Закон Пензенской области от 07.04.1998 № 73-ЗПО

 
                         РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

                                ЗАКОН
                          Пензенской области

                                     Утратил силу - Закон Пензенской
                                   области от 18.11.2002 г. N 399-ЗПО

            Об упрощенной системе налогообложения, учета и
                   отчетности для субъектов малого
                         предпринимательства

   (В редакции Законов Пензенской области от 20.12.99 г. N 184-ЗПО;
       от 10.10.2000 г. N 236-ЗПО; от 20.08.2001 г. N 307-ЗПО)

     Настоящий Закон определяет правовые основы ведения  и  применения
упрощенной  системы налогообложения,  учета и отчетности для субъектов
малого предпринимательства - юридических лиц (далее -  организации)  и
физических  лиц,  осуществляющих  предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели)
на территории Пензенской области, в соответствии с Федеральным Законом
от 29.12.95.  N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и
отчетности для субъектов малого предпринимательства".

     Статья 1. Общие положения

     В соответствии с федеральным законом:
     1. Упрощенная система налогообложения,  учета  и  отчетности  для
субъектов  малого  предпринимательства -  организаций и индивидуальных
предпринимателей  применяется  наряду  с   принятой   ранее   системой
налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством
Российской Федерации.
     Право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая
переход к упрощенной системе или возврат  к  принятой  ранее  системе,
предоставляется субъектам малого предпринимательства.
     2.   Применение   упрощенной  системы  налогообложения,  учета  и
отчетности  организациями  предусматривает  замену уплаты совокупности
установленных   законодательством  Российской  Федерации  федеральных,
областных   и  местных  налогов  и  сборов,  уплатой  единого  налога,
исчисляемого  по результатам хозяйственной деятельности организаций за
отчетный  период.  Для  организаций,  применяющих  упрощенную  систему
налогообложения,  учета  и отчетности, сохраняется действующий порядок
уплаты   таможенных  платежей,  государственных  пошлин,  лицензионных
сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды.
     Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности
индивидуальными   предпринимателями   предусматривает   замену  уплаты
установленного  законодательством  Российской  Федерации   подоходного
налога  на  доход,  полученный  от  осуществляемой предпринимательской
деятельности,   уплатой   стоимости   патента   на   занятие    данной
деятельностью (далее - патент).
     (Пункт  в  редакции  Закона Пензенской области от 20.08.2001 г. N
307-ЗПО)
     3. Организациям и  индивидуальным  предпринимателям,  применяющим
упрощенную    систему    налогообложения,    учета    и    отчетности,
предоставляется право оформления  первичных  документов  бухгалтерской
отчетности  и  ведения специальной книги учета доходов и расходов,  по
упрощенной  форме,  которая  устанавливается  Министерством   финансов
Российской Федерации.
     Для организаций и  индивидуальных  предпринимателей,  применяющих
упрощенную  систему налогообложения,  учета и отчетности,  сохраняется
действующий  порядок   ведения   кассовых   операций,   предоставления
необходимой  статистической отчетности,  представления индивидуальными
предпринимателями декларации о фактически  полученных  ими  в  течение
календарного года доходах.
     Индивидуальные предприниматели,  имеющие право,  но не перешедшие
на  упрощенную систему налогообложения,  обязаны вести ежедневный учет
полученных доходов и произведенных расходов,  связанных  с  получением
этих  доходов по каждому виду продукции (работ,  услуг) в "Книге учета
доходов  и  расходов".  Форма   книги   учета   доходов   и   расходов
разрабатывается налоговыми органами.
     4.   Граждане,  занимающиеся  предпринимательской  деятельностью,
подлежат регистрации в соответствии с федеральным законодательством.
     Физические лица,  извлекающие  доходы с нарушением установленного
федеральными законами порядка,  несут ответственность в соответствии с
федеральными законами.
     (Пункт  в  редакции  Закона Пензенской области от 20.08.2001 г. N
307-ЗПО)
     Примечание: Под    партией   товарно-материальных   ценностей   в
настоящей  статье  понимается  учитываемая  по   количеству   и   цене
совокупность  из  трех и более продуктов производственной деятельности
или продуктов растительного (животного) происхождения,  однородных  по
физическому   составу,   наименованию,  виду,  типу,  модели,  способу
изготовления или обработки.

     Статья 2. Субъекты упрощенной системы налогообложения,
               учета и отчетности

     В соответствии с федеральным законом:
     1. Действие   упрощенной   системы   налогообложения,   учета   и
отчетности   распространяется  на  индивидуальных  предпринимателей  и
организации  с  предельной  численностью  работающих  до  15  человек,
включая   работающих   в   их   филиалах  и  подразделениях,  а  также
численность,  работающих  по  договорам  подряда  и   иным   договорам
гражданско-правового   характера  независимо  от  вида  осуществляемой
деятельности.
     2. Под  действие  упрощенной  системы  налогообложения,  учета  и
отчетности не подпадают организации, занятые производством подакцизной
продукции; созданные на базе ликвидированных структурных подразделений
действующих   предприятий,   кредитные    организации,    страховщики,
инвестиционные  фонды,  профессиональные участники рынка ценных бумаг,
предприятия  игорного  и  развлекательного  бизнеса  и   хозяйствующие
субъекты   других   категорий   для   которых  Министерством  финансов
Российской Федерации установлен особый порядок ведения  бухгалтерского
учета и отчетности.
     3. Субъекты малого предпринимательства  имеют  право  перейти  на
упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, если в течение
года, предшествующего кварталу в котором произошла подача заявления на
право   применения   упрощенной   системы   налогообложения,  учета  и
отчетности,    совокупный    размер    валовой     выручки     данного
налогоплательщика   не   превысил   суммы  стотысячекратного  (100000)
минимального размера оплаты  труда,  установленного  законодательством
Российской  Федерации,  на  первый день квартала,  в котором произошла
подача заявления.
     Вновь созданная   организация,   подавшая   заявление   на  право
применения упрощенной системы  налогообложения,  учета  и  отчетности,
считается   субъектом  упрощенной  системы  налогообложения,  учета  и
отчетности  с  того  квартала,  в  котором  произошла  ее  официальная
регистрация.
     Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, подавший
заявление  на  право  применения  упрощенной  системы налогообложения,
учета   и   отчетности,   считается   субъектом   упрощенной   системы
налогообложения,  учета  и  отчетности  с  того  месяца,  в котором он
приобрел патент.
     4. Решение    о    переходе   организации   или   индивидуального
предпринимателя  на  упрощенную  систему  налогообложения,   учета   и
отчетности  или  мотивированный  отказ  от  этого  выносится налоговым
органом в пятнадцатидневный срок со дня подачи заявления.

     Статья 3. Объект налогообложения

     В соответствии с федеральным законом:
     1.  Объектом  обложения  единым  налогом организаций в упрощенной
системе налогообложения, учета и отчетности устанавливается совокупный
доход,  полученный  за  отчетный  период (квартал). (В редакции Закона
Пензенской области от 20.08.2001 г. N 307-ЗПО)
     2. Совокупный  доход  исчисляется  как  разница   между   валовой
выручкой  и  стоимостью использованных в процессе производства товаров
(работ,   услуг),   сырья,    материалов,    комплектующих    изделий,
приобретенных товаров,  топлива,  эксплуатационных расходов,  текущего
ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной
и  коммерческой  деятельности,  затрат на аренду транспортных средств,
расходов на  уплату  процентов  за  пользование  кредитными  ресурсами
банков  (в  пределах  действующей ставки рефинансирования Центрального
Банка Российской Федерации плюс 3 процента),  оказанных услуг, а также
сумм налога на добавленную стоимость,  уплаченных поставщикам,  налога
на приобретение автотранспортных средств, отчислений в государственные
социальные   внебюджетные   фонды,   уплаченных  таможенных  платежей,
государственных пошлин и лицензионных сборов.
     3.  (Исключен  -  Закон  Пензенской  области  от  20.08.2001 г. N
307-ЗПО).

     Статья 4. Ставки единого налога

     Для субъектов малого предпринимательства,  применяющих упрощенную
систему налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются следующие
ставки единого налога на совокупный доход, подлежащего зачислению:
     в Федеральный бюджет - 10 процентов от совокупного дохода;
     в бюджет Пензенской области и местные бюджеты - 20  процентов  от
совокупного дохода.
     Для субъектов малого предпринимательства,  применяющих упрощенную
систему  налогообложения,  учета  и  отчетности,  у которых выручка от
реализации произведенной  ими  собственной  продукции  (работ,  услуг)
составила в общем объеме не менее 70 процентов, предоставляются льготы
в форме уменьшения на 25 процентов ставки единого налога на совокупный
доход,  подлежащих  зачислению  в  бюджет Пензенской области и местные
бюджеты.
     Пропорции (нормативы)    распределения    зачисляемых   налоговых
платежей согласно настоящей статье между бюджетом Пензенской области и
местными  бюджетами,  устанавливаются  законами  Пензенской  области в
соответствии с федеральным законодательством.
     Годовая стоимость     патента,     уплаченная     индивидуальными
предпринимателями,   полностью   зачисляется   в   бюджет   Пензенской
области.
     (Статья  в  редакции Закона Пензенской области от 20.08.2001 г. N
307-ЗПО)

     Статья 5. Порядок применения упрощенной системы
               налогообложения, учета и отчетности

     В соответствии с федеральным законом:
     1. Официальным  документом,   удостоверяющим   право   применения
субъектом     малого     предпринимательства     упрощенной    системы
налогообложения,  является   патент,   выдаваемый   сроком   на   один
календарный год.
     2.    Годовая    стоимость    патента    для   субъектов   малого
предпринимательства,  подпадающих под действие Федерального закона "Об
упрощенной  системе  налогообложения, учета и отчетности для субъектов
малого  предпринимательства"  и  настоящего Закона Пензенской области,
устанавливается  с  учетом  ставок  единого  налога законом Пензенской
области  в  зависимости  от  вида  деятельности.  (В  редакции  Закона
Пензенской области от 20.08.2001 г. N 307-ЗПО)
     Выплата  годовой стоимости патента осуществляется организациями и
индивидуальными   предпринимателями   ежеквартально  с  распределением
платежей, устанавливаемым законом Пензенской области. Оплата стоимости
патента  засчитывается  в  счет обязательства по уплате единого налога
организации.  (В редакции Закона Пензенской области от 20.08.2001 г. N
307-ЗПО)
     (Пункт  дополнен  -  Закон  Пензенской области от 10.10.2000 г. N
236-ЗПО)
     3.    Для    организаций,    применяющих    упрощенную    систему
налогообложения,  учета  и  отчетности, уплачиваемая годовая стоимость
патента  зачисляется в федеральный бюджет, а также в бюджет Пензенской
области и местные бюджеты в соотношении один к двум.
     Для индивидуальных    предпринимателей    уплачиваемая    годовая
стоимость патента является фиксированным платежом,  заменяющим  уплату
единого налога на доход за отчетный период.
     (Пункт  дополнен  -  Закон  Пензенской области от 10.10.2000 г. N
236-ЗПО)
     4. Организациям и индивидуальным предпринимателям патент выдается
налоговым  органом  по месту их постановки на налоговый учет на основе
письменного заявления,  подаваемого не позднее чем за  один  месяц  до
начала очередного квартала, при соблюдении следующих условий:
     - если организация не имеет просроченной задолженности по  уплате
налогов и других обязательных платежей за предыдущий отчетный период;
     - если организацией своевременно  сданы  необходимые  расчеты  по
налогам и бухгалтерская отчетность за предыдущий отчетный период.
     Филиалы и    подразделения,    являющиеся    налогоплательщиками,
представляют  в  налоговый орган по месту постановки на налоговый учет
нотариально  заверенные  копии  патентов,  выданных   организации   не
позднее, чем за 15 дней до начала очередного квартала.
     5. При получении  патента  в  налоговом  органе  организация  или
индивидуальный предприниматель предъявляет для регистрации книгу учета
доходов и расходов,  в которой указывается  наименование  организации,
фамилия,    имя,   отчество   индивидуального   предпринимателя,   вид
осуществляемой  деятельности  для   индивидуальных   предпринимателей,
местонахождение,   номера   расчетных   и   иных  счетов,  открытых  в
учреждениях банка.  Налоговый орган на  первой  странице  книги  учета
доходов  и расходов фиксирует регистрационный номер патента и дату его
выдачи.  При выдаче патента заполняется дубликат,  который хранится  в
налоговом органе.
     По истечении срока действия патента по заявлению организации  или
индивидуального  предпринимателя  налоговый  орган  выдает  патент  на
очередной (годичный) срок действия с регистрацией новой книги  доходов
и расходов.
     На патент и  книгу  учета  доходов  и  расходов  распространяются
правила    обращения   с   отчетностью,   установленные   действующими
нормативными актами Российской Федерации.
     При  утрате  патента  он подлежит возобновлению налоговым органом
после  уплаты  штрафа в 10-кратном размере минимального размера оплаты
труда.  (В  редакции  Закона  Пензенской  области  от  10.10.2000 г. N
236-ЗПО)
     6. Отказ от применения упрощенной системы налогообложения,  учета
и  отчетности  и   обратный   возврат   к   принятой   ранее   системе
налогообложения,  учета  и  отчетности могут осуществляться субъектами
малого предпринимательства с начала очередного календарного  года  при
условии  подачи  заявления в налоговый орган не позднее чем за 15 дней
до завершения календарного года.

     Статья 6. Стоимость патента

     Годовая стоимость  патента  определяется   в   размере,   кратном
величине  законодательно  установленного  минимального  размера оплаты
труда на момент выдачи патента и в  течение  периода,  на  который  он
выдан, перерасчету не подлежит.
     Для субъектов малого предпринимательства -  юридическим лицам  по
видам деятельности:
                                                  Кратность
                                                  минимального размера
                                                  оплаты труда
     - торгово-закупочная и коммерческая
       деятельность                                              190
     - производственная и строительная деятельность               71
     - наука и бытовое обслуживание                               36
     - производство сельхозпродукции, включая
       крестьянские (фермерские) хозяйства                        12
     - аудит                                                     476
     - прочие виды деятельности                                   48
     Уплачиваемая стоимость   патента  зачисляется  в  соответствующие
бюджеты в порядке, установленном статьей 4 настоящего Закона.
     Для субъектов     малого    предпринимательства    осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица  по
всем видам деятельности:
                                                  Кратность
                                                  минимального размера
                                                  оплаты труда
1. Сфера производства товаров народного потребления
   1.1. Изготовление обуви                                     12
   1.2. Изготовление одежды                                    12
   1.3. Изготовление головных уборов                           15
   1.4. Изготовление меховых, швейных и галантерейных изделий  12
   1.5. Изготовление вязаных, вышитых изделий                  10
   1.6. Изготовление мебели, столярных изделий                 20
   1.7. Изготовление гончарных и керамических изделий          10
   1.8. Изготовление игрушек и сувениров                        5
   1.9. Изготовление искусственных цветов и венков             12
   1.10. Изготовление рыболовных принадлежностей                5
   1.11. Изготовление надгробных памятников                    20
   1.12. Изготовление шлакоблочных кирпичей, бетонных блоков   25
   1.13. Изготовление люстр                                    35
   1.14. Изготовление металлических дверей                     50
   1.15. Изготовление других товаров народного потребления     25
   1.16. Изготовление инвентаря для животных                   25
   1.17. Изготовление ключей                                   10
   1.18. Производства и переработка сельхозпродукции, включая
         крестьянские (фермерские) хозяйства                   20
2. Сфера бытового обслуживания населения
   2.1. Строительство, ремонт, оборудование и благоустройство
        садовых домиков, гаражей и других построек             20
   2.2. Техническое обслуживание и ремонт автомобилей и других
        транспортных средств                                   25
   2.3. Ремонт металлоизделий                                   5
   2.4. Ремонт бытовых машин и приборов                        12
   2.5. Ремонт радиотелевизионной аппаратуры                   12
   2.6. Ремонт одежды                                          10
   2.7. Ремонт обуви                                           10
   2.8. Ремонт галантерейных изделий                           10
   2.9. Ремонт часов                                           10
   2.10. Ремонт и настройка музыкальных инструментов           12
   2.11. Фотоуслуги и кино-видеосъемка                         20
   2.12. Парикмахерские услуги                                 20
   2.13. Косметические услуги, не связанные с лечебной и
         хирургической деятельностью                           20
   2.14. Стенографические, машинописные работы                 30
   2.15. Транспортное обслуживание граждан владельцами:
         а) легковых автомобилей и такси                       20
         б) автобусов и грузовых автомобилей                   50
   2.16. Перегон и торговля автотранспортными средствами       25
   2.17. Переплетные работы                                    12
   2.18. Граверные и художественно-оформительские работы       30
   2.19. Звукозапись                                           20
   2.20. Прокат видеокассет                                    12
   2.21. Ремонт ювелирных изделий                              12
   2.22. Ремонт и обслуживание компьютеров                     25
3. Социально-культурная сфера
   3.1. Занятие преподавательской, репетиторской, тренерской
        деятельностью                                          10
   3.2. Обучение кройке, шитью, вязанию                         5
   3.3. Обучение танцам и аккомпаниаторская деятельность        5
   3.4. Музыкальное обслуживание торжеств и обрядов             5
   3.5. Медицинские услуги - кроме врачей гомеопатов и
        наркологов                                             15
   3.6. Медицинские услуги врачей гомеопатов и наркологов      30
   3.7. Оказание врачебной стоматологической помощи:
        а) лечение                                             20
        б) протезирование                                      30
   3.8. Услуги, оказываемые средним медицинским персоналом
        (кроме зубных техников и массажистов)                  10
   3.9. Выполнение работ зубного техника                       15
   3.10. Лечебно-оздоровительный массаж                        20
   3.11. Ветеринарные услуги                                   20
   3.12. Услуги переводчика                                    15
   3.13. Оказание услуг в области нетрадиционной медицины      20
   3.14. Распространение путевок                               30
   3.15. Экскурсионная деятельность                            15
   3.16. Туристическая деятельность                            50
   3.17. Психологическая помощь                                15
   3.18. Живопись                                              12
4. Другие виды предпринимательской деятельности
   4.1. Торгово-закупочная:
        а) оптовая торговля                                   180   (В
редакции Закона Пензенской области от 20.08.2001 г. N 307-ЗПО)
        б) розничная торговля  в киосках                      100
        в) розничная торговля горюче-смазочными материалами   180   (В
редакции Закона Пензенской области от 20.08.2001 г. N 307-ЗПО)
        г) розничная торговля при наличии торговых залов или с
           применением труда физических лиц по договорам      150   (В
редакции Закона Пензенской области от 20.08.2001 г. N 307-ЗПО)
        д) розничная торговля                                  50
   4.2. Маркетинговые и рекламные услуги                      100
   4.3. Посреднические услуги, услуги по страхованию,
        регистрации физических лиц                             35
   4.4. Содержание кафетериев, пиццерий, кафе                 120
   4.5. Заготовка и реализация металлолома                     60
   4.6. Заготовка и реализация цветного металлолома           180   (В
редакции Закона Пензенской области от 20.08.2001 г. N 307-ЗПО)
   4.7. Разведение и продажа аквариумных рыбок и декоративных
        птиц                                                   10
   4.8. Научные разработки, программирование, компьютеризация  30
   4.9. Оказание ритуальных услуг                              30
   4.10. Охранные услуги                                       50
   4.11. Ремонт и обслуживание компьютеров                     25
   4.12. Демонстрация и реализация косметической продукции     20
   4.13. Юридические услуги                                    50
   4.14.Туристическая деятельность                             50
     * (Исключена        -        Закон       Пензенской       области
от 20.08.2001 г. N 307-ЗПО).
     На вид  деятельности  не  указанный  в  таблице стоимость патента
определяется  исходя  из  суммы  исчисленного  подоходного  налога  за
предыдущий год,  деленная на размер минимальной месячный оплаты труда,
но не менее 10 кратного размера ММОТ.
     Абзац.  (Исключен  -  Закон  Пензенской  области от 20.12.99 г. N
184-ЗПО)

     Статья 7. Порядок и сроки уплаты

     Уплата    годовой    стоимости    патента    субъектами    малого
предпринимательства   производится   ежеквартально   в  размере  одной
четвертой  части стоимости не позднее 10 числа первого месяца текущего
квартала.  (В  редакции  Закона  Пензенской области от 20.08.2001 г. N
307-ЗПО)
     Юридические лица по итогам хозяйственной деятельности за отчетный
период (год) не позднее 20-го числа  месяца,  следующего  за  отчетным
периодом,  представляют  в  налоговую  инспекцию  расчет,  подлежащего
уплате единого налога с зачетом оплаченной стоимости патента по форме,
утвержденной Государственной налоговой службой Российской Федерации.
     Одновременно с расчетом,  организация  представляет  в  налоговый
орган  для проверки патент,  книгу учета доходов и расходов,  кассовую
книгу,  а также  платежные  поручения  об  ежеквартальной  уплате  1/4
стоимости патента (с отметкой банка об исполнении платежа).
     Абзац.  (Исключен  -  Закон Пензенской области от 20.08.2001 г. N
307-ЗПО)
     Индивидуальные  предприниматели  по  окончании  календарного года
обязаны  подать  декларацию  о  доходах  в  соответствии с федеральным
законодательством. (В редакции Закона Пензенской области от 20.08.2001
г. N 307-ЗПО)
     В    случае    прекращения    предпринимательской    деятельности
индивидуальный  предприниматель  не  позднее  чем за 15 дней до начала
очередного  квартала обязан заявить об этом в налоговый орган. Возврат
стоимости  уплаченного  патента производится с квартала, следующего за
кварталом,     в    котором    подано    заявление    о    прекращении
предпринимательской деятельности. (Дополнен - Закон Пензенской области
от 20.08.2001 г. N 307-ЗПО)

     Статья 8. Ответственность субъектов малого
               предпринимательства за нарушение положений
               настоящего Закона

     1.   За   утрату   патента  субъект  малого  предпринимательства,
перешедший  на  упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности
уплачивает  штраф  в  сумме  10  кратного  минимального размера оплаты
труда.  (В  редакции  Закона  Пензенской  области  от  20.08.2001 г. N
307-ЗПО)
     2. В  случае  отсутствия  или запущенности ведения бухгалтерского
учета в организациях с численностью до 15 человек,  имеющих право,  но
не   перешедших   на   упрощенную  систему  налогообложения,  учета  и
отчетности  (у   индивидуальных   предпринимателей   -   осуществление
деятельности  без  регистрации  или  отсутствие  книги учета доходов и
расходов),  не  позволяющих  определить  размер  облагаемого   дохода,
налоговая  инспекция  определяет  размер  облагаемого дохода исходя из
доходов   по   организациям   и    индивидуальным    предпринимателям,
осуществляющим аналогичный вид деятельности.
     За выявленные нарушения налогоплательщики несут ответственность в
порядке  и размерах,  предусмотренных Законом Российской Федерации "Об
основах  налоговой  системы  в   Российской   Федерации"   и   другими
законодательными актами Российской Федерации.
     3.  (Исключен  -  Закон  Пензенской  области  от  20.08.2001 г. N
307-ЗПО).

     Статья 9. Вступление в силу настоящего Закона

     Настоящий Закон  вступает  в  силу  со   дня   его   официального
опубликования.


     Глава Администрации
     Пензенской области          А.Ф.Ковлягин

     г. Пенза
     7 апреля 1998 года
     N 73-ЗПО