РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
Администрация Новгородской области
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 5 марта 2010 г. № 93 Великий Новгород
Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставленных
(планируемых к предоставлению) налоговых льгот
(В редакции Постановлений Правительства Новгородской области
от 22.08.2013 г. N 137; от 30.07.2014 г. N 402;
от 14.06.2017 № 207)
В целях определения результативности практической реализации
налоговой политики в области, установления единого подхода при
рассмотрении предложений о предоставлении отдельным категориям
налогоплательщиков налоговых льгот
ПОСТАНОВЛЯЮ:
1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки эффективности
предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот
(далее Порядок).
2. Департаменту финансов Новгородской области обеспечить
проведение ежегодной оценки эффективности предоставленных
(планируемых к предоставлению) налоговых льгот в соответствии с
Порядком. (В редакции Постановления Правительства Новгородской
области от 22.08.2013 г. N 137)
3. Контроль за выполнением постановления возложить на
заместителя Губернатора Новгородской области Минину В.В. (В
редакции Постановлений Правительства Новгородской области
от 22.08.2013 г. N 137; от 14.06.2017 № 207)
4. Опубликовать постановление в газете "Новгородские
ведомости".
Губернатор области С.Г.Митин
Утвержден
постановлением Администрации
области от 05.03.2010 № 93
ПОРЯДОК
оценки эффективности предоставленных (планируемых к
предоставлению) налоговых льгот
(В редакции Постановлений Правительства Новгородской области
от 22.08.2013 г. N 137; от 30.07.2014 г. N 402;
от 14.06.2017 № 207)
1. Общие положения
1.1. Порядок устанавливает правила проведения оценки
эффективности налоговых льгот, предоставленных (планируемых к
предоставлению) отдельным категориям налогоплательщиков (далее
налоговые льготы), последовательность действий при проведении
оценки, состав исполнителей, а также требования к результатам
указанной оценки.
Порядок не распространяется:
на организации, реализующие инвестиционные проекты, одобренные
Правительством Новгородской области в соответствии с областным
законом от 11.06.98 № 29-ОЗ "Об инвестиционной деятельности в
Новгородской области"; (В редакции Постановления Правительства
Новгородской области от 22.08.2013 г. N 137)
абзац; (Исключен - Постановление Правительства Новгородской
области от 30.07.2014 г. N 402)
на коммерческие организации, зарегистрированные и
осуществляющие деятельность в Батецком, Волотовском, Марёвском,
Парфинском и Поддорском районах;
на организации, реализующие инвестиционные проекты,
одобренные Правительством Новгородской области в соответствии с
областным законом от 28.03.2016 № 945-ОЗ «Об инвестиционной
деятельности в Новгородской области и защите прав инвесторов».
(Дополнен - Постановление Правительства Новгородской области
от 14.06.2017 № 207).
1.2. Оценка эффективности осуществляется в отношении
налоговых льгот по:
налогу на прибыль организаций в пределах суммы, подлежащей
зачислению в областной бюджет;
налогу на имущество организаций;
транспортному налогу.
Оценка эффективности налоговых льгот осуществляется в
отношении налоговых льгот, инициаторами введения которых являются
органы исполнительной власти Новгородской области. (Дополнен -
Постановление Правительства Новгородской области
от 30.07.2014 г. N 402)
1.3. Оценка эффективности налоговых льгот не проводится в
отношении:
бюджетных и автономных учреждений, финансируемых из
областного и местного бюджетов;
абзац; (Исключен - Постановление Правительства Новгородской
области от 22.08.2013 г. N 137);
физических лиц.
1.4. Оценка эффективности налоговых льгот проводится в целях
анализа результативности предоставленных льгот и направлена на
обеспечение оптимального выбора объектов для предоставления
налоговых льгот с сохранением принципов:
создания необходимых экономических условий для развития
инвестиционной и инновационной деятельности на территории области;
оказания экономической поддержки организациям в решении
приоритетных для населения области социальных задач;
стимулирования использования финансовых ресурсов,
направляемых на создание, расширение и обновление производств и
технологий по выпуску необходимой населению Новгородской области
продукции (товаров, услуг);
создания благоприятных экономических условий для организаций,
привлекающих в сферу своей деятельности граждан, относящихся к
категории социально незащищенных.
2. Основные понятия
2.1. Оценка эффективности налоговых льгот - процедура
сопоставления результатов предоставления налоговых льгот и
результатов хозяйственной деятельности организаций с
использованием показателей бюджетной и социально-экономической
эффективности.
2.2. Бюджетная эффективность налоговых льгот - соотношение
сумм дополнительных налоговых поступлений в областной бюджет и
сумм выпадающих доходов из областного бюджета от
налогоплательщиков, использующих налоговые льготы.
2.3. Социально-экономическая эффективность налоговых льгот -
соотношение сумм положительных баллов по показателям хозяйственной
деятельности получателей налоговых льгот с количеством таких
показателей.
3. Оценка эффективности налоговых льгот
3.1. Оценка эффективности налоговых льгот проводится в
соответствии с методикой расчета оценки эффективности
предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот
(приложение 1 к Порядку).
3.2. Для оценки эффективности планируемых к предоставлению
налоговых льгот органы исполнительной власти Новгородской области,
являющиеся инициаторами введения соответствующих налоговых льгот
(далее органы исполнительной власти области), до 15 августа
текущего года представляют в департамент финансов Новгородской
области (далее департамент): (В редакции Постановления
Правительства Новгородской области от 30.07.2014 г. N 402)
предложения об установлении на территории Новгородской
области налоговых льгот;
обоснование целесообразности предоставления налоговых льгот;
расчет выпадающих доходов областного бюджета в результате
предоставления налоговых льгот.
3.3. Для оценки социально-экономической эффективности
предоставленных налоговых льгот органы исполнительной власти
области обеспечивают сбор сведений и представляют их в департамент
по форме согласно приложению 2 к Порядку до 15 июля текущего года.
(В редакции Постановления Правительства Новгородской области от
22.08.2013 г. N 137)
Налогоплательщики, относящиеся к категориям, указанным в
примечании к приложению 2 к Порядку, представляют сведения по
форме согласно приложению 2 к Порядку в установленные сроки
самостоятельно.
3.4. Результаты оценки эффективности налоговых льгот
отражаются в сводной информации, которую готовит департамент. В
случае непредставления по категории налогоплательщиков сведений,
необходимых для проведения оценки эффективности налоговых льгот, в
сроки, установленные пунктом 3.3 Порядка, департамент готовит
предложения об отмене предоставленных налоговых льгот данной
категории налогоплательщиков. (В редакции Постановления
Правительства Новгородской области от 22.08.2013 г. N 137)
3.5. Сводная информация об оценке эффективности и объеме
налоговых льгот, а также предложения об отмене налоговых льгот
конкретным категориям налогоплательщиков направляются в
Правительство Новгородской области до 15 сентября текущего года. (В
редакции Постановления Правительства Новгородской области
от 22.08.2013 г. N 137)
Приложение 1
к Порядку оценки эффективности
предоставленных (планируемых к
предоставлению) налоговых льгот
МЕТОДИКА
расчета оценки эффективности предоставленных (планируемых к
предоставлению) налоговых льгот
1. Оценка эффективности налоговых льгот производится по
каждому виду налога в отношении каждой из предоставленных
(планируемых к предоставлению) налоговых льгот.
2. Оценка бюджетной эффективности осуществляется на основании
расчета, в котором определяется предполагаемый эффект для
областного бюджета, выражающийся в увеличении поступлений
налоговых платежей по сравнению с величиной выпадающих доходов
областного бюджета, обусловленных предоставлением налоговых льгот.
Коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот
рассчитывается по формуле:
Кб = НП/ПБ, где:
Кб - коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот за
отчетный (планируемый) период;
НП - объем прироста налоговых поступлений в областной бюджет за
отчетный (планируемый) период;
ПБ - сумма потерь областного бюджета от предоставления налоговых
льгот за отчетный (планируемый) период.
При этом сумма потерь областного бюджета за отчетный
(планируемый) период рассчитывается по формуле:
ПБ = (НБ = СН = НО) (НБ = СНл = НО), где:
НБ - налогооблагаемая база;
СН - ставка налога, установленная в соответствии с
законодательством о налогах и сборах;
НО - норматив зачисления налога в областной бюджет;
СНл - ставка налога, применяемая с учетом предоставления налоговых
льгот.
Налоговые льготы имеют положительную бюджетную эффективность,
если значение коэффициента бюджетной эффективности предоставленных
категории налогоплательщиков налоговых льгот превышает единицу (Кб
> 1).
3. Оценка социально-экономической эффективности налоговых
льгот осуществляется на основании динамики показателей (приложение
2 к Порядку) и оценивается в баллах:
положительная динамика по каждому из показателей 1, 3-8 - 1
балл;
отрицательная динамика по каждому из показателей 1, 3-8 - 0
баллов;
положительная динамика по показателю 2 - 0 баллов;
отрицательная динамика по показателю 2 - 1 балл.
Коэффициент социально-экономической эффективности
предоставленных налоговых льгот категории налогоплательщиков
рассчитывается по формуле:
Кэ = Кр/Ко, где:
Кэ - коэффициент социально-экономической эффективности;
Кр - сумма баллов;
Ко - общее количество показателей.
Налоговые льготы имеют положительную социально-экономическую
эффективность, если значение коэффициента социально-экономической
эффективности предоставленных категории налогоплательщиков
налоговых льгот превышает 0,7 (Кэ > 0,7).
Приложение 2
к Порядку оценки эффективности
предоставленных (планируемых к
предоставлению) налоговых льгот
СВЕДЕНИЯ
для расчета социально-экономической эффективности предоставленных
налоговых льгот за 20__ год
(В редакции Постановлений Правительства Новгородской области
от 22.08.2013 г. N 137; от 30.07.2014 г. N 402)
Содержание налоговой льготы __________________________________
Категория налогоплательщиков, в отношении которых
предоставлена налоговая льгота ____________________________________
(полное наименование налогоплательщика)
Ответственное лицо (исполнитель) __________________ _________
(Ф.И.О.) (тел.)
ПОКАЗАТЕЛИ
социально-экономической эффективности предоставленных
налоговых льгот
|————|—————————————————————————————|—————————|————————|————————|—————————|
| № | Наименование показателя | Единица |Отчет-ны|Базовый | Темп |
|п/п | |измерения| й |период**| роста |
| | | |период* | | (сниже- |
| | | | | |ния) (%) |
|————|—————————————————————————————|—————————|————————|————————|—————————|
| 1. |Выручка (нетто) от продажи |тыс.руб. | | | |
| |товаров, продукции, работ, | | | | |
| |услуг (за минусом налога на | | | | |
| |добавленную стоимость, | | | | |
| |акцизов) | | | | |
|————|—————————————————————————————|—————————|————————|————————|—————————|
| 2. |Себестоимость проданных |тыс.руб./| | | |
| |товаров, продукции, работ, | руб. | | | |
| |услуг/себестоимость на 1 | | | | |
| |рубль проданных товаров, | | | | |
| |продукции, работ, услуг | | | | |
|————|—————————————————————————————|—————————|————————|————————|—————————|
| 3. |Валовая прибыль (стр.1-стр.2)|тыс.руб. | | | |
|————|—————————————————————————————|—————————|————————|————————|—————————|
| 4. |Рентабельность (стр.3/стр.1 | % | | | |
| |x 100 %) | | | | |
|————|—————————————————————————————|—————————|————————|————————|—————————|
| 5. |Фонд заработной платы, |тыс.руб. | | | |
| |начисленной работникам | | | | |
| |списочного состава | | | | |
|————|—————————————————————————————|—————————|————————|————————|—————————|
| 6. |Численность работников | чел. | | | |
| |списочного состава и внешних | | | | |
| |совместителей | | | | |
|————|—————————————————————————————|—————————|————————|————————|—————————|
| 7. |Среднемесячная заработная | руб. | | | |
| |плата работников списочного | | | | |
| |состава и внешних | | | | |
| |совместителей | | | | |
| |(стр.5/стр.6/количество | | | | |
| |месяцев) | | | | |
|————|—————————————————————————————|—————————|————————|————————|—————————|
| 8. |Стоимость основных средств на|тыс.руб. | | | |
| |конец отчетного периода | | | | |
| |(стр.120 бухгалтерского | | | | |
| |баланса) | | | | |
|————|—————————————————————————————|—————————|————————|————————|—————————|
Дополнительные данные для оценки бюджетной эффективности
предоставленных налоговых льгот
|————|———————————————————————————|——————————|————————|————————|—————————|
| № | Наименование показателя | Единица |Отчетный|Базовый | Темп |
|п/п | |измерения |период* |период**| роста |
| | | | | | (сниже- |
| | | | | |ния) (%) |
|————|———————————————————————————|——————————|————————|————————|—————————|
| 1. |Количество | ед. | | | |
| |налогоплательщиков, | | | | |
| |воспользовавшихся льготами | | | | |
| |<***> | | | | |
|————|———————————————————————————|——————————|————————|————————|—————————|
| 2. |Объем налогов, уплаченных | тыс.руб. | | | |
| |в областной бюджет, | | | | |
| |всего, в том числе: | | | | |
| | | | | | |
| |налог на прибыль | | | | |
| |организаций | | | | |
| | | | | | |
| |налог на доходы физических | | | | |
| |лиц | | | | |
| | | | | | |
| |налог, взимаемый в связи с | | | | |
| |применением упрощенной | | | | |
| |системы налогообложения | | | | |
| | | | | | |
| |налог на имущество | | | | |
| |организаций | | | | |
| | | | | | |
| |транспортный налог | | | | |
| | | | | | |
| |налоги за пользование | | | | |
| |природными ресурсами | | | | |
|————|———————————————————————————|——————————|————————|————————|—————————|
| 3. |Объем налоговой льготы | тыс.руб. | | | |
| | | | | | |
|————|———————————————————————————|——————————|————————|————————|—————————|
| 4. |Использование | тыс.руб. | | | |
| |высвобожденных средств | | | | |
| |(расшифровать): | | | | |
| |———————————————————————————| |————————|————————|—————————|
| | | | | | |
| |———————————————————————————| |————————|————————|—————————|
| | | | | | |
|————|———————————————————————————|——————————|————————|————————|—————————|
---------------------------
<*> анализируемый период (отчетный год).
<**> аналогичный период прошлого года.
<***> строка заполняется только органами исполнительной
власти области.
Примечание: самостоятельно представляют сведения следующие
категории налогоплательщиков:
организации, направляющие денежные средства на
благотворительные цели;
организации потребительской кооперации.
(Примечание в редакции Постановления Правительства
Новгородской области от 30.07.2014 г. N 402)
