КУРГАНСКАЯ ОБЛАСТЬ
ЗАКОН
О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
НА ТЕРРИТОРИИ КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ
(В редакции Закона Курганской области от 10.11.2008 г. N 403 -
текст изменен полностью)
(В редакции Законов Курганской области от 30.09.2010 г. N 61;
от 05.12.2011 г. N 87; от 31.10.2012 г. N 52;
от 27.11.2013 г. N 85; от 04.03.2014 г. N 3; от 26.11.2014 г. N 82)
(В редакции Закона Курганской области от 29.10.2015 № 77)
(В редакции Закона Курганской области от 24.11.2015 № 88)
(В редакции Закона Курганской области от 25.10.2016 № 74)
(В редакции Закона Курганской области от 28.12.2016 № 100)
(В редакции Закона Курганской области от 30.03.2017 № 20)
(В редакции Закона Курганской области от 25.10.2017 № 84)
Принят Курганской областной Думой 25 ноября 2003 года
Настоящий закон устанавливает и вводит в действие на
территории Курганской области налог на имущество организаций,
определяет налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога и
авансовых платежей по налогу, особенности определения налоговой
базы отдельных объектов недвижимого имущества, налоговые льготы и
основания для их использования налогоплательщиками. (В редакции
Закона Курганской области от 27.11.2013 г. N 85)
Статья 1. Введение налога на имущество организаций
Ввести на территории Курганской области налог на имущество
организаций (далее - налог).
Статья 1-1. Особенности определения налоговой базы в
отношении отдельных объектов недвижимого
имущества
1. Налоговая база с учетом особенностей, установленных статьей
378-2 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется, как
кадастровая стоимость объектов имущества в отношении следующих
видов недвижимого имущества, признаваемого объектом
налогообложения: (В редакции Закона Курганской области
от 28.12.2016 № 100)
1) административно-деловые центры и торговые центры
(комплексы) и помещения в них;
1-1) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с
кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами
технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости
предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов
общественного питания и бытового обслуживания либо которые
фактически используются для размещения офисов, торговых объектов,
объектов общественного питания и бытового обслуживания; (Дополнен -
Закон Курганской области от 24.11.2015 № 88)
2) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не
осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные
представительства, а также объекты недвижимого имущества
иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных
организаций в Российской Федерации через постоянные
представительства; (В редакции Закона Курганской области
от 26.11.2014 г. N 82)
3) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в
качестве объектов основных средств в порядке, установленном для
ведения бухгалтерского учета. (Дополнен - Закон Курганской области
от 26.11.2014 г. N 82)
2. Вид фактического использования зданий (строений,
сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом
исполнительной власти Курганской области в соответствии с порядком
определения вида фактического использования зданий (строений,
сооружений) и помещений, в отношении которых налоговая база
определяется как кадастровая стоимость, устанавливаемым
Правительством Курганской области. (Дополнен – Закон Курганской
области от 29.10.2015 № 77) (В редакции Закона Курганской области
от 25.10.2016 № 74)
(Статья дополнена - Закон Курганской области
от 27.11.2013 г. N 85)
Статья 2. Налоговые ставки
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента,
если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2. Налоговые ставки в отношении магистральных трубопроводов,
линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой
технологической частью указанных объектов, устанавливаются в
размерах: (В редакции Закона Курганской области от 30.03.2017 № 20)
1) 0,7 процента - в 2014 году;
2) 1,0 процента - в 2015 году;
3) 1,3 процента - в 2016 году;
4) 1,6 процента - в 2017 году;
5) 1,9 процента - в 2018 году.
2-1. Налоговые ставки в отношении железнодорожных путей общего
пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой
технологической частью, устанавливаются в размерах:
1) 1,0 процента - в 2017 году;
2) 1,3 процента - в 2018 году;
3) 1,3 процента - в 2019 году;
4) 1,6 процента - в 2020 году.
(Пункт дополнен - Закон Курганской области от 30.03.2017 № 20)
3. Налоговые ставки в отношении объектов недвижимого
имущества, налоговая база в отношении которых определяется как
кадастровая стоимость, устанавливается в размерах:
1) 1,0 процент - в 2014 году;
2) 1,5 процента - в 2015 году;
3) 2,0 процента - в 2016 году и последующие годы, если иное не
предусмотрено пунктами 4, 5 настоящей статьи. (В редакции Закона
Курганской области от 24.11.2015 № 88)
4. В отношении объектов недвижимого имущества, указанных в
подпункте 1 пункта 1 статьи 11 настоящего закона, устанавливаются
следующие размеры налоговых ставок:
1) для организаций, применяющих общий режим налогообложения:
1,5 процента – в 2016 году;
2,0 процента – в 2017 году и последующие годы;
2) для организаций, применяющих специальные налоговые режимы:
0,2 процента – в 2016 году;
0,4 процента – в 2017 году;
0,6 процента – в 2018 году и последующие годы.
(Пункт дополнен - Закон Курганской области от 24.11.2015 № 88)
5. В отношении объектов недвижимого имущества, указанных в
подпункте 11 пункта 1 статьи 11 настоящего закона, устанавливаются
следующие размеры налоговых ставок:
1) для организаций, применяющих общий режим налогообложения,
– 2,0 процента в 2017 году и последующие годы;
2) для организаций, применяющих специальные налоговые режимы:
0,4 процента – в 2017 году;
0,6 процента – в 2018 году и последующие годы.
(Пункт дополнен - Закон Курганской области от 24.11.2015 № 88)
(Статья в редакции Закона Курганской области
от 27.11.2013 г. N 85)
Статья 3. (Исключена - Закон Курганской области
от 05.12.2011 г. N 87)
Статья 4. Налоговые льготы
1. От уплаты налога освобождаются:
1) религиозные организации - в отношении имущества, не
указанного в пункте 2 статьи 381 Налогового кодекса Российской
Федерации;
2) (Исключен - Закон Курганской области от 25.10.2017 № 84)
3) организации, зарегистрированные на территории Курганской
области, осуществляющие деятельность по наземному обслуживанию
воздушных судов; (В редакции Закона Курганской области
от 31.10.2012 г. N 52)
4) (Исключен - Закон Курганской области от 25.10.2017 № 84)
5) (Исключен - Закон Курганской области от 25.10.2017 № 84)
6) организации - резиденты зон территориального развития,
созданных на территории Курганской области (далее - зона
территориального развития); (Дополнен - Закон Курганской области
от 04.03.2014 г. N 3) (В редакции Закона Курганской области
от 25.10.2016 № 74)
7) сельскохозяйственные товаропроизводители; (Дополнен - Закон
Курганской области от 25.10.2016 № 74)
8) организации - резиденты индустриальных (промышленных)
парков и управляющие компании индустриальных (промышленных) парков
- в отношении вновь созданного или приобретенного имущества в
случае, если индустриальный (промышленный) парк и управляющая
компания индустриального (промышленного) парка внесены в реестр
индустриальных (промышленных) парков и управляющих компаний
индустриальных (промышленных) парков; (Дополнен - Закон Курганской
области от 25.10.2016 № 74)
9) организации, заключившие специальный инвестиционный
контракт с Курганской областью, - в отношении вновь созданного или
приобретенного и освоенного (введенного в эксплуатацию) и
предназначенного для производства промышленной продукции имущества,
входящего в состав имущественного комплекса. (Дополнен - Закон
Курганской области от 25.10.2016 № 74)
2. (Исключен - Закон Курганской области от 25.10.2017 № 84)
Статья 5. Основания для использования налогоплательщиками
налоговых льгот
1. Право на использование налоговой льготы, установленной
подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 настоящего закона, имеют
организации, зарегистрированные в качестве религиозных организаций
в соответствии с Федеральным законом от 26 сентября 1997 года №
125-ФЗ «О свободе совести и о религиозных объединениях» (по данным
налогового органа по месту учета налогоплательщика).
2. Право на использование налоговой льготы, установленной
подпунктом 6 пункта 1 статьи 4 настоящего закона, имеют
организации, имеющие свидетельство, удостоверяющее регистрацию в
качестве резидента зоны территориального развития, а также
удовлетворяющие следующим условиям:
1) среднемесячный размер начисленной заработной платы в
расчете на 1 работника организации в каждом истекшем квартале
налогового периода по отношению к величине прожиточного минимума по
Курганской области для трудоспособного населения, установленной
Правительством Курганской области за предыдущий квартал, составляет
не менее 1,5. Данный показатель определяется в соответствии с
пунктом 3 настоящей статьи и подтверждается соответствующей
справкой-расчетом, форма которой утверждается постановлением
Правительства Курганской области;
2) на дату представления налогоплательщиком налоговой
декларации (налогового расчета по авансовым платежам) либо
уточненной налоговой декларации (уточненного налогового расчета по
авансовым платежам) за соответствующий налоговый (отчетный) период:
не имеют недоимки по налогам, сборам и (или) задолженности по
пеням, штрафам, процентам (далее - недоимка (задолженность)).
Налогоплательщик также признается соответствующим данному условию,
если размер недоимки (задолженности) не превышает 5000 рублей.
Отсутствие недоимки (задолженности) подтверждается справкой о
состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам,
сформированной налоговым органом по месту учета налогоплательщика;
исполнили обязанность по перечислению (уплате) исчисленных и
удержанных у налогоплательщика сумм налога на доходы физических
лиц. Налогоплательщики, представившие налоговую декларацию
(налоговый расчет по авансовым платежам) либо уточненную налоговую
декларацию (уточненный налоговый расчет по авансовым платежам) за
налоговый (отчетный) период 2015 года, подтверждают соответствие
данному условию справкой за подписью руководителя организации с
указанием исчисленных, удержанных и перечисленных (уплаченных) сумм
налога на доходы физических лиц;
не находятся в процессе ликвидации и в отношении них не
применяются процедуры банкротства, на их имущество не наложен арест
и (или) не обращено взыскание.
3. Среднемесячный размер начисленной заработной платы в
расчете на 1 работника организации (ЗПср) - показатель,
определяемый за каждый квартал налогового периода по формуле:
, где:
СЧР1, СЧР2, СЧР3 - среднесписочная численность работников,
включая работников обособленных подразделений организации,
осуществляющих свою деятельность на территории Курганской области,
а также лиц, работающих по совместительству, договорам подряда и
другим договорам гражданско-правового характера, за каждый месяц
соответствующего квартала налогового периода, определяемая в
порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным в области статистики. Если организация находится за
пределами Курганской области, то ее работники не учитываются в
среднесписочной численности работников, которая в таком случае
определяется по обособленному подразделению (обособленным
подразделениям) организации, осуществляющему (осуществляющим) свою
деятельность на территории Курганской области;
ФЗП - начисленная за соответствующий квартал налогового
периода сумма расходов на оплату труда (фонд начисленной заработной
платы) работников, учитываемых при определении среднесписочной
численности работников за каждый месяц этого квартала.
4. Право на использование налоговой льготы, установленной
подпунктом 7 пункта 1 статьи 4 настоящего закона, имеют
организации:
1) отвечающие критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 3462
Налогового кодекса Российской Федерации (подтверждается
справкой-расчетом налогоплательщика произвольной формы);
2) удовлетворяющие условиям, предусмотренным подпунктом 2
пункта 2 настоящей статьи;
3) среднемесячный размер начисленной заработной платы в
расчете на 1 работника организации в каждом истекшем квартале
налогового периода по отношению к величине прожиточного минимума по
Курганской области для трудоспособного населения, установленной
Правительством Курганской области за предыдущий квартал, составляет
не менее 1. Данный показатель определяется в соответствии с пунктом
3 настоящей статьи и подтверждается соответствующей
справкой-расчетом, форма которой утверждается постановлением
Правительства Курганской области.
5. Право на использование налоговой льготы, установленной
подпунктом 8 пункта 1 статьи 4 настоящего закона, имеют
организации, удовлетворяющие условиям, предусмотренным подпунктом 2
пункта 2 настоящей статьи, а также следующему условию:
среднемесячный размер начисленной заработной платы в расчете
на 1 работника организации в каждом истекшем квартале налогового
периода по отношению к величине прожиточного минимума по Курганской
области для трудоспособного населения, установленной Правительством
Курганской области за предыдущий квартал, составляет не менее 1,5.
Данный показатель определяется в соответствии с пунктом 3 настоящей
статьи и подтверждается соответствующей справкой-расчетом, форма
которой утверждается постановлением Правительства Курганской
области.
6. Право на использование налоговой льготы, установленной
подпунктом 9 пункта 1 статьи 4 настоящего закона, имеют
организации, удовлетворяющие условиям, предусмотренным подпунктом 2
пункта 2 настоящей статьи, а также следующему условию:
среднемесячный размер начисленной заработной платы в расчете
на 1 работника организации в каждом истекшем квартале налогового
периода по отношению к величине прожиточного минимума по Курганской
области для трудоспособного населения, установленной Правительством
Курганской области за предыдущий квартал, составляет не менее 1,5.
Данный показатель определяется в соответствии с пунктом 3 настоящей
статьи и подтверждается соответствующей справкой-расчетом, форма
которой утверждается постановлением Правительства Курганской
области.
7. В отношении имущества, указанного в подпункте 1 пункта 1
статьи 4 настоящего закона, право на льготу возникает с момента
регистрации религиозной организации и действует до месяца, в
котором она ликвидирована (по данным налогового органа по месту
учета налогоплательщика).
8. Право на использование налоговой льготы, установленной в
подпунктах 6 - 9 пункта 1 статьи 4 настоящего закона,
подтверждается соответствующими документами (их копиями), которые
представляются по окончании каждого налогового (отчетного) периода
в налоговый орган вместе с налоговой декларацией по налогу
(налоговым расчетом по авансовым платежам).
9. Налогоплательщик утрачивает основание для использования
налоговой льготы, установленной в подпунктах 1, 6 - 9 пункта 1
статьи 4 настоящего закона, в случае, если:
имущество передано в аренду или безвозмездное пользование (в
том налоговом периоде, в котором оно предоставлялось
(предоставлено) в аренду или безвозмездное пользование независимо
от срока аренды (безвозмездного пользования);
имущество реализовано или передано безвозмездно (за
исключением передачи органам государственной власти Курганской
области, органам местного самоуправления муниципальных образований
Курганской области или государственным учреждениям Курганской
области и (или) муниципальным учреждениям муниципальных образований
Курганской области на ведение их уставной деятельности) до
истечения двух календарных лет с того налогового периода, в котором
в отношении этого имущества или части его стоимости в размере суммы
расходов по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации,
техническому перевооружению, включенных в его первоначальную
стоимость, налогоплательщик воспользовался налоговой льготой (с
начала налогового периода, в котором налогоплательщик
воспользовался налоговой льготой).
При наступлении указанных в настоящем пункте случаев
налогоплательщик утрачивает основание для использования налоговой
льготы, установленной в подпунктах 1, 6 – 9 пункта 1 статьи 4
настоящего закона, в отношении того имущества, которое
соответственно передано в аренду, безвозмездное пользование,
реализовано или передано безвозмездно.
10. Налогоплательщик имеет право на использование налоговой
льготы, установленной подпунктом 6 пункта 1 статьи 4 настоящего
закона, в случае включения организации в реестр резидентов зоны
территориального развития (в налоговом периоде, следующем за годом,
в котором организация включена в реестр резидентов зоны
территориального развития).
Налогоплательщик утрачивает основание для использования
налоговой льготы, установленной подпунктом 6 пункта 1 статьи 4
настоящего закона, в случае прекращения или досрочного прекращения
существования зоны территориального развития либо в случае
исключения организации из реестра резидентов зоны территориального
развития (в том налоговом периоде, в котором организация исключена
из реестра резидентов зоны территориального развития).
11. Налогоплательщики - организации - управляющие компании
индустриальных (промышленных) парков имеют право на использование
налоговой льготы, установленной подпунктом 8 пункта 1 статьи 4
настоящего закона, с налогового периода, в котором сведения об
управляющей компании внесены в реестр индустриальных (промышленных)
парков и управляющих компаний индустриальных (промышленных) парков,
и до налогового периода, в котором управляющая компания исключена
из реестра индустриальных (промышленных) парков и управляющих
компаний индустриальных (промышленных) парков, но не более пяти
налоговых периодов, следующих подряд.
Налогоплательщики - организации - резиденты индустриальных
(промышленных) парков имеют право на использование налоговой
льготы, установленной подпунктом 8 пункта 1 статьи 4 настоящего
закона, с налогового периода, в котором ими заключен договор аренды
и (или) купли-продажи объектов промышленной инфраструктуры
индустриального (промышленного) парка или их частей и (или)
земельного участка, находящихся в границах территории
индустриального (промышленного) парка, с управляющей компанией
данного индустриального (промышленного) парка, и до налогового
периода, в котором указанный договор прекращает свое действие, но
не более пяти налоговых периодов, следующих подряд.
12. Налогоплательщики имеют право на использование налоговой
льготы, установленной подпунктом 9 пункта 1 статьи 4 настоящего
закона, начиная с налогового периода, в котором заключен
специальный инвестиционный контракт с Курганской областью, до
налогового периода, в котором указанный контракт прекращает свое
действие.
13. Налогоплательщик, воспользовавшийся правом на
использование налоговых льгот, установленных подпунктами 6 - 9
пункта 1 статьи 4 настоящего закона, в случае выявления в процессе
осуществления налогового контроля несоответствия условиям,
предусмотренным соответственно пунктами 2, 4, 5, 6 настоящей
статьи, в том числе ввиду непредставления соответствующих
документов, утрачивает такое право за налоговый период, в котором
допущено нарушение условий применения налоговой льготы. При этом
сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в
установленном порядке.
(Статья в редакции Закона Курганской области
от 25.10.2017 № 84)
Статья 6. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей
по налогу
1. Уплата авансовых платежей по налогу производится не позднее
5 числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом,
за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.
2. Организациями, у которых за предшествующий календарный год
(налоговый период) доля выручки (доходов) от выполнения
механизированных полевых работ и (или) от продажи произведенной ими
продукции растениеводства составляет не менее 70 процентов в общей
сумме выручки (доходов), уплата авансовых платежей по налогу
производится в следующие сроки:
исчисленных за первый квартал и полугодие - не позднее 5
ноября текущего налогового периода;
исчисленных за девять месяцев - не позднее 20 декабря текущего
налогового периода.
Организации, имеющие право уплачивать авансовые платежи в
сроки, установленные настоящим пунктом, уведомляют об этом
налоговый орган не позднее 30 марта года, являющегося налоговым
периодом, путем представления расчета доли выручки произвольной
формы с приложением подтверждающих произведенный расчет документов.
Выручка определяется в соответствии с установленным в
Российской Федерации порядком ведения бухгалтерского учета.
3. Уплата налога производится не позднее 5 апреля года,
следующего за истекшим налоговым периодом.
Статья 7. Организации, для которых отчетные периоды не
устанавливаются
1. Отчетные периоды не устанавливаются:
для организаций, которые не имеют в налоговом периоде объектов
налогообложения;
для религиозных организаций.
2. У организации, которая в течение первых девяти месяцев
налогового периода перестала удовлетворять требованию абзаца
второго пункта 1 настоящей статьи, обязанность по представлению
налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу возникает с того
отчетного периода, в котором она перестала удовлетворять указанному
требованию.
Статья 8. Принятие решений об изменении сроков уплаты налога
в форме инвестиционного налогового кредита
Решения об изменении сроков уплаты налога в форме
инвестиционного налогового кредита принимает Правительство
Курганской области.
(Статья дополнена - Закон Курганской области
от 30.09.2010 г. N 61)
Губернатор Курганской области О.А.Богомолов
N 347 от 26.11.2003 г.
