ПРАВИТЕЛЬСТВО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 16.09.2014 г. N 473-П
г. Челябинск
О Порядке осуществления
главными распорядителями
(распорядителями) средств
областного бюджета (бюджета
территориального государственного
внебюджетного фонда
Челябинской области),
главными администраторами
(администраторами) доходов
областного бюджета (бюджета
территориального государственного
внебюджетного фонда Челябинской
области), главными
администраторами(администраторами)
источников финансирования дефицита
областного бюджета (бюджета
территориального государственного
внебюджетного фонда Челябинской
области) внутреннего
финансового контроля
и внутреннего финансового аудита
(Наименование в редакции Постановления Правительства Челябинской
области от 12.08.2015 № 399-П)
(В редакции Постановления Правительства Челябинской области
от 12.08.2015 № 399-П)
В соответствии с пунктом 5 статьи 160-2-1 Бюджетного кодекса
Российской Федерации Правительство Челябинской области
ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемый Порядок осуществления главными
распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета (бюджета
территориального государственного внебюджетного фонда Челябинской
области), главными администраторами (администраторами) доходов
областного бюджета (бюджета территориального государственного
внебюджетного фонда Челябинской области), главными администраторами
(администраторами) источников финансирования дефицита областного
Бюджета (бюджета территориального государственного внебюджетного
фонда Челябинской области) внутреннего финансового контроля и
внутреннего финансового аудита. (В редакции Постановления
Правительства Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
2. Настоящее постановление подлежит официальному опубликованию.
3. Настоящее постановление вступает в силу со дня его
подписания.
Председатель
Правительства
Челябинской области С.Л. Комяков
Утвержден
постановлением
Правительства
Челябинской области
от 16.09.2014 г. N 473-П
(В редакции Постановления Правительства Челябинской области
от 12.08.2015 № 399-П)
Порядок
осуществления главными распорядителями
(распорядителями) средств областного бюджета
(бюджета территориального государственного
внебюджетного фонда Челябинской области),
главными администраторами (администраторами) доходов
областного бюджета (бюджета территориального
государственного внебюджетного фонда Челябинской
области), главными администраторами
(администраторами) источников финансирования дефицита
областного бюджета (бюджета территориального
государственного внебюджетного фонда Челябинской
области) внутреннего финансового контроля
и внутреннего финансового аудита
(Наименование в редакции Постановления Правительства Челябинской
области от 12.08.2015 № 399-П)
I. Общие положения
1. Настоящий Порядок определяет процедуру осуществления главными
распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета (бюджета
территориального государственного внебюджетного фонда Челябинской
области), главными администраторами (администраторами) доходов
областного бюджета (бюджета территориального государственного
внебюджетного фонда Челябинской области), главными администраторами
(администраторами) источников финансирования дефицита областного
бюджета (бюджета территориального государственного внебюджетного
фонда Челябинской области) (далее именуются - главный администратор
бюджетных средств, администратор бюджетных средств) внутреннего
финансового контроля и на основе функциональной независимости
внутреннего финансового аудита. (Пункт в редакции Постановления
Правительства Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
II. Осуществление внутреннего финансового контроля
2. Внутренний финансовый контроль осуществляется непрерывно
руководителями (заместителями руководителей), иными должностными
лицами главного администратора бюджетных средств, администратора
бюджетных средств, организующими и выполняющими внутренние процедуры
составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета и
составления бюджетной отчетности (далее именуются - внутренние
бюджетные процедуры). (В редакции Постановления Правительства
Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
Внутренний финансовый контроль направлен: (Абзац дополнен -
Постановление Правительства Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
на соблюдение установленных в соответствии с бюджетным
законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми
актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов
и процедур составления и исполнения бюджета, составления бюджетной
отчетности и ведения бюджетного учета этим главным администратором
бюджетных средств, подведомственными ему администраторами бюджетных
средств и получателями бюджетных средств; (Абзац дополнен -
Постановление Правительства Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
на подготовку и организацию мер по повышению экономности и
результативности использования бюджетных средств. (Абзац дополнен -
Постановление Правительства Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
3. Ответственность за организацию внутреннего финансового
контроля несет руководитель или заместители руководителя главного
администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств,
курирующие структурные подразделения главного администратора
(администратора) средств областного бюджета, в соответствии с
распределенными обязанностями. (В редакции Постановления Правительства
Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
4. Внутренний финансовый контроль осуществляется в структурных
подразделениях главного администратора бюджетных средств,
администратора бюджетных средств и получателя средств бюджета,
исполняющих бюджетные полномочия. (В редакции Постановления
Правительства Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
5. Должностные лица подразделений главного администратора
бюджетных средств, администратора бюджетных средств осуществляют
внутренний финансовый контроль в соответствии с их должностными
регламентами в отношении следующих внутренних бюджетных процедур: (В
редакции Постановления Правительства Челябинской области
от 12.08.2015 № 399-П)
1) составление и представление документов (орган управления
территориальным государственным внебюджетным фондом Челябинской
области), необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета,
в том числе реестров расходных обязательств и обоснований бюджетных
ассигнований; (В редакции Постановления Правительства Челябинской
области от 12.08.2015 № 399-П)
2) составление и представление документов главному
администратору бюджетных средств, администратору бюджетных средств,
необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета; (В
редакции Постановления Правительства Челябинской области
от 12.08.2015 № 399-П)
3) составление и представление документов в Министерство
финансов Челябинской области (орган управления территориальным
государственным внебюджетным фондом Челябинской области), необходимых
для составления и ведения кассового плана по доходам бюджета, расходам
бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета; (Подпункт в
редакции Постановления Правительства Челябинской области
от 12.08.2015 № 399-П)
4) составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного
распорядителя (распорядителя) бюджетных средств; (В редакции
Постановления Правительства Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
5) составление и направление документов в Министерство финансов
Челябинской области (орган управления территориальным государственным
внебюджетным фондом Челябинской области), необходимых для формирования
и ведения сводной бюджетной росписи бюджета, а также для доведения
(распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных
обязательств до главных распорядителей бюджетных средств; (Подпункт в
редакции Постановления Правительства Челябинской области
от 12.08.2015 № 399-П)
6) составление, утверждение и ведение бюджетных смет и (или)
составление (утверждение) свода бюджетных смет; (В редакции
Постановления Правительства Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
7) формирование и утверждение государственных заданий в
отношении подведомственных областных государственных учреждений;
8) исполнение бюджетной сметы;
9) принятие в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств
и (или) бюджетных ассигнований бюджетных обязательств; (Подпункт в
редакции Постановления Правительства Челябинской области
от 12.08.2015 № 399-П)
10) осуществление начисления, учета и контроля за правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей
(поступления источников финансирования дефицита областного бюджета) в
областной бюджет, пеней и штрафов по ним (за исключением операций,
осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации
о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в
Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о
страховых взносах); (В редакции Постановления Правительства
Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
11) принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных)
платежей в областной бюджет, а также процентов за несвоевременное
осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне
взысканные суммы (за исключением операций, осуществляемых в
соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и
сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской
Федерации, законодательством Российской Федерации о страховых
взносах); (В редакции Постановления Правительства Челябинской области
от 12.08.2015 № 399-П)
12) принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в
областной бюджет (за исключением операций, осуществляемых в
соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и
сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской
Федерации, законодательством Российской Федерации о страховых
взносах); (В редакции Постановления Правительства Челябинской области
от 12.08.2015 № 399-П)
13) процедура ведения бюджетного учета, в том числе принятия к
учету первичных учетных документов (составления сводных учетных
документов), отражения информации, указанной в первичных учетных
документах и регистрах бюджетного учета, проведения оценки имущества и
обязательств, а также инвентаризаций;
14) составление и представление бюджетной отчетности и сводной
бюджетной отчетности;
15) исполнение судебных актов по искам к Челябинской области, а
также судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на
средства бюджета по денежным обязательствам областных казенных
учреждений; (Подпункт в редакции Постановления Правительства
Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
16) распределение лимитов бюджетных обязательств по
подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств;
(Подпункт 16 дополнен – Постановление Правительства Челябинской
области от 12.08.2015 № 399-П)
17) осуществление предусмотренных правовыми актами о
предоставлении межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных
трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий
действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями
условий, целей и порядка их предоставления; (Подпункт 17 дополнен -
Постановление Правительства Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
18) осуществление предусмотренных правовыми актами о
предоставлении (осуществлении) бюджетных инвестиций действий,
направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей
и порядка их предоставления; (Подпункт 18 дополнен - Постановление
Правительства Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
19) осуществление предусмотренных правовыми актами о выделении в
распоряжение главного администратора (администратора) источников
финансирования дефицита бюджета ассигнований, предназначенных для
погашения источников финансирования дефицита бюджета, действий,
направленных на обеспечение адресности и целевого характера
использования указанных ассигнований. (Подпункт 19 дополнен -
Постановление Правительства Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
6. При осуществлении внутреннего финансового контроля
производятся следующие контрольные действия:
1) проверка оформления документов на соответствие требованиям
нормативных правовых актов Российской Федерации и Челябинской области,
регулирующих бюджетные правоотношения, а также принятых в
соответствии с ними правовых актов главного администратора бюджетных
средств, администратора бюджетных средств в сфере бюджетных
правоотношений (далее именуются - внутренние стандарты); (В редакции
Постановления Правительства Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
2) авторизация операций (действий по формированию документов,
необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);
3) сверка данных;
4) сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних
бюджетных процедур.
7. Формами осуществления внутреннего финансового контроля
являются контрольные действия, указанные в пункте 6 настоящего Порядка
(далее именуются - контрольные действия), применяемые в ходе
самоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности
(подведомственности) (далее именуются - методы контроля).
8. Контрольные действия подразделяются на визуальные,
автоматические и смешанные. Визуальные контрольные действия
осуществляются без использования прикладных программных средств
автоматизации. Автоматические контрольные действия осуществляются с
использованием прикладных программных средств автоматизации без
участия должностных лиц. Смешанные контрольные действия выполняются с
использованием прикладных программных средств автоматизации с участием
должностных лиц.
9. К способам проведения контрольных действий относятся:
1) сплошной способ, при котором контрольные действия
осуществляются в отношении каждой проведенной операции (действия по
формированию документа, необходимого для выполнения внутренней
бюджетной процедуры);
2) выборочный способ, при котором контрольные действия
осуществляются в отношении отдельной проведенной операции (действия по
формированию документа, необходимого для выполнения внутренней
бюджетной процедуры).
10. Подготовка к проведению внутреннего финансового контроля
заключается в формировании (актуализации) карты внутреннего
финансового контроля руководителем каждого подразделения,
ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур.
11. В карте внутреннего финансового контроля по каждому
отражаемому в нем предмету внутреннего финансового контроля
указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение
операции (действия по формированию документа, необходимого для
выполнения внутренней бюджетной процедуры), периодичности выполнения
операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия,
методах контроля и периодичности контрольных действий.
12. Процесс формирования (актуализации) карты внутреннего
финансового контроля включает следующие этапы:
1) анализ предмета внутреннего финансового контроля в целях
определения применяемых к нему методов контроля и контрольных действий
(далее именуются - процедуры внутреннего финансового контроля);
2) формирование перечня операций (действий по формированию
документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры)
с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведения
контрольных действий в отношении отдельных операций.
13. Внутренний финансовый контроль осуществляется в соответствии
с утвержденной картой внутреннего финансового контроля.
14. Формирование, утверждение и актуализация карт внутреннего
финансового контроля осуществляются в порядке, установленном главным
администратором бюджетных средств. (Пункт в редакции Постановления
Правительства Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
15. Утверждение карт внутреннего финансового контроля
осуществляется руководителем (заместителем руководителя) главного
администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств на
очередной финансовый год не позднее 20 ноября текущего финансового
года. (В редакции Постановления Правительства Челябинской области
от 12.08.2015 № 399-П)
16. Актуализация карт внутреннего финансового контроля
проводится:
1) до начала очередного финансового года;
2) при принятии решения руководителем (заместителем
руководителя) главного администратора бюджетных средств,
администратора бюджетных средств о внесении изменений в карты
внутреннего финансового контроля; (В редакции Постановления
Правительства Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
3) в случае внесения изменений в нормативные правовые акты,
регулирующие бюджетные правоотношения, определяющих необходимость
изменения внутренних бюджетных процедур.
17. Актуализация (формирование) карт внутреннего финансового
контроля проводится не реже одного раза в год.
18. Внутренний финансовый контроль в подразделениях главного
администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств
осуществляется с соблюдением периодичности, методов контроля и
способов контроля, указанных в картах внутреннего финансового
контроля. (В редакции Постановления Правительства Челябинской области
от 12.08.2015 № 399-П)
19. Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным
лицом каждого подразделения главного администратора бюджетных средств,
администратора бюджетных средств путем проведения проверки каждой
выполняемой им операции на соответствие нормативным правовым актам
Российской Федерации, Челябинской области, регулирующим бюджетные
правоотношения, внутренним стандартам и должностным регламентам, а
также путем оценки причин и обстоятельств (факторов), негативно
влияющих на совершение операции. (В редакции Постановления
Правительства Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
20. Контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошным
способом руководителем (заместителем руководителя) и (или)
руководителем подразделения главного администратора бюджетных средств,
администратора бюджетных средств (иным уполномоченным лицом) путем
авторизации операций (действий по формированию документов, необходимых
для выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемых
подчиненными должностными лицами. (В редакции Постановления
Правительства Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
21. Контроль по уровню подведомственности осуществляется
сплошным или выборочным способом в отношении процедур и операций,
совершенных подведомственными распорядителями и получателями бюджетных
средств, администраторами доходов бюджета и администраторами
источников финансирования дефицита бюджета, путем проведения проверок,
направленных на установление соответствия представленных документов
требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации,
Челябинской области, регулирующих бюджетные правоотношения, и
внутренним стандартам, и (или) путем сбора и анализа информации о
своевременности составления и представления документов, необходимых
для выполнения внутренних бюджетных процедур, точности и
обоснованности информации, отраженной в указанных документах, а также
законности совершения отдельных операций. Результаты таких проверок
оформляются заключением с указанием необходимости внесения исправлений
и (или) устранения недостатков (нарушений) при их наличии в
установленный в заключении срок либо разрешительной надписью на
представленном документе. (В редакции Постановления Правительства
Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
22. Выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении
внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах рисков
возникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по
их устранению (далее именуются – результаты внутреннего финансового
контроля) отражаются в регистрах (журналах) внутреннего финансового
контроля. (В редакции Постановления Правительства Челябинской области
от 12.08.2015 № 399-П)
Ведение регистров (журналов) внутреннего финансового контроля
осуществляется в каждом подразделении, ответственном за выполнение
внутренних бюджетных процедур.
23. Регистры (журналы) внутреннего финансового контроля подлежат
учету и хранению в установленном главным администратором бюджетных
средств, администратором бюджетных средств порядке, в том числе с
применением автоматизированных информационных систем. (В редакции
Постановления Правительства Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
24. Информация о результатах внутреннего финансового контроля
направляется подразделением, ответственным за результаты выполнения
внутренних бюджетных процедур, или уполномоченным подразделением
руководителю (заместителю руководителя) главным администратором
бюджетных средств, администратором бюджетных средств не реже одного
раза в квартал. (В редакции Постановления Правительства Челябинской
области от 12.08.2015 № 399-П)
25. По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового
контроля принимаются решения с указанием сроков их выполнения,
направленные:
1) на обеспечение применения эффективных автоматических
контрольных действий в отношении отдельных операций (действий по
формированию документа, необходимого для выполнения внутренней
бюджетной процедуры) и (или) устранение недостатков используемых
прикладных программных средств автоматизации контрольных действий, а
также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;
2) на изменение карт внутреннего финансового контроля в целях
увеличения способности процедур внутреннего финансового контроля
снижать вероятность возникновения событий, негативно влияющих на
выполнение внутренних бюджетных процедур (далее именуются - бюджетные
риски);
3) на актуализацию системы формуляров, реестров и
классификаторов как совокупности структурированных документов,
позволяющих отразить унифицированные операции в процессе осуществления
бюджетных полномочий главного администратора бюджетных средств,
администратора бюджетных средств; (В редакции Постановления
Правительства Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
4) на уточнение прав доступа пользователей к базам данных, вводу
и выводу информации из автоматизированных информационных систем,
обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламента
взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;
5) на изменение внутренних стандартов и процедур; (В редакции
Постановления Правительства Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
6) на уточнение прав по формированию финансовых и первичных
учетных документов, а также прав доступа к записям в регистры
бюджетного учета;
7) на устранение конфликта интересов у должностных лиц,
осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;
8) на проведение служебных проверок и применение материальной и
(или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;
9) на ведение эффективной кадровой политики в отношении
структурных подразделений главного администратора бюджетных средств,
администратора бюджетных сред. (В редакции Постановления Правительства
Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
26. При принятии решений по итогам рассмотрения результатов
внутреннего финансового контроля учитывается информация, указанная в
актах, заключениях, представлениях и предписаниях органов
государственного финансового контроля и отчетах внутреннего
финансового аудита, представленных руководителю (заместителю
руководителя) главного администратора бюджетных средств,
администратора бюджетных средств. (В редакции Постановления
Правительства Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
27. Главные администраторы бюджетных средств обязаны
представлять Главному контрольному управлению Челябинской области
запрашиваемые им информацию и документы в целях проведения анализа
осуществления внутреннего финансового контроля. (В редакции
Постановления Правительства Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
III. Осуществление внутреннего финансового аудита
28. Внутренний финансовый аудит осуществляется структурными
подразделениями и (или) уполномоченными должностными лицами,
работниками главного администратора бюджетных средств, администратора
бюджетных средств( далее именуется - субъект внутреннего финансового
аудита), наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего
финансового аудита, на основе функциональной независимости. (В
редакции Постановления Правительства Челябинской области
от 12.08.2015 № 399-П)
29. (Утратил силу - Постановление Правительства Челябинской
области от 12.08.2015 № 399-П)
30. Деятельность субъекта внутреннего финансового аудита
основывается на принципах законности, объективности, эффективности,
независимости и профессиональной компетентности, а также системности,
ответственности и стандартизации.
31. Целями внутреннего финансового аудита являются:
1) оценка надежности внутреннего финансового контроля и
подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;
2) подтверждение достоверности бюджетной отчетности и
соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам
бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской
Федерации;
3) подготовка предложений по повышению экономности и
результативности использования бюджетных средств. (В редакции
Постановления Правительства Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
32. Объектами внутреннего финансового аудита являются
структурные подразделения главного администратора бюджетных средств,
подведомственные ему администраторы бюджетных средств и получатели
бюджетных средств (далее именуются - объекты аудита). (Пункт в
редакции Постановления Правительства Челябинской области
от 12.08.2015 № 399-П)
33. Субъект внутреннего финансового аудита вправе осуществлять
подготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документов
главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных
средств, направляемых в Министерство финансов Челябинской области
(орган управления территориальным государственным внебюджетным фондом
Челябинской области) в целях составления и рассмотрения проекта
бюджета, в порядке, установленном главным администратором бюджетных
средств. (Пункт в редакции Постановления Правительства Челябинской
области от 12.08.2015 № 399-П)
34. Ответственность за организацию внутреннего финансового
аудита несет руководитель главного администратора бюджетных средств,
администратора бюджетных средств. (В редакции Постановления
Правительства Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
35. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством
проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.
36. Плановые аудиторские проверки осуществляются в соответствии
с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым
руководителем главного администратора бюджетных средств,
администратора бюджетных средств (далее именуется - план) на очередной
финансовый год не позднее 20 ноября текущего финансового года.
Составление, утверждение и ведение плана осуществляются в порядке,
установленном главным администратором бюджетных средств,
администратором бюджетных средств. (В редакции Постановления
Правительства Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
37. План представляет собой перечень аудиторских проверок,
которые планируется провести в очередном финансовом году. По каждой
аудиторской проверке в плане указываются тема аудиторской проверки,
объекты аудита, срок проведения аудиторской проверки и ответственные
исполнители. (В редакции Постановления Правительства Челябинской
области от 12.08.2015 № 399-П)
38. При планировании аудиторских проверок (составлении плана и
программы аудиторской проверки) учитываются: (В редакции Постановления
Правительства Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
1) значимость операций (действий по формированию документа,
необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп
однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать
значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную
отчетность главного администратора бюджетных средств, администратора
бюджетных средств в случае неправомерного исполнения этих операций; (В
редакции Постановления Правительства Челябинской области
от 12.08.2015 № 399-П)
2) факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций
(действий по формированию документа, необходимого для выполнения
внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности
(надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе
относятся частота выполнения визуальных контрольных действий,
существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень
автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;
3) наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур
внутреннего финансового контроля;
4) степень обеспеченности подразделения внутреннего финансового
аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);
5) возможность проведения аудиторских проверок в установленные
сроки;
6) наличие резерва времени для выполнения внеплановых
аудиторских проверок.
39. В ходе планирования аудиторских проверок субъект внутреннего
Финансового аудита обязан провести предварительный анализ данных об
объектах аудита, в том числе сведений о результатах: (В редакции
Постановления Правительства Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
1) осуществления внутреннего финансового контроля за период,
подлежащий аудиторской проверке;
2) проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году
контрольных мероприятий Счетной палатой Челябинской области и Главным
контрольным управлением Челябинской области в отношении
финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.
40. Аудиторские проверки подразделяются:
1) на камеральные проверки, которые проводятся по месту
нахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании
представленных по его запросу информации и материалов;
2) на выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения
объектов аудита;
3) на комбинированные проверки, которые проводятся как по месту
нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по месту
нахождения объектов аудита.
41. Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита при
проведении аудиторских проверок имеют право:
запрашивать и получать на основании мотивированного запроса
документы, материалы и информацию, необходимые для проведения
аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о
результатах проведения внутреннего финансового контроля;
посещать помещения и территории, которые занимают объекты
аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;
привлекать независимых экспертов.
42. Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита
обязаны:
1) соблюдать требования нормативных правовых актов в
установленной сфере деятельности;
2) проводить аудиторские проверки в соответствии с программой
аудиторской проверки;
3) знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо
объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с
результатами аудиторских проверок (актами и заключениями).
43. Аудиторская проверка назначается решением руководителя
главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных
средств. (В редакции Постановления Правительства Челябинской области
от 12.08.2015 № 399-П)
44. Аудиторская проверка проводится на основании программы
аудиторской проверки, утвержденной руководителем субъекта внутреннего
финансового аудита.
45. При составлении программы аудиторской проверки формируется
аудиторская группа, состоящая из работников, проводящих аудиторскую
проверку, и распределяются обязанности между членами аудиторской
группы. Состав аудиторской группы утверждается руководителем субъекта
внутреннего финансового аудита.
46. Программа аудиторской проверки должна содержать:
1) тему аудиторской проверки;
2) наименование объектов аудита;
3) перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской
проверки, а также сроки ее проведения.
47. В ходе аудиторской проверки проводится исследование:
1) осуществления внутреннего финансового контроля;
2) законности выполнения внутренних бюджетных процедур и
эффективности использования бюджетных средств; (В редакции
Постановления Правительства Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
3) ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том
числе на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетного
учета;
4) применения автоматизированных информационных систем объектом
аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур;
5) вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, по которым
принимается решение исходя из профессионального мнения лица,
ответственного за ведение бюджетного учета;
6) наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводу
и выводу информации из автоматизированных информационных систем,
обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;
7) формирования финансовых и первичных учетных документов, а
также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного
учета;
8) бюджетной отчетности.
48. Аудиторская проверка проводится путем выполнения:
1) инспектирования, представляющего собой изучение записей и
документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной
процедуры и (или) материальных активов;
2) наблюдения, представляющего собой систематическое изучение
действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими
в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;
3) запроса, представляющего собой обращение к осведомленным
лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения
сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;
4) подтверждения, представляющего собой ответ на запрос
информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;
5) пересчета, представляющего собой проверку точности
арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо
самостоятельного расчета работником субъекта внутреннего финансового
аудита;
6) аналитических процедур, представляющих собой анализ
соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об
осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи
указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с
целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в
бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных
внутренних бюджетных процедур.
49. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию.
Рабочая документация, то есть документы и иные материалы,
подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской
проверки, содержит:
1) документы, отражающие подготовку аудиторской проверки,
включая ее программу;
2) сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки
и о результатах ее выполнения;
3) сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в
отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;
4) перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной
документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности,
подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;
5) письменные заявления и объяснения, полученные от должностных
лиц и иных работников объектов аудита;
6) копии обращений, направленных органам государственного
финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе
аудиторской проверки, и полученные от них сведения;
7) копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита,
подтверждающих выявленные нарушения;
8) акт аудиторской проверки.
50. При проведении аудиторской проверки должны быть получены
достаточные надлежащие надежные доказательства. К доказательствам
относятся достаточные фактические данные и достоверная информация,
основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных
нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур
объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и
предложений по результатам аудиторской проверки.
51. Предельные сроки проведения аудиторских проверок, основания
для их приостановления и продления устанавливаются главным
администратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств.
(В редакции Постановления Правительства Челябинской области
от 12.08.2015 № 399-П)
52. Результаты аудиторской проверки оформляются актом
аудиторской проверки, который подписывается руководителем аудиторской
группы и вручается им представителю объекта аудита, уполномоченному на
получение акта. Объект аудита вправе представить письменные
возражения по акту аудиторской проверки.
53. Форма акта аудиторской проверки, порядок направления и сроки
его рассмотрения объектом аудита устанавливаются главным
администратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств.
(В редакции Постановления Правительства Челябинской области
от 12.08.2015 № 399-П)
54. На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о
результатах аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах
аудиторской проверки, в том числе:
1) информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки
недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об
условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных
рисках;
2) информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны
объектов аудита;
3) выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля
и достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности;
4) выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами
аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным
Министерством финансов Российской Федерации;
5) выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных
нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков,
внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также
предложения по повышению экономности и результативности использования
бюджетных средств. (В редакции Постановления Правительства Челябинской
области от 12.08.2015 № 399-П)
55. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта
аудиторской проверки направляется руководителю главного администратора
бюджетных средств, администратора бюджетных средств. По результатам
рассмотрения указанного отчета руководитель главного администратора
бюджетных средств, администратора бюджетных средств вправе принять
одно или несколько из решений: (В редакции Постановления Правительства
Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
1) о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и
рекомендаций;
2) о недостаточной обоснованности аудиторских выводов,
предложений и рекомендаций;
3) о применении материальной и (или) дисциплинарной
ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении
служебных проверок;
4) о направлении материалов в Главное контрольное управление
Челябинской области и (или) правоохранительные органы в случае наличия
признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации,
в отношении которых отсутствует возможность их устранения.
56. В случае выявления признаков нарушений бюджетного
законодательства, за которые законодательством Российской Федерации
предусмотрена административная ответственность, главными
администраторами бюджетных средств, администраторами бюджетных средств
копии документов, подтверждающих выявленные нарушения, представляются
в адрес Главного контрольного управления Челябинской области в течение
трех рабочих дней с момента выявления нарушения. (В редакции
Постановления Правительства Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
57. Внеплановые аудиторские проверки проводятся в соответствии с
настоящим Порядком в случаях издания приказа (распоряжения)
руководителя главного администратора бюджетных средств, администратора
бюджетных средств, подготовленного в соответствии с поручениями
Губернатора Челябинской области, Правительства Челябинской области,
поступления обращений и заявлений граждан, в том числе индивидуальных
предпринимателей, юридических лиц, информации от органов
государственной власти, органов местного самоуправления,
правоохранительных органов, из средств массовой информации о фактах
нарушений законодательства Российской Федерации, относящихся к
предмету внутреннего финансового аудита. (В редакции Постановления
Правительства Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
58. Субъект внутреннего финансового аудита обеспечивает
составление годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего
финансового аудита. (В редакции Постановления Правительства
Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
59. Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего
финансового аудита содержит информацию, подтверждающую выводы о
надежности (об эффективности) внутреннего финансового контроля,
достоверности сводной бюджетной отчетности главного администратора
бюджетных средств, администратора бюджетных средств. (В редакции
Постановления Правительства Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным
(эффективным), если используемые методы контроля и контрольные
действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа
нарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные
правоотношения, внутренних стандартов, а также к повышению
эффективности использования бюджетных средств. (В редакции
Постановления Правительства Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
60. Главные администраторы бюджетных средств обязаны
представлять Главному контрольному управлению Челябинской области
запрашиваемые им информацию и документы в целях проведения анализа
осуществления внутреннего финансового аудита. (В редакции
Постановления Правительства Челябинской области от 12.08.2015 № 399-П)
61. Порядок составления и представления годовой отчетности о
результатах осуществления внутреннего финансового аудита
устанавливается главным администратором (администратором) бюджетных
средств. (Пункт 61 дополнен - Постановление Правительства Челябинской
области от 12.08.2015 № 399-П)
