Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ

 



                       РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

                         ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН


  О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса
 Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых
        агентов за несоблюдение требований законодательства
                        о налогах и сборах

     Принят Государственной Думой               24 апреля 2015 года
     Одобрен Советом Федерации                  29 апреля 2015 года

     Статья 1

     Внести в часть первую Налогового кодекса Российской  Федерации
(Собрание  законодательства  Российской  Федерации,   1998,   N 31,
ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2001, N 53,  ст. 5016;  2002,  N 1,
ст. 2; 2003, N 22, ст. 2066; N 23, ст. 2174; N 52, ст. 5037;  2004,
N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3231; 2005, N 45, ст. 4585;  2006,  N 31,
ст. 3436; 2007, N 1, ст. 28, 31; 2008, N 48, ст. 5519; 2009,  N 48,
ст. 5733; N 51, ст. 6155; 2010,  N 31,  ст. 4198;  N 45,  ст. 5752;
N 48,  ст. 6247;  N 49,  ст. 6420;  2011,  N 27,  ст. 3873;   N 30,
ст. 4575; N 47, ст. 6611; N 49,  ст. 7014;  2012,  N 27,  ст. 3588;
2013, N 19, ст. 2321; N 26, ст. 3207; N 30, ст. 4081;  2014,  N 14,
ст. 1544; N 26, ст. 3404; N 40,  ст. 5315;  N 45,  ст. 6157;  N 48,
ст. 6657, 6660) следующие изменения:
     1) в абзаце пятом пункта 2 статьи 11-2 слова "абзаца третьего"
исключить;
     2) в пункте 4 статьи 31:
     а) в  абзаце  втором  слово   "передаются"   заменить   словом
"направляются";
     б) дополнить новым абзацем четвертым следующего содержания:
     "В случае направления документа налоговым органом через личный
кабинет  налогоплательщика  датой  его  получения  считается  день,
следующий  за  днем  размещения   документа   в   личном   кабинете
налогоплательщика.";
     в) абзац четвертый считать абзацем пятым;
     3) пункт 4 статьи 52 дополнить абзацем следующего содержания:
     "В случае, если общая  сумма  налогов,  исчисленных  налоговым
органом, составляет менее  100  рублей,  налоговое  уведомление  не
направляется налогоплательщику, за исключением  случая  направления
налогового уведомления в календарном году,  по  истечении  которого
утрачивается возможность направления налоговым  органом  налогового
уведомления    в    соответствии   с   абзацем   третьим   пункта 2
настоящей статьи.";
     4) в статье 76:
     а) в абзаце первом пункта 1 слова "пунктом 3" заменить словами
"пунктами 3 и 3-2";
     б) дополнить пунктом 3-2 следующего содержания:
     "3-2. Решение налогового  органа  о  приостановлении  операций
налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных
денежных  средств  также  принимается  руководителем  (заместителем
руководителя) налогового органа в случае непредставления  указанным
налоговым агентом расчета сумм налога  на  доходы  физических  лиц,
исчисленных и удержанных налоговым агентом,  в  налоговый  орган  в
течение 10 дней по  истечении  установленного  срока  представления
такого расчета.
     В этом случае  решение  налогового  органа  о  приостановлении
операций налогового агента по его счетам в банке  и  переводов  его
электронных денежных средств отменяется решением  этого  налогового
органа не позднее одного дня, следующего за днем представления этим
налоговым агентом расчета сумм налога  на  доходы  физических  лиц,
исчисленных и удержанных налоговым агентом.";
     в) в абзаце первом пункта 9-1 слова "в пунктах 3-1,"  заменить
словами "в пункте 3-1, абзаце втором пункта 3-2, пунктах";
     5) пункт 1 статьи 80 дополнить абзацем следующего содержания:
     "Расчет сумм налога на доходы  физических  лиц, исчисленных  и
удержанных  налоговым   агентом,   представляет   собой   документ,
содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по  всем
физическим  лицам,   получившим   доходы   от   налогового   агента
(обособленного   подразделения   налогового   агента),   о   суммах
начисленных и выплаченных  им  доходов,  предоставленных  налоговых
вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также  других
данных, служащих основанием для исчисления налога.";
     6) в статье 85:
     а) пункт 9-2 признать утратившим силу;
     б) в пункте 11 слова ", 8 и 9-2" заменить словами "и 8";
     7) в статье 126:
     а) в  абзаце  первом  пункта 1  слова  "пунктом 1-1"  заменить
словами "пунктами 1-1 и 1-2";
     б) дополнить пунктом 1-2 следующего содержания:
     "1-2. Непредставление налоговым агентом в  установленный  срок
расчета  сумм  налога  на  доходы  физических  лиц,  исчисленных  и
удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета
     влечет   взыскание   штрафа  с  налогового  агента  в  размере
1 000  рублей   за   каждый  полный  или  неполный  месяц  со  дня,
установленного для его представления.";
     в) в абзаце первом пункта 2 слова "нарушения  законодательства
о  налогах  и  сборах,  предусмотренного  статьей  135-1"  заменить
словами   "нарушений   законодательства   о   налогах   и   сборах,
предусмотренных статьями 126-1 и 135-1";
     8) дополнить статьей 126-1 следующего содержания:

     "Статья 126-1. Представление налоговым агентом налоговому
                    органу документов, содержащих недостоверные
                    сведения

     1. Представление   налоговым   агентом    налоговому    органу
документов,   предусмотренных   настоящим   Кодексом,    содержащих
недостоверные сведения,
     влечет  взыскание  штрафа  в  размере  500  рублей  за  каждый
представленный документ, содержащий недостоверные сведения.
     2. Налоговый   агент   освобождается    от    ответственности,
предусмотренной настоящей статьей, в случае, если им самостоятельно
выявлены  ошибки  и  представлены  налоговому   органу   уточненные
документы до момента, когда налоговый агент  узнал  об  обнаружении
налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных  им
документах сведений.".

     Статья 2

     Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской  Федерации
(Собрание  законодательства  Российской  Федерации,   2000,   N 32,
ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18;  N 23,  ст. 2289;  2003,  N 1,  ст. 2;
2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3231; 2006, N 31,  ст. 3436;  2007,
N 31, ст. 4013; 2009, N 29, ст. 3639; N 52, ст. 6444;  2010,  N 15,
ст. 1737; N 21, ст. 2524; N 31, ст. 4198; 2011, N 1,  ст. 7;  N 11,
ст. 1492; N 30, ст. 4575; N 49,  ст. 7014;  2012,  N 27,  ст. 3588;
2013, N 44, ст. 5645; 2014, N 26, ст. 3372; N 48,  ст. 6649,  6657;
2015, N 1, ст. 18) следующие изменения:
     1) в пункте 1 статьи 223:
     а) подпункт 3 изложить в следующей редакции:
     "3) приобретения товаров (работ, услуг),  приобретения  ценных
бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды. В случае,
если оплата приобретенных ценных бумаг производится после  перехода
к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги,  дата
фактического получения  дохода  определяется  как  день  совершения
соответствующего платежа в оплату  стоимости  приобретенных  ценных
бумаг;";
     б) дополнить подпунктами 4-7 следующего содержания:
     "4) зачета встречных однородных требований;
     5) списания  в  установленном  порядке  безнадежного  долга  с
баланса организации;
     6) последний день месяца, в котором утвержден авансовый  отчет
после возвращения работника из командировки;
     7) последний день каждого месяца в течение срока,  на  который
были предоставлены  заемные  (кредитные)  средства,  при  получении
дохода в  виде  материальной  выгоды,  полученной  от  экономии  на
процентах при получении заемных (кредитных) средств.";
     2) в статье 226:
     а) абзацы первый  и  второй  пункта  3  изложить  в  следующей
редакции:
     "3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на
дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии  со
статьей  223  настоящего  Кодекса,  нарастающим  итогом  с   начала
налогового периода применительно ко всем  доходам  (за  исключением
доходов от долевого участия в  организации),  в  отношении  которых
применяется налоговая ставка, установленная пунктом  1  статьи  224
настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период,
с  зачетом  удержанной  в  предыдущие  месяцы  текущего  налогового
периода суммы налога.
     Сумма налога применительно  к  доходам,  в  отношении  которых
применяются  иные  налоговые  ставки, а также к доходам от долевого
участия  в  организации  исчисляется  налоговым  агентом   отдельно
по     каждой     сумме     указанного     дохода,     начисленного
налогоплательщику.";
     б) в пункте 4:
     абзац  первый  дополнить  словами  "с   учетом   особенностей,
установленных настоящим пунктом";
     абзац второй изложить в следующей редакции:
     "При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме  или
получении налогоплательщиком  дохода  в  виде  материальной  выгоды
удержание исчисленной суммы налога производится  налоговым  агентом
за   счет   любых   доходов,   выплачиваемых   налоговым    агентом
налогоплательщику в денежной форме.  При  этом  удерживаемая  сумма
налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого  дохода
в денежной форме.";
     в) в пункте 5:
     абзац первый после слов "При невозможности" дополнить  словами
"в течение налогового периода", слова "не позднее одного  месяца  с
даты окончания налогового периода"  заменить  словами  "в  срок  не
позднее 1 марта года, следующего за истекшим  налоговым  периодом",
слова "и сумме налога" заменить  словами  ",  о  суммах  дохода,  с
которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога";
     в  абзаце  втором  слова  "и сумме налога и"  заменить словами
", о суммах   дохода,   с   которого  не  удержан  налог,  и  сумме
неудержанного налога, а также";
     дополнить абзацем следующего содержания:
     "Налоговые   агенты -    российские    организации,    имеющие
обособленные подразделения,  организации,  отнесенные  к  категории
крупнейших  налогоплательщиков,   индивидуальные   предприниматели,
которые состоят в налоговом органе на учете по месту  осуществления
деятельности в связи с применением системы налогообложения  в  виде
единого налога на вмененный доход для отдельных видов  деятельности
и  (или)  патентной  системы  налогообложения,  сообщают  о  суммах
дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в
порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230
настоящего Кодекса.";
     г) пункт 6 изложить в следующей редакции:
     "6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного  и
удержанного налога не  позднее  дня,  следующего  за  днем  выплаты
налогоплательщику дохода.
     При  выплате  налогоплательщику  доходов  в  виде  пособий  по
временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу  за  больным
ребенком)  и  в  виде  оплаты  отпусков  налоговые  агенты  обязаны
перечислять  суммы  исчисленного  и  удержанного  налога не позднее
последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.";
     д) в пункте 7:
     абзац первый после слов "по  месту  учета"  дополнить  словами
"(месту жительства)", дополнить словами ",  если  иной  порядок  не
установлен настоящим пунктом";
     в  абзаце  третьем   слова   "работникам   этих   обособленных
подразделений" заменить словами  "физическим  лицам  по  договорам,
заключенным с этими обособленными подразделениями";
     дополнить абзацем следующего содержания:
     "Налоговые агенты -  индивидуальные  предприниматели,  которые
состоят  в  налоговом  органе  на  учете  по  месту   осуществления
деятельности в связи с применением системы налогообложения  в  виде
единого налога на вмененный доход для отдельных видов  деятельности
и  (или)  патентной  системы  налогообложения,  с  доходов  наемных
работников  обязаны  перечислять  исчисленные  и  удержанные  суммы
налога в бюджет по месту своего  учета  в  связи  с  осуществлением
такой деятельности.";
     3) в статье 230:
     а) пункт 2 изложить в следующей редакции:
     "2. Налоговые агенты представляют в налоговый орган  по  месту
своего учета:
     документ, содержащий  сведения  о  доходах  физических     лиц
истекшего  налогового  периода  и   суммах   налога,  исчисленного,
удержанного  и  перечисленного  в  бюджетную   систему   Российской
Федерации за этот налоговый период  по  каждому  физическому  лицу,
ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым
периодом, по  форме,  форматам  и  в  порядке,  которые  утверждены
федеральным  органом  исполнительной  власти,   уполномоченным   по
контролю и надзору  в  области  налогов  и  сборов,  если  иное  не
предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи;
     расчет сумм налога на доходы  физических  лиц,  исчисленных  и
удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие,  девять
месяцев -  не  позднее  последнего  дня   месяца,   следующего   за
соответствующим  периодом,  за год -  не   позднее   1 апреля года,
следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам  и  в
порядке,  которые  утверждены  федеральным  органом  исполнительной
власти, уполномоченным по контролю и надзору в  области  налогов  и
сборов.
     Налоговые    агенты -    российские    организации,    имеющие
обособленные  подразделения,  представляют   документ,   содержащий
сведения о доходах физических лиц истекшего  налогового  периода  и
суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в  бюджетную
систему Российской  Федерации,  и  расчет  сумм  налога  на  доходы
физических  лиц,  исчисленных  и  удержанных  налоговым  агентом, в
отношении   физических    лиц,   получивших    доходы   от    таких
обособленных подразделений, в налоговый орган по  месту  нахождения
таких обособленных подразделений.
     Налоговые  агенты -  организации,   отнесенные   к   категории
крупнейших налогоплательщиков,  представляют  документ,  содержащий
сведения о доходах физических лиц за истекший  налоговый  период  и
суммах налога на доходы физических лиц, исчисленных,  удержанных  и
перечисленных в бюджетную систему Российской  Федерации,  и  расчет
сумм налога на доходы  физических  лиц,  исчисленных  и  удержанных
налоговым  агентом,  в  том  числе  в  отношении  физических   лиц,
получивших   доходы   от   обособленных   подразделений   указанных
организаций,  в  налоговый  орган  по  месту   учета   в   качестве
крупнейшего налогоплательщика либо в налоговый орган по месту учета
такого   налогоплательщика   по   соответствующему    обособленному
подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению).
     Налоговые  агенты -  индивидуальные  предприниматели,  которые
состоят  в  налоговом  органе  на  учете  по  месту   осуществления
деятельности в связи с применением системы налогообложения  в  виде
единого налога на вмененный доход для отдельных видов  деятельности
и (или) патентной системы налогообложения,  представляют  документ,
содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший  налоговый
период и суммах налога, исчисленных, удержанных и  перечисленных  в
бюджетную систему Российской Федерации, и  расчет  сумм  налога  на
доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым  агентом,
в отношении своих наемных работников в  налоговый  орган  по  месту
своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
     Документ, содержащий сведения  о  доходах  физических  лиц  за
истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных,  удержанных
и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и  расчет
сумм налога на доходы  физических  лиц,  исчисленных  и  удержанных
налоговым агентом, представляются налоговыми агентами в электронной
форме  по  телекоммуникационным  каналам  связи.  При   численности
физических лиц,  получивших  доходы  в  налоговом  периоде,  до  25
человек налоговые агенты могут представлять  указанные  сведения  и
расчет сумм налога на бумажных носителях.";
     б) в пункте 4 слова  "сведения  о  доходах"  заменить  словами
"документ, содержащий сведения о доходах";
     3) пункт 2 статьи 231 признать утратившим силу.

     Статья 3

     Признать утратившими силу:
     1) подпункт "е" пункта 32  статьи  1  Федерального  закона  от
27 июля 2010 года N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть  первую  и
часть вторую Налогового кодекса Российской  Федерации  и  некоторые
другие  законодательные  акты  Российской  Федерации,  а  также   о
признании  утратившими   силу   отдельных   законодательных   актов
(положений законодательных актов) Российской Федерации  в  связи  с
урегулированием задолженности по уплате налогов,  сборов,  пеней  и
штрафов и некоторых  иных  вопросов  налогового  администрирования"
(Собрание  законодательства  Российской  Федерации,   2010,   N 31,
ст. 4198);
     2) статью 1 Федерального закона  от  7 мая  2013 года  N 94-ФЗ
"О внесении изменений в статью 85 части первой и статьи 284 и 346-2
части второй Налогового  кодекса  Российской  Федерации"  (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2013, N 19, ст. 2321).

     Статья 4

     1. Настоящий Федеральный закон вступает в  силу  по  истечении
одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением
положений, для которых настоящей  статьей  установлены  иные  сроки
вступления их в силу.
     2. Пункты 1  и  2  статьи  1  настоящего  Федерального  закона
вступают в силу с 1 июля 2015 года.
     3. Пункты 4, 7 и 8 статьи 1 и статья 2 настоящего Федерального
закона вступают в силу с 1 января 2016 года.


     Президент Российской Федерации                         В.Путин

     Москва, Кремль
     2 мая 2015 года
     N 113-ФЗ