РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
КАЛИНИНГРАДСКАЯ ОБЛАСТНАЯ ДУМА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
Об утверждении Положения о применении упрощенной
системы налогообложения, учета и отчетности для
субъектов малого предпринимательства на территории
Калининградской области
(В редакции Закона Калининградской области от 10.12.1999 № 162;
от 22.02.2001 № 21; от 29.11.2001 № 87; от 16.04.2002 № 135)
В целях установления правовых основ применения упрощенной системы
налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства и в соответствии с Федеральным законом от 29
декабря 1995 года N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения,
учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" областная
Дума
ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить Положение о применении упрощенной системы
налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства на территории Калининградской области согласно
приложению.
2. Постановление вступает в силу со дня его официального
опубликования.
3. Постановление областной Думы от 30 мая 1996 года N 49 "Об
утверждении Положения о применении упрощенной системы налогообложения,
учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства на
территории Калининградской области", постановление областной Думы от
27 марта 1997 года N 22 "О внесении изменений и дополнений в
постановление областной Думы от 30 мая 1996 года N 49 "Об утверждении
Положения о применении упрощенной системы налогообложения, учета и
отчетности для субъектов малого предпринимательства на территории
Калининградской области", постановление областной Думы от 27 июня 1996
года N 57 "О внесении дополнения в Положение о применении упрощенной
системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства на территории Калининградской области",
постановление областной Думы от 24 сентября 1998 года N 53 "О внесении
изменения в постановление областной Думы от 27 марта 1997 года N 22 "О
внесении изменений и дополнений в постановление областной Думы от 30
мая 1996 года N 49 "Об утверждении Положения о применении упрощенной
системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства на территории Калининградской области" считать
утратившими силу.
1 июля 1999 г.
N 34
Глава администрации (губернатор) Л. Горбенко
Калининградской области
Приложение
к постановлению
областной Думы
от 1 июля 1999 г. N 34
ПОЛОЖЕНИЕ
о применении упрощенной системы налогообложения, учета
и отчетности для субъектов малого предпринимательства
на территории Калининградской области
(В редакции Закона Калининградской области от 10.12.1999 № 162;
от 22.02.2001 № 21; от 29.11.2001 № 87; от 16.04.2002 № 135)
I. Общие положения
1.1. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для
субъектов малого предпринимательства - организаций и индивидуальных
предпринимателей применяется наряду с принятой ранее системой
налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством
Российской Федерации.
Право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая
переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе,
предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной
основе.
1.2. Для организаций, применяющих упрощенную систему
налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок
уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на
приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов и
отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется
действующий порядок ведения кассовых операций и представления
необходимой статистической отчетности.
II. Субъекты упрощенной системы налогообложения,
учета и отчетности
2.1. Действие упрощенной системы налогообложения распространяется
на индивидуальных предпринимателей и организации с предельной
численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и
иным договорам гражданско - правового характера) до 15 человек
включительно, независимо от вида осуществляемой ими деятельности.
Предельная численность работающих для организаций включает
численность работающих в их филиалах и подразделениях.
2.2. Под действие упрощенной системы налогообложения, учета и
отчетности не подпадают организации, занятые производством подакцизной
продукции, организации, созданные на базе ликвидированных структурных
подразделений действующих предприятий, а также кредитные организации,
страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка
ценных бумаг, предприятия игорного бизнеса и развлекательного бизнеса
и хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Министерством
финансов РФ установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и
отчетности.
III. Объекты налогообложения организаций в упрощенной
системе налогообложения, учета и отчетности
3.1. Объектами обложения единым налогом в упрощенной системе
налогообложения,
учета и отчетности устанавливаются:
- совокупный доход,
полученный за отчетный
период (квартал)
организациями,
осуществляющими деятельность в следующих отраслях сферы
материального
производства:
промышленность,
сельское хозяйство,
лесное хозяйство,
рыбное хозяйство,
транспорт и связь,
строительство,
торговля и общественное питание,
материально - техническое снабжение и
сбыт;
редакции и
издательства; (Дополнен -
Закон Калининградской
области от 16.04.2002 № 135)
- валовая
выручка, полученная за
отчетный период (квартал)
организациями, осуществляющими деятельность в прочих отраслях.
(Пункт в редакции Закона Калининградской области от 29.11.2001 № 87)
3.2. Совокупный доход и валовая выручка исчисляются в
соответствии с действующим законодательством. (В редакции Закона
Калининградской области от 22.02.2001 № 21)
IV. Ставки единого налога
4.1. Для субъектов малого предпринимательства, применяющих
упрощенную систему
налогообложения, учета и
отчетности,
устанавливаются следующие
ставки единого налога на совокупный доход,
подлежащего
зачислению:
по плательщикам г. Калининграда:
в федеральный бюджет
- в размере
10 процентов от совокупного
дохода;
в областной бюджет
- в размере
2,5 процента от совокупного
дохода;
в бюджет г. Калининграда - в размере 7,5 процента от совокупного
дохода;
по плательщикам городов и районов области:
в федеральный бюджет
- в размере
10 процентов от совокупного
дохода;
в областной бюджет
- в размере
1,5 процента от совокупного
дохода;
в местный
бюджет по месту нахождения
плательщика - 8,5 процента
от совокупного
дохода.
Для субъектов малого предпринимательства, объектом
налогообложения которых
является валовая выручка,
устанавливаются
следующие ставки
единого налога, подлежащего зачислению:
по плательщикам г. Калининграда:
в федеральным бюджет
- в размере 3,33 процента от суммы валовой
выручки;
в областной бюджет
- в размере 1,67 процента от суммы валовой
выручки;
в бюджет г. Калининграда - в размере 5
процентов от суммы валовой
выручки;
по плательщикам городов и районов области:
в федеральный бюджет
- в размере 3,33 процента от суммы валовой
выручки;
в областной бюджет
- в размере
1 процента от суммы валовой
выручки;
в местный
бюджет по месту нахождения плательщика - 5,67 процента
от суммы валовой выручки.
(Пункт в редакции
Закона Калининградской области от 29.11.2001 № 87)
4.2. Плата за патенты индивидуальных
предпринимателей зачисляется
полностью в местные бюджеты. (В редакции Закона Калининградской
области от 22.02.2001 № 21)
V. Порядок применения упрощенной системы
налогообложения, учета и отчетности
5.1. Официальным документом, удостоверяющим право применения
субъектами малого предпринимательства упрощенной системы
налогообложения, учета и отчетности, является патент, выдаваемый
сроком на один календарный год юридическим и физическим лицам
налоговыми органами по месту постановки организаций и индивидуальных
предпринимателей на налоговый учет.
Устанавливается годовая стоимость патента в следующих размерах:
- для организаций:
+------------------------------------+------------------------------------------+
| Отрасль народного хозяйства, | Размер годовой стоимости патента в |
| в которой осуществляет | кратном размере минимальной |
| деятельность налогоплательщик | месячной оплаты труда |
| +-----------------------+------------------+
| | в г. Калининграде | в городах и |
| | | районах |
| | | области |
+------------------------------------+-----------------------+------------------+
| Производство | 50 ММОТ | 25 ММОТ |
+------------------------------------+-----------------------+------------------+
| Торговля (кроме общественного | | |
| питания), материально- | | |
| техническое снабжение и сбыт) | 120 ММОТ | 60 ММОТ |
+------------------------------------+-----------------------+------------------+
| Прочие отрасли (включая | | |
| общественное питание) | 100 ММОТ | 50 ММОТ |
+------------------------------------+-----------------------+------------------+
Отнесение юридического лица к той или иной отрасли народного
хозяйства с целью определения размера годовой стоимости патента,
предусмотренного настоящим постановлением, производится в соответствии
с Общесоюзным классификатором отраслей народного хозяйства (ОКОНХ).
- для индивидуальных предпринимателей:
+-------+---------------------------------------------+-----------------------+
| N | Вид деятельности | Годовая стоимость |
| | | патента в кратном |
| | | размере минимальной |
| | | месячной оплаты |
| | | труда |
+-------+---------------------------------------------+-----------------------+
| 1. | Торгово - закупочная | |
+-------+---------------------------------------------+-----------------------+
| 1.1. | Торгово - закупочная товарами | |
| | народного потребления: | |
| | оптовая | 500 ММОТ |
+-------+---------------------------------------------+-----------------------+
| 1.2. | Торгово - закупочная товарами | |
| | народного потребления: | |
| | розничная | 130 ММОТ |
+-------+---------------------------------------------+-----------------------+
| 2. | Бухгалтерские услуги (кроме аудита) | 16 ММОТ |
+-------+---------------------------------------------+-----------------------+
| 3. | Пошив и ремонт одежды | 10 ММОТ |
+-------+---------------------------------------------+-----------------------+
| 4. | Ремонт обуви | 10 ММОТ |
+-------+---------------------------------------------+-----------------------+
| 5. | Машинописные работы | 20 ММОТ |
+-------+---------------------------------------------+-----------------------+
| 6. | Ремонт и техническое обслуживание | |
| | автотранспортных средств | 30 ММОТ |
+-------+---------------------------------------------+-----------------------+
| 7. | Ремонт холодильного оборудования | 40 ММОТ |
+-------+---------------------------------------------+-----------------------+
| 8. | Прокат аудио (видео) кассет | 16 ММОТ |
+-------+---------------------------------------------+-----------------------+
| 9. | Видеосъемка | 30 ММОТ |
+-------+---------------------------------------------+-----------------------+
| 10. | Фотоуслуги населению | 30 ММОТ |
+-------+---------------------------------------------+-----------------------+
| 11. | Врачебная деятельность | 26 ММОТ |
+-------+---------------------------------------------+-----------------------+
| 12. | Пассажирские перевозки: | |
+-------+---------------------------------------------+-----------------------+
| | - легковой автомобиль | 35 ММОТ |
+-------+---------------------------------------------+-----------------------+
| | - автобус с пассажировместимостью | |
| | до 25 мест | 50 ММОТ |
+-------+---------------------------------------------+-----------------------+
| | - автобус с пассажировместимостью | |
| | свыше 25 мест | 60 ММОТ |
+-------+---------------------------------------------+-----------------------+
| | - микроавтобус с пассажировместимостью | |
| | до 11 мест | 35 ММОТ |
+-------+---------------------------------------------+-----------------------+
| 13. | Грузовые перевозки | 60 ММОТ |
+-------+---------------------------------------------+-----------------------+
| 14. | Парикмахерские услуги | 15 ММОТ |
+-------+---------------------------------------------+-----------------------+
| 15. | Заготовка и реализация древесины | 55 ММОТ |
+-------+---------------------------------------------+-----------------------+
| 16. | Заготовка древесины, переработка и | |
| | реализация пиломатериалов | 70 ММОТ |
+-------+---------------------------------------------+-----------------------+
| 17. | Услуги общепита | 55 ММОТ |
+-------+---------------------------------------------+-----------------------+
| 18. | Стоматологические услуги и услуги | |
| | зубопротезирования | 35 ММОТ |
+-------+---------------------------------------------+-----------------------+
| 19. | Массаж, мануальная терапия | 11 ММОТ |
+-------+---------------------------------------------+-----------------------+
| 20. | Ремонт ювелирных изделий из золота | |
| | и других драгоценных металлов | 40 ММОТ |
+-------+---------------------------------------------+-----------------------+
| 21. | Ритуальные услуги | 38 ММОТ |
+-------+---------------------------------------------+-----------------------+
| 22. | Производство мебели | 385 ММРОТ |
(Дополнен - Закон Калининградской области от 10.12.1999 № 162)
+-------+---------------------------------------------+-----------------------+
| 23. | Издательско-полиграфическая деятельность | 95 ММРОТ |
(Дополнен - Закон Калининградской области от 10.12.1999 № 162)
+-------+---------------------------------------------+-----------------------+
| 24. | Добыча и переработка рыбы | 120 ММРОТ |
(Дополнен - Закон Калининградской области от 10.12.1999 № 162)
+-------+---------------------------------------------+-----------------------+
| 25. | Иные виды деятельности, не запрещенные и не | |
| | противоречащие действующему законодательству| 30 ММРОТ |
(Дополнен - Закон Калининградской области от 10.12.1999 № 162)
+-------+---------------------------------------------+-----------------------+
При занятии гражданами одновременно несколькими видами
предпринимательской деятельности, патент должен быть оплачен отдельно
по каждому виду деятельности с соответствующими размерами стоимости
каждого из патентов.
5.2. Для индивидуальных предпринимателей стоимость патента
является фиксированным платежом, заменяющим уплату единого налога на
доходы за отчетный период. Размер минимальной месячной оплаты труда
для исчисления стоимости патента определяется на момент принятия
решения налоговым органом о выдаче патента.
5.3. Для вновь созданных в течение года малых предприятий и вновь
зарегистрированных предпринимателей стоимость патента рассчитывается
исходя из установленных пунктом 5.1 размеров годовой стоимости
соответствующих патентов пропорционально числу кварталов применения
упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.
5.4. Внесение в бюджет платы за патент производится не позднее 15
числа второго месяца каждого квартала равными долями в размере 1/4
годовой стоимости патента.
5.5. При выдаче патента вновь созданным в течение года малым
предприятиям и вновь зарегистрированным индивидуальным
предпринимателям после установленных пунктом 5.4 сроков уплаты части
стоимости патента выплата данных сумм производится в пятидневный срок
со дня его выдачи.
5.6. Организациям и индивидуальным предпринимателям патент
выдается налоговыми органами по месту их постановки на налоговый учет
на основе письменного заявления, подаваемого не позднее, чем за один
месяц до начала очередного квартала, при соблюдении следующих условий:
- если общее число работников, занятых в организации, не
превышает предельной численности, установленной в соответствии с
Федеральным Законом от 29.12.1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе
налогообложения, учета и отчетности" и обязательном представлении в
налоговую инспекцию ежеквартально справки о подтверждении численности
работающих (до 15 человек);
- если не имеется просроченной задолженности по уплате налогов и
иных обязательных платежей за предыдущий отчетный период;
- если своевременно сданы необходимые расчеты по налогам и
бухгалтерская отчетность за предыдущий период; если годовой совокупный
размер валовой выручки данного налогоплательщика не превышает суммы
стотысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного
законодательством Российской Федерации на первый день квартала, в
котором произошла подача заявления.
Филиалы и подразделения, являющиеся налогоплательщиками,
представляют в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет
нотариально заверенные копии патентов, выданных организации, не
позднее чем за 15 дней до начала очередного квартала.
5.7. Решение организации или индивидуального предпринимателя о
переходе на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности или
мотивированный отказ от этого выносится налоговым органом в
пятнадцатидневный срок со дня подачи заявления организацией или
индивидуальным предпринимателем.
5.8. При получении патента в налоговом органе организация или
индивидуальный предприниматель предъявляет для регистрации Книгу учета
доходов и расходов, в которой указываются наименование организации
(фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя), вид
осуществляемой деятельности (только для индивидуальных
предпринимателей), местонахождение, номера расчетных, иных счетов,
открытых в учреждениях банков. Налоговый орган на первой странице
Книги учета доходов и расходов фиксирует регистрационный номер патента
и дату его выдачи. При выдаче патента заполняется также и его
дубликат, который хранится в налоговом органе.
По истечении срока действия патента по заявлению организации или
индивидуального предпринимателя налоговый орган выдает патент на
очередной срок действия с регистрацией книжки учета доходов и
расходов.
На патент и Книгу учета доходов и расходов распространяются
правила обращения с отчетностью, установленные действующими
нормативными актами Российской Федерации.
При утрате патента он подлежит возобновлению налоговым органом с
соблюдением указанных в настоящей статье условий и наложением на
организацию или индивидуального предпринимателя штрафа в размере 5
ММОТ.
За несвоевременную уплату стоимости патента с индивидуальных
предпринимателей и предприятий взыскание пени осуществляется в
соответствии с действующим законодательством.
5.9. По итогам хозяйственной деятельности за отчетный период
(квартал) организация представляет в налоговый орган в срок до 20-го
числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего
уплате единого налога с зачетом оплаченной стоимости патента, а также
выписку из Книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий
день отчетного периода) с указанием совокупного дохода (валовой
выручки), полученной за отчетный период.
В случае превышения уплаченной годовой суммы над суммой расчетной
величины единого налога, возврат или зачет суммы превышения
производится налоговыми органами в соответствии с действующим
законодательством.
При представлении в налоговый орган указанных документов
организация представляет для проверки патент, Книгу учета доходов и
расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об уплате
единого налога за отчетный период (с отметкой банка об исполнении
платежа).
При превышении определенной настоящим положением
предельной численности работающих налогоплательщики переходят на
принятую ранее систему налогообложения, учета и отчетности, начиная с
квартала, следующего за кварталом, в котором должен быть представлен
отчет согласно настоящему пункту. (В редакции Закона Калининградской
области от 10.12.1999 № 162)
5.10. Отказ от применения упрощенной системы налогообложения,
учета и отчетности
и обратный переход
(возврат) к принятой
ранее
системе
налогообложения, учета и
отчетности могут осуществляться
субъектами малого
предпринимательства с начала очередного календарного
года при условии
подачи соответствующего заявления в налоговый орган в
срок не позднее чем за 15 дней до завершения календарного года. (В
редакции Закона Калининградской области от 10.12.1999 № 162)
5.11. Вопрос о предоставлении льгот по уплате единого налога
рассматривается областной Думой по представлению администрации области
в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
5.12. Ответственность субъектов малого предпринимательства,
применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности,
наступает в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской
Федерации и другими законодательными актами Российской Федерации.
5.13. Субъекты малого предпринимательства обязаны вести
бухгалтерский учет с применением системы регистров, установленных
приказом N 18 Министерства финансов РФ от 22.02.1996 г. "О форме Книги
учета доходов и расходов и порядке отражения в ней хозяйственных
операций субъектами малого предпринимательства, применяющими
упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности".
