РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ЯМАЛО-НЕНЕЦКИЙ АВТОНОМНЫЙ ОКРУГ
ЗАКОН
Об установлении пониженной ставки налога на прибыль организаций
отдельным категориям налогоплательщиков
Принят Государственной Думой Ямало-Ненецкого автономного округа 17
сентября 2008 года
(В редакции Законов Ямало-Ненецкого автономного округа
от 23.12.2010 г. N 146-ЗАО; от 23.12.2010 г. N 151-ЗАО;
от 28.02.2011 г. N 18-ЗАО; от 01.07.2011 г. N 68-ЗАО;
от 23.12.2011 г. N 150-ЗАО; от 24.05.2012 г. N 41-ЗАО;
от 24.12.2012 г. N 156-ЗАО; от 10.12.2013 г. N 134-ЗАО;
от 29.04.2014 г. N 30-ЗАО; от 30.06.2015 № 62-ЗАО;
от 21.12.2015 № 129-ЗАО; от 28.11.2016 № 94-ЗАО;
от 28.09.2017 № 70-ЗАО; от 17.11.2017 № 96-ЗАО)
Статья 1
1. Установить на территории Ямало-Ненецкого автономного округа
(далее - автономный округ) пониженную ставку налога на прибыль
организаций, зачисляемого в окружной бюджет, для организаций,
обеспечивающих ежегодный рост начислений по налогу на прибыль
организаций в окружной бюджет, не ниже уровня, определяемого в
соответствии с нормативным правовым актом Правительства автономного
округа, и: (В редакции Закона Ямало-Ненецкого автономного округа от
24.05.2012 г. N 41-ЗАО)
1) включенных в Перечень организаций, осуществляющих
реализацию приоритетных инвестиционных проектов на территории
автономного округа (далее - Перечень), чьи инвестиционные проекты
отнесены к категории «Стратегические проекты», в размере 13,5
процента;
2) включенных в Перечень, чьи инвестиционные проекты отнесены
к категории «Значимые проекты», в размере 14,5 процента;
Пункт 3. (Утратил силу - Закон Ямало-Ненецкого автономного
округа от 10.12.2013 г. N 134-ЗАО)
Абзац. (Утратил силу - Закон Ямало-Ненецкого автономного округа
от 10.12.2013 г. N 134-ЗАО)
1.1. Установить на территории автономного округа пониженную
ставку налога на прибыль организаций, зачисляемого в окружной
бюджет, в размере 15,5 процентов для организаций, включенных в
Перечень, чьи инвестиционные проекты отнесены к категории
«Социальные проекты».(Часть дополнена - Закон Ямало-Ненецкого
автономного округа от 10.12.2013 г. N 134-ЗАО)
1.2.
Положения абзаца первого
части 1 настоящей статьи об
обеспечении
ежегодного роста исчисленного
налога на прибыль
организаций в
окружной бюджет не распространяются на:
1)
организации, реализующие инвестиционные проекты с объемом
капитальных вложений
5 млрд рублей
и более за каждый налоговый
период в
течение установленного Перечнем периода предоставления
права на
применение пониженной ставки
налога на прибыль
организаций,
зачисляемого в окружной
бюджет (далее - право на
льготу), и
общей стоимостью капитальных
вложений более 50 млрд
рублей. (В редакции
Закона Ямало-Ненецкого автономного округа
от
21.12.2015 № 129-ЗАО)
В
случае если за
какой-либо налоговый период
объем
капитальных вложений
в размере 5 млрд рублей и более
не будет
обеспечен,
начиная с этого
налогового периода и до
окончания
налогового периода,
в котором истекает
установленный
Перечнем
период предоставления права
на льготу, право на льготу может
быть использовано
организацией только при соблюдении условия об
обеспечении ежегодного роста
исчисленного налога на
прибыль
организаций в
окружной бюджет, установленного абзацем
первым
части 1
настоящей статьи, независимо
от объема капитальных
вложений в последующие периоды;
(В редакции Закона Ямало-Ненецкого
автономного
округа от
21.12.2015 № 129-ЗАО)
2)
организации, реализующие инвестиционные проекты с объемом
капитальных вложений
не более 50 млрд рублей и
являющиеся
участниками консолидированной группы
налогоплательщиков, при
условии превышения
исчисленного за налоговый
период налога на
прибыль организаций,
зачисляемого
в окружной бюджет, исходя из
величины совокупной
прибыли участников консолидированной группы
налогоплательщиков, приходящейся на
данную организацию, над
расчетной величиной
налога на прибыль организаций, зачисляемого в
окружной бюджет,
определенной
за аналогичный налоговый период,
исходя из
полученных организацией доходов,
уменьшенных на
величину произведенных
расходов (далее -
условие превышения).
Условие превышения
должно соблюдаться в течение всего периода
предоставления
права на льготу, установленного Перечнем.
(В редакции Законов
Ямало-Ненецкого автономного округа
от
30.06.2015 № 62-ЗАО; от
21.12.2015 № 129-ЗАО)
В
случае если за
какой-либо налоговый период
условие
превышения не
будет выполнено, начиная
с этого налогового
периода и
до окончания налогового
периода, в котором истекает
установленный Перечнем
период предоставления права
на льготу,
право на
льготу может быть использовано организацией только при
соблюдении
условия об обеспечении ежегодного роста исчисленного
налога на прибыль организаций
в окружной бюджет, установленного
абзацем первым
части 1 настоящей
статьи, независимо от
выполнения условия превышения в последующие периоды. (Абзац
дополнен - Закон Ямало-Ненецкого автономного округа
от 21.12.2015 № 129-ЗАО)
1.3
Пониженная ставка налога
на прибыль организаций,
установленная
частями 1, 1.1
настоящей статьи, предоставляется
на период,
определенный в соответствии со статьей 4 настоящего
Закона.
Право
на льготу, установленную
частями 1, 1.1
настоящей
статьи, утрачивается
с 1-го числа налогового периода,
следующего
за периодом,
в котором общий
объем средств, полученных
организацией в
результате применения пониженной
ставки налога на
прибыль организаций, установленной
частями 1, 1.1
настоящей
статьи, превысит
25 процентов от суммы инвестиций, направленных
на реализацию
приоритетного инвестиционного проекта.
Определение суммы
инвестиций, направленных на реализацию
приоритетного инвестиционного проекта,
осуществляется на
основании данных бухгалтерского
учета организации с учетом налога
на добавленную стоимость. (Часть дополнена –
Закон Ямало-Ненецкого
автономного округа от 10.12.2013 г. N 134-ЗАО; В редакции Закона
Ямало-Ненецкого автономного округа от 17.11.2017 № 96-ЗАО)
2. Установить на территории автономного округа пониженную
ставку налога на прибыль организаций, зачисляемого в окружной
бюджет, в размере 13,5 процентов для:
1) организаций, осуществляющих добычу, транспортировку и
сжижение газа горючего природного на территориях полуострова Ямал и
(или) Гыданском полуострове. (В редакции Закона Ямало-Ненецкого
автономного округа от 29.04.2014 г. N 30-ЗАО)
Положения
настоящего пункта применяются
организациями,
имеющими лицензии
на пользование недрами в целях
добычи полезных
ископаемых (газ горючий природный и газовый конденсат, добываемый
совместно с
газом горючим природным) на территориях полуострова
Ямал и
(или) Гыданском полуострове, условиями которых
предусмотрено направление
добытого газа горючего
природного на
сжижение до
достижения накопленного объема добычи газа горючего
природного в
размере 250 млрд
куб. метров, при условии, что срок
применения пониженной
ставки налога на
прибыль организаций,
указанной в
абзаце первом настоящей части, не
превышает 12 лет с
даты начала
производства природного сжиженного газа.
(В редакции
Законов Ямало-Ненецкого автономного
округа от
29.04.2014 г.
N 30-ЗАО; от 21.12.2015 № 129-ЗАО)
В целях применения пониженной ставки налога на прибыль
организаций в соответствии с положениями настоящего пункта
исчисление срока производится в полных месяцах, начиная с месяца,
в котором начато производство сжиженного газа;
2) организаций, осуществляющих деятельность по обработке
древесины и производству изделий из дерева и пробки, кроме мебели,
если по результатам работы отчетного (налогового) периода выручка
от осуществления указанной деятельности составляет 70 и более
процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ,
услуг). (В редакции Закона Ямало-Ненецкого автономного округа от
24.12.2012 г. N 156-ЗАО)
3) организаций -
участников региональных инвестиционных
проектов, являющихся участниками специальных
инвестиционных
контрактов, указанных
в пункте 2 статьи 25.9 Налогового кодекса
Российской Федерации,
при условии, что
доходы от реализации
товаров, произведенных в
результате реализации регионального
инвестиционного проекта,
составляют не менее 90
процентов всех
доходов, учитываемых
при определении налоговой базы по налогу
на
прибыль организаций
в соответствии с главой 25 Налогового кодекса
Российской
Федерации.
Пониженная
ставка налога на прибыль организаций, указанная в
абзаце первом настоящего
пункта, предоставляется на
период,
начиная с
налогового периода, в котором в соответствии с данными
налогового учета
была получена первая
прибыль от реализации
товаров, произведенных в
результате реализации регионального
инвестиционного проекта,
и до окончания
срока действия
специального инвестиционного контракта,
но не позднее 2025 года
включительно. (Пункт дополнен - Закон Ямало-Ненецкого автономного
округа от 28.11.2016
№ 94-ЗАО)
2.1.
Установить на территории
автономного округа пониженную
ставку налога
на прибыль организаций, зачисляемого в окружной
бюджет, в
размере 10 процентов
для организаций -
участников
региональных инвестиционных проектов,
указанных в подпункте
1
пункта 1
статьи 25.9 Налогового кодекса Российской Федерации,
при условии,
что доходы от реализации
товаров, произведенных в
результате
реализации регионального инвестиционного проекта,
составляют не
менее 90 процентов
всех доходов, учитываемых при
определении налоговой
базы по налогу на прибыль организаций в
соответствии с главой
25 Налогового кодекса
Российской
Федерации.
Пониженная
ставка налога на прибыль организаций, указанная в
абзаце первом настоящей
части, предоставляется на
период,
начиная с
налогового периода, в котором в соответствии с данными
налогового учета
была получена первая
прибыль от реализации
товаров, произведенных в
результате реализации регионального
инвестиционного проекта,
и заканчивая отчетным (налоговым)
периодом, в
котором разница между
суммой налога, рассчитанной
исходя из ставки налога в размере 20 процентов, и
суммой налога,
исчисленного с
применением пониженных ставок
налога на прибыль
организаций, указанной
в абзаце первом
настоящей части и
установленной пунктом
1.5 статьи 284
Налогового кодекса
Российской Федерации, определенная нарастающим
итогом за
указанные отчетные
(налоговые) периоды, составила
величину,
равную объему осуществленных в
целях реализации инвестиционного
проекта капитальных
вложений, определяемому в
соответствии с
пунктом 8
статьи 284.3 Налогового кодекса Российской Федерации,
но не
более пяти следующих
подряд налоговых периодов с
учетом
положений
абзаца третьего настоящей части.
Организации
- участники региональных
инвестиционных проектов,
удовлетворяющих
требованиям, установленным абзацем
вторым
подпункта 4
пункта 1 статьи 25.8 Налогового кодекса Российской
Федерации, утрачивают
право на применение
пониженной ставки
налога на
прибыль организаций, указанной в
абзаце первом
настоящей
части, начиная с 01 января 2027
года. (Часть в
редакции
Закона Ямало-Ненецкого автономного округа от
28.11.2016 № 94-ЗАО)
2.2.
Организации,
применяющие в соответствии
с частью 2
настоящей статьи
пониженную ставку налога
на прибыль
организаций, за
исключением организаций, указанных
в пункте 3
части 2
настоящей статьи, представляют в уполномоченный
исполнительный орган
государственной власти
автономного округа
информацию для
оценки эффективности применения
налоговых льгот
(пониженных ставок налога
на прибыль организаций,
подлежащего
зачислению в
окружной бюджет) за
налоговый период, а также
сведения о
суммах средств,
высвобожденных в связи с применением
пониженной ставки
налога на прибыль организаций, в соответствии с
порядком и
формой, которые установлены нормативным
правовым актом
Правительства
автономного округа.
Организации, применяющие
в соответствии с пунктом 3 части 2 и
частью 2.1
настоящей статьи пониженную ставку налога на прибыль
организаций, представляют
в уполномоченный исполнительный орган
государственной власти
автономного округа в
сфере управления
экономикой автономного
округа информацию для оценки эффективности
применения налоговых льгот (пониженных ставок налога на прибыль
организаций, подлежащего
зачислению в окружной бюджет), а
также
сведения о
суммах средств, высвобожденных в
связи с применением
пониженной ставки
налога на прибыль организаций, в соответствии с
порядком и
формой, которые установлены нормативным
правовым актом
Правительства автономного
округа. (Часть дополнена - Закон Ямало-
Ненецкого автономного
округа от 28.11.2016 № 94-ЗАО; В редакции
Закона Ямало-Ненецкого автономного округа от
28.09.2017 № 70-ЗАО)
3.
Организации, указанные в
части 1 настоящей
статьи и
являющиеся участниками консолидированной группы
налогоплательщиков, вправе
применять соответствующую пониженную
ставку налога
на прибыль организаций,
зачисляемого в окружной
бюджет, при
условии обеспечения ежегодного
роста исчисленного
налога на
прибыль организаций в окружной бюджет, за исключением
случая, предусмотренного пунктом
2 части 1.2 настоящей статьи,
исходя либо
из прибыли, полученной
в совокупности всеми
участниками данной
консолидированной группы налогоплательщиков,
осуществляющими
деятельность на территории
автономного округа,
либо исходя из
величины совокупной прибыли участников
консолидированной группы
налогоплательщиков,
приходящейся на
данную
организацию.
(В редакции Законов Ямало-Ненецкого автономного округа
от 30.06.2015 № 62-ЗАО; от 21.12.2015 № 129-ЗАО)
Организации, являющиеся участниками консолидированной группы
налогоплательщиков, вправе самостоятельно выбирать порядок
определения ежегодного уровня роста исчисленного налога на
прибыль организаций.
Выбранный
организацией порядок определения ежегодного уровня
роста исчисленного налога
на прибыль организаций
остается
неизменным до окончания
налогового периода, в котором истекает
установленный Перечнем период предоставления права на льготу. (В
редакции Закона Ямало-Ненецкого автономного округа
от 21.12.2015 № 129-ЗАО)
Абзац 4. (Утратил силу - Закон Ямало-Ненецкого автономного
округа от 21.12.2015 № 129-ЗАО)
Статья 2
Организации, включенные в Перечень, и применяющие пониженную
ставку налога на прибыль организаций, по итогам работы за полугодие
и год представляют в уполномоченный исполнительный орган
государственной власти автономного округа в сфере управления
экономикой автономного округа информацию для оценки эффективности
применения налоговых льгот (пониженных ставок налога на прибыль
организаций, подлежащего зачислению в окружной бюджет), а также
сведения о суммах средств, высвобожденных в связи с применением
пониженной ставки налога на прибыль организаций, в соответствии с
порядком и формой, которые установлены нормативным правовым актом
Правительства автономного округа. (В редакции Законов
Ямало-Ненецкого автономного округа от 23.12.2010 г. N 146-ЗАО;
от 28.02.2011 г. N 18-ЗАО; от 01.07.2011 г. N 68-ЗАО)
Статья 3
Организации, исключенные
из Перечня и
(или) допустившие
нарушения условий применения
пониженной ставки налога на прибыль
организаций, теряют
право на льготу,
установленную частями 1, 11
статьи 1
настоящего Закона, с налогового периода, в котором они
исключены из Перечня
либо в котором
обнаружены указанные
нарушения. (В редакции Законов Ямало-Ненецкого автономного
округа
от 23.12.2010 г. N
151-ЗАО; от
01.07.2011 г. N 68-ЗАО;
от 10.12.2013 г. N
134-ЗАО; от
21.12.2015 № 129-ЗАО)
Статья 4
Определенный частями 1, 11, 12, 13 статьи 1 настоящего Закона
льготный режим
налогообложения предоставляется
налогоплательщику
начиная с
того налогового периода, в
котором он согласно Перечню
имеет право
на льготу, до окончания налогового
периода, в котором
истекает установленный для
него Перечнем период
применения
пониженной ставки
налога на прибыль организаций, но не более пяти
лет. Положения настоящего
абзаца применяются при
каждом
последующем включении организации в Перечень. (В редакции Законов
Ямало-Ненецкого
автономного округа от
23.12.2010 г. N 151-ЗАО;
от 01.07.2011 г.N
68-ЗАО
;
от 23.12.2011 г. N 150-ЗАО;
от
10.12.2013 г. N
134-ЗАО;
от 30.06.2015 № 62-ЗАО;
от
21.12.2015 № 129-ЗАО)
Организации имеют право на льготу, установленную
частями 1,
11
статьи 1 настоящего Закона, начиная с
первого отчетного
периода
в пределах льготного
режима налогообложения,
установленного абзацем 1 настоящей
статьи. (В редакции Законов
Ямало-Ненецкого
автономного округа от 23.12.2011 г. N 150-ЗАО;
от
10.12.2013 г. N 134-ЗАО; от 21.12.2015 № 129-ЗАО)
Организации, применяющие пониженную ставку налога на прибыль
организаций
в соответствии с частью 1 статьи 1 настоящего Закона,
не
обеспечившие минимальный уровень роста исчисленного налога на
прибыль
организаций в окружной бюджет по итогам года, обязаны
доначислить налог по ставке,
установленной абзацем третьим пункта
1
статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации. Положения
настоящего
абзаца распространяются также на организации, входящие
в
состав консолидированной группы
налогоплательщиков, при
принятии решения о выборе
порядка определения ежегодного уровня
роста
исчисленного налога на
прибыль организаций по
консолидированной
группе налогоплательщиков
в случае
необеспечения
минимального уровня роста исчисленного налога на
прибыль
организаций в окружной бюджет в
совокупности всеми
участниками
данной консолидированной группы налогоплательщиков,
осуществляющими деятельность на территории
автономного округа. (В
редакции
Законов Ямало-Ненецкого
автономного округа
от
23.12.2011 г. N
150-ЗАО;
от 24.05.2012 г. N 41-ЗАО;
от
21.12.2015 № 129-ЗАО)
Статья 5
1. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2009 года, но
не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального
опу бликования.
2. Положения настоящего Закона распространяются на
правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.
Губернатор
Ямало-Ненецкого автономного округа Ю.В.Неелов
г. Салехард
25 сентября 2008 года
N 77-ЗАО
