Утратил силу - Закон Республики Северная Осетия-Алания
от 26.12.2002 № 27-рз
Утратил силу - Закон Республики Северная Осетия-Алания
от 14.11.2002 № 21-рз
ЗАКОН
РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРНАЯ ОСЕТИЯ - АЛАНИЯ
О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ
ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ
СЕВЕРНАЯ ОСЕТИЯ - АЛАНИЯ
(В редакции Законов Республики Северная Осетия-Алания
от 19.07.99 г. N 12-рза; от 15.11.99 г. N 19-рз)
Статья 1. Общие положения
Настоящий Закон определяет порядок установления и введения в
действие единого налога на вмененный доход для определенных видов
деятельности.
Единый налог на вмененный доход для определенных видов
деятельности (далее - единый налог) устанавливается и вводится в
действие настоящим Законом в соответствии с Федеральным законом "О
едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"
( далее - федеральный закон) и обязателен к уплате на территории
Республики Северная Осетия-Алания.
Со дня введения единого налога на территории Республики Северная
Осетия-Алания с плательщиков этого налога не взимаются платежи в
государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные
статьями 19-21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой
системы в Российской Федерации", за исключением: (В редакции Закона
Республики Северная Осетия-Алания от 15.11.99 г. N 19-рз)
1) государственной пошлины;
2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
3) лицензионных и регистрационных сборов;
4) налога на приобретение транспортных средств;
5) налога на владельцев транспортных средств;
6) земельного налога;
7) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных
документов, выраженных в иностранной валюте;
8) подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами,
осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых
при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных
в статье 3 настоящего Закона;
9) удержанных сумм подоходного налога, а также налога на
добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской
Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской
Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у
источника выплат. (В редакции Закона Республики Северная Осетия-Алания
от 15.11.99 г. N 19-рз)
Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Законе
В настоящем Законе используются следующие основные понятия:
вмененный доход - потенциально возможный валовой доход
плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат,
рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно
влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных
путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных
государственных органов, а также оценки независимых организаций;
базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении
на ту или иную единицу физического показателя (единица площади,
численность работающих, единица производственной мощности и другие),
характеризующего определенный вид деятельности в различных
сопоставимых условиях;
повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности -
коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора
(места деятельности, вида деятельности) на результат
предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе
свидетельства об уплате единого налога (далее - деятельность на основе
свидетельства).
Торговая площадь - площадь стационарного розничного предприятия,
на которой производится торговое обслуживание покупателей и оказание
им дополнительных услуг;
торговое место - место, не имеющее стационарной торговой площади,
с которого осуществляется розничная продажа одним продавцом;
посадочное место - место, оборудованное для обслуживания одного
посетителя предприятием, оказывающим услуги общественного питания. При
обслуживании посетителей без предоставления сидячих мест (барная
стойка, столы для приема пищи) число мест определяется из расчета 0,8
метра длины стола или барной стойки;
рабочее место по оказанию платных медицинских услуг - набор
технологических и вспомогательных помещений с соответствующим
оборудованием и персоналом, обеспечивающим законченный случай лечения,
диагностики и профилактики заболевания;
рабочее место - место, оснащенное оборудованием, необходимым для
выполнения определенной работы по созданию товара (оказанию услуги).
При использовании объекта налогообложения в две смены ставка
единого налога увеличивается в 2 раза, в три смены - в 2,5 раза.
(Дополнен - Закон Республики Северная Осетия-Алания
от 15.11.99 г. N 19-рз)
Статья 3. Плательщики налога
1. Плательщиками единого налога (далее - налогоплательщики)
являются юридические лица (далее - организации) и физические лица,
занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования
юридического лица (далее - предприниматели), осуществляющие
предпринимательскую деятельность в следующих сферах:
а) оказание предпринимателями ремонтно - строительных услуг
(строительство зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий,
подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и
строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство
территорий);
б) оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви, изделий
из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных
изделий; ремонт бытовой техники и предметов личного пользования,
ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин,
оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования,
сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги
населению, в том числе фото- и киноуслуги, прокат, за исключением
проката кинофильмов);
в) оказание физическим лицам парикмахерских услуг (деятельность
парикмахерских салонов), медицинских, косметологических услуг (в том
числе в косметических салонах), ветеринарных и зооуслуг;
г) оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию;
д) оказание предпринимателями консультаций, а также
бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг; обучение,
репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;
е) общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров,
столовых, нестационарных и других точек общественного питания с
численностью работающих до 50 человек);
ж) розничная торговля, осуществляемая через магазины с
численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки,
торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не
имеющие стационарной торговой площади;
з) розничная торговля горюче-смазочными материалами; (В редакции
Закона Республики Северная Осетия-Алания от 15.11.99 г. N 19-рз)
и) оказание автотранспортных услуг предпринимателями и
организациями с численностью работающих до 100 человек, за исключением
оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров
маршрутными такси; (В редакции Закона Республики Северная
Осетия-Алания от 15.11.99 г. N 19-рз)
к) оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров
маршрутными такси; (Дополнен - Закон Республики Северная Осетия-Алания
от 15.11.99 г. N 19-рз)
л) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и
гаражей. (В редакции Закона Республики Северная Осетия-Алания
от 15.11.99 г. N 19-рз)
м) деятельность организаций по сбору металлолома"; (Дополнен -
Закон Республики Северная Осетия-Алания (Дополнен - Закон Республики
Северная Осетия-Алания от 15.11.99 г. N 19-рз))
2. В целях реализации настоящего Закона к продаже за наличный
расчет приравниваются продажа с проведением расчетов посредством
кредитных и иных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислению
со счетов в банках и иных кредитных организациях по поручениям
физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание
услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги).
3. Общественным организациям инвалидов, их региональным и
территориальным организациям, организациям, уставный капитал которых
полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, а
также предприятиям и учреждениям, единственным собственником имущества
которых являются общественные организации инвалидов, предоставляется
право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения
существующего порядка уплаты налогов.
4. Сумма налога на вмененный доход снижается на 30 процентов в
части, поступающей в республиканский бюджет, предпринимателям,
указанным в приложении N 1.
Статья 4. Объект налогообложения и порядок ведения
бухгалтерского учета
1. Объектом налогообложения при применении единого налога
является вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговый
период по единому налогу устанавливается в один квартал.
2. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов,
а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.
Переход на уплату единого налога не освобождает
налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими
нормативными актами Российской Федерации и Республики Северная Осетия-
Алания, по представлению в налоговые и иные государственные органы
бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности. Формы отчетности
по единому налогу устанавливаются нормативными (правовыми) актами
органов государственной власти Республики Северная Осетия - Алания.
3. При осуществлении нескольких видов деятельности на основе
свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому
виду деятельности.
4. Налогоплательщики (вне зависимости от места регистрации),
осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную
предпринимательскую деятельность (далее - иная деятельность), ведут
раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных
операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе
свидетельства и в процессе иной деятельности. Деятельность на основе
свидетельства подлежит налогообложению исключительно в соответствии с
настоящим Законом.
Статья 5. Ставка и порядок расчета единого налога
1. Ставка единого налога устанавливается в размере 20 процентов
вмененного дохода.
2. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения
базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на
результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих
(понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются в
зависимости от:
типа населенного пункта, в котором осуществляется
предпринимательская деятельность;
места осуществления предпринимательской деятельности внутри
населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и другие);
характера местности (тип автомагистрали и другие), если
деятельность осуществляется вне населенного пункта;
удаленности места осуществления предпринимательской деятельности
от транспортных развязок;
удаленности места осуществления предпринимательской деятельности
от остановок пассажирского транспорта;
характера реализуемых товаров (производимых работ, оказываемых
услуг);
ассортимента реализуемой продукции;
качества предоставляемых услуг;
сезонности;
суточности работы;
качества занимаемого помещения;
производительности используемого оборудования;
возможности использования дополнительной инфраструктуры;
инфляции;
количества видов деятельности, осуществляемых
налогоплательщиками.
3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход производится по
формуле:
М=С*N*D*E*F*J
V= М*0,2
где: М- сумма вмененного дохода;
N- количество единиц физического показателя;
С- базовая доходность на единицу физического показателя;
V- сумма единого налога на вмененный доход;
D, Е, F, J повышающие (понижающие) коэффициенты;
0,2 - ставка единого налога на вмененный доход (20%).
4. Вмененный доход, физические показатели, базовая доходность и
корректирующие коэффициенты формулы расчета единого налога
устанавливаются на территории Республики Северная Осетия-Алания в
размерах, согласно приложению N 2. (В редакции Закона Республики
Северная Осетия-Алания от 15.11.99 г. N 19-рз)
5. (Исключен - Закон Республики Северная Осетия-Алания
от 15.11.99 г. N 19-рз)
Статья 6. Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога
1. Порядок исчисления единого налога определяется настоящим
Законом на основе формул расчета сумм единого налога для всех
категорий налогоплательщиков, установленных статьей 5 настоящего
Закона.
2. Уплата единого налога производится ежемесячно путем
осуществления авансового платежа в размере 100 процентов суммы единого
налога за календарный месяц. Сроки уплаты авансового платежа
устанавливаются не позднее 25-го числа месяца предшествующего
отчетному. (В редакции Закона Республики Северная Осетия-Алания
от 15.11.99 г. N 19-рз)
Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем
авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12
месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате
налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11
процентов.
3. В случае внесения изменений в перечень сфер деятельности,
установленных статьей 3 настоящего Закона, а также в случае внесения
количественных или качественных изменений в формулы расчета единого
налога, единый налог должен быть пересчитан, начиная со дня вступления
в силу соответствующего закона Республики Северная Осетия-Алания.
При увеличении физических показателей, характеризующих
осуществляемую деятельность, налогоплательщик обязан в течение 5
календарных дней проинформировать об этом налоговый орган по месту
выдачи свидетельства. (Дополнен - Закон Республики Северная
Осетия-Алания от 15.11.99 г. N 19-рз)
4. Размер вмененного дохода корректируется на общий индекс роста
цен ежемесячно. Общий индекс роста цен за прошедший период (1, 3, 6,
9, 12 месяцев) определяется Правительством Республики Северная
Осетия-Алания на основании данных органов статистики.
В случае, если налогоплательщик произвел авансовую уплату единого
налога за 12 месяцев, то на него не распространяется корректировка
размера вмененного дохода на величину индекса роста цен.
(Дополнен - Закон Республики Северная Осетия-Алания
от 15.11.99 г. N 19-рз)
5. Налогоплательщики, предполагающие в очередном налоговом
периоде не осуществлять предпринимательскую деятельность, не позднее
25-го числа месяца, предшествующему очередному налоговому периоду,
письменно уведомляют об этом налоговый орган.
В случае, когда налогоплательщиком произведена уплата единого
налога, но ввиду объективных причин (в качестве объективных причин
признаются причины, связанные с непреодолимым воздействием внешних
факторов - болезнь, поломка автомобиля, пожар в помещении, где
осуществлялась предпринимательская деятельность, и т.д.) при наличии
подтверждающего документа допускается осуществление перерасчета на
последующие налоговые периоды.
(Дополнен - Закон Республики Северная Осетия-Алания
от 15.11.99 г. N 19-рз)
Статья 7. Порядок зачисления сумм единого налога
1. Суммы единого налога, уплачиваемые организациями, зачисляются
в федеральный бюджет, государственные внебюджетные фонды, а также в
бюджет Республики Северная Осетия-Алания и местные бюджеты в следующих
размерах:
1) федеральный бюджет - 25 процентов общей суммы единого налога,
из которых 4 процента направляется в Федеральный дорожный фонд
Российской Федерации;
2) государственные внебюджетные фонды - 25 процентов общей суммы
единого налога, из них:
Пенсионный фонд Российской Федерации - 18,350 процента;
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,125
процента;
территориальные фонды обязательного медицинского страхования -
2,150 процента;
Фонд социального страхования Российской Федерации - 3,425
процента;
Государственный фонд занятости населения Российской Федерации -
0,950 процента.
Организации представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации
сведения в соответствии с Федеральным законом "Об индивидуальном
(персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного
страхования";
3) бюджет Республики Северная Осетия - Алания, местные бюджеты и
Территориальный дорожный фонд Республики Северная Осетия - Алания - 50
процентов общей суммы единого налога, из них:
в республиканский бюджет - 17,5 процента;
в местные бюджеты - 17,5 процента;
в Территориальный дорожный фонд
Республики Северная Осетия - Алания - 15 процентов. (В редакции
Закона Республики Северная Осетия-Алания от 19.07.99 г. N 12-рза)
2. Суммы единого налога, уплачиваемые предпринимателями,
зачисляются в следующих размерах:
1) бюджет Республики Северная Осетия-Алания и местные бюджеты -
75 процентов общей суммы единого налога в следующих пропорциях:
25 процентов - республиканский бюджет;
50 процентов - местный бюджет.
2) государственные внебюджетные фонды - 25 процентов общей суммы
единого налога.
Статья 8. Порядок выдачи свидетельства об уплате единого налога
1. Свидетельство об уплате единого налога является документом,
подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога.
На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство.
Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных места
осуществления деятельности на основе свидетельства (палатки, ларьки,
кафе и другие), свидетельство выдается на каждое из таких мест.
Форма свидетельства устанавливается Правительством Российской
Федерации.
При выдаче свидетельства заполняется также второй экземпляр,
который хранится в налоговом органе. Использование при осуществлении
предпринимательской деятельности любых копий свидетельства (в том
числе и нотариально удостоверенных) не допускается.
2. В свидетельстве указываются наименование или фамилия, имя,
отчество налогоплательщика, вид (виды) осуществляемой им деятельности,
место его нахождения, идентификационный номер, номера расчетных и иных
счетов, открытых им в учреждениях банков, размер вмененного ему дохода
по каждому виду деятельности, сумма единого налога, натуральные
показатели, характеризующие осуществляемую им предпринимательскую
деятельность, показатели базовой доходности и значения повышающих
(понижающих) коэффициентов базовой доходности, используемых при
исчислении суммы единого налога.
3. Свидетельство выдается на период, за который налогоплательщик
произвел уплату единого налога.
4. На свидетельство распространяются правила обращения с
документами строгой отчетности, установленные действующими
нормативными актами Российской Федерации и Республики Северная
Осетия-Алания.
Утраченное свидетельство возобновлению не подлежит. В этом случае
на оставшийся налоговый период налогоплательщику выдается новое
свидетельство с отметкой "взамен ранее утерянного". Плата за новое
свидетельство составляет не более 20 процентов стоимости свидетельства
на оставшийся налоговый период.
При повторной утрате свидетельства оно приобретается за 100
процентов стоимости на оставшийся налоговый период.
5. Взимание отдельной платы при первичной выдаче свидетельства не
допускается.
Статья 9. Ответственность за нарушение настоящего Закона
Ответственность за нарушение настоящего Закона определяется в
соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. (В
редакции Закона Республики Северная Осетия-Алания
от 15.11.99 г. N 19-рз)
Статья 10. Порядок перехода на уплату единого налога
1. Принятый Парламентом Республики Северная Осетия-Алания закон о
введении единого налога должен быть официально опубликован не позднее
чем за один месяц до начала очередного налогового периода по единому
налогу.
2. Не позднее одного месяца со дня официального опубликования
настоящего Закона все предприниматели и организации обязаны
представить в налоговый орган по месту налогового учета расчет суммы
единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде,
произведенный ими в соответствии с принятым нормативным правовым
актом.
При наличии у предпринимателя или организации нескольких торговых
точек или иных мест осуществления деятельности на основе свидетельства
расчет сумм единого налога представляется по каждому из таких мест.
Органы Государственной налоговой службы по месту постановки
налогоплательщика на налоговый учет проверяют приведенные в
представленных расчетах данные и не позднее одного месяца после
получения указанных расчетов официально уведомляют налогоплательщика о
переводе его на уплату единого налога с указанием в уведомлении
конкретных сумм вмененного дохода, установленного налогоплательщику на
очередной налоговый период, по налогоплательщику в целом и по каждому
месту осуществления деятельности.
Форма уведомления о переводе налогоплательщиков на уплату единого
налога утверждается Государственной налоговой службой Российской
Федерации.
Статья 11. Заключительные положения
1. Настоящий Закон вступает в силу со дня его официального
опубликования.
Со дня вступления в силу настоящего Закона и введения единого
налога по Республике Северная Осетия-Алания:
не применяется абзац второй части первой статьи 9 Федерального
закона от 14 июня 1995 года N 88-ФЗ "О государственной поддержке
малого предпринимательства в Российской Федерации";
Федеральный закон от 29 декабря 1995 года N 222-ФЗ "Об упрощенной
системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства" применяется в части, не противоречащей настоящему
Закону.
2. Президенту Республики Северная Осетия-Алания и Правительству
Республики Северная Осетия-Алания привести свои правовые акты в
соответствие с настоящим Законом в течение двух месяцев со дня
вступления его в силу.
Президент
Республики Северная Осетия-Алания А.Дзасохов
г.Владикавказ
6 января 1998 г.
N 2-З
