Постановление Правительства Самарской области от 29.12.2014 № 854

                    ПРАВИТЕЛЬСТВО САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

                             ПОСТАНОВЛЕНИЕ

                      от 29 декабря 2014 г. N 854

             ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О МЕТОДИКЕ ПРОВЕДЕНИЯ

             АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

     В соответствии  со статьей  86  Устава  Самарской области  в  целях

установления единых подходов  к методике проведения анализа  финансового

состояния  юридических  лиц  в  случаях  предоставления  государственных

гарантий Самарской области, пролонгации ранее предоставленных  бюджетных

кредитов, осуществления  оценки надежности (ликвидности)  поручительств,

предоставляемых в обеспечение исполнения обязательств по государственным

гарантиям Самарской  области, а  также по  возврату бюджетных  кредитов,

уплате  процентов  и  иных  платежей,  предусмотренных  соответствующими

договорами   (соглашениями)   о   предоставлении   бюджетных   кредитов,

предоставления имущества Самарской области, составляющего залоговый фонд

Самарской области, в залог  и иных случаях, предусмотренных  действующим

законодательством, Правительство Самарской области постановляет:

     1. Утвердить прилагаемое  Положение о  методике проведения  анализа

финансового состояния юридических лиц.

     2. Опубликовать  настоящее   Постановление  в  средствах   массовой

информации.

     3. Настоящее Постановление вступает в силу со дня его  официального

опубликования.

        Первый

    вице-губернатор –

председатель Правительства

    Самарской области                                       А.П.НЕФЕДОВ

                                                    Утверждено

                                            постановлением Правительства

                                                 Самарской области

                                            от 29 декабря 2014 г. N 854

                               ПОЛОЖЕНИЕ

                     О МЕТОДИКЕ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА

                 ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

   1. Настоящее Положение определяет методику проведения уполномоченными

органами анализа финансового состояния юридических лиц в случаях:

     предоставления государственных гарантий Самарской области;

     пролонгации ранее предоставленных бюджетных кредитов;

     осуществления оценки   надежности   (ликвидности)    поручительств,

предоставляемых в обеспечение исполнения обязательств по государственным

гарантиям Самарской  области, а  также по  возврату бюджетных  кредитов,

уплате  процентов  и  иных  платежей,  предусмотренных  соответствующими

договорами (соглашениями) о предоставлении бюджетных кредитов;

     предоставления имущества Самарской области, составляющего залоговый

фонд Самарской области, в залог;

     иных случаях, предусмотренных действующим законодательством.

     2. Для   целей  настоящего   Положения   под  юридическими   лицами

понимаются юридические лица всех форм собственности, в отношении которых

уполномоченными органами осуществляется  анализ финансового состояния  в

случаях, установленных пунктом 1 настоящего Положения;

     под уполномоченными  органами   понимаются  органы   исполнительной

власти Самарской области,  уполномоченные на реализацию  соответствующих

мероприятий в случаях, установленных пунктом 1 настоящего Положения.

     3. В целях проведения анализа  финансового  состояния  юридическими

лицами в уполномоченные органы представляются следующие документы:

     выписка из  Единого   государственного  реестра  юридических   лиц,

полученная по состоянию не ранее чем за 5 рабочих дней до даты обращения

юридического лица в уполномоченный орган;

     копии годовой  бухгалтерской   отчетности   юридического  лица   за

последних два финансовых  года (при  наличии таковых), включающей  копии

бухгалтерских балансов, отчетов о прибылях и убытках, приложений к ним и

пояснительных  записок,   а   также  копии   аудиторских  заключений   о

соответствии  бухгалтерской  отчетности  юридического  лица  требованиям

действующего    законодательства    (при   наличии    таковых);    копии

ежеквартальной  промежуточной  бухгалтерской  отчетности  (бухгалтерских

балансов, отчетов о прибылях и убытках) за последних два финансовых года

и за период, предшествующий обращению юридического лица в уполномоченный

орган. К бухгалтерскому  балансу на  последнюю отчетную дату  необходимо

приложить расшифровки статей баланса, сумма по которым составляет  более

5 процентов от  суммы итога баланса.  Копии указанных документов  должны

быть заверены подписью руководителя и печатью юридического лица, годовая

бухгалтерская отчетность представляется  с отметкой налогового органа  о

принятии;

     расшифровки дебиторской    и    кредиторской    задолженностей    к

представленным  бухгалтерским  балансам  с  указанием  наиболее  крупных

дебиторов и кредиторов (более 5 процентов общего объема задолженности) и

дат возникновения задолженностей, подписанные руководителем и заверенные

печатью юридического лица;

     расчеты чистых  активов   юридического  лица   за  два   предыдущих

финансовых года и на последнюю отчетную дату, подписанные  руководителем

и заверенные печатью юридического лица;

     справка налогового  органа  об   отсутствии  у  юридического   лица

просроченной задолженности по обязательным платежам в бюджеты  бюджетной

системы Российской Федерации;

     справка об  отсутствии  просроченной  задолженности  по  заработной

плате  на  дату  обращения юридического  лица  в  уполномоченный  орган,

подписанная руководителем и заверенная печатью юридического лица;

     справка, подписанная    руководителем    и    заверенная    печатью

юридического  лица,  о  том,  что  деятельность  юридического  лица   не

приостановлена в порядке, предусмотренном Кодексом Российской  Федерации

об  административных правонарушениях,  а  также об  отсутствии  процедур

ликвидации, реорганизации, банкротства в отношении юридического лица  на

дату обращения в уполномоченный орган.

     В целях проведения анализа финансового состояния юридического  лица

в  случае  рассмотрения  вопроса о  предоставлении  имущества  Самарской

области,  составляющего  залоговый  фонд  Самарской  области,  в  залог,

перечень   документов  и   порядок   их  представления   устанавливается

Правительством Самарской области.

     Дополнительные документы представляются  в уполномоченные органы  в

случаях,   установленных  Правительством   Самарской   области,  или   в

определенных указанными органами порядках.

     4. Не   допускается   проведение  анализа   финансового   состояния

юридического лица при наличии следующих обстоятельств:

     непредставление юридическим лицом  любого из указанных  в пункте  3

настоящего Положения документов;

     наличие просроченной задолженности по денежным обязательствам перед

областным бюджетом  и  по  обязательным  платежам  в  бюджеты  бюджетной

системы Российской Федерации;

     наличие просроченной задолженности по заработной плате;

     в отношении  юридического   лица  в   соответствии  с   действующим

законодательством  осуществляется процедура  ликвидации,  реорганизации,

банкротства;

     в отношении    юридического    лица    осуществляется     процедура

приостановления  деятельности   в   порядке,  предусмотренном   Кодексом

Российской Федерации об административных правонарушениях;

     величина чистых  активов юридического  лица  на последнюю  отчетную

дату меньше величины,  равной трехкратной сумме обеспечиваемого  кредита

либо  государственной  гарантии   (применяется  при  проведении   оценки

надежности (ликвидности)  поручительств,  предоставляемых в  обеспечение

исполнения обязательств по государственным гарантиям Самарской  области,

а  также  по  возврату  бюджетных  кредитов,  уплате  процентов  и  иных

платежей, предусмотренных  соответствующими договорами (соглашениями)  о

предоставлении бюджетных кредитов).

     5. Анализ финансового состояния юридического лица осуществляется на

основании данных представленной  бухгалтерской отчетности за  предыдущих

два финансовых года (при наличии таковых) и на последнюю отчетную дату.

     Финансовое состояние  юридического  лица  определяется  с   помощью

показателей, приведенных в таблице 1.

                                                               Таблица 1

+---------------------+--------------+----------------------------------------+----------------+-----------------+

|    Наименование     |    Расчет    |       Формула расчета показателя       |  Расшифровка   |   Назначение    |

|     показателя      |  показателя  |                                        |    формулы     |   показателя    |

+---------------------+--------------+----------------------------------------+----------------+-----------------+

|                                               Оценка ликвидности                                               |

+---------------------+--------------+----------------------------------------+----------------+-----------------+

|Коэффициент          |Отношение     |К1 = (ФВ + ДС) / (КК + КЗ + ПКО)        |ФВ - финансовые |Коэффициент      |

|абсолютной           |финансовых    |                                        |вложения (за    |определяет, какая|

|ликвидности (К1)     |вложений и    |                                        |исключением     |часть            |

|                     |денежных      |                                        |денежных        |краткосрочных    |

|                     |средств к     |                                        |эквивалентов),  |обязательств     |

|                     |сумме         |                                        |ДС - денежные   |может быть       |

|                     |краткосрочных |                                        |средства и      |немедленно       |

|                     |обязательств  |                                        |денежные        |погашена         |

|                     |по займам,    |                                        |эквиваленты,    |юридическим лицом|

|                     |кредитам,     |                                        |КК -            |за счет          |

|                     |кредиторской  |                                        |краткосрочные   |высоколиквидных  |

|                     |задолженности |                                        |кредиты и займы,|активов          |

|                     |и прочим      |                                        |КЗ -            |(финансовых      |

|                     |краткосрочным |                                        |кредиторская    |вложений,        |

|                     |обязательствам|                                        |задолженность,  |денежных средств,|

|                     |              |                                        |ПКО - прочие    |средств на       |

|                     |              |                                        |краткосрочные   |расчетных счетах)|

|                     |              |                                        |обязательства   |                 |

+---------------------+--------------+----------------------------------------+----------------+-----------------+

|Коэффициент текущей  |Отношение     |К2 = ОА / (КК + КЗ + ПКО)               |ОА - оборотные  |Коэффициент      |

|ликвидности (К2)     |оборотных     |                                        |активы,         |определяет, какая|

|                     |активов без   |                                        |КК -            |часть текущих    |

|                     |учета расходов|                                        |краткосрочные   |обязательств     |

|                     |будущих       |                                        |кредиты и займы,|юридического лица|

|                     |периодов к    |                                        |КЗ -            |может быть       |

|                     |сумме         |                                        |кредиторская    |погашена за счет |

|                     |краткосрочных |                                        |задолженность,  |оборотных активов|

|                     |обязательств  |                                        |ПКО - прочие    |                 |

|                     |по займам,    |                                        |краткосрочные   |                 |

|                     |кредитам,     |                                        |обязательства   |                 |

|                     |кредиторской  |                                        |                |                 |

|                     |задолженности |                                        |                |                 |

|                     |и прочим      |                                        |                |                 |

|                     |краткосрочным |                                        |                |                 |

|                     |обязательствам|                                        |                |                 |

+---------------------+--------------+----------------------------------------+----------------+-----------------+

|                                         Оценка финансовой устойчивости                                         |

+---------------------+--------------+----------------------------------------+----------------+-----------------+

|Коэффициент          |Отношение     |К3 = (СК - ВА) / ОА                     |СК - собственный|Коэффициент      |

|обеспеченности       |разницы       |                                        |капитал и       |определяет, какая|

|собственными         |собственного  |                                        |резервы,        |часть оборотных  |

|средствами (К3)      |капитала и    |                                        |ВА -            |активов          |

|                     |резервов и    |                                        |внеоборотные    |финансируется за |

|                     |внеоборотных  |                                        |активы,         |счет собственных |

|                     |активов к     |                                        |ОА - оборотные  |оборотных        |

|                     |сумме         |                                        |активы          |источников       |

|                     |оборотных     |                                        |                |                 |

|                     |активов       |                                        |                |                 |

+---------------------+--------------+----------------------------------------+----------------+-----------------+

|Коэффициент          |Отношение     |К4 = (СК + ДО) / ИБ                     |СК - собственный|Коэффициент      |

|финансовой           |собственного  |                                        |капитал и       |определяет, какая|

|устойчивости (К4)    |капитала и    |                                        |резервы,        |часть активов    |

|                     |резервов и    |                                        |ДО -            |финансируется за |

|                     |долгосрочных  |                                        |долгосрочные    |счет устойчивых  |

|                     |обязательств к|                                        |обязательства,  |источников       |

|                     |общей сумме   |                                        |ИБ - итог       |                 |

|                     |баланса       |                                        |баланса         |                 |

+---------------------+--------------+----------------------------------------+----------------+-----------------+

|Коэффициент          |Отношение     |К5 = (ДО + КК + КЗ + ПКО) / СК          |ДО -            |Коэффициент      |

|соотношения заемных и|заемных       |                                        |долгосрочные    |характеризует    |

|собственных средств  |средств к     |                                        |обязательства,  |зависимость      |

|(К5)                 |собственному  |                                        |КК -            |юридического лица|

|                     |капиталу и    |                                        |краткосрочные   |от внешних       |

|                     |резервам      |                                        |кредиты и займы,|источников       |

|                     |              |                                        |КЗ -            |финансирования   |

|                     |              |                                        |кредиторская    |                 |

|                     |              |                                        |задолженность,  |                 |

|                     |              |                                        |ПКО - прочие    |                 |

|                     |              |                                        |кредиторские    |                 |

|                     |              |                                        |обязательства,  |                 |

|                     |              |                                        |СК - собственный|                 |

|                     |              |                                        |капитал и       |                 |

|                     |              |                                        |резервы         |                 |

+---------------------+--------------+----------------------------------------+----------------+-----------------+

|Коэффициент          |Отношение     |К6 = КЗ / ДЗ                            |КЗ -            |Коэффициент      |

|соотношения          |кредиторской  |                                        |кредиторская    |характеризует    |

|кредиторской и       |задолженности |                                        |задолженность,  |способность      |

|дебиторской          |к дебиторской |                                        |ДЗ - дебиторская|юридического лица|

|задолженности (К6)   |задолженности |                                        |задолженность   |погасить         |

|                     |              |                                        |                |кредиторскую     |

|                     |              |                                        |                |задолженность при|

|                     |              |                                        |                |условии          |

|                     |              |                                        |                |благоприятных    |

|                     |              |                                        |                |расчетов с       |

|                     |              |                                        |                |дебиторами       |

+---------------------+--------------+----------------------------------------+----------------+-----------------+

|                                             Оценка рентабельности                                              |

+---------------------+--------------+----------------------------------------+----------------+-----------------+

|Норма прибыли (К7)   |Отношение     |К7 = ЧП / В                             |ЧП - чистая     |Коэффициент      |

|                     |чистой прибыли|                                        |прибыль,        |отражает         |

|                     |к выручке     |                                        |В - выручка     |результат        |

|                     |              |                                        |                |эффективности    |

|                     |              |                                        |                |деятельности     |

|                     |              |                                        |                |юридического лица|

+---------------------+--------------+----------------------------------------+----------------+-----------------+

     В случае, если значение показателя  ЧП (чистая прибыль) больше  или

равно нулю и значение показателя В (выручка) равно нулю, коэффициент  К7

(норма прибыли) признается равным нулю.

     В случае, если значение показателя ЧП (чистая прибыль) меньше  нуля

и значение показателя В (выручка) равно нулю, показатель коэффициента К7

(норма прибыли) признается отрицательным.

     Для каждого  показателя   устанавливаются  наилучшие  и   наихудшие

пороговые  значения.  На  основании  полученного  значения  и  пороговых

значений для  каждого  показателя определяется  одна  из трех  категорий

риска.

     Разбивка показателей  на  категории  риска  в  зависимости  от   их

фактических значений приведена в таблице 2.

                                                               Таблица 2

+---------------------------------------+------------------------------------------------------------------------+

|        Наименование показателя        |                            Категории риска                             |

+---------------------------------------+----------------------+--------------------------+----------------------+

|                                       |     1 категория      |       2 категория        |     3 категория      |

+---------------------------------------+----------------------+--------------------------+----------------------+

|Коэффициент абсолютной ликвидности (К1)|      более 0,2       |        0,1 - 0,2         |      менее 0,1       |

+---------------------------------------+----------------------+--------------------------+----------------------+

|Коэффициент текущей ликвидности (К2)   |      более 2,0       |        1,0 - 2,0         |      менее 1,0       |

+---------------------------------------+----------------------+--------------------------+----------------------+

|Коэффициент обеспеченности собственными|      более 0,5       |        0,5 - 0,1         |      менее 0,1       |

|средствами (К3)                        |                      |                          |                      |

+---------------------------------------+----------------------+--------------------------+----------------------+

|Коэффициент финансовой устойчивости    |      более 0,6       |        0,5 - 0,6         |      менее 0,5       |

|(К4)                                   |                      |                          |                      |

+---------------------------------------+----------------------+--------------------------+----------------------+

|Коэффициент соотношения заемных и      |      менее 1,0       |        1,0 - 2,0         |      более 2,0       |

|собственных средств (К5)               |                      |                          |                      |

+---------------------------------------+----------------------+--------------------------+----------------------+

|Коэффициент соотношения кредиторской и |      0,9 - 1,1       |     более 1,1 до 1,4     |      менее 0, 7      |

|дебиторской задолженности (К6)         |                      |           или            |         или          |

|                                       |                      |     менее 0,9 до 0,7     |      более 1,4       |

+---------------------------------------+----------------------+--------------------------+----------------------+

|Норма прибыли (К7)                     |      более 0,15      |         0 - 0,15         |отрицательное значение|

+---------------------------------------+----------------------+--------------------------+----------------------+

     В случае,   если   в   результате   расчета   значение   показателя

отрицательное, то показатель приравнивается к 3 категории риска.

     Далее определяется сумма баллов по показателям в соответствии с  их

весом.

       Значения веса для каждого показателя приведены в таблице 3

                                                               Таблица 3

+----------------------------------------------------------------------------------------+-----------------------+

|                                Наименование показателя                                 |    Вес показателя     |

+----------------------------------------------------------------------------------------+-----------------------+

|Коэффициент абсолютной ликвидности (К1)                                                 |         0,05          |

+----------------------------------------------------------------------------------------+-----------------------+

|Коэффициент текущей ликвидности (К2)                                                    |          0,2          |

+----------------------------------------------------------------------------------------+-----------------------+

|Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К3)                                 |          0,2          |

+----------------------------------------------------------------------------------------+-----------------------+

|Коэффициент финансовой устойчивости (К4)                                                |          0,2          |

+----------------------------------------------------------------------------------------+-----------------------+

|Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (К5)                              |         0,15          |

+----------------------------------------------------------------------------------------+-----------------------+

|Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности (К6)                   |         0,15          |

+----------------------------------------------------------------------------------------+-----------------------+

|Норма прибыли (К7)                                                                      |         0,05          |

+----------------------------------------------------------------------------------------+-----------------------+

|Итого                                                                                   |           1           |

+----------------------------------------------------------------------------------------+-----------------------+

     6. На основе категорий риска определяется значение сводной  оценки,

которая вычисляется по следующей формуле

                      S = SUM(BecKi x категорияKi),

     где S - сводная оценка,

     BecKi - значение веса i-го показателя,

     категорияKi - категория  риска (1, 2,  3), соответствующая значению

i-го показателя.

     7. На основании значения сводной  оценки определяется, к какому  из

трех  классов  финансового  состояния  относится  финансовое   состояние

юридического лица:

     1 класс - устойчивое финансовое состояние (значение S не  превышает

1,2);

     2 класс  -  удовлетворительное  финансовое  состояние  (значение  S

больше 1,2 (включительно), но не превышает 2,25 (включительно);

     3 класс  - неудовлетворительное  финансовое  состояние (значение  S

больше 2,25).

     Расчет каждой сводной оценки осуществляется за предыдущих два  года

(при наличии таковых) и последнюю отчетную дату.

     8. При   наличии   неудовлетворительного   финансового    состояния

юридического лица хотя бы в  одном из анализируемых периодов (наличие  3

класса)  финансовая  оценка  возможности  исполнения  юридическим  лицом

обязательств  в  случае  предоставления  имущества  Самарской   области,

составляющего  залоговый  фонд  Самарской области,  в  залог  признается

отрицательной.

     При наличии     неудовлетворительного     финансового     состояния

юридического лица хотя бы в  одном из анализируемых периодов (наличие  3

класса)  финансовое  состояние   юридического  лица,  обратившегося   за

получением  государственной   гарантии  Самарской  области,   признается

неудовлетворительным.

     При наличии     неудовлетворительного     финансового     состояния

юридического лица хотя бы в  одном из анализируемых периодов (наличие  3

класса)  результаты  оценки  надежности  (ликвидности)   поручительства,

предоставляемого    в    обеспечение    исполнения    обязательств    по

государственным  гарантиям  Самарской  области,  а  также  по   возврату

бюджетного кредита, уплате  процентных и иных платежей,  предусмотренных

законом и (или) договором, признаются ненадежными (неликвидными).

     9. Результаты проведения анализа показателей финансового  состояния

юридических лиц оформляются уполномоченными органами в установленном ими

порядке.