Корреспонденция счетов: как отразить в учете организации приобретение видеокамеры для съемок проводимых ею корпоративных праздничных мероприятий?.. (консультация эксперта, 2011)
Как отразить в учете организации
приобретение видеокамеры для съемок
проводимых ею корпоративных праздничных
мероприятий?
Организация приобрела видеокамеру за 35 400 руб. (в том числе НДС 5400 руб.). В месяце приобретения видеокамера передана в соответствующее структурное подразделение. Бухгалтерский учет Актив признается в бухгалтерском балансе, когда вероятно получение организацией экономических выгод в будущем от этого актива и стоимость его может быть измерена с достаточной степенью надежности (п. 8.3 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997)). В рассматриваемой ситуации очевидно, что видеокамера приобретена для съемок корпоративных праздничных мероприятий, организация не предполагает ее использование в деятельности, приносящей доход, и, следовательно, затраты на приобретение видеокамеры могут быть включены в состав расходов (п. п. 7.2.1, 8.6.3, 8.6.5 Концепции). Отнесение на расходы стоимости видеокамеры также отвечает требованию осмотрительности (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Расходы на приобретение видеокамеры признаются в составе прочих расходов, что отражается записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции в данном случае с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (п. п. 4, 11, 17, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) <*>. Налог на прибыль организаций Для целей налогообложения прибыли признаются расходы, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (абз. 4 п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ). Приобретенная видеокамера не удовлетворяет условиям признания ее в составе основных средств, так как не используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или управления организацией (п. 1 ст. 257 НК РФ). Исходя из вышесказанного стоимость видеокамеры, приобретенной для проведения съемок корпоративных праздничных мероприятий, а также сумма начисленного НДС (о которой сказано ниже) не признаются расходами в целях налогообложения прибыли (п. 49 ст. 270 НК РФ). Налог на добавленную стоимость (НДС) В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по передаче для собственных нужд товаров, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций, признаются объектом налогообложения по НДС. Следовательно, на дату передачи видеокамеры своему структурному подразделению у организации возникает объект налогообложения по НДС (п. 11 ст. 167 НК РФ). Налоговая база в данном случае равна стоимости приобретения видеокамеры (без НДС) (п. 1 ст. 159 НК РФ). Сумму НДС, предъявленную поставщиком видеокамеры, организация имеет право принять к вычету после принятия на учет видеокамеры при наличии счета-фактуры поставщика (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Сумма начисленного НДС отражается в данном случае по дебету счета 91, субсчет 91-2, в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Применение ПБУ 18/02 В данном случае расходы на приобретение видеокамеры (включая НДС) признаются в бухгалтерском учете и не учитываются в целях налогообложения прибыли. В результате образуются постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). ПНО отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов). Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок К балансовому счету 68: 68-НДС "Расчеты по НДС"; 68-пр "Расчеты по налогу на прибыль организаций". ----------------------------T--------T--------T----------T----------------¬ ¦ Содержание операций ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сумма, ¦ Первичный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦ +---------------------------+--------+--------+----------+----------------+ ¦Стоимость видеокамеры ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учтена в составе прочих ¦ ¦ ¦ ¦ Отгрузочные ¦ ¦расходов ¦ ¦ ¦ ¦ документы ¦ ¦(35 400 - 5400) ¦ 91-2 ¦ 60 ¦ 30 000¦ поставщика ¦ +---------------------------+--------+--------+----------+----------------+ ¦Отражена сумма НДС, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предъявленная поставщиком ¦ 19 ¦ 60 ¦ 5 400¦ Счет-фактура ¦ +---------------------------+--------+--------+----------+----------------+ ¦Принята к вычету ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предъявленная сумма НДС ¦ 68-НДС ¦ 19 ¦ 5 400¦ Счет-фактура ¦ +---------------------------+--------+--------+----------+----------------+ ¦Начислена сумма НДС при ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦передаче видеокамеры ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦структурному подразделению ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(30 000 x 18%) ¦ 91-2 ¦ 68-НДС ¦ 5 400¦ Счет-фактура ¦ +---------------------------+--------+--------+----------+----------------+ ¦Произведена оплата ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦ ¦поставщику ¦ 60 ¦ 51 ¦ 35 400¦расчетному счету¦ +---------------------------+--------+--------+----------+----------------+ ¦Отражено ПНО ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦ ¦((30 000 + 5400) x 20%) ¦ 99 ¦ 68-пр ¦ 7 080¦ справка-расчет ¦ L---------------------------+--------+--------+----------+----------------- -------------------------------- <*> Для обеспечения контроля за сохранностью видеокамеры в процессе ее эксплуатации целесообразно организовать ее учет на отдельном забалансовом счете. Г.Г.Джамалова Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению 17.01.2011 Корреспонденция счетов: по решению собственника (органа местного самоуправления) муниципальное унитарное предприятие (муп), применяющее усн (объект налогообложения 'доходы, уменьшенные на величину расходов'), получает сверх суммы уставного фонда объект основных средств (ос), изъятый у предыдущего балансодержателя. как отразить в учете муп получение указанного объекта ос, если его доставку осуществила сторонняя организация?.. (консультация эксперта, 2011) »Читайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2025 Январь
|