ЗАКОН
КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
О внесении изменений в Закон Кировской области
"О налоге на имущество организаций в Кировской области"
Принят Законодательным Собранием Кировской области
27 сентября 2012 года
Статья 1
Внести в Закон Кировской области от 27 ноября 2003 года N 209-ЗО
"О налоге на имущество организаций в Кировской области" (Сборник
основных нормативных правовых актов органов государственной власти
Кировской области, 2004, N 1 (53), ст. 2173; N 2 (54), ст. 2237; N 4
(56), ст. 2409; 2005, N 1 (59), ст. 2610; 2006, N 1 (64), ст. 3020;
N 3 (66), ст. 3069; N 6 (69), ст. 3218; 2007, N 5 (74), ст. 3643; N 10
(79), ст. 3693; 2008, N 41 (120), ст. 3930; 2009, N 6 (126), ст. 4203;
2011, N 1 (133), ст. 4524; N 6 (138), часть 1, ст. 4755) следующие
изменения:
1) дополнить статьей 1-1 следующего содержания:
"Статья 1-1. Основные понятия, используемые в настоящем Законе
Понятия "инвестиции", "парковая зона интенсивного развития",
"резидент парковой зоны", "инвестиционный проект", "срок окупаемости
инвестиционного проекта", "частные инвесторы" применяются в том же
значении, в котором они установлены Законом Кировской области от 2
июля 2010 года N 537-ЗО "О регулировании инвестиционной деятельности в
Кировской области".
В целях настоящего Закона:
под задолженностью по платежам в бюджеты бюджетной системы
Российской Федерации понимается задолженность по налогам и сборам,
предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом
задолженности по пеням и штрафам и задолженность по взносам в
государственные внебюджетные фонды;
под просроченной задолженностью по заработной плате понимается
сумма фактически начисленной работникам заработной платы, но не
выплаченная в срок, установленный коллективным договором, правилами
внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами или договором
на расчетно-кассовое обслуживание, заключенным с банком;
под управляющей компанией парковой зоны понимается юридическое
лицо, выполняющее работы, связанные с управлением парковой зоной,
созданием на территории парковой зоны инфраструктуры и управлением ею,
эксплуатацией объектов инфраструктуры и иных объектов, находящихся на
территории парковой зоны, а также по привлечению инвесторов на ее
территорию.";
2) в статье 2:
а) часть 3 признать утратившей силу;
б) часть 4 изложить в следующей редакции:
"4. Налогообложение частных инвесторов, реализующих
инвестиционные проекты на территории Кировской области, в отношении
предназначенных для реализации инвестиционного проекта вновь
построенных, новых приобретенных, реконструированных,
модернизированных, введенных в эксплуатацию и принятых к
бухгалтерскому учету со дня начала финансирования инвестиционного
проекта до начала текущего налогового периода объектов основных
средств производится:
при объеме основных средств от 20 до 50 миллионов рублей
включительно - по налоговой ставке 1,1 процента;
при объеме основных средств свыше 50 и до 100 миллионов рублей
включительно - по налоговой ставке 0,5 процента;
при объеме основных средств свыше 100 миллионов рублей - по
налоговой ставке 0 процентов.
Указанные в настоящей части соответствующие дифференцированные
налоговые ставки применяются в течение срока окупаемости
инвестиционного проекта, установленного в соответствии с паспортом
инвестиционного проекта, форма которого установлена Правительством
Кировской области. Общий срок применения соответствующих
дифференцированных налоговых ставок по налогу на имущество
организаций, указанных в настоящей части, не может превышать пяти
последовательных налоговых периодов, начиная с года, в котором частным
инвестором впервые заявлено о применении дифференцированной налоговой
ставки, и (или) срока окупаемости инвестиционного проекта.
Право на применение дифференцированных ставок налога на имущество
организаций, установленных настоящей частью, имеют частные инвесторы,
отвечающие одновременно следующим требованиям:
отсутствие задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы
Российской Федерации по состоянию на 1-е число месяца, следующего за
отчетным (налоговым) периодом;
налогоплательщик не находится в процессе ликвидации или
реорганизации, а также в отношении него не возбуждена процедура
банкротства на конец каждого отчетного (налогового) периода, в котором
налогоплательщик применил дифференцированную ставку налога на
имущество организаций;
перечисление (уплата) в полном объеме начисленных и удержанных
сумм налога на доходы физических лиц по состоянию на 1-е число месяца,
следующего за отчетным (налоговым) периодом;
размер среднемесячной заработной платы в организации-
налогоплательщике не ниже двух минимальных размеров оплаты труда,
установленных федеральным законом;
отсутствие просроченной задолженности по выплате заработной платы
работникам организации по состоянию на 1-е число месяца, следующего за
отчетным (налоговым) периодом.
Основанием для применения дифференцированных ставок налога на
имущество организаций, установленных настоящей частью, являются:
бухгалтерская отчетность организации;
справка Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда
Российской Федерации по Кировской области об отсутствии задолженности
по взносам в государственные внебюджетные фонды;
уведомление о намерении применять дифференцированную ставку по
налогу на имущество организаций по форме, установленной Правительством
Кировской области;
перечень вновь построенных, новых приобретенных,
реконструированных, модернизированных, введенных в эксплуатацию
объектов основных средств, принятых к бухгалтерскому учету и
предназначенных для реализации инвестиционного проекта, по форме,
установленной Правительством Кировской области;
справка о своевременном перечислении (уплате) в полном объеме
начисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц по
состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым)
периодом, по форме, установленной Правительством Кировской области;
справка о размере среднемесячной заработной платы в организации
по форме, установленной Правительством Кировской области;
справка об отсутствии просроченной задолженности по выплате
заработной платы работникам организации по форме, установленной
Правительством Кировской области;
отчет о реализации инвестиционного проекта по форме,
установленной Правительством Кировской области.";
в) части 5 и 6 признать утратившими силу;
г) части 7-9 изложить в следующей редакции:
"7. Налогообложение управляющей компании парковой зоны в
отношении имущества, используемого для функционирования парковой зоны
интенсивного развития (далее - парковая зона), в течение первых пяти
последовательных налоговых периодов функционирования парковой зоны,
начиная с налогового периода, следующего за годом, в течение которого
был подписан договор о парковой зоне, производится по налоговой ставке
0 процентов.
Перечень имущества, используемого управляющей компанией парковой
зоны для функционирования парковой зоны, ежегодно утверждается
Правительством Кировской области.
Право на применение дифференцированной ставки налога на имущество
организаций, установленной настоящей частью, имеют управляющие
компании парковой зоны, отвечающие одновременно следующим требованиям:
отсутствие задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы
Российской Федерации по состоянию на 1-е число месяца, следующего за
отчетным (налоговым) периодом;
налогоплательщик не находится в процессе ликвидации или
реорганизации, а также в отношении него не возбуждена процедура
банкротства на конец каждого отчетного (налогового) периода, в котором
налогоплательщик применил дифференцированную ставку налога на
имущество организаций;
перечисление (уплата) в полном объеме начисленных и удержанных
сумм налога на доходы физических лиц по состоянию на 1-е число месяца,
следующего за отчетным (налоговым) периодом;
размер среднемесячной заработной платы в организации-
налогоплательщике не ниже двух минимальных размеров оплаты труда,
установленных федеральным законом;
отсутствие просроченной задолженности по выплате заработной платы
работникам организации по состоянию на 1-е число месяца, следующего за
отчетным (налоговым) периодом.
Основанием для применения дифференцированной ставки налога на
имущество организаций, установленной настоящей частью, являются:
бухгалтерская отчетность организации;
справка Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда
Российской Федерации по Кировской области об отсутствии задолженности
по взносам в государственные внебюджетные фонды;
уведомление о намерении применять дифференцированную ставку по
налогу на имущество организаций по форме, установленной Правительством
Кировской области;
справка о своевременном перечислении (уплате) в полном объеме
начисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц по
состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым)
периодом, по форме, установленной Правительством Кировской области;
справка о размере среднемесячной заработной платы в организации
по форме, установленной Правительством Кировской области;
справка об отсутствии просроченной задолженности по выплате
заработной платы работникам организации по форме, установленной
Правительством Кировской области.
8. Налогообложение резидентов парковой зоны производится:
по налоговой ставке 0 процентов в течение первых трех лет ведения
деятельности на территории парковой зоны в отношении имущества,
используемого резидентом парковой зоны для ведения деятельности на
территории парковой зоны, начиная с налогового периода, следующего за
годом, в течение которого было подписано соглашение о ведении
деятельности в парковой зоне;
по налоговой ставке 1,1 процента в течение трех лет по истечении
срока, указанного в абзаце втором настоящей части.
Перечень имущества, используемого резидентом парковой зоны для
ведения деятельности на территории парковой зоны, ежегодно
утверждается органом исполнительной власти области, уполномоченным
Правительством Кировской области на разработку областной целевой
программы о формировании и развитии парковой зоны.
Право на применение дифференцированных ставок налога на имущество
организаций, установленных настоящей частью, имеют резиденты парковой
зоны, отвечающие одновременно следующим требованиям:
отсутствие задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы
Российской Федерации по состоянию на 1-е число месяца, следующего за
отчетным (налоговым) периодом;
налогоплательщик не находится в процессе ликвидации или
реорганизации, а также в отношении него не возбуждена процедура
банкротства на конец каждого отчетного (налогового) периода, в котором
налогоплательщик применил дифференцированную ставку налога на
имущество организаций;
перечисление (уплата) в полном объеме начисленных и удержанных
сумм налога на доходы физических лиц по состоянию на 1-е число месяца,
следующего за отчетным (налоговым) периодом;
размер среднемесячной заработной платы в организации-
налогоплательщике не ниже двух минимальных размеров оплаты труда,
установленных федеральным законом;
отсутствие просроченной задолженности по выплате заработной платы
работникам организации по состоянию на 1-е число месяца, следующего за
отчетным (налоговым) периодом.
Основанием для применения дифференцированных ставок налога на
имущество организаций, установленных настоящей частью, являются:
бухгалтерская отчетность организации;
справка Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда
Российской Федерации по Кировской области об отсутствии задолженности
по взносам в государственные внебюджетные фонды;
уведомление о намерении применять дифференцированную ставку по
налогу на имущество организаций по форме, установленной Правительством
Кировской области;
справка о своевременном перечислении (уплате) в полном объеме
начисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц по
состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым)
периодом, по форме, установленной Правительством Кировской области;
справка о размере среднемесячной заработной платы в организации
по форме, установленной Правительством Кировской области;
справка об отсутствии просроченной задолженности по выплате
заработной платы работникам организации по форме, установленной
Правительством Кировской области.
9. Налогообложение частных инвесторов, оказывающих услуги
финансовой аренды (лизинга) с общей суммой договоров финансовой аренды
(лизинга) не менее 100 миллионов рублей и сроком действия каждого из
договоров финансовой аренды (лизинга) не менее трех лет, в отношении
имущества, указанного в договоре финансовой аренды (лизинга),
используемого для реализации инвестиционных проектов, начиная с
налогового периода, следующего за годом вступления в силу договора
финансовой аренды (лизинга), но не более пяти последовательных
налоговых периодов, производится по налоговой ставке 1,1 процента.
Право на применение дифференцированной ставки налога на имущество
организаций, установленной настоящей частью, имеют частные инвесторы,
оказывающие услуги финансовой аренды (лизинга), отвечающие
одновременно следующим требованиям:
отсутствие задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы
Российской Федерации по состоянию на 1-е число месяца, следующего за
отчетным (налоговым) периодом;
налогоплательщик не находится в процессе ликвидации или
реорганизации, а также в отношении него не возбуждена процедура
банкротства на конец каждого отчетного (налогового) периода, в котором
налогоплательщик применил дифференцированную ставку налога на
имущество организаций;
перечисление (уплата) в полном объеме начисленных и удержанных
сумм налога на доходы физических лиц по состоянию на 1-е число месяца,
следующего за отчетным (налоговым) периодом;
размер среднемесячной заработной платы в организации-
налогоплательщике не ниже двух минимальных размеров оплаты труда,
установленных федеральным законом;
отсутствие просроченной задолженности по выплате заработной платы
работникам организации по состоянию на 1-е число месяца, следующего за
отчетным (налоговым) периодом.
Основанием для применения дифференцированной ставки налога на
имущество организаций, установленной настоящей частью, являются:
бухгалтерская отчетность организации;
справка Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда
Российской Федерации по Кировской области об отсутствии задолженности
по взносам в государственные внебюджетные фонды;
уведомление о намерении применять дифференцированную ставку по
налогу на имущество организаций по форме, установленной Правительством
Кировской области;
копии договоров финансовой аренды (лизинга), заверенные
лизингодателем;
справка о своевременном перечислении (уплате) в полном объеме
начисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц по
состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым)
периодом, по форме, установленной Правительством Кировской области;
справка о размере среднемесячной заработной платы в организации
по форме, установленной Правительством Кировской области;
справка об отсутствии просроченной задолженности по выплате
заработной платы работникам организации по форме, установленной
Правительством Кировской области.";
д) в части 10 слова "в частях 4-6" заменить словами "в части 4";
е) часть 11 изложить в следующей редакции:
"11. Порядок представления документов, подтверждающих
правомерность применения дифференцированных налоговых ставок,
установленных частями 4, 7, 8, 9 настоящей статьи, утверждается
Правительством Кировской области.";
ж) дополнить частью 12 следующего содержания:
"12. При несоблюдении организациями, указанными в частях 4, 7, 8,
9 настоящей статьи, в течение налогового периода одного из
установленных требований, а также непредставлении документов,
являющихся основанием для применения дифференцированных ставок налога
на имущество организаций, в налоговый орган по месту представления
налоговой декларации по налогу на имущество организаций применяется
налоговая ставка, установленная частью 1 настоящей статьи. Применение
налогоплательщиками дифференцированных ставок, предусмотренных частями
4, 7, 8, 9 настоящей статьи, в текущем налоговом периоде прекращается
с начала налогового периода. При этом сумма налога подлежит
восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с уплатой
соответствующих пеней, начисляемых со дня, следующего за установленным
статьей 3 настоящего Закона днем уплаты налога (авансового платежа по
налогу).";
3) статью 4 изложить в следующей редакции:
"Статья 4. Налоговые льготы и основания для их предоставления
1. Освобождаются от налогообложения:
1) религиозные организации - в отношении имущества, не
используемого ими для осуществления религиозной деятельности.
Основанием для предоставления налоговой льготы является
представление свидетельства о государственной регистрации юридического
лица;
2) территориальные органы федеральных органов исполнительной
власти и федеральные государственные учреждения - в отношении
областного имущества, переданного им в оперативное управление.
Основанием для предоставления налоговой льготы является договор
передачи имущества или распоряжение (решение) соответствующего органа
исполнительной власти Кировской области о закреплении имущества в
оперативном управлении;
3) сельскохозяйственные товаропроизводители.
В целях применения настоящего Закона сельскохозяйственными
товаропроизводителями признаются организации, осуществляющие
производство сельскохозяйственной продукции, ее первичную и
последующую (промышленную) переработку в соответствии с перечнем,
утвержденным Правительством Российской Федерации, и реализацию этой
продукции, при условии, что в общем доходе от реализации продукции
(выполнения работ, оказания услуг) таких организаций доля дохода от
реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая
продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из
сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не
менее 70 процентов за налоговый период.
Доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции
определяется по результатам работы за прошедший налоговый период:
если за прошедший налоговый период доля доходов составила 70 и
более процентов, то в текущем налоговом периоде налог не уплачивается,
но если по результатам работы за текущий налоговый период эта доля
будет менее 70 процентов, уплата налога за текущий налоговый период
производится в десятидневный срок со дня, установленного для
представления налоговой декларации за текущий налоговый период;
в случае, если в течение прошедшего налогового периода налог
уплачивался, но по результатам работы за этот налоговый период доля
доходов составила 70 и более процентов, налогоплательщику по его
заявлению производится возврат уплаченных сумм налога или их зачет в
счет будущих платежей в установленном порядке;
если за прошедший налоговый период доля доходов составила менее
70 процентов, то в текущем налоговом периоде уплата налога
производится в общеустановленном порядке.
Для организаций, осуществляющих торговую деятельность, в общем
доходе учитывается разница между продажной и покупной стоимостью
товаров.
Основанием для предоставления налоговой льготы являются данные
годовой отчетности о финансово-экономическом состоянии
товаропроизводителей агропромышленного комплекса по форме,
утверждаемой Министерством сельского хозяйства Российской Федерации;
4) организации - в отношении имущества гражданских аэродромов,
расположенных на территории Кировской области.
В целях применения настоящего Закона имуществом гражданских
аэродромов признаются расположенные на участке земли здания,
сооружения, оборудование, предназначенные для взлета, посадки, руления
и стоянки воздушных судов.
Основанием для предоставления налоговой льготы является
представление копий свидетельства о государственной регистрации и
годности гражданского аэродрома к эксплуатации, а также технической
документации с указанием объектов имущества, находящихся на территории
гражданских аэродромов и не подлежащих налогообложению;
5) организации - в отношении автомобильных дорог общего
пользования регионального, межмуниципального и местного значения.
В целях применения настоящего Закона автомобильными дорогами
признаются объекты транспортной инфраструктуры, включающие в себя
земельные участки в границах полосы отвода автомобильной дороги,
конструктивные элементы и дорожные сооружения, являющиеся
технологической частью указанных объектов. Перечень имущества,
относящегося к автомобильным дорогам общего пользования регионального
и межмуниципального значения, утверждается Правительством Кировской
области. Перечень имущества, относящегося к автомобильным дорогам
местного значения, утверждается уполномоченным органом местного
самоуправления;
6) организации - в отношении находящихся в их собственности
квартир, предоставляемых для проживания работникам областных
государственных или муниципальных учреждений.
Налоговая льгота предоставляется организации, отвечающей
одновременно следующим требованиям:
отсутствие задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы
Российской Федерации по состоянию на 1-е число месяца, следующего за
отчетным (налоговым) периодом;
налогоплательщик не находится в процессе ликвидации или
реорганизации, а также в отношении него не возбуждена процедура
банкротства на конец каждого отчетного (налогового) периода, в котором
налогоплательщик применил налоговую льготу;
перечисление (уплата) в полном объеме начисленных и удержанных
сумм налога на доходы физических лиц по состоянию на 1-е число месяца,
следующего за отчетным (налоговым) периодом;
размер среднемесячной заработной платы в организации-
налогоплательщике не ниже двух минимальных размеров оплаты труда,
установленных федеральным законом;
отсутствие просроченной задолженности по выплате заработной платы
работникам организации по состоянию на 1-е число месяца, следующего за
отчетным (налоговым) периодом.
Основанием для предоставления налоговой льготы являются:
копии договоров аренды, заключаемых собственниками квартир с
областными государственными или муниципальными учреждениями для
проживания работников областных государственных или муниципальных
учреждений;
справка Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда
Российской Федерации по Кировской области об отсутствии задолженности
по взносам в государственные внебюджетные фонды;
справка о своевременном перечислении (уплате) в полном объеме
начисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц по
состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым)
периодом, по форме, установленной Правительством Кировской области;
справка о размере среднемесячной заработной платы в организации
по форме, установленной Правительством Кировской области;
справка об отсутствии просроченной задолженности по выплате
заработной платы работникам организации по форме, установленной
Правительством Кировской области;
7) санаторно-курортные организации, организации, осуществляющие
медицинскую реабилитацию, в случае, если объем вновь построенных,
новых приобретенных, реконструированных, модернизированных, введенных
в эксплуатацию объектов основных средств и принятых к бухгалтерскому
учету в прошедшем налоговом периоде составил не менее 5 миллионов
рублей.
Налоговая льгота предоставляется организации, отвечающей
одновременно следующим требованиям:
отсутствие задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы
Российской Федерации по состоянию на 1-е число месяца, следующего за
отчетным (налоговым) периодом;
налогоплательщик не находится в процессе ликвидации или
реорганизации, а также в отношении него не возбуждена процедура
банкротства на конец каждого отчетного (налогового) периода, в котором
налогоплательщик применил налоговую льготу;
перечисление (уплата) в полном объеме начисленных и удержанных
сумм налога на доходы физических лиц по состоянию на 1-е число месяца,
следующего за отчетным (налоговым) периодом;
размер среднемесячной заработной платы в организации-
налогоплательщике не ниже двух минимальных размеров оплаты труда,
установленных федеральным законом;
отсутствие просроченной задолженности по выплате заработной платы
работникам организации по состоянию на 1-е число месяца, следующего за
отчетным (налоговым) периодом.
Основанием для предоставления налоговой льготы являются:
годовая бухгалтерская отчетность;
справка Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда
Российской Федерации по Кировской области об отсутствии задолженности
по взносам в государственные внебюджетные фонды;
справка о своевременном перечислении (уплате) в полном объеме
начисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц по
состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым)
периодом, по форме, установленной Правительством Кировской области;
справка о размере среднемесячной заработной платы в организации
по форме, установленной Правительством Кировской области;
справка об отсутствии просроченной задолженности по выплате
заработной платы работникам организации по форме, установленной
Правительством Кировской области.
2. При несоблюдении организациями, указанными в пунктах 5 и 6
части 1 настоящей статьи, в течение налогового периода одного из
установленных требований, а также непредставлении документов,
являющихся основанием для применения льготы по налогу на имущество
организаций, в налоговый орган по месту представления налоговой
декларации по налогу на имущество организаций применение
налогоплательщиками налоговых льгот, предусмотренных пунктами 5 и 6
части 1 настоящей статьи, в текущем налоговом периоде прекращается с
начала налогового периода. При этом сумма налога подлежит
восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с уплатой
соответствующих пеней, начисляемых со дня, следующего за установленным
статьей 3 настоящего Закона днем уплаты налога (авансового платежа по
налогу).".
Статья 2
1. Настоящий Закон вступает в силу по истечении одного месяца со
дня его официального опубликования, но не ранее 1 января 2013 года.
2. Действие пунктов 5 и 6 части 1 статьи 4 Закона Кировской
области от 27 ноября 2003 года N 209-ЗО "О налоге на имущество
организаций в Кировской области" (в редакции настоящего Закона)
распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 года.
Губернатор
Кировской области Н. Ю. Белых
г. Киров
8 октября 2012 года
N 200-ЗО
