|
Расширенный поиск
Постановление Главы Администрации Астраханской области от 26.06.2000 № 221Утратилo силу - Постановление Главы Администрации Астраханской области от 22.04.2002 г. N 170 ПОСТАНОВЛЕНИЕ ГЛАВЫ АДМИНИСТРАЦИИ АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ 26 июня 2000 года N 221 (В редакции Постановления Главы Администрации Астраханской области от 17.08.2001 г. N 429) Об утверждении Порядка исчисления и уплаты налога с продаж Во исполнение Закона Астраханской области "О налоге с продаж" от 17.09.98 N 40 (в ред. от 20 апреля 2000 года) ПОСТАНОВЛЯЮ: 1. Утвердить Порядок исчисления и уплаты налога с продаж (прилагается). 2. Управлению Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Астраханской области (Миронов) довести настоящий Порядок до сведения налогоплательщиков и обеспечить контроль за сбором налога с продаж в полном объеме. 3. Признать утратившим силу постановление Главы Администрации области от 10.11.98 N 464 "Об утверждении порядка исчисления и уплаты налога с продаж". 4. Департаменту информации, издательства, полиграфии и связи Администрации области (Блиер) опубликовать данное постановление в средствах массовой информации. 5. Постановление вступает в силу по истечении 10 дней со дня официального опубликования. 6. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на первого заместителя Главы Администрации области Жилкина А.А. И.о. Главы Администрации области А.А. Жилкин УТВЕРЖДЕНО Постановление Главы Администрации области от 26 июня 2000 года N 221 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ПРОДАЖ Настоящий Порядок разработан в соответствии с: - частью первой Налогового кодекса Российской Федерации; - Федеральным законом от 31 июля 1998 г. N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"; - Законом Астраханской области от 14 августа 1996 г. N 11 (ред. 17.09.98) "О введении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства на территории Астраханской области"; - Законом Астраханской области от 17 сентября 1998 г. N 39 (ред. 07.04.2000) "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности". - Законом Астраханской области от 17 сентября 1998 г. N 40 (ред. 20.04.2000) "О налоге с продаж". Раздел I. ПОНЯТИЯ И ТЕРМИНЫ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ В НАСТОЯЩЕМ ПОРЯДКЕ Для целей настоящего Порядка используются следующие понятия: организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации); физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица; лица (лицо) - организации и (или) физические лица; реализация товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем - передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Раздел II. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА 2.1. Плательщиками налога с продаж (далее - налогоплательщики) в соответствии с настоящим Порядком являются: юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения. При реализации товаров структурными подразделениями без образования юридического лица, не имеющими отдельного баланса и расчетного счета, плательщиком налога будет являться головное предприятие по месту нахождения таких структурных подразделений; иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации; индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации. 2.2. Не являются плательщиками налога с продаж: - организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Законом Астраханской области от 14.08.96 N 11 (ред. 17.09.98) "О введении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства на территории Астраханской области"; - организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход в соответствии с Законом Астраханской области от 17.09.98 N 39 (ред. 07.04.2000) "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности". Раздел III. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 3.1. Налог с продаж представляет собой налог на операции по продаже товаров (работ, услуг) за наличный расчет на территории Астраханской области. 3.2. Объектом налогообложения по налогу с продаж является стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, кроме товаров (работ, услуг), которые подпадают под действие раздела IV настоящего Порядка. 3.2.1. Под наличным расчетом подразумевается внесение наличных денежных средств в кассу продавца товаров (работ, услуг). 3.2.2. К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц. Перечисленные выше способы оплаты, совершенные индивидуальными предпринимателями, не приравниваются в целях обложения налогом с продаж к реализации за наличный расчет. 3.2.3. К продаже за наличный расчет приравнивается передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги). Под населением при этом подразумеваются физические лица, в том числе работающие в организации, у индивидуального предпринимателя. К передаче товаров населению в обмен на другие товары (работы, услуги) не относятся: выдача работникам специальной одежды и других средств индивидуальной защиты, мыла и обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания, предусмотренных ст. 149, 150, 151 Кодекса Законов о труде Российской Федерации от 09.12.71 (с изменениями и дополнениями); оплата стоимости коллективного питания, бесплатно предоставляемого членами экипажей морских и речных судов, плавсоставу рыбопромыслового флота. Стоимость передаваемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг) организациям, индивидуальным предпринимателям в обмен на другие товары (работы, услуги) не является объектом налогообложения по налогу с продаж. 3.3. Товаром для целей обложения налогом с продаж признается любое реализуемое имущество. Работой для целей обложения налогом с продаж признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц. Услугой для целей обложения налогом с продаж признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. 3.4. При определении налоговой базы стоимость товаров (работ, услуг) включает налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров. 3.5. При реализации товаров объектом налогообложения является стоимость товаров как собственного производства, так и приобретенных на стороне. Раздел IV. ПЕРЕЧЕНЬ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), ОСВОБОЖДАЕМЫХ ОТ НАЛОГА С ПРОДАЖ Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость: - хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные, бараночные), коды 91 1006-91 1009, 91 1300 - 91 1896**; - молока и молокопродуктов (включая масло животное, сметану, сыры), коды товаров 92 2001 - 92 2202, 92 2110 - 92 2122, 92 2210 - 92 2324, 92 2340 - 92 2711, 92 2714 - 92 2721, 92 2912 - 92 2932, 98 1112, 98 1212, 98 1512, 98 1712, 98 1912, 98 3112, 98 3122, 98 3132, 98 3142, 98 3152, 98 3712, 98 3722, 98 3732, 98 3742, 98 3912, 98 3922, 98 3932, 98 3952, 98 5112, 98 5212, 98 5912, 98 6112, 98 6712, 98 6722, 98 6932, 98 9412, 98 9610 - 98 9616**; - масла растительного (включая подсолнечное, льняное, конопляное, хлопковое, горчичное, кукурузное, соевое, арахисовое, оливковое, рапсовое), коды товаров 91 4028 - 91 4113, 91 4115, 91 4121 - 91 4123, 91 4131, 91 4136 - 91 4137, 91 4143, 91 4146, 91 4148, 91 4190**; - маргарина, коды товаров 91 4205, 91 4210 - 91 4213**; - круп, коды товаров 92 9400 - 92 9498**; - сахара, коды товаров 91 1001, 91 1100 - 91 1136, 91 1139**; - соли, коды товаров 91 9011 - 91 9013, 91 9202 - 91 9244**; - картофеля, коды товаров 91 6661, 97 3110 - 97 3113, 97 3931**; - продуктов детского и диабетического питания, коды товаров 91 0014, 91 1009, 92 1701, 91 6011 - 91 6014, 91 6160 - 91 6164, 91 6201 - 91 6202, 91 6218, 91 6301 (для детского питания), 91 6302, 91 6361 - 91 6363, 91 6365, 91 9701, 92 2218, 92 2236, 92 2245, 92 2256, 92 2285, 92 2295, 92 2324, 92 2340 - 92 2342, 92 2414, 92 2423, 92 2443, 92 2452, 92 2467, 92 2950, 92 7156**, а также продукции на соевой основе (творог, молоко, кефир, майонез, соевая масса, паштет, сыворотка, кетчуп, йогурт); - муки, коды товаров 91 4615, 91 6641, 91 9720 - 91 9722, 92 8220 - 92 8222, 92 8322, 92 9300 - 92 9357**; - макаронных изделий, коды товаров 91 4900 - 91 4955**; - мяса и птицы, коды товаров 921001 - 92 1027, 92 1032 - 92 1033, 92 1100 - 92 1198**; - рыбы (за исключением деликатесной), коды товаров 92 4100 - 92 4575, 92 4584, 92 4586, 92 4590 - 92 4622, 92 4624, 92 4628 - 92 4999**. К деликатесной рыбе для целей обложения налогом с продаж относятся: икра осетровых и лососевых рыб, белорыбицы, лосося балтийского; осетровые (белуга, бестер, осетр, севрюга, стерлядь); семга, форель (кроме морской); спинка и теша нельмы холодного копчения, кета и чавыча слабосоленые, среднесоленые и семужного посола; спинка кеты, чавычи и кижача холодного копчения; теша кеты; боковники чавычи холодного копчения, спинка муксуна, омуля, сига сибирского и амурского чира холодного копчения; - овощей, коды товаров 97 3917 - 97 3929, 97 3932 - 97 3933, 97 3940 - 97 3949**; - яиц, коды товаров 98 4115, 98 4125, 98 4135, 98 4145, 98 4155, 98 4165, 98 4215, 98 4315, 98 4415, 98 4515, 98 4615, 98 4910 - 984919**; - колбасных изделий из говядины, свинины, баранины, конины, мяса птиц и других видов мяса и субпродуктов (за исключением твердокопченых), коды товаров 92 1310 - 92 1332, 92 1360 - 92 1361, 92 1370 - 921371**. К колбасе твердокопченой для целей обложения налогом с продаж относится продукция, указанная в кодах товаров 92 1340 - 92 1343**; - фруктов, коды товаров 97 6111 - 97 6113, 97 6121 - 97 6126, 97 6151 - 97 6154, 97 6161 - 97 6166, 97 6171 - 97 6174**; - бахчевых, коды товаров 97 3411 - 97 3413**; - чая, коды товаров 91 9101 - 91 9145, 91 9160 - 91 9162**; - детской одежды и обуви (по перечню, приведенному в приложении 1); - платных медицинских услуг для населения, коды услуг 08 1000 - 08 1707; - лекарственных средств, коды товаров 93 0100 - 93 8998**; - изделий медицинского назначения, коды товаров 81 5800 - 81 5823, 84 6000 - 84 6617, 94 6000 - 94 6730, 94 9000 - 94 9524**; - протезно-ортопедических изделий, коды товаров 93 9600 - 93 9697; - медицинской техники, коды товаров 94 0000 - 94 5350, 94 7000 - 94 8922**; - услуг связи, коды услуг 03 0000 - 03 5100*; - бытовых услуг, коды услуг 01 0000 - 01 9752*; - жилищно-коммунальных услуг, услуг по сдаче внаем населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях, коды услуг 04 0000 - 04 2410*; - услуг в сфере культуры, искусства и спорта, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры, искусства и спорта (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки, объекты физкультуры и спорта) при проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительских мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов, коды услуг 05 0000 - 05 3409, 07 0000 - 07 2209*; - ценных бумаг, зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу; - услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми; - услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (кроме такси), а также услуг по перевозке пассажиров в пригородном сообщении речным, морским, железнодорожным и автомобильным транспортом, коды услуг 02 6201 - 02 6203, 02 2200 - 02 2203, 02 3202 - 02 3203, 02 1204, 02 5202*; - услуг, предоставляемых кредитными организациями, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию. Виды деятельности, подлежащие лицензированию, предусмотрены приложениями 9, 10, 11, 18, 19, 20 Инструкции ЦБ РФ от 23.07.98 N 75-И (ред. 28.06.99) "О порядке применения федеральных законов, регламентирующих процедуру регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности"; - услуг, предоставляемых страховщиками, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию. В соответствии с Законом РФ от 27.11.92 N 4015-1 (ред. 20.11.99) "Об организации страхового дела в Российской Федерации" лицензии выдаются на осуществление добровольного и обязательного личного страхования, имущественного страхования и страхования ответственности, а также перестрахования, если предметом деятельности страховщика является исключительно перестрахование; - услуг, предоставляемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию". В соответствии со ст. 39 Закона РФ от 22.04.96 N 39-ФЗ (ред. 08.07.99) "О рынке ценных бумаг" подлежат лицензированию следующие виды профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг: брокерская деятельность, дилерская деятельность, деятельность по управлению ценными бумагами, деятельность по организации торговли на рынке ценных бумаг, депозитарная деятельность, клиринговая деятельность, деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг; - услуг, предоставляемых негосударственными пенсионными фондами, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию. В соответствии с Положением "О лицензировании деятельности негосударственных пенсионных фондов и компаний по управлению активами негосударственных пенсионных фондов", утвержденным постановлением Правительства РФ от 07.08.95 N 792, под деятельностью негосударственного пенсионного фонда понимается некоммерческая деятельность по формированию активов путем привлечения добровольных целевых денежных взносов юридических и физических лиц, передаче этих средств компании по управлению активами негосударственных пенсионных фондов (далее именуется - компания), осуществлению пожизненно или в течение длительного периода регулярных выплат гражданам в денежной форме, а также других действий по выполнению обязательств перед гражданами; - услуг, предоставляемых коллегией адвокатов, коды услуг 09 1200 - 09 1214*; - ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, проведение обрядов и церемоний религиозными организациями, коды услуг 01 9500 - 01 9603*, религиозных культовых предметов. К религиозным культовым предметам при этом относятся: свечи, духовно-религиозная литература, кресты всех видов, лампадное масло, иконы всех видов и размеров, церковная утварь для совершения богослужений, церковных и религиозных обрядов; - услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов; - товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом, а также производимых государственными и муниципальными образовательными учреждениями. Перечень товаров, связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом, приводится в приложении 2. Под товарами (работами, услугами), производимыми государственными и муниципальными образовательными учреждениями, подразумеваются товары (работы, услуги), производимые государственными и муниципальными образовательными учреждениями в рамках их уставной непредпринимательской деятельности; - путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, коды услуг 08 2100 - 08 2109*; - товаров (работ, услуг), переданных в счет погашения задолженности по заработной плате, кроме товаров (работ, услуг), указанных в абзаце 2 пункта 3 статьи 20 Закона РФ от 27.12.91 N 2118-I "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями, соответствующими Федеральному закону от 31.07.98 N 150), а именно: - подакцизных товаров; - дорогостоящей мебели - наборы отечественной мебели стоимостью свыше 5000 рублей, одиночная отечественная мебель стоимостью свыше 1000 рублей за предмет, мебель, произведенная за пределами РФ; - радиотехники, коды товаров 65 8000 - 65 8900**; - одежды; - деликатесных продуктов питания, а именно: - море- и рыбопродукты: икра осетровых и лососевых рыб, белорыбицы, лосося балтийского; осетровые (белуга, бестер, осетр, севрюга, стерлядь); семга, форель (кроме морской); спинка и теша нельмы холодного копчения; кета и чавыча слабосоленые, среднесоленые и семужного посола; спинка кеты, чавычи и кижача холодного копчения; теша кеты, боковник чавычи холодного копчения; спинка муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира холодного копчения; пресервы филе - ломтиков лосося балтийского и дальневосточного; мясо крабов и наборы отдельных конечностей крабов варено-мороженые; лангусты; кальмары; осьминоги; - мясопродукты: вырезки, телятина, языки; колбасные изделия сырокопченые высшего сорта, сырокопченые полусухие высшего сорта, сыровяленые; копчености из свинины, баранины, говядины, телятины (балык, карбонад, шейка, окорок, пасторма, филей); свинина и говядина запеченные; консервы (ветчина, бекон, карбонад и язык заливной); - автомобилей; - мехов; - ювелирных изделий; - видеопродукции и компакт-дисков; - услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы РФ (за исключением стран СНГ); - услуг по рекламе; - услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц; - услуг по пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес-классов и пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах классов "люкс" и "СВ"; - мыла, зубной пасты, шампуней отечественного производства, коды товаров 91 4401 - 91 4403, 91 4411, 91 4414, 91 4421 - 91 4426, 91 5832, 91 5821, 91 5833 - 91 5834**, а также синтетических чистящих средств отечественного производства; - почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток, конвертов, газет; - товаров (работ, услуг), связанных с газификацией частных домовладений и квартир (по перечню, приведенному в приложении 3); - услуг по перевозке транспортных средств на речных переправах и по понтонным мостам; - водки, настоек горьких крепостью 40 градусов и выше, реализуемых в розничной торговле, коды товаров 91 8102** (в части водки крепостью 30 градусов и выше), 91 8110 - 91 8115** (в части водки), 91 8116 - 91 8117**, 91 8124** (в части настоек горьких крепостью 40 градусов и выше). В случае возникновения сложностей при отнесении товаров (работ, услуг) к той или иной льготной группе товаров (работ, услуг) возможно обращение с запросом в органы государственной статистики. -------------------------------- * Коды услуг даны в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93 N 163 (ред. 11.09.95) ** Коды товаров даны в соответствии с Общероссийским классификаторов продукции ОК 005-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 30.12.93 N 301 (ред. 12.04.2000) Раздел V. СТАВКА НАЛОГА Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов. Раздел VI. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА 6.1. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик включает сумму налога в цену товаров (работ, услуг), предъявляемую к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг). Указанная сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж (результат умножения стоимости товаров (работ, услуг), облагаемых налогом, на ставку налога). Пример. Предприятие торговли реализовало за отчетный период компакт-дисков на сумму 105000 рублей (с налогом с продаж). Установленная ставка налога с продаж составляет 5%. Сумма налога с продаж, подлежащая уплате налогоплательщиком, определяется: 105 тыс. руб. х 5% -------------------- = 5 тыс. рублей. 100% + 5% Значение строки 3 декларации (расчета) по форме приложения 1 к Закону Астраханской области от 17.09.98 N 40 (ред. 20.04.2000) "О налоге с продаж" (начисленная сумма налога) (данные строки 1 "б" умножить на данные строки 2) равно: --------------------------------------------------- (100% + данные строки 2) 6.2. Сумма налога, подлежащего уплате налогоплательщиком по итогам каждого отчетного (налогового) периода с разбивкой помесячно, определяется налогоплательщиком самостоятельно расчетным путем. Сумма налога, подлежащего уплате юридическим лицом по итогам каждого месяца, индивидуальным предпринимателем по итогам квартала, определяется как результат сложения всех сумм налога, полученных от покупателей при оплате приобретаемых ими у этого налогоплательщика товаров (работ, услуг). 6.3. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в налоговых органах других субъектов РФ, обязаны встать на учет в налоговых органах Астраханской области по месту реализации товаров (работ, услуг) в качестве плательщиков налога с продаж. Вышеуказанные лица исчисляют, сдают налоговые декларации и производят авансовые платежи по налогу с продаж на основании данных товаросопроводительных документов (по торговой деятельности), договоров об оказании услуг, выполнении работ до начала осуществления деятельности. Для подтверждения уплаты налога необходимо при себе иметь квитанцию об уплате налога с продаж. 6.4. Налогоплательщик имеет право самостоятельно до проверки налоговых органов внести исправления в ранее представленные налоговые декларации (расчеты). По суммам налога, подлежащим уплате в бюджет дополнительно, налогоплательщик представляет в соответствующий налоговый орган уточненные налоговые декларации (расчеты) отдельно за каждый налоговый период, в котором производятся уточнения. В этих налоговых декларациях (расчетах) по соответствующим строкам указывается только сумма выявленной разницы по сравнению с ранее представленными декларациями (расчетами). 6.5. Учет поступления налога с продаж по каждому налогоплательщику ведется на карточках лицевых счетов по форме N 6 (приложение N 9 к Инструкции Госналогслужбы РФ от 15.04.94 N 26 (ред. 20.11.95) "О порядке ведения в государственных налоговых инспекциях оперативно-бухгалтерского учета налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей", утвержденной приказом ГНС РФ от 15.04.95 N ВГ-3-13/23). Раздел VII. НЕКОТОРЫЕ ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА С ПРОДАЖ 7.1. В случае, когда оплата за товары (работы, услуги) производится после отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, исчисление налога с продаж производится следующим образом. В случае реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг после вступления в силу Закона Астраханской области "О налоге с продаж" датой реализации считается день поступления выручки в кассу или на расчетный счет в банке. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг до вступления в силу Закона Астраханской области "О налоге с продаж", оплата за которые произведена после вступления в силу вышеуказанного Закона. 7.2. При передаче товаров (работ, услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги) факт передачи считается совершенным в момент последнего перехода права собственности (по последнему факту передачи). При этом объектом налогообложения по налогу с продаж является стоимость товаров (работ, услуг), передаваемых после 01.10.98 в обмен на другие товары (работы, услуги). 7.3. Суммы авансовых и иных платежей, полученные наличными денежными средствами в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг налогом с продаж не облагаются. В дальнейшем при реализации ранее оплаченных товаров (работ, услуг) исчисление налога с продаж производится в общеустановленном порядке. Датой реализации при этом считается день поставки товара, выполнения работы, оказания услуги. 7.4. При расчетах за реализованные товары (работы, услуги), как в наличной, так и в безналичной форме, налог с продаж взимается только в части стоимости товаров (работ, услуг), оплаченных за наличный расчет. 7.5. По первичным учетным документам, выставленным с налогом с продаж за товары (работы, услуги) для оплаты за наличный расчет, но оплаченным в безналичном порядке, сумма полученного налога подлежит возврату покупателю либо включается в выручку от реализации товаров (работ, услуг). В случае возврата излишне уплаченной суммы налога делается соответствующая сторнировочная запись. 7.6. При возврате покупателем (заказчиком) товара, приобретенного с налогом с продаж, в рамках предусмотренного Гражданским кодексом РФ отказа сторон от исполнения договора купли-продажи, либо в случае сохранения продавцом права собственности на товар до момента его реализации третьим лицам (договор комиссии), данные, ранее отраженные на счетах бухгалтерского учета операций по реализации продукции и сумм налога с продаж, должны быть уточнены путем внесения исправительных записей на соответствующие счета бухгалтерского учета. 7.7. В случае неполучения от покупателей суммы налога с продаж, причитающейся по товарам (работам, услугам), реализованным за наличный расчет, расчеты с бюджетом по налогу с продаж должны производиться налогоплательщиком за счет собственных средств. Объектом налогообложения при этом является стоимость реализованных товаров (работ, услуг). 7.8. Плательщиками налога с продаж при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет будут являться организации, индивидуальные предприниматели, непосредственно получающие наличные денежные средства от покупателя (заказчика), в том числе организации и индивидуальные предприниматели, реализующие товары (работы, услуги) по договорам комиссии, поручения и агентскому договору. 7.8.1. Если согласно условиям договора комиссии реализация товаров покупателям производится комиссионером, участвующим в расчетах, т.е. наличные денежные средства поступают в кассу комиссионера, то налог с продаж должен взиматься с покупателей комиссионером и уплачиваться им в бюджет в порядке, установленном Законом Астраханской области "О налоге с продаж". При этом налог взимается комиссионером с покупателей исходя из полной цены продажи товара, включающей комиссионное вознаграждение комиссионера. Комитент при получении выручки от комиссионера как наличными денежными средствами, так и безналичными налог с продаж не уплачивает. 7.8.2. В случае, если согласно условиям договора комиссии комиссионер не участвует в расчетах за товар и реализация товаров покупателям производится комитентом, то налог с продаж должен взиматься с покупателей комитентом и уплачиваться им в бюджет. При этом налог взимается комитентом с покупателей исходя из полной цены продажи товара, включающей комиссионное вознаграждение комиссионера. 7.8.3. При получении комиссионером вознаграждения от комитента наличными денежными средствами налог с продаж уплачивается в общеустановленном порядке. Аналогично вышеназванному действует порядок расчетов по налогу с продаж и по операциям, проводимым по договорам поручения и агентским договорам. 7.8.4. При реализации за наличный расчет товаров (работ, услуг) в рамках договора доверительного управления плательщиком налога с продаж будет являться доверительный управляющий. 7.8.5. При реализации за наличный расчет товаров (работ, услуг) в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) плательщиком налога с продаж будет являться организация (индивидуальный предприниматель), которой поручено ведение дел и бухгалтерского учета общего имущества товарищей. В случае, если по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) ведение бухгалтерского учета общего имущества товарищей не поручено одному из участвующих в договоре простого товарищества лиц, плательщиком налога с продаж по сделке будет являться каждый товарищ пропорционально стоимости своего вклада в общее дело. 7.8.6. При реализации товаров наложенным платежом плательщиками налога с продаж будут являться почтовые отделения связи по месту получения товара покупателем, со всей стоимости товара, включая почтовые услуги. 7.9. Суммы налога с продаж, уплаченные при приобретении имущества, включаются в его стоимость и относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) или издержки производства и обращения в том случае, когда использование этого имущества связано с процессом производства и реализации. 7.10. Товары (продукция), произведенные из отдельных компонентов, стоимость которых освобождена от налога с продаж (например, борщ, включающий такие компоненты, как мясо, капуста, свекла, лук репчатый и др., освобожденные от уплаты налога), облагаются налогом с продаж со всей стоимости товаров (продукции). Данный пункт не распространяется на товары (продукцию), указанные в разделе IV настоящего Порядка. Раздел VIII. СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА, ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ 8.1. Уплата налога организациями осуществляется ежемесячно, исходя из фактических оборотов от реализации товаров (работ, услуг), перечисленных в разделе III Порядка, за истекший календарный месяц, в срок не позднее 20 числа каждого месяца, следующего за отчетным, на счета 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетов"; открытые при районных, городских отделениях федерального казначейства. 8.2. Уплата налога индивидуальными предпринимателями осуществляется ежеквартально, исходя из фактических оборотов от реализации товаров (работ, услуг), перечисленных в разделе III Порядка, в срок не позднее 5 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом на счета 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетов", открытые при районных, городских отделениях федерального казначейства. 8.3. Плательщики налога с продаж ежеквартально не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют налоговым органам декларации (расчеты) по налогу с продаж нарастающим итогом по форме согласно приложению 1 к Закону Астраханской области "О налоге с продаж". По обособленным подразделениям декларации представляются организацией в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения. 8.4. Сумма налога определяется плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно в соответствии с положениями настоящего Порядка. 8.5. Налогоплательщики должны вести раздельный учет товаров (работ, услуг), облагаемых и необлагаемых налогом с продаж. Предприниматели без образования юридического лица в книгах учета доходов и расходов ведут раздельный учет товаров (работ, услуг), облагаемых налогом с продаж, ежемесячно на отдельных листах раздела VII-I. Данный порядок действует до перехода его на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Дата перехода определяется по дате вступления в действие свидетельства об уплате единого налога. Раздел IX. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ 9.1. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты в бюджет сумм налога с продаж возлагается на налогоплательщиков. 9.2. За нарушение Закона Астраханской области от 17.09.98 N 40 "О налоге с продаж" налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. 9.3. Контроль за полнотой исчисления и своевременностью перечисления налога с продаж в бюджет осуществляется налоговыми органами в соответствии с компетенцией. Раздел X. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ 10.1. Суммы налога с продаж зачисляются в областной бюджет и местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60 процентов и направляются на социальные нужды малообеспеченных групп населения. 10.2. Совокупный доход, полученный индивидуальными предпринимателями за отчетный период, уменьшается на сумму фактически уплаченного налога с продаж в пределах исчисленной суммы налога. Приложение 1 к Порядку исчисления и уплаты налога с продаж ПЕРЕЧЕНЬ детской одежды и обуви, освобожденной от уплаты налога с продаж 1. Трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхние трикотажные изделия; бельевые трикотажные изделия; чулочно-носочные изделия; прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки, головные уборы. 2. Швейные изделия (кроме изделий из натурального меха и натуральной кожи) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхняя одежда (в том числе плательная и костюмная группы); нательное белье; головные уборы. 3. Обувь: пинетки, гусариковая, дошкольная, школьная валяная; резиновая: малодетская, детская, школьная. Таблица предельных размеров одежды и обуви, освобожденных от уплаты налога с продаж -----------------------------------T-----T---------T--------¬ ¦ Группы товаров ¦Рост,¦Обхват ¦Обхват ¦ ¦ ¦ см ¦груди, см¦шеи, см ¦ +----------------------------------+-----+---------+--------+ ¦1. Трикотажные изделия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Верхние трикотажные изделия: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦для девочек ¦ 164 ¦ 84 ¦ ¦ +----------------------------------+-----+---------+--------+ ¦для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ ¦ +----------------------------------+-----+---------+--------+ ¦сорочки для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ 36 ¦ +----------------------------------+-----+---------+--------+ ¦Бельевые трикотажные изделия: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦для девочек ¦ 164 ¦ 80 ¦ ¦ +----------------------------------+-----+---------+--------+ ¦для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ ¦ +----------------------------------+-----+---------+--------+ ¦Чулочно - носочные изделия ¦ ¦ ¦ длина ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ стопы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 22 см ¦ +----------------------------------+-----+---------+--------+ ¦Прочие трикотажные изделия: ¦ ¦размер 18¦ ¦ ¦перчатки, варежки ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------------+-----+---------+--------+ ¦шапки ¦ ¦ 54 ¦ ¦ +----------------------------------+-----+---------+--------+ ¦2. Швейные изделия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Верхняя одежда и нательное белье: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦для девочек ¦ 164 ¦ 84 ¦ ¦ +----------------------------------+-----+---------+--------+ ¦для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ ¦ +----------------------------------+-----+---------+--------+ ¦сорочки для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ 35 ¦ +----------------------------------+-----+---------+--------+ ¦Школьная форма независимо от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦размера ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------------+-----+---------+--------+ ¦Головные уборы ¦ ¦размер 54¦ ¦ +----------------------------------+-----+---------+--------+ ¦3. Обувь ¦22,5*¦ ¦ ¦ +----------------------------------+-----+---------+--------+ ¦Обувь валяная ¦ 23 ¦ ¦ ¦ +----------------------------------+-----+---------+--------+ ¦Обувь резиновая ¦ 22 ¦ ¦ ¦ L----------------------------------+-----+---------+--------- * Для организаций, применяющих при изготовлении школьной обуви ГОСТ 11373-88 Обувь "Размеры", предельным размером обуви является 24. Приложение 2 к Порядку исчисления и уплаты налога с продаж ПЕРЕЧЕНЬ товаров, связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом К перечню товаров, связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом, относятся следующие товары: - карандаши и наборы карандашей всех видов; - ручки автоматические перьевые и шариковые, автоматические карандаши и стержни к ним, наборы авторучек и карандашей. Перья к автоматическим перьевым ручкам и узлы пишущие к автоматическим шариковым ручкам. Ручки ученические. Фломастеры. Пишущие стержни. Перья всех видов. Запасные части к перьевым, шариковым авторучкам и письменным приборам. Чернила для авторучек; - чертежные приборы, готовальни, чертежные и грифельные доски, линейки логарифмические, линейки разные, угольники, треугольники, рейсшины, лекала, транспортиры, трафареты, тушь жидкая и сухая, черная и цветная. Баллончики для туши, циркули; - резина стиральная, счетные палочки, мелки школьные и цветные для рисования, счеты школьные, пластилин, пеналы, точилки для карандашей, наборы букв, цифр, касса букв и слогов, касса цифр и счетного материала, учебно-наглядные пособия, грифеля, подставки для книг, клей, краски акварельные и гуашевые; - учебники, географические атласы, печатные карты географические, глобусы, ноты, учебно-наглядные таблицы, плакаты; - учебно-методическая литература; - бумага чертежная, миллиметровая; - тетради ученические, общие, для нот, для конспектов, для рисования; - альбомы и блоки для черчения, рисования и эскизов; - дневники школьные; - обложки для тетрадей и учебников; - методические, детские журналы и наклейки к ним, детские игрушки, ранцы, портфели, рюкзаки школьные. Приложение 3 к Порядку исчисления и уплаты налога с продаж ПЕРЕЧЕНЬ товаров (работ, услуг), связанных с газификацией частных домовладений и квартир I. Проектные работы Разработка проектно-сметной документации. II. Монтажные работы 1. Прокладка газопроводов из стальных и полиэтиленовых труб. 2. Монтаж опор под газопровод. 3. Монтаж металлоконструкций. 4. Установка вентилей, задвижек, кранов проходных, клапанов обратных. 5. Установка газовых плит бытовых, водонагревателей проточных, водонагревателей емкостных, счетчиков газовых, газовых горелок и другого оборудования. 6. Пневматическое испытание газопроводов. 7. Врезка штуцером под газ в действующие газопроводы. 8. Газовое оборудование, реализуемое предприятиями, организациями, осуществляющими газификацию частных домовладений и квартир. 9. Пусконаладочные работы газового оборудования. 10. Проведение инструктажа потребителям газа. III. Строительные работы 1. Копание ям вручную под опоры. 2. Заливка опор бетоном. 3. Масляная окраска металлических поверхностей. 4. Пробивка отверстий в кирпичных стенах и перекрытиях. 5. Прорезка отверстий в деревянных стенах и перекрытиях. 6. Заделка гильз при проходе через стены и перекрытия. IV. Работы по устройству печей, дымоходов и вентиляционных каналов 1. Кладка печей, дымовых и вентиляционных каналов под установку газовых приборов. 2. Переоборудование печей под газовое топливо. 3. Первичная приемка дымовых и вентиляционных каналов. 4. Разработка проектно-сметной документации 5. Обучение потребителей газа мерам пожарной безопасности. 6. Обследование и выдача заключения о пригодности помещений для эксплуатации газового оборудования. Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Декабрь
|
