Постановление Правительства Республики Калмыкии от 20.12.2010 № 406

 



                         РЕСПУБЛИКА КАЛМЫКИЯ                          

                            ПРАВИТЕЛЬСТВО                             

                            ПОСТАНОВЛЕНИЕ                             


           Об оценке бюджетной, экономической и социальной            
                    эффективности налоговых льгот                     


      В целях реализации Плана мероприятий по увеличению  налоговых  и
неналоговых   доходов  в  бюджет  Республики  Калмыкия  в  2010  году,
утвержденного постановлением Правительства Республики Калмыкия  от  26
февраля  2010  г.  N 45 «О мерах по увеличению поступлений налоговых и
неналоговых  доходов  в  бюджет  Республики  Калмыкия  в  2010   году»
Правительство Республики Калмыкия постановляет:
      1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки бюджетной, экономической
и социальной эффективности налоговых льгот.
      2. Установить, что  Министерство  финансов  Республики  Калмыкия
ежегодно до 1 октября представляет в Правительство Республики Калмыкия
сводную аналитическую записку об  оценке  бюджетной,  экономической  и
социальной     эффективности     налоговых     льгот,    установленных
законодательством Республики Калмыкия, за истекший финансовый год.
      3. Органам исполнительной власти Республики Калмыкия:
      при   подготовке   проектов   законов    Республики    Калмыкия,
предусматривающих  установление налоговых льгот в пределах полномочий,
отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к
ведению  субъектов  Российской  Федерации, руководствоваться настоящим
Порядком оценки бюджетной, экономической  и  социальной  эффективности
налоговых льгот;
      представлять  в  Министерство   финансов   Республики   Калмыкия
информацию    о    финансово-экономических    показателях    категорий
плательщиков, которым предоставлены налоговые льготы в соответствии  с
законами  Республики Калмыкия, по данным годовых отчетов (расчетов) не
позднее 1 июня, следующего за отчетным годом.
      4. Рекомендовать  Управлению  Федеральной  налоговой  службы  по
Республике   Калмыкия  представлять  в  органы  исполнительной  власти
Республики Калмыкия, на которые возложена координация и  регулирование
деятельности    в    соответствующей   отрасли   (сфере   управления),
Министерство финансов Республики Калмыкия информацию, необходимую  для
проведения  оценки бюджетной, экономической и социальной эффективности
налоговых льгот.


Председатель Правительства
Республики Калмыкия                                        О.Кичиков


20 декабря 2010 г.
N 406
г. Элиста



      Утвержден
      постановлением Правительства
      Республики Калмыкия
      от 20 декабря 2010 г. N 406

                               ПОРЯДОК                                
             оценки бюджетной, экономической и социальной             
                    эффективности налоговых льгот                     

                         I.   Общие положения                         

      1.1. Настоящий  Порядок  оценки   бюджетной,   экономической   и
социальной   эффективности   налоговых   льгот   (далее   -   Порядок)
устанавливает правила оценки  бюджетной,  экономической  и  социальной
эффективности   (далее   -   оценка  эффективности)  налоговых  льгот,
предоставленных законами Республики Калмыкия, а  также  планируемых  к
предоставлению  (далее  -  налоговые  льготы)  в  пределах полномочий,
отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к
ведению  субъектов  Российской  Федерации,  объекты  оценки, подходы к
оценке, а также перечень и последовательность действий при  проведении
оценки.
      1.2. Уполномоченным органом по проведению  оценки  эффективности
налоговых  льгот  является  Министерство  финансов Республики Калмыкия
(далее - уполномоченный орган).
      1.3. Под  оценкой  эффективности  налоговых   льгот   понимается
процедура  сопоставления  результатов  предоставления  налоговых льгот
отдельным категориям налогоплательщиков в разрезе видов деятельности и
их соответствия общественным интересам.
      1.4. Целями осуществления оценки эффективности  налоговых  льгот
являются:
      минимизация потерь и рост доходов республиканского бюджета;
      оптимизация расходов республиканского бюджета.
      1.5. Оценка  эффективности   налоговых   льгот   направлена   на
обеспечение  оптимального выбора объектов для предоставления налоговых
льгот с сохранением принципов:
      создания  необходимых   экономических   условий   для   развития
инвестиционной  и  инновационной деятельности на территории Республики
Калмыкия;
      оказания  экономической   поддержки   организациям   в   решении
приоритетных для населения области социальных задач;
      стимулирования использования финансовых  ресурсов,  направляемых
на  создание,  расширение  и  обновление  производств  и технологий по
выпуску необходимой населению Республики Калмыкия продукции  (товаров,
услуг)
      создания благоприятных экономических  условий  для  организаций,
привлекающих   в  сферу  своей  деятельности  граждан,  относящихся  к
категории социально незащищенных.
      1.6. Для  целей  настоящего   Порядка   используются   следующие
основные понятия:
      экономическая  эффективность  –  результативность  экономической
деятельности   налогоплательщиков,   которым  предоставлены  налоговые
льготы (далее – налогоплательщик);
      бюджетная  эффективность  –  оценка   результата   экономической
деятельности   налогоплательщика   с   позиции   влияния   результатов
предоставленных налоговых льгот на доходы и  расходы  республиканского
бюджета;
      социальная  эффективность   -   степень   достижения   социально
значимого  эффекта  в  результате  реализации  налогоплательщиком мер,
направленных на развитие социальной инфраструктуры и повышение  уровня
качества  жизни  и  благосостояния  населения,  в  расчете  на  одного
работника.
      Иные понятия используются в  значениях,  определяемых  Налоговым
кодексом   Российской   Федерации   и  Бюджетным  кодексом  Российской
Федерации.


              II.  Оценка эффективности налоговых льгот               


      2.1. Оценка   эффективности   налоговых   льгот   проводится   в
соответствии  с методикой оценки бюджетной, экономической и социальной
эффективности налоговых льгот согласно приложению  N  1  к  настоящему
Порядку.
      2.2. Объектом  оценки  является   бюджетная,   экономическая   и
социальная эффективность налоговых льгот в виде освобождения от уплаты
налога отдельных объектов налогообложения  и  освобождения  от  уплаты
налога (полное или частичное снижение налоговой ставки).
      2.3. Оценку  эффективности  налоговых  льгот  в  отрасли  (сфере
управления) проводят органы исполнительной власти Республики Калмыкия,
на  которые  возложена  координация  и  регулирование  деятельности  в
соответствующей отрасли (сфере управления).
      2.4. Оценка  эффективности  налоговых  льгот  осуществляется  на
основе информации, предоставляемой:
      налогоплательщиками,   пользующимися   налоговыми   льготами   и
внесшими   в   органы   исполнительной   власти   Республики  Калмыкия
предложения о предоставлении налоговых льгот, по форме в  соответствии
с приложениями N 2 и N4 к настоящему Порядку;
      органами исполнительной власти Республики Калмыкия,  на  которые
возложена  координация  и регулирование деятельности в соответствующей
отрасли  (сфере  управления)  в  уполномоченный  орган  по   форме   в
соответствии с приложениями N 2-4 к настоящему Порядку;
      Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия.
      2.5. При отсутствии или  недоступности  необходимых  для  оценки
эффективности  налоговых  льгот  данных  органы  исполнительной власти
Республики Калмыкия, на которые возложена координация и  регулирование
в соответствующей отрасли (сфере управления) вправе направлять запросы
налогоплательщикам.
      2.6. При  проведении  оценки   эффективности   налоговых   льгот
используются следующие показатели деятельности налогоплательщика:
      налоговая база по соответствующему налогу;
      базовая ставка по налогу;
      льготная ставка налога;
      инвестиции в основной капитал;
      фонд заработной платы;
      чистая прибыль;
      задолженность по заработной плате;
      среднемесячная заработная плата;
      динамика объема платежей по лизинговым операциям;
      ввод и выбытие основных фондов;
      расходы налогоплательщика на повышение  квалификации  (обучение)
персонала;
      расходы налогоплательщика на социальную поддержку  работников  и
членов их семей, неработающих пенсионеров;
      расходы на благотворительность;
      перечисления по налоговым и неналоговым доходам,  зачисляемым  в
республиканский бюджет.
      2.7. Результаты оценки эффективности  предоставленных  налоговых
льгот  за  отчетный финансовый год отражаются в аналитической записке,
которая должна содержать:
      перечень  налоговых   льгот,   установленных   законодательством
Республики Калмыкия;
      сумму  выпадающих  доходов  республиканского  бюджета  по  видам
налогов  вследствие  предоставления  налоговых  льгот в соответствии с
законодательством Республики Калмыкия;
      прогноз выпадающих доходов  республиканского  бюджета  по  видам
налогов  на  очередной  финансовый  год  и  плановый период вследствие
предоставления налоговых  льгот  в  соответствии  с  законодательством
Республики Калмыкия;
      результаты  оценки   бюджетной,   экономической   и   социальной
эффективности установленных налоговых льгот;
      предложения по сохранению  или  отмене  установленных  налоговых
льгот;
      предложения  по  предоставлению  налогоплательщикам   иных   мер
государственной  поддержки,  помимо  налоговых  льгот (государственные
гарантии  Республики  Калмыкия,  отсрочки,  рассрочки,  инвестиционные
налоговые кредиты, бюджетные кредиты и т.д.).

      2.8. Аналитическая записка направляется  органом  исполнительной
власти   Республики  Калмыкия,  на  который  возложена  координация  и
регулирование  в  соответствующей  отрасли   (сфере   управления),   в
уполномоченный  орган  для подготовки сводной аналитической записки об
оценке эффективности налоговых льгот.
      2.9. Результаты    оценки    эффективности     планируемых     к
предоставлению   налоговых  льгот  отражаются  органом  исполнительной
власти  Республики  Калмыкия,  на  который  возложена  координация   и
регулирование   в   соответствующей   отрасли   (сфере  управления)  в
заключении, которое должно содержать:
      расчет выпадающих  доходов  республиканского  бюджета  по  видам
налогов вследствие предоставления налоговых льгот;
      прогноз  оценки  эффективности  планируемых   к   предоставлению
налоговых льгот в динамике по годам на среднесрочную перспективу;
      обоснованные   предложения   по    предоставлению    иных    мер
государственной  поддержки,  помимо  налоговых  льгот (государственные
гарантии  Республики  Калмыкия,  отсрочки,  рассрочки,  инвестиционные
налоговые кредиты, бюджетные кредиты и т.д.).


   III. Применение результатов оценки эффективности налоговых льгот   


      3.1. Информация о  результатах  оценки  эффективности  налоговых
льгот  публикуется  в средствах массовой информации или размещается на
сайте Правительства Республики Калмыкия.
      3.2. При низкой оценке эффективности  предоставленных  налоговых
льгот  налоговые  льготы  подлежат  отмене  в порядке, предусмотренном
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
      3.3. Заключение   об   оценке   эффективности   планируемых    к
предоставлению  налоговых  льгот  используется при подготовке проектов
законов Республики Калмыкия, предусматривающих введение на  территории
Республики  Калмыкия налоговых льгот в пределах полномочий, отнесенных
законодательством Российской Федерации о налогах и  сборах  к  ведению
субъектов Российской Федерации.


      
      Приложение N 2
      к Порядку оценки социально-
      экономической эффективности
      налоговых льгот, утвержденному
      постановлением Правительства
      Республики Калмыкия
      от 20 декабря 2010 г. N 406


           Финансово-экономические показатели, используемые           
           для оценки бюджетной, экономической и социальной           
              эффективности налоговых льгот по налогам,               
                 зачисляемым в республиканский бюджет                 

|——————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|                                                                      |
|——————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|                      (наименование организации)                      |
|——————————————————————————————————————————————————————————————————————|


 по состоянию                       
 на ____ __________________ 20__ г. 
                                     ———————————————————————————————————
|                                    (за отчетный (планируемый) период) 
 


|————|————————————————————|———————————|——————————|————————|—————————|———————|
|N пп|                    |Результат  |Результат |                          |
|    |                    |деятельност|деятельнос|                          |
|    |                    |и          |ти        |                          |
|    |                    |организации|организаци|        Прогнозируемый    |
|    |    Наименование    |за год,    |и за      |          результат       |
|    |                    |предшествую|отчетный  |         деятельности     |
|    |                    |щий        |финансовый|         организации      |
|    |     показателя     |отчетному  |год       |                          |
|    |                    |финансовому|          |                          |
|    |                    |году       |          |                          |
|    |                    |           |          |————————|—————————|———————|
|    |                    |           |          |за      |       на        |
|    |                    |           |          |текущий |   планируемый   |
|    |                    |           |          |финансов| период (после   |
|    |                    |           |          |ый год  | предоставления  |
|    |                    |           |          |(до     |     льготы)     |
|    |                    |           |          |предоста|                 |
|    |                    |           |          |вления  |                 |
|    |                    |           |          |льготы) |                 |
|————|————————————————————|———————————|——————————|————————|—————————|———————|
|    |                    |           |          |        |1 год    |2 год  |
|————|————————————————————|———————————|——————————|————————|—————————|———————|
|1   |2                   |3          |4         |5       |6        |7      |
|————|————————————————————|———————————|——————————|————————|—————————|———————|
|1.  |Объем инвестиций в  |           |          |        |         |       |
|    |основной капитал,   |           |          |        |         |       |
|    |тыс. руб лей        |           |          |        |         |       |
|————|————————————————————|———————————|——————————|————————|—————————|———————|
|2.  |Валовая прибыль,    |           |          |        |         |       |
|    |тыс. рублей         |           |          |        |         |       |
|————|————————————————————|———————————|——————————|————————|—————————|———————|
|3.  |Чистая прибыль, тыс.|           |          |        |         |       |
|    |рублей              |           |          |        |         |       |
|————|————————————————————|———————————|——————————|————————|—————————|———————|
|4.  |Ввод основных       |           |          |        |         |       |
|    |фондов, тыс. руб лей|           |          |        |         |       |
|————|————————————————————|———————————|——————————|————————|—————————|———————|
|5.  |Выбытие основных    |           |          |        |         |       |
|    |фондов, тыс. рублей |           |          |        |         |       |
|————|————————————————————|———————————|——————————|————————|—————————|———————|
|6.  |Платежи по          |           |          |        |         |       |
|    |лизинговым          |           |          |        |         |       |
|    |операциям, тыс.     |           |          |        |         |       |
|    |рублей              |           |          |        |         |       |
|————|————————————————————|———————————|——————————|————————|—————————|———————|
|7.  |Фонд начисленной    |           |          |        |         |       |
|    |заработной платы    |           |          |        |         |       |
|    |работников без      |           |          |        |         |       |
|    |выплат социального  |           |          |        |         |       |
|    |характера, тыс. руб |           |          |        |         |       |
|    |лей                 |           |          |        |         |       |
|————|————————————————————|———————————|——————————|————————|—————————|———————|
|8.  |Задолженность по    |           |          |        |         |       |
|    |заработной плате,   |           |          |        |         |       |
|    |тыс. рублей         |           |          |        |         |       |
|————|————————————————————|———————————|——————————|————————|—————————|———————|
|9.  |Численность         |           |          |        |         |       |
|    |работников, чел.    |           |          |        |         |       |
|————|————————————————————|———————————|——————————|————————|—————————|———————|
|10. |Среднемесячная      |           |          |        |         |       |
|    |заработная плата    |           |          |        |         |       |
|————|————————————————————|———————————|——————————|————————|—————————|———————|
|11. |Расходы организации |           |          |        |         |       |
|    |на повышение        |           |          |        |         |       |
|    |квалификации        |           |          |        |         |       |
|    |(обучения)          |           |          |        |         |       |
|    |персонала, тыс.     |           |          |        |         |       |
|    |рублей              |           |          |        |         |       |
|————|————————————————————|———————————|——————————|————————|—————————|———————|
|12. |Расходы организации |           |          |        |         |       |
|    |на социальную       |           |          |        |         |       |
|    |поддержку работников|           |          |        |         |       |
|    |и членов их семей,  |           |          |        |         |       |
|    |неработающих        |           |          |        |         |       |
|    |пенсионеров, тыс.   |           |          |        |         |       |
|    |рублей              |           |          |        |         |       |
|————|————————————————————|———————————|——————————|————————|—————————|———————|
|13. |Расходы организации |           |          |        |         |       |
|    |на                  |           |          |        |         |       |
|    |благотворительность,|           |          |        |         |       |
|    |тыс. рублей         |           |          |        |         |       |
|————|————————————————————|———————————|——————————|————————|—————————|———————|


Руководитель ___________________ Главный бухгалтер _________________

 М.П.



      Приложение N 3
      к Порядку оценки социально-
      экономической эффективности
      налоговых льгот, утвержденному
      постановлением Правительства
      Республики Калмыкия
      от 20 декабря 2010 г. N 406


  Потери республиканского бюджета  от установленной налоговой льготы  
                             ____________                             
              по состоянию на ___ _____________ 20__ г.               

      Вид налога __________________________________________________
      Содержание налоговой льготы _________________________________
      Категория получателей льготы _________________________________
      (наименование отраслей экономики,
      ____________________________________________________________
      на которые распространяется налоговая льгота)

|————|———————————————————————————————————|————————————|————————————————————|
|N пп|Наименование                       |Значения    |Примечание          |
|    |показателя                         |показателя  |                    |
|    |                                   |за отчетный |                    |
|    |                                   |финансовый  |                    |
|    |                                   |год         |                    |
|————|———————————————————————————————————|            |                    |
|1.  |Налоговая база по налогу, тыс.     |            |                    |
|    |рублей                             |            |                    |
|————|———————————————————————————————————|————————————|————————————————————|
|2.  |Размер сокращения налоговой базы по|            |при освобождении от |
|    |налогу за предыдущий отчетный      |            |налогообложения     |
|    |период, тыс. рублей                |            |части базы налога   |
|————|———————————————————————————————————|————————————|————————————————————|
|3.  |Базовая ставка налога, зачисляемого|            |                    |
|    |в республиканский бюджет, %        |            |                    |
|————|———————————————————————————————————|————————————|————————————————————|
|4.  |Льготная ставка налога,            |            |при применении по   |
|    |зачисляемого в республиканский     |            |ниженной ставки на  |
|    |бюджет, %                          |            |лога                |
|————|———————————————————————————————————|————————————|————————————————————|
|5.  |Сумма потерь доходов               |            |                    |
|    |республиканского бюджета (сумма    |            |                    |
|    |недополученных доходов) от         |            |                    |
|    |предоставления налоговых льгот за  |            |                    |
|    |предыдущий отчетный период, тыс.   |            |                    |
|    |рублей                             |            |                    |
|————|———————————————————————————————————|————————————|————————————————————|


Руководитель ___________________

 М.П.



       Приложение N 4
      к Порядку оценки социально-
      экономической эффективности
      налоговых льгот, утвержденному
      постановлением Правительства
      Республики Калмыкия
      от 20 декабря 2010 г. N 406


           Перечисления по налоговым и неналоговым доходам,           
                 зачисляемым в республиканский бюджет                 
__________________________________________________________________
(наименование организации)

Категория получателей льготы _______________________________________
 (наименование отраслей экономики, на которые распространяется
__________________________________________________________________
налоговая льгота (заполняется органом исполнительной власти Республики
Калмыкия)

по состоянию на ____ ________________ 20__ г.


                                                                 (тыс.руб.)
|————|——————————————|——————————|———————————|————————————|————————|—————————|
|N пп|Наименование  |Налоговые |Налоговые и|                               |
|    |показателя    |и         |неналоговы |                               |
|    |              |неналоговы|е доходы,  |                               |
|    |              |е доходы, |зачисляемые|                               |
|    |              |зачисляемы|в          |                               |
|    |              |е в       |ресбюджет  |                               |
|    |              |ресбюджет |за отчетный|          Прогнозируемый       |
|    |              |за год,   |финансовый |              результат        |
|    |              |предшеству|год        |            деятельности       |
|    |              |ющий      |           |            организации        |
|    |              |отчетному |           |                               |
|    |              |финансовом|           |                               |
|    |              |у году    |           |                               |
|————|              |          |           |————————————|————————|—————————|
|    |              |          |           |Налоговые и |                  |
|    |              |          |           |неналоговые |   Налоговые  и   |
|    |              |          |           |доходы,     |   неналоговые    |
|    |              |          |           |зачисляемые |      доходы,     |
|    |              |          |           |в ресбюджет |  зачисляемые  в  |
|    |              |          |           |за текущий  |   ресбюджет на   |
|    |              |          |           |финансовый  |   планируемый    |
|    |              |          |           |год         |      период      |
|    |              |          |           |(до         |     (после       |
|    |              |          |           |предоставлен|  предоставления  |
|    |              |          |           |ия льготы)  |       льготы)    |
|    |              |          |           |            |                  |
|    |              |          |           |            |                  |
|    |              |          |           |            |                  |
|    |              |          |           |            |                  |
|    |              |          |           |            |                  |
|————|——————————————|——————————|———————————|————————————|————————|—————————|
|    |              |          |           |            |1 год   |2 год    |
|————|——————————————|——————————|———————————|————————————|————————|—————————|
|1   |2             |3         |4          |5           |6       |7        |
|————|——————————————|——————————|———————————|————————————|————————|—————————|
|1.  |Налог на      |          |           |            |        |         |
|    |прибыль       |          |           |            |        |         |
|    |организаций   |          |           |            |        |         |
|————|——————————————|——————————|———————————|————————————|————————|—————————|
|2.  |Налог на      |          |           |            |        |         |
|    |доходы        |          |           |            |        |         |
|    |физических лиц|          |           |            |        |         |
|————|——————————————|——————————|———————————|————————————|————————|—————————|
|3.  |Налоги на     |          |           |            |        |         |
|    |товары        |          |           |            |        |         |
|    |(работы,      |          |           |            |        |         |
|    |услуги),      |          |           |            |        |         |
|    |реализуемые на|          |           |            |        |         |
|    |территории    |          |           |            |        |         |
|    |Российской    |          |           |            |        |         |
|    |Федерации     |          |           |            |        |         |
|————|——————————————|——————————|———————————|————————————|————————|—————————|
|4.  |Налог,        |          |           |            |        |         |
|    |взимаемый в   |          |           |            |        |         |
|    |связи с       |          |           |            |        |         |
|    |применением   |          |           |            |        |         |
|    |упрощенной    |          |           |            |        |         |
|    |системы       |          |           |            |        |         |
|    |налогообложени|          |           |            |        |         |
|    |я             |          |           |            |        |         |
|————|——————————————|——————————|———————————|————————————|————————|—————————|
|5.  |Налог на      |          |           |            |        |         |
|    |имущество     |          |           |            |        |         |
|    |организаций   |          |           |            |        |         |
|————|——————————————|——————————|———————————|————————————|————————|—————————|
|6.  |Транспортный  |          |           |            |        |         |
|    |налог         |          |           |            |        |         |
|————|——————————————|——————————|———————————|————————————|————————|—————————|
|7.  |Налоги, сборы |          |           |            |        |         |
|    |и регулярные  |          |           |            |        |         |
|    |платежи за    |          |           |            |        |         |
|    |пользование   |          |           |            |        |         |
|    |природными    |          |           |            |        |         |
|    |ресурсами     |          |           |            |        |         |
|————|——————————————|——————————|———————————|————————————|————————|—————————|
|8.  |Государственна|          |           |            |        |         |
|    |я пошлина     |          |           |            |        |         |
|————|——————————————|——————————|———————————|————————————|————————|—————————|
|9.  |Задолженность |          |           |            |        |         |
|    |и перерасчеты |          |           |            |        |         |
|    |по отмененным |          |           |            |        |         |
|    |налогам,      |          |           |            |        |         |
|    |сборам и иным |          |           |            |        |         |
|    |обязательным  |          |           |            |        |         |
|    |платежам      |          |           |            |        |         |
|————|——————————————|——————————|———————————|————————————|————————|—————————|
|10. |Доходы от     |          |           |            |        |         |
|    |использования |          |           |            |        |         |
|    |имущества,    |          |           |            |        |         |
|    |находящегося в|          |           |            |        |         |
|    |государственн |          |           |            |        |         |
|    |ой и          |          |           |            |        |         |
|    |муниципальной |          |           |            |        |         |
|    |собственности |          |           |            |        |         |
|————|——————————————|——————————|———————————|————————————|————————|—————————|


Руководитель ___________________ Главный бухгалтер _________________

М.П.