  в  том  числе  и  налог  с  продаж, индивидуальные
 предприниматели уплачивают дополнительно.
       2.  Лица,  указанные  в  пункте  1  настоящей  статьи, являются
 налогоплательщиками   в  случае  самостоятельной  реализации  товаров
 (работ,  услуг)  на  территории Республики Алтай. Под самостоятельной
 реализацией  товаров (работ, услуг) следует понимать передачу (в т.ч.
 обмен   товарами,  работами  или  услугами)  права  собственности  на
 товары, результата выполненных работ, услуг одним лицом другому лицу.
       При   реализации   товаров   структурными  подразделениями  без
 образования  юридического лица, не имеющих самостоятельного баланса и
 расчетного   счета,  плательщиком  налога  в  бюджет  будет  являться
 головное   предприятие   по   месту   нахождения   таких  структурных
 подразделений.

       Статья 2. Объект налогообложения

       1.  Объектом  налогообложения  по  налогу  с  продаж признается
 стоимость  товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за
 наличный расчет, а именно:
       -  стоимость подакцизных товаров, мебели, радиотехники, одежды,
 деликатесных   продуктов   питания,   автомобилей,  мехов,  ювелирных
 изделий, видеопродукции и компакт - дисков;
       -  услуг  туристических  фирм, связанных с поездками за пределы
 Российской  Федерации  (за  исключением стран СНГ), услуг по рекламе,
 услуг   трех-,   четырех-   и   пятизвездочных   гостиниц,  услуг  по
 пассажирским  авиаперевозкам  в  салонах первого и бизнес - классов и
 пассажирским  железнодорожным  перевозкам  в  вагонах класса "люкс" и
 "СВ";
       -  стоимость  товаров  и  услуг  не первой необходимости, кроме
 товаров  (работ,  услуг),  которые  подпадают  под  действие пункта 2
 настоящей статьи.
       К   продаже   за   наличный  расчет  приравнивается  продажа  с
 проведением  расчетов  по расчетным чекам банков, по перечислениям со
 счетов  в  банках  по  поручениям  физических  лиц,  а также передача
 товаров  (выполнение  работ,  оказание  услуг)  населению  в обмен на
 другие товары (работы, услуги).
       В   соответствии   с   Инструкцией  по  определению  розничного
 товарооборота     и    товарных    запасов    юридическими    лицами,
 осуществляющими    розничную   торговлю   и   общественное   питание,
 утвержденной    постановлением   Госкомстата   Российской   Федерации
 01.04.96  г.  N  25,  при  определении  объекта  налогообложения  под
 розничным   товарооборотом   следует   понимать  продажу  товаров  за
 наличный  расчет населению, а также продажу продовольственных товаров
 отдельным  юридическим  лицам  (больницам, детским учреждениям, домам
 инвалидов,  престарелых  и  др.) по безналичному расчету из розничной
 торговой  сети,  мелкооптовых  баз,  сети  общественного  питания для
 организации  питания  обслуживаемых ими контингентов населения. Кроме
 того,   в   розничный   товарооборот   включается   продажа   товаров
 юридическим   лицам,   их  обособленным  подразделениям  за  наличный
 расчет.   Ранее   включаемая  в  розничный  товарооборот  продажа  по
 безналичному  расчету  непродовольственных товаров юридическим лицам,
 их   обособленным   подразделениям  для  собственных  нужд  считается
 оптовой продажей и в объеме розничного товарооборота не учитывается.
       Согласно   письму   Госналогслужбы   Российской   Федерации  от
 20.12.95  г.  N  05-4-09/41  "О  налоге  на  добавленную стоимость" в
 состав  оптового  товарооборота  включаются  объемы  продажи товаров,
 продукции   предприятиям,   учреждениям,   снабженческо  -  сбытовым,
 посредническим  и  другим организациям (за исключением населения) для
 дальнейшего использования в производстве и для перепродажи.
       При  реализации товара оптом продавец обязан в выставочном зале
 иметь  на  ценнике  на  товар  цену  товара,  реализуемого  оптом  за
 наличный расчет с налогом с продаж и реализуемого безналичным путем.
       2.  Не  является  объектом  налогообложения  по налогу с продаж
 стоимость:
       - хлеба и хлебобулочных изделий:
       хлеб  ржаной  и  пшеничный  всех  видов, хлеб из смеси сортовой
 муки:  национальные  сорта  печеного хлеба, булочные изделия штучные,
 сдобные изделия, диетические хлебобулочные изделия, сухари;
       - молока и молочных продуктов:
       жирная   и   нежирная   молочная   продукция:   молоко,  кефир,
 простокваша,  ряженка,  пахта,  варенец,  кумыс,  ацидофилин,  молоко
 ацидофильное,  сливки  пастеризованные,  сметана,  творог и творожные
 изделия (масса творожная, сырки);
       молочные и молочнокислые напитки, йогурт;
       молоко и сливки сухие;
       - масла растительного:
       масло растительное рафинированное и нерафинированное;
       подсолнечное;
       - маргарина:
       маргарин всех видов, жир кулинарный, сало растительное;
       - круп:
       пшено,   гречневая,  ячневая,  перловая,  кукурузная,  овсяная,
 манная, рис, пшенная и другая крупа;
       бобовые:
       горох, фасоль, бобы, чечевица и другие. Толокно, геркулес;
       - сахара:
       сахар - песок, сахар - рафинад, сорбит, ксилит;
       - соли:
       соль   фасованная   и   нефасованная:   молотая   и  немолотая,
 выварочная, йодированная;
       - картофеля: картофель свежий;
       - продуктов детского и диабетического питания:
       питательные  злаковые смеси для детей (каши, диетическая мука),
 сухие  молочные  смеси.  Овощные пюре, овощные суповые консервы, пюре
 мясоовощные   и  мясные,  пюре  плодово  -  ягодные  для  детского  и
 диабетического питания;
       -  детской  одежды  и  обуви  по  перечню  товаров  для  детей,
 утвержденному  постановлением Правительства РФ от 20.11.92 г. N 888 к
 инструкции по налогу на добавленную стоимость (Приложение N 1);
       -   лекарств,   протезно   -   ортопедических  изделий  (п.  12
 Инструкции  ГНС РФ от 11.10.95 г. N 39 "О порядке исчисления и уплаты
 налога на добавленную стоимость");
       -  жилищно  - коммунальных услуг, а также услуг по сдаче в наем
 населению  государственных или муниципальных жилых помещений, а также
 по предоставлению жилья в общежитиях;
       -   услуг   в   сфере   культуры   и   искусства,   оказываемых
 государственными   и   муниципальными  учреждениями  и  организациями
 культуры  и  искусства  (театры, кинотеатры, концертные организации и
 коллективы,  клубные учреждения, включая сельские, библиотеки, цирки,
 лектории,  планетарии,  парки  культуры  и отдыха, ботанические сады,
 зоопарки)   при   проведении  театрально  -  зрелищных,  культурно  -
 просветительских  мероприятий,  в том числе стоимость входных билетов
 и абонементов;
       -  зданий,  сооружений,  земельных  участков  и  иных объектов,
 относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг;
       -  услуг  по  содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу
 за больными и престарелыми;
       -  услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования
 (за  исключением  такси),  а  также  услуг по перевозкам пассажиров в
 пригородном    сообщении    морским,    речным,   железнодорожным   и
 автомобильным транспортом;
       -     услуг,    предоставляемых    кредитными    организациями,
 страховщиками,      негосударственными      пенсионными      фондами,
 профессиональными  участниками  рынка  ценных  бумаг,  оказываемых  в
 рамках  их  деятельности,  подлежащей  лицензированию, а также услуг,
 предоставляемых коллегией адвокатов;
       -  ритуальных  услуг, кладбищ и крематориев, проведения обрядов
 и церемоний религиозными организациями;
       -  услуг,  оказываемых уполномоченными органами государственной
 власти  и  органами  местного  самоуправления,  за  которые взимаются
 соответствующие виды пошлин и сборов;
       -  товаров  (работ,  услуг),  связанных  с  учебным,  учебно  -
 производственным,    научным    или    воспитательным   процессом   и
 производимых  образовательными  учреждениями  любых  организационно -
 правовых  форм  собственности  при  наличии  у  них лицензии на право
 ведения  образовательной  деятельности,  выданной  в  соответствии  с
 Законом   Российской   Федерации   "Об  образовании".  Данная  льгота
 предоставляется  образовательным  учреждениям  при реализации товаров
 (работ,   услуг),   непосредственно   производимых   и  реализованных
 (включая  учебно - производственные мастерские) этими же учреждениями
 при  наличии  лицензии на право ведения образовательной деятельности,
 выданной   в   соответствии   с   Законом  Российской  Федерации  "Об
 образовании".  Под  услугами  в  сфере  образования  следует понимать
 услуги,   оказываемые   образовательными   учреждениями  в  части  их
 уставной   непредпринимательской   деятельности.   К   услугам  также
 относятся:   услуги   в  сфере  образования,  связанные  с  учебно  -
 производственным  и  воспитательным  процессом;  услуги  по  обучению
 детей  и  подростков в кружках, секциях, студиях; услуги, оказываемые
 детям и подросткам с использованием спортивных сооружений;
       -  путевок (курсовок) в санаторно - курортные и оздоровительные
 учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов;
       -    других    товаров   первой   необходимости   по   перечню,
 установленному   Постановлением   Государственного   Собрания   -  Эл
 Курултай   Республики   Алтай   "О   Законе   Республики   Алтай   "О
 приостановлении  действия  абзаца  3  п. 1 статьи 2 Закона Республики
 Алтай  "О  налоге с продаж" N 7-36 от 19.11.98 г." от 03.02.1999 г. N
 9-25:
       Мясо:   говядина,   свинина,   баранина,  конина,  мясо  птицы,
 сарлычатина, мясо диких животных. Субпродукты;
       масло сливочное;
       макаронные изделия (отечественного производства);
       рыба свежемороженая;
       яйца;
       мука всех видов;
       чай;
       овощи свежие, ягоды;
       спички;
       синтетические    моющие    средства,    мыло,    зубная   паста
 (отечественного производства);
       керосин осветительный;
       дрова, уголь, газ для продажи населению;
       электроэнергия;
       услуги почтовой и электросвязи;
       помывка в бане.

       Статья 3. Налоговая база

       1.  Налоговой  базой  для  исчисления  налога с продаж является
 стоимость  реализованных  товаров  (работ,  услуг),  перечисленных  в
 пункте  1  статьи  2  настоящего  Положения (с налогом на добавленную
 стоимость и акцизами для подакцизных товаров).
       В  связи с введением налога с 1 января 1999 года налог с продаж
 взимается  по  реализованным  товарам  (включая  остатки товаров на 1
 января  1999  г.,  отгруженные  с 1 января 1999 г.), а также работы и
 услуги, выполненные и оказанные начиная с 1 января 1999 г.
       Оплата  товаров, работ, услуг, отгруженных и выполненных в 1998
 г., производится без налога с продаж.
       Реализованные  товары,  выполненные  работы  и услуги в 1999 г.
 подлежат  обложению  налогом  с  продаж  в общеустановленном порядке,
 независимо от произведенных предоплат (авансов).
       2.  Налогоплательщик  обязан  вести  отдельный  учет реализации
 товаров  (работ, услуг), перечисленных в пункте 1 статьи 2 настоящего
 Закона, по форме:
       1. Остаток на начало
       2. Поступило
       3. В цену товара включается налог с продаж
       4. Остаток на конец (путем инвентаризации)
       5.  Реализовано  =  остаток  на начало + поступило - остаток на
 конец
       6.   От   стоимости   реализованных   товаров   (работ,  услуг)
 определяется  сумма  налога  с  продаж,  подлежащая  уплате в бюджет,
 расчетным путем.
       Раздельный   учет  осуществляется  в  установленном  порядке  с
 оформлением     организационно    -    распорядительного    документа
 руководителя  предприятия,  согласно приказу Минфина РФ от 09.12.1998
 г.  N  60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная
 политика  организации"  ПБУ  1/98,  зарегистрировано  в  Министерстве
 юстиции Российской Федерации от 31.12.1998 г. N 1673.
       3.  В  случае  отсутствия  раздельного учета реализации товаров
 (работ,  услуг),  налогоплательщик  уплачивает налог с продаж с общей
 суммы реализации.

       Статья 4. Ставка налога

       Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов.

       Статья 5. Порядок исчисления налога

       1.  Налогоплательщик обязан начислить налог на стоимость товара
 и  включить его в стоимость товара, подлежащего реализации. Например:
 закупочная  стоимость товара 142 руб. 86 коп., ставка налога с продаж
 5%.  Соответственно  налог с продаж составит 7 руб. 14 коп. (142 руб.
 86  коп. х 5%), тогда стоимость реализованного товара - 150 руб. (142
 руб. 86 коп. + 7 руб. 14 коп.)
       2.     Сумма     налога    с    продаж,    подлежащая    уплате
 налогоплательщиком,   определяется   по   итогам   каждого  отчетного
 (налогового) периода расчетным путем по формуле:

      (Ставка налога %)
      ------------------------- х 100%
      (100 % + ставка налога %)

      в данном случае     5%
                      --------- х 100% = 4,76%;
                      100% + 5%

      сумма налога с продаж определится:

      150 руб. х 4,76% = 7 руб. 14 коп.

      Или по формуле:

      Цена товара х ставка налога %
      ----------------------------- х 100%
      100% + ставка налога %

      На конкретном примере это будет выглядеть так:

      150 руб. х 5%
      ------------- х 100% = 1 руб. 14 коп.
      100% + 5%

       3.   Расчеты  по  исчислению  и  уплате  налога  представляются
 налогоплательщиком   в   сроки   представления   в   налоговый  орган
 бухгалтерской отчетности по форме, указанной в Приложении N 2.
       4.  В  бухгалтерском  учете  продавца  суммы  налога  с  продаж
 следует  отражать  с  использованием  счета  46  "Реализация  товаров
 (работ,   услуг)".   При   перечислении   налога  с  продаж  делается
 бухгалтерская  проводка:  дебет счета 68 "Расчеты с бюджетом", кредит
 счета 51 "Расчетный счет".
       5.  Натуральная  оплата  труда  работников  предприятия в целях
 налогообложения  является  реализацией  (продажей) товаров и подлежит
 налогообложению   налогом   с   продаж.  Списание  стоимости  готовой
 продукции,   товаров,   выдаваемых   в   порядке  натуральной  оплаты
 работникам   предприятий,   осуществляется  с  применением  счета  46
 "Реализация  товаров  (работ,  услуг)".  При  этом  кредит указанного
 счета  корреспондируется  с дебетом счета 70 "Расчеты с персоналом по
 оплате труда".

       Статья 6. Сроки уплаты налога

       1.    Уплата    налога   юридическими   лицами   осуществляется
 ежемесячно,  исходя  из  фактических  оборотов  от реализации товаров
 (работ,   услуг),  перечисленных  в  пункте  1  статьи  2  настоящего
 Положения,  за истекший календарный месяц, в срок не позднее 20 числа
 месяца, следующего за отчетным.
       2.     Уплата    налога    индивидуальными    предпринимателями
 осуществляется  ежеквартально,  исходя  из  фактических  оборотов  по
 реализации  товаров (работ, услуг), перечисленных в пункте 1 статьи 2
 настоящего  Положения,  в  срок  не  позднее  5 числа второго месяца,
 следующего за отчетным кварталом.

       Статья 7. Заключительные положения

       1.  Распределение и перечисление в соответствующие бюджеты сумм
 налога  с  продаж  производится  органами  федерального казначейства.
 Зачисление   производится   на  счет  40101  Управления  федерального
 казначейства    Министерства   финансов   Российской   Федерации   по
 Республике Алтай одним платежным поручением.
       Суммы  налога  с  продаж  зачисляются в доходы республиканского
 бюджета   Республики   Алтай   и   в   местные   бюджеты   в  размере
 соответственно  40  и 60 процентов и направляются на социальные нужды
 малообеспеченных групп населения.
       2.     Совокупный     доход,     полученный     индивидуальными
 предпринимателями   за   отчетный   период,   уменьшается   на  сумму
 фактически  уплаченного  налога с продаж в пределах исчисленной суммы
 налога.
       3.   Суммы   налога   с  продаж,  уплаченные  при  приобретении
 имущества,  включаются  в  его стоимость и относятся на себестоимость
 товаров  (работ,  услуг)  или издержки производства и обращения в том
 случае,  когда  использование  этого  имущества  связано  с процессом
 производства и реализации.
       4.  В  связи  с  вступлением  в  силу  Федерального  закона  "О
 внесении  изменений  и  дополнений  в статью 20 Закона РФ "Об основах
 налоговой    системы   в   Российской   Федерации"   предприятиям   и
 организациям  для  исчисления  налога на содержание жилищного фонда и
 объектов  социально  - культурной сферы следует исключать из выручки,
 отражаемой  по  счету  46,  сумму  налога  с  продаж.  Аналогично для
 заготовительных,  снабженческо  -  сбытовых и торговых организаций из
 суммы валового дохода исключают сумму налога с продаж.
       5.   В   связи  с  введением  налога  с  продаж  на  территории
 Республики Алтай не взимаются налоги:
       Республиканский  налог  -  п/п  "г"  пункта  1 статьи 20 Закона
 Российской  Федерации  "Об  основах  налоговой  системы  в Российской
 Федерации"  сбор  на  нужды  образовательных  учреждений, взимаемый с
 юридических лиц;
       Местные  налоги  -  п. 1 ст. 21 Закона Российской Федерации "Об
 основах налоговой системы в Российской Федерации":
       -   г)   налог   на  строительство  объектов  производственного
 назначения в курортной зоне;
       - е) сбор за право торговли;
       - и) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники;
       - к) сбор с владельцев собак;
       -  л)  лицензионный  сбор  за  право торговли винно - водочными
 изделиями;
       -  м) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и
 лотерей;
       - н) сбор за выдачу ордера на квартиру;
       - о) сбор за парковку автотранспорта;
       - п) сбор за использование местной символики;
       - р) сбор за участие в бегах на ипподромах;
       - с) сбор за выигрыш на бегах;
       -  т)  сбор  с  лиц,  участвующих  в  игре  на  тотализаторе на
 ипподроме;
       -  у)  сбор  со  сделок,  совершаемых на биржах. За исключением
 сделок,  предусмотренных  законодательными  актами  о налогообложении
 операций с ценными бумагами;
       - ф) сбор за право проведения кино- и телесъемок;
       - х) сбор за уборку территорий населенных пунктов;
       - ц) сбор за открытие игорного бизнеса.
       Вышеперечисленные  налоги  не  взимаются  только с плательщиков
 налога с продаж.
       Для   справки:   с   отменой   п.   "л"   сохраняется   порядок
 лицензирования    розничной   торговли   алкогольной   продукцией   в
 соответствии  с  Постановлением Правительства Российской Федерации от
 19.08.96   г.   N  987  "О  мерах  по  ужесточению  порядка  торговли
 алкогольной  продукцией", согласно которому за рассмотрение заявления
 о  выдаче  лицензии  взимается  плата  в  размере  1/10  минимального
 размера   оплаты   труда,   за  выдачу  лицензии  -  в  размере  трех
 минимальных размеров оплаты труда.