Федеральный закон от 29.11.2014 № 380-ФЗ

 



                       РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

                         ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН


      О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса
   Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона
  "О территориях опережающего социально-экономического развития в
                       Российской Федерации"

     Принят Государственной Думой               21 ноября 2014 года
     Одобрен Советом Федерации                  26 ноября 2014 года

     Статья 1

     Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской  Федерации
(Собрание  законодательства  Российской  Федерации,   2000,   N 32,
ст. 3340; 2001, N 33, ст. 3413; 2002, N 1, ст. 4;  N 22,  ст. 2026;
N 30, ст. 3027, 3033; 2003, N 1, ст. 2, 6;  N 28,  ст. 2886;  N 52,
ст. 5030;  2004,  N 27,  ст. 2711;  N 31,  ст. 3220,   3231;  N 34,
ст. 3520, 3522, 3525; N 35, ст. 3607; N 41,  ст. 3994;  2005,  N 1,
ст. 30; N 24, ст. 2312; N 30, ст. 3128; N 52, ст. 5581; 2006,  N 3,
ст. 280; N 23, ст. 2382;  N 31,  ст. 3436,  3443;  N 45,  ст. 4627;
N 52, ст. 5498;  2007,  N 1,  ст. 31,  39;  N 21,  ст. 2462;  N 22,
ст. 2563, 2564; N 31, ст. 3991, 4013; N 49, ст. 6045,  6071;  N 50,
ст. 6237,  6245;  2008,  N 18,  ст. 1942;  N 27,  ст. 3126;   N 30,
ст. 3591,  3614;  N 48,  ст. 5500,  5519;  N 49,  ст. 5723;   N 52,
ст. 6237;  2009,  N 1,  ст. 13,  21,  31;  N 11,  ст. 1265;   N 29,
ст. 3598,  3639;  N 30,  ст. 3739;  N 48,  ст. 5711,  5731;   N 51,
ст. 6153, 6155; N 52, ст. 6444, 6455; 2010, N 15,  ст. 1737;  N 19,
ст. 2291; N 31, ст. 4198; N 32,  ст. 4298;  N 40,  ст. 4969;  N 47,
ст. 6034; N 48, ст. 6247; N 49, ст. 6409; 2011, N 1, ст. 7, 9,  21,
37; N 11, ст. 1492; N 23, ст. 3262; N 24, ст. 3357; N 27, ст. 3881;
N 29, ст. 4291; N 30, ст. 4563, 4575, 4583, 4587, 4593, 4597; N 45,
ст. 6335;  N 47,  ст. 6610,  6611;  N 48,  ст. 6729,  6731;   N 49,
ст. 7014, 7015, 7017,  7037,  7043;  2012,  N 14,  ст. 1545;  N 19,
ст. 2281; N 25, ст. 3268; N 27,  ст. 3588;  N 41,  ст. 5526,  5527;
N 49, ст. 6751; N 53, ст. 7596, 7607; 2013, N 19,  ст. 2321;  N 23,
ст. 2866, 2889; N 30, ст. 4046, 4048, 4081, 4084;  N 40,  ст. 5037,
5038; N 44, ст. 5640, 5645; N 48, ст. 6165; N 51,  ст. 6699;  N 52,
ст. 6985; 2014, N 8, ст. 737; N 16, ст. 1835, 1838; N 19, ст. 2313,
2314, 2321; N 26, ст. 3373; N 30, ст. 4220) следующие изменения:
     1) в статье 176-1:
     а) пункт 2 дополнить подпунктом 3 следующего  содержания:
     "3) налогоплательщики -  резиденты   территории   опережающего
социально-экономического   развития,   предоставившие   вместе    с
налоговой декларацией,  в  которой  заявлено  право  на  возмещение
налога, договор поручительства управляющей компании (копию договора
поручительства),   предусматривающий   обязательство    управляющей
компании на  основании  требования  налогового  органа  уплатить  в
бюджет за налогоплательщика суммы  налога,  излишне  полученные  им
(зачтенные ему)  в  результате  возмещения  налога  в  заявительном
порядке, если решение  о  возмещении  суммы  налога,  заявленной  к
возмещению в заявительном порядке,  будет  отменено  полностью  или
частично   в   случаях,    предусмотренных    настоящей    статьей.
Обязательство  управляющей  компании  по   уплате   в   бюджет   за
налогоплательщика сумм налога,  излишне  полученных  им  (зачтенных
ему)  в  результате  возмещения  налога  в  заявительном   порядке,
возникает, если налогоплательщик не исполнил требование  налогового
органа о возврате излишне  полученных  (зачтенных)  сумм  налога  в
течение  15  календарных  дней  с  момента  выставления  требования
налоговым органом.";
     б) пункт 3 изложить в следующей редакции:
     "3. Не позднее  дня,  следующего  за  днем  выдачи  банковской
гарантии (заключения договора  поручительства),  банк  (управляющая
компания)   уведомляет   налоговый    орган    по    месту    учета
налогоплательщика о факте выдачи  банковской  гарантии  (заключения
договора  поручительства)  в  порядке,   определяемом   федеральным
органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору
в области налогов и сборов.";
     в) дополнить пунктом 4-1 следующего содержания:
     "4-1. К   договору   поручительства   применяются   требования
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах  с  учетом
следующих особенностей:
     1) срок действия договора поручительства  должен  истекать  не
ранее чем через восемь месяцев со дня подачи налоговой  декларации,
в которой заявлена сумма налога к возмещению;
     2) сумма,  указанная   в   договоре   поручительства,   должна
обеспечивать  исполнение  обязательств  по   возврату   в   бюджеты
бюджетной  системы  Российской  Федерации  в  полном  объеме  суммы
налога, заявляемой к возмещению.";
     г) пункт  6-1  после  слов  "Банковская  гарантия"   дополнить
словами "(договор поручительства)";
     д) пункт 12 дополнить абзацем следующего содержания:
     "Не   позднее   дня,   следующего    за    днем    направления
налогоплательщику,    предоставившему    договор     поручительства
управляющей компании (копию договора поручительства), сообщения  об
отсутствии   выявленных   нарушений   законодательства   Российской
Федерации о налогах и  сборах,  налоговый  орган  обязан  направить
поручителю -   управляющей   компании   письменное   заявление   об
освобождении поручителя - управляющей компании от  обязательств  по
этому договору поручения.";
     е) абзац первый  пункта  22  после  слов  "обязанности  банка"
дополнить словами "(поручителя - управляющей компании)", после слов
"по   банковской    гарантии"    дополнить    словами    "(договору
поручительства)";
     ж) пункт 23 после слов "срока ее действия"  дополнить  словами
"либо в случае невозможности направления  поручителю -  управляющей
компании  требования  об  уплате   денежной   суммы   по   договору
поручительства";
     2) статью 284 дополнить пунктом 1-8 следующего содержания:
     "1-8. Для организаций, получивших статус резидента  территории
опережающего социально-экономического  развития  в  соответствии  с
Федеральным       законом        "О территориях        опережающего
социально-экономического   развития   в   Российской    Федерации",
налоговая ставка по налогу, подлежащему  зачислению  в  федеральный
бюджет, устанавливается в  размере  0  процентов  и  применяется  в
порядке, предусмотренном статьей 284-4 настоящего Кодекса.
     Для  организаций,  получивших  статус   резидента   территории
опережающего социально-экономического  развития  в  соответствии  с
Федеральным       законом        "О территориях        опережающего
социально-экономического развития в Российской Федерации", законами
субъектов Российской  Федерации  может  устанавливаться  пониженная
налоговая  ставка  налога  на  прибыль,  подлежащего  зачислению  в
бюджеты   субъектов   Российской   Федерации,   от    деятельности,
осуществляемой   при   исполнении   соглашения   об   осуществлении
деятельности на  территории  опережающего  социально-экономического
развития, в соответствии  с  положениями  статьи  284-4  настоящего
Кодекса.";
     3) дополнить статьей 284-4 следующего содержания:

     "Статья  284-4.  Особенности применения налоговой ставки к
                      налоговой базе, определяемой
                      налогоплательщиками, получившими статус
                      резидента территории опережающего
                      социально-экономического развития в
                      соответствии с Федеральным законом
                      "О территориях опережающего
                      социально-экономического развития в
                      Российской Федерации"

     1. Налогоплательщиком -  резидентом  территории   опережающего
социально-экономического  развития  в  целях   настоящего   Кодекса
признается  российская   организация,   которая   получила   статус
резидента территории опережающего социально-экономического развития
в соответствии с Федеральным  законом  "О территориях  опережающего
социально-экономического развития в Российской Федерации" и которая
непрерывно в течение  указанных  в  пунктах  3-5  настоящей  статьи
налоговых   периодов   применения   налоговых    ставок    отвечает
одновременно следующим требованиям:
     1) государственная регистрация юридического лица  осуществлена
на территории опережающего социально-экономического развития;
     2) организация  не  имеет   в   своем   составе   обособленных
подразделений, расположенных за пределами  территории  опережающего
социально-экономического развития;
     3) организация не  применяет  специальных  налоговых  режимов,
предусмотренных настоящим Кодексом;
     4) организация не является участником консолидированной группы
налогоплательщиков;
     5) организация  не   является   некоммерческой   организацией,
банком, страховой  организацией  (страховщиком),  негосударственным
пенсионным фондом, профессиональным участником рынка ценных  бумаг,
клиринговой организацией;
     6) организация не  является  резидентом  особой  экономической
зоны любого типа;
     7) организация    не    является    участником    региональных
инвестиционных проектов.
     2. Налогоплательщик -   резидент    территории    опережающего
социально-экономического развития вправе применять к налоговой базе
налоговые  ставки  в  размерах  и  порядке,  которые  предусмотрены
настоящей статьей, при выполнении следующих условий:
     1) доходы  от  деятельности,  осуществляемой  при   исполнении
соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего
социально-экономического развития, составляют не менее 90 процентов
всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по  налогу
в соответствии с настоящей главой;
     2) налогоплательщиком   ведется   раздельный   учет    доходов
(расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой
при  исполнении  соглашений  об   осуществлении   деятельности   на
территории  опережающего   социально-экономического   развития,   и
доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении  иной
деятельности.
     3. Налоговая ставка, предусмотренная пунктом  1-8  статьи  284
настоящего Кодекса, применяется в течение пяти  налоговых  периодов
начиная с налогового периода, в котором в  соответствии  с  данными
налогового учета была  получена  первая  прибыль  от  деятельности,
осуществляемой   при   исполнении   соглашений   об   осуществлении
деятельности на  территории  опережающего  социально-экономического
развития, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
     4. Размер налоговой ставки налога,  подлежащего  зачислению  в
бюджеты   субъектов   Российской   Федерации,  не  может  превышать
5 процентов в течение пяти налоговых периодов  начиная с налогового
периода, в котором в соответствии с данными налогового  учета  была
получена  первая  прибыль  от  деятельности,   осуществляемой   при
исполнении соглашений об осуществлении деятельности  на  территории
опережающего социально-экономического развития,  и  не  может  быть
менее 10 процентов в течение следующих пяти налоговых периодов.
     5. В  случае,  если  налогоплательщик -  резидент   территории
опережающего социально-экономического развития не  получил  прибыль
от  деятельности,  осуществляемой  при  исполнении  соглашений   об
осуществлении    деятельности    на     территории     опережающего
социально-экономического  развития,  в   течение   трех   налоговых
периодов  начиная   с   налогового   периода,   в   котором   такой
налогоплательщик  был  включен  в  реестр   резидентов   территории
опережающего     социально-экономического     развития,      сроки,
предусмотренные  пунктами  3  и  4   настоящей   статьи,   начинают
исчисляться  с  четвертого  налогового  периода,  считая   с   того
налогового периода, в котором такой участник был включен  в  реестр
резидентов   территории    опережающего    социально-экономического
развития.
     6. В   случае   прекращения   статуса   резидента   территории
опережающего  социально-экономического  развития   налогоплательщик
считается утратившим право на  применение  особенностей  применения
налоговой ставки, установленных настоящей статьей,  с  начала  того
квартала,  в  котором  он  был  исключен  из   реестра   резидентов
территории опережающего социально-экономического развития.";
     4) в статье 342-3:
     а) пункт 1 изложить в следующей редакции:
     "1. Коэффициент, характеризующий территорию  добычи  полезного
ископаемого    (К  ),    применяется    участником    регионального
                 тд
инвестиционного   проекта,   направленного   на   добычу   полезных
ископаемых,   или   организацией,   получившей   статус   резидента
территории   опережающего   социально-экономического   развития   в
соответствии  с  Федеральным  законом  "О территориях  опережающего
социально-экономического развития в Российской Федерации",  начиная
с налогового  периода,  в  котором  организация  внесена  в  реестр
участников региональных инвестиционных проектов или получила статус
резидента территории опережающего социально-экономического развития
соответственно.";
     б) пункт 4 изложить в следующей редакции:
     "4. Коэффициент К   принимается равным 0 до начала  применения
                      тд
участником регионального инвестиционного проекта, направленного  на
добычу полезных ископаемых,  налоговой  ставки  налога  на  прибыль
организаций,  установленной  пунктом  1-5  статьи  284   настоящего
Кодекса,  в  соответствии  с  пунктом  2  статьи  284-3  настоящего
Кодекса,    а    также    резидентом    территории     опережающего
социально-экономического развития налоговой  ставки,  установленной
пунктом 1-8  статьи  284  настоящего  Кодекса,  в  соответствии  со
статьей 284-4 настоящего Кодекса.";
     в) абзац первый пункта 5 изложить в следующей редакции:
     "5. В течение ста двадцати налоговых периодов, считая с начала
применения ставки налога на прибыль организаций  в  соответствии  с
пунктом  2  статьи   284-3   настоящего   Кодекса   для   участника
регионального инвестиционного проекта или в соответствии со статьей
284-4 настоящего  Кодекса  для  резидента  территории  опережающего
социально-экономического  развития,  коэффициент  К     принимается
                                                   тд
равным:".

     Статья 2

     Настоящий Федеральный  закон  вступает  в  силу  по  истечении
одного месяца со дня его официального опубликования,  но  не  ранее
1-го  числа  очередного  налогового  периода  по   соответствующему
налогу.


     Президент Российской Федерации                         В.Путин

     Москва, Кремль
     29 ноября 2014 года
     N 380-ФЗ