Расширенный поиск

Постановление Правительства Свердловской области от 20.04.1999 № 483-ПП

 
      Утратило силу - Постановление Правительства Свердловской области
                                                от 16.04.2004 № 271-ПП
 
 
                  ПРАВИТЕЛЬСТВО СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ                  
 
                            ПОСТАНОВЛЕНИЕ 
                            
                 от 20 апреля 1999 г.       N 483-ПП                     
 
 
           ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЕТА           
                ТОВАРОВ, ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ С ПРОДАЖ,                 
                  НА ПРЕДПРИЯТИЯХ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ                  
 
 
     Во исполнение Областного закона от 27 ноября 1998 года N 40-ОЗ "О
налоге  с продаж" ("Областная газета" от 28.11.98 N 216), установления
единого порядка  по  ведению  раздельного  учета  товаров,  облагаемых
налогом   с   продаж,   исчислению   налога  с  продаж  предприятиями,
осуществляющими деятельность в сфере розничной торговли, Правительство
Свердловской области постановляет:
     1.  Утвердить  Порядок  по  ведению  раздельного  учета  товаров,
облагаемых   налогом   с   продаж,   для  исчисления  сумм  налога  на
предприятиях розничной торговли (прилагается).
     2.  Рекомендовать  субъектам  предпринимательской   деятельности,
осуществляющим  свою  деятельность  в  сфере  розничной  торговли, при
исчислении налога с продаж руководствоваться данным порядком.
     3. Государственной налоговой инспекции  по  Свердловской  области
(Семенихин  В.И.) обеспечить осуществление контроля за правильностью и
своевременностью  исчисления  налога  с  продаж   в   соответствии   с
утвержденным порядком.
     4. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить  на
первого  заместителя  председателя  Правительства Свердловской области
Ковалеву Г.А.
 
 
     Председатель Правительства
     Свердловской области                                А.П. ВОРОБЬЕВ
 
 
                                                            Утверждено
                                          постановлением Правительства
                                                  Свердловской области
                                         от 20 апреля 1999 г. N 483-ПП
 
                               ПОРЯДОК                                
            ВЕДЕНИЯ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЕТА ТОВАРОВ, ОБЛАГАЕМЫХ             
             НАЛОГОМ С ПРОДАЖ, ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ СУММ НАЛОГА             
                  НА ПРЕДПРИЯТИЯХ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ                  
 
                          1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ                          
 
     1.1. Настоящий порядок  разработан  в  соответствии  с  Областным
законом    налоге  с  продаж"  и устанавливает единый подход к учету
товаров, облагаемых налогом с продаж, с целью исчисления сумм налога.
     1.2. Порядок распространяется на предприятия розничной торговли в
части  их  основной  деятельности  по  реализации товаров населению, а
также на юридических лиц, осуществляющих реализацию товаров в розницу.
 
          2. ФОРМИРОВАНИЕ ЦЕНЫ И НАЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА С ПРОДАЖ           
 
     2.1. Сумма  налога  определяется  как  соответствующая  налоговой
ставке  процентная  доля  продажной  цены  товара  без  учета налога с
продаж, то есть результат умножения стоимости облагаемых товаров  (без
учета налога с продаж) на ставку налога.
     2.2. При отпуске товаров в  торговый  зал  их  цена  должна  быть
определена  с учетом налога с продаж. При этом сумма налога в ценниках
не выделяется.
     2.3. Сумма налога должна выделяться  в  регистрах  аналитического
учета  (реестрах  цен,  накладных  и  других  документах),  в  которых
предприятием формируется продажная цена товара.
     2.4. Предприятия, осуществляющие учет товаров по покупным  ценам,
суммы налога с продаж при поступлении товаров до момента их реализации
учитывают  внесистемно,  без  отражения  в  регистрах   синтетического
учета.
     2.5. Предприятия, осуществляющие учет товаров по продажным ценам,
одновременно   с  отражением  в  учете  торговой  наценки,  производят
начисление суммы налога с продаж, исходя из  сформированной  продажной
цены и отражают исчисленную сумму налога по дебету счета 41 "Товары" в
корреспонденции с кредитом счета 76,  субсчет  "Расчеты  по  налогу  с
продаж".
 
     Пример:
     В магазин поступил товар, облагаемый налогом с  продаж.  Покупная
цена  товара  -  5600  руб.  Сумма  наценки определена в размере 10% и
составила 560 руб. Сумма налога с продаж составит 308  руб.  ((5600  +
560) x 5%). Продажная цена товара - 6468 руб. (5600 + 560 + 308).
    В бухгалтерском учете должны быть следующие записи:
    Дт 41 Кт 60
5600 руб.
    Дт 41 Кт 42
560 руб.
    Дт 41 Кт 76 субсчет "Расчеты по налогу с продаж" 308 руб.
 
                3. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА С ПРОДАЖ                 
 
     3.1. Для начисления налога предприятия  должны  вести  раздельный
учет  реализации  товаров,  облагаемых  и  не  облагаемых налогом. При
отсутствии раздельного учета налог с продаж уплачивается с общей суммы
реализации товаров.
     3.2. Предприятия розничной  торговли,  ведущие  учет  товаров  по
покупным   ценам,   либо   имеющие   систему  бухгалтерского  учета  и
организацию торговли, которая позволяет учитывать раздельно выручку от
продажи  облагаемых  и  необлагаемых  товаров, учитывают эти товары, а
также выручку от их продажи раздельно. Для этого на счетах 41 "Товары"
и  46  "Реализация  продукции  (работ,  услуг)"  открываются отдельные
субсчета.
     3.3. Предприятия  розничной  торговли,  ведущие  учет  товаров  в
продажных ценах и определяющие сумму торговой наценки, приходящейся на
реализованный товар расчетным путем, ведут раздельный учет  облагаемых
и  необлагаемых налогом с продаж товаров только на отдельных субсчетах
счета 41 "Товары". При этом выручка от продажи товаров  отражается  по
счету  46  "Реализация  продукции (работ, услуг)" без распределения по
субсчетам и распределяется между необлагаемыми и облагаемыми  товарами
на основании расчета.
     3.4. Порядок ведения учета и исчисления налога с продаж при учете
товаров по покупным ценам осуществляется следующим образом:
     При поступлении товаров их цена по  облагаемым  и  не  облагаемым
группам учитывается на отдельных субсчетах:
     41/1 - товары, не облагаемые налогом с продаж;
     41/2 - товары, облагаемые налогом с продаж.
     Реализация товаров, не облагаемых и облагаемых налогом с  продаж,
отражается отдельно на субсчетах:
     46/1 - реализация товаров, не облагаемых налогом с продаж,
     46/2 - реализация товаров, облагаемых налогом с продаж.
     При этом по кредиту счета 46/2 отражается общая сумма выручки  от
продажи товаров, включая налог с продаж.
     Сумма налога с продаж, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается
путем  умножения  общего объема реализации товаров, облагаемых налогом
с продаж (отражаемых  по  кредиту  счета  46/2)  на  ставку  налога  и
делением на сто процентов плюс ставка налога с продаж.
 
     Пример:
     Предприятием "А" реализовано за  1  квартал  1999  года  товаров,
облагаемых  налогом  с  продаж,  на  126 руб. Так как в продажную цену
товаров входит налог с продаж,
 
                          126 руб. x 5%
    сумма налога составит ------------- = 6 руб.
                          100% + 5%
 
     Исчисленная сумма налога с продаж относится в дебет счета 46/2  в
корреспонденции  с кредитом счета 68 "Расчеты с бюджетом" по субсчету,
на котором отражаются расчеты по налогу с продаж.
 
     3.5. Порядок исчисления налога с  продаж  при  учете  товаров  по
продажным   ценам   расчетным   методом  по  удельному  весу  товаров,
облагаемых налогом с продаж к общей сумме реализации.
     Учет товаров в продажных ценах ведется отдельно по  облагаемым  и
необлагаемым товарам на отдельных субсчетах:
     41/1 - товары, не облагаемые налогом с продаж;
     41/2 - товары, облагаемые налогом с продаж.
     По товарам, облагаемым налогом с продаж, сумма наценки отражается
по  дебету счета 41/2 в корреспонденции с кредитом счета 42 "Наценка",
а сумма налога с продаж по  дебету  счета  41/2  в  корреспонденции  с
кредитом счета 76 субсчет "Расчеты по налогу с продаж".
     Для расчета стоимости реализованных товаров, облагаемых налогом с
продаж,  за  отчетный  период определяется процент товаров, облагаемых
налогом с продаж, к общей стоимости товаров как облагаемых, так  и  не
облагаемых налогом с продаж.
 
                 Остаток товаров,         Поступило товаров,
                 облагаемых налогом       облагаемых налогом
                 с продаж, на начало   +  с продаж, в отчетном
    Процент      отчетного периода        периоде (обороты по
    товаров,     (сальдо по счету 41/2)   дебету счета 41/2)
    облагаемых = ---------------------------------------------
    налогом      Объем реализации         Общий остаток
    с продаж     товаров за отчетный    + нереализованных
                 период (Дт 50 - Кт 46)   товаров на конец
                                          отчетного периода
                                          (сальдо по дебету
                                          счетов 41/1 + 41/2)
 
     Примечание: При расчете  не  должны  учитываться  возвращенные  и
списанные товары.
     Путем умножения объема реализации товаров за отчетный  период  на
процент товаров, облагаемых налогом с продаж, рассчитывается стоимость
реализованных товаров, облагаемых налогом с продаж.
 
    Стоимость реализованных    Общий объем    процент товаров,
    товаров, облагаемых     =  реализации  x  облагаемых налогом
    налогом с продаж           товаров        с продаж
                                              ------------------
                                                    100%
 
     Пример (Данные по счетам приведены с учетом наценки  и  налога  с
продаж)
 
     Остаток товаров на начало отчетного периода:
     - не облагаемых налогом 7000 руб. (Дт  сч.  41/1),  в  том  числе
наценка 1330 руб. (Кт сч. 42);
     - облагаемых налогом 3000 руб. (Дт сч. 41/2), в том числе наценка
570 руб. (Кт сч. 42) и налог с продаж 143 руб. (Кт сч.76).
     Поступило товаров за отчетный период:
     - не облагаемых налогом 25000 руб. (Дт сч.  41/1),  в  том  числе
наценка 5000 руб. (Кт сч. 42);
     - облагаемых налогом 8820 руб. (Дт сч. 41/2), в том числе наценка
1400 руб. (Кт сч. 42) и налог с продаж 420 руб. (Кт сч. 76).
     Реализовано товаров 40000 руб. (Дт 50 Кт 46).
     Общий остаток товаров на конец отчетного периода 3820 руб.  (7000
+ 3000 + 25000 + 8820 - 40000).
 
        Процент
        товаров,       3000 + 8820
        облагаемых  =  ------------ = 26,97%.
        налогом        40000 + 3820
 
        Стоимость
        реализованных
        товаров, облагаемых  =  40000 руб. x 26,97% = 10788 руб.
        налогом с продаж
 
                                10788 x 5%
        Сумма налога с продаж   ---------- = 514 руб.
                                105%
 
     Сумма налога с продаж, подлежащая  уплате  в  бюджет,  исходя  из
расчета, приведенного выше, отражается следующим образом: сторнируется
с  кредита  счета  76  субсчет  "Расчеты  по  налогу   с   продаж"   в
корреспонденции  с  дебетом  счета  46  "Реализация  продукции (работ,
услуг)" и одновременно в этой же сумме отражается по дебету  счета  46
"Реализация  продукции  (работ,  услуг)"  и  кредиту  счета 68 субсчет
"Расчеты по налогу с продаж". Дальнейший расчет  суммы  реализованного
наложения должен производиться без учета налога с продаж.
 
     Продолжение примера:
    Сумма реализованных товаров, не облагаемых налогом
    с продаж,  40000 - 10788 = 29212 руб.
 
    Д 46 Кт 41/1    - 29212 руб.
    ------------¬   сторно -     514 руб.
    ¦      Дт   ¦
    ¦46 Кт 76   ¦
    L------------
    Д 46 Кт 68      - 514 руб.
    Д 46 Кт 41/2    - 10788 руб.
 
    % торгового   (1330 + 570) + (5000 + 1400)
    наложения   = ---------------------------- = 19,19%
                  (40000 - 514) + (3820 - 49)
 
     где: 49 руб.  (143  +  420  -  514)  -  сумма  налога  с  продаж,
числящаяся в остатке товаров (сальдо Кт 76);
 
    торговое наложение   (3820 - 49) x 19,19%
    на остаток товаров = -------------------- = 724 руб.;
                               100%
 
    сумма
    реализованного
    наложения     = (1330 + 570) + (5000 + 1400) - 724 = 7576 руб.
 
    ---------------------¬
    ¦    Дт 46  Кт 42    ¦
    +--------------------+    сторно 7576 руб.
    ¦                    ¦
    L---------------------
 
     3.6. Порядок исчисления налога с  продаж  при  учете  товаров  по
продажным ценам, путем проведения инвентаризации
 
     На конец отчетного  периода  проводится  инвентаризация  остатков
товаров,   облагаемых  налогом  с  продаж.  Результаты  инвентаризации
оформляются предприятиями в соответствии с Методическими указаниями по
инвентаризации  имущества  и  финансовых  обязательств,  утвержденными
приказом  Минфина  РФ  от  13.06.95  N  49.   Предприятия   составляют
результаты  инвентаризации  по каждому виду товара и выводят данные по
объему реализованных товаров, облагаемых налогом с продаж.
 
     Стоимость           Остаток        Поступило      Остаток
     реализованных       товаров,       товаров,       товаров,
     товаров,         =  облагаемых  +  облагаемых  -  облагаемых
     облагаемых          налогом        налогом        налогом
     налогом с продаж    с продаж,      с продаж,      с продаж,
                         на начало      за отчетный    на конец
                         отчетного      период         отчетного
                         периода                       периода
 
     При этом учет товаров, облагаемых налогом с продаж,  производится
в порядке, указанном в подпункте 3.5.
 
     Пример (В стоимость товаров входит торговая  наценка  и  налог  с
продаж)
 
     Предприятие на начало отчетного периода  имеет  остатки  товаров,
облагаемые  налогом  с  продаж, на сумму 5000 руб., за отчетный период
поступило товаров, облагаемых налогом с продаж, на сумму 6200 руб.  На
конец отчетного периода по результатам инвентаризации остаток товаров,
нереализованных налогом с продаж, составил 3000 руб.
     Реализация за отчетный период по кассе составила 14350  руб.,  из
них  стоимость  товаров,  облагаемых  налогом с продаж, составила 8200
руб. (5000 + 6200 - 3000).
     Сумма налога с продаж, подлежащая взносу  в  бюджет  за  отчетный
период, составит 390 руб. (8200 x 5%: 105%).
 
     3.7.   Выбранный   предприятием   метод   определения   стоимости
реализованных  товаров,  облагаемых  налогом  с  продаж,  должен  быть
отражен при формировании учетной политики в соответствии с  Положением
по  бухгалтерскому  учету  "Учетная  политика предприятия" (ПБУ 1/98),
утвержденного приказом Минфина РФ от 09.12.98 N 60н.
     Наименование счетов, на которых отражаются указанные в  настоящем
порядке   операции,  может  определятся  предприятиями  самостоятельно
согласно рабочему Плану счетов, утверждаемому при формировании учетной
политики.
 
 
 
 
 


Информация по документу
Читайте также