Федеральный закон от 02.11.2013 № 307-ФЗ

 



                       РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

                         ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН


  О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части
          второй Налогового кодекса Российской Федерации

     Принят Государственной Думой              25 октября 2013 года
     Одобрен Советом Федерации                 30 октября 2013 года

     (В редакции федеральных законов от 02.04.2014 г. N 52-ФЗ;
                    от 03.07.2016 г. N 242-ФЗ)

     Статья 1

     Абзац четвертый пункта 3 статьи  12  части  первой  Налогового
кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства  Российской
Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2004,  N 31,
ст. 3231; 2010, N 31, ст. 4198) после слов "могут  устанавливаться"
дополнить словами "особенности определения налоговой базы,".

     Статья 2

     Внести в главу 30 части второй Налогового  кодекса  Российской
Федерации (Собрание законодательства  Российской  Федерации,  2000,
N 32, ст. 3340; 2001, N 49, ст. 4554; 2003, N 46,  ст. 4435;  2004,
N 27, ст. 2711; 2005, N 30, ст. 3128; N 52,  ст. 5581;  2006,  N 3,
ст. 280; N 23, ст. 2382; N 31, ст. 3436; 2007, N 1,  ст. 31;  N 21,
ст. 2463; N 22, ст. 2564; N 31,  ст. 4013;  N 49,  ст. 6071;  2008,
N 27, ст. 3126; 2009, N 44, ст. 5171; N 48, ст. 5733,  5734;  2010,
N 32,  ст. 4298;  N 40,  ст. 4969;  N 48,  ст. 6249;  2011,   N 24,
ст. 3357;  N 45,  ст. 6335;  N 49,  ст. 7014,  7043;  2012,   N 49,
ст. 6747;  2013,  N 23,   ст. 2866;   N 40,   ст. 5038)   следующие
изменения:
     1) абзац второй пункта 2 статьи 372 после слов  "могут  также"
дополнить словами "определяться особенности  определения  налоговой
базы отдельных объектов  недвижимого  имущества  в  соответствии  с
настоящей главой,";
     2) статью 375 изложить в следующей редакции:

     "Статья 375. Налоговая база

     1. Налоговая база  определяется  как  среднегодовая  стоимость
имущества, признаваемого объектом  налогообложения,  если  иное  не
предусмотрено настоящей статьей.
     2. Налоговая база в отношении отдельных  объектов  недвижимого
имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на
1 января года налогового периода в соответствии  со  статьей  378-2
настоящего Кодекса.
     3. При определении налоговой базы как среднегодовой  стоимости
имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое  имущество
учитывается  по  его   остаточной   стоимости,   сформированной   в
соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета,
утвержденным в учетной политике организации.
     В  случае,  если  для  отдельных  объектов  основных   средств
начисление  амортизации  не  предусмотрено,   стоимость   указанных
объектов для целей налогообложения определяется как  разница  между
их первоначальной стоимостью и  величиной  износа,  исчисляемой  по
установленным   нормам   амортизационных   отчислений   для   целей
бухгалтерского  учета  в  конце  каждого   налогового   (отчетного)
периода.";
     3) в статье 376:
     а) пункт 1  после  слов  "системы  газоснабжения),"  дополнить
словами "в отношении имущества, налоговая база в отношении которого
определяется как его кадастровая стоимость,";
     б) пункт 4 изложить в следующей редакции:
     "4. Средняя  стоимость   имущества,   признаваемого   объектом
налогообложения, за отчетный период  определяется  как  частное  от
деления суммы, полученной в результате сложения величин  остаточной
стоимости  имущества  (без  учета  имущества,  налоговая   база   в
отношении которого определяется как его кадастровая  стоимость)  на
1-е число каждого месяца отчетного  периода  и  1-е  число  месяца,
следующего за отчетным периодом, на количество месяцев  в  отчетном
периоде, увеличенное на единицу.
     Среднегодовая  стоимость  имущества,  признаваемого   объектом
налогообложения, за налоговый период определяется  как  частное  от
деления суммы, полученной в результате сложения величин  остаточной
стоимости  имущества  (без  учета  имущества,  налоговая   база   в
отношении которого определяется как его кадастровая  стоимость)  на
1-е число каждого  месяца  налогового  периода  и  последнее  число
налогового периода, на  количество  месяцев  в  налоговом  периоде,
увеличенное на единицу.";
     в) пункт 5 признать утратившим силу;
     г) абзац первый пункта 6 после слов "Налоговая база" дополнить
словами ", определяемая как среднегодовая стоимость имущества,";
     4) в статье 377:
     а) пункт 1 после слов "ведущим общие дела"  дополнить  словами
", если иное не установлено статьей 378-2 настоящего Кодекса";
     б) пункт 2 после слов "в общем имуществе товарищей"  дополнить
словами ", а также иные сведения, сообщение  которых  предусмотрено
статьей 378-2 настоящего Кодекса";
     5) дополнить статьей 378-2 следующего содержания:

     "Статья 378-2. Особенности определения налоговой базы,
                    исчисления и уплаты налога в отношении
                    отдельных объектов недвижимого имущества

     1. Налоговая  база   определяется   с   учетом   особенностей,
установленных  настоящей   статьей,   как   кадастровая   стоимость
имущества,  утвержденная  в  установленном  порядке,  в   отношении
следующих  видов  недвижимого  имущества,  признаваемого   объектом
налогообложения:
     1) административно-деловые   центры    и    торговые    центры
(комплексы) и помещения в них;
     2) нежилые помещения,  назначение  которых  в  соответствии  с
кадастровыми  паспортами  объектов  недвижимости  или   документами
технического   учета   (инвентаризации)    объектов    недвижимости
предусматривает  размещение  офисов,  торговых  объектов,  объектов
общественного  питания  и  бытового   обслуживания   либо   которые
фактически используются для размещения офисов,  торговых  объектов,
объектов общественного питания и бытового обслуживания;
     3) объекты недвижимого имущества иностранных  организаций,  не
осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные
представительства,   а   также   объекты   недвижимого    имущества
иностранных  организаций,  не  относящиеся  к  деятельности  данных
организаций    в    Российской    Федерации    через     постоянные
представительства.
     2. Закон  субъекта   Российской   Федерации,   устанавливающий
особенности  определения  налоговой  базы  исходя  из   кадастровой
стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах  1
и 2 пункта 1 настоящей  статьи,  может  быть  принят  только  после
утверждения субъектом Российской Федерации в установленном  порядке
результатов определения кадастровой стоимости объектов  недвижимого
имущества.
     После принятия закона, указанного в настоящем пункте,  переход
к определению  налоговой  базы  в  отношении  объектов  недвижимого
имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей  статьи,
как их среднегодовой стоимости не допускается.
     3. В целях настоящей  статьи  административно-деловым  центром
признается отдельно стоящее нежилое здание (строение,  сооружение),
помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам
и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:
     1) здание  (строение,  сооружение)  расположено  на  земельном
участке,  один  из  видов   разрешенного   использования   которого
предусматривает     размещение     офисных     зданий     делового,
административного и коммерческого назначения;
     2) здание    (строение,    сооружение)    предназначено    для
использования  или  фактически  используется  в   целях   делового,
административного или коммерческого назначения. При этом:
     здание (строение, сооружение) признается  предназначенным  для
использования в целях делового, административного или коммерческого
назначения, если назначение помещений общей площадью  не  менее  20
процентов общей  площади  этого  здания  (строения,  сооружения)  в
соответствии с  кадастровыми  паспортами  соответствующих  объектов
недвижимости или документами  технического  учета  (инвентаризации)
таких объектов недвижимости  предусматривает  размещение  офисов  и
сопутствующей  офисной  инфраструктуры  (включая   централизованные
приемные  помещения,  комнаты  для   проведения   встреч,   офисное
оборудование, парковки);
     фактическим использованием  здания  (строения,  сооружения)  в
целях  делового,  административного  или  коммерческого  назначения
признается использование не менее 20 процентов  его  общей  площади
для  размещения  офисов  и  сопутствующей  офисной   инфраструктуры
(включая   централизованные   приемные   помещения,   комнаты   для
проведения встреч, офисное оборудование, парковки).
     4. В целях  настоящей  статьи  торговым  центром  (комплексом)
признается отдельно стоящее нежилое здание (строение,  сооружение),
помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам
и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:
     1) здание  (строение,  сооружение)  расположено  на  земельном
участке,  один  из  видов   разрешенного   использования   которого
предусматривает    размещение    торговых    объектов,     объектов
общественного питания и (или) бытового обслуживания;
     2) здание    (строение,    сооружение)    предназначено    для
использования  или  фактически  используется  в  целях   размещения
торговых объектов, объектов общественного питания и (или)  объектов
бытового обслуживания. При этом:
     здание (строение, сооружение) признается  предназначенным  для
использования  в  целях  размещения  торговых  объектов,   объектов
общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания,  если
назначение помещений общей площадью не  менее  20  процентов  общей
площади  этого  здания  (строения,  сооружения)  в  соответствии  с
кадастровыми паспортами соответствующих объектов  недвижимости  или
документами  технического  учета  (инвентаризации)  таких  объектов
недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов
общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;
     фактическим использованием  здания  (строения,  сооружения)  в
целях размещения торговых объектов, объектов общественного  питания
и (или) объектов бытового обслуживания признается использование  не
менее 20  процентов  его  общей  площади  для  размещения  торговых
объектов, объектов общественного питания и (или) объектов  бытового
обслуживания.
     5. В  целях  настоящей   статьи   фактическим   использованием
нежилого  помещения  для  размещения  офисов,  торговых   объектов,
объектов  общественного   питания   и   (или)   объектов   бытового
обслуживания признается использование не  менее  20  процентов  его
общей площади для размещения офисов,  торговых  объектов,  объектов
общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.
     6. В  случае,  если   в   соответствии   с   законодательством
Российской Федерации определена  кадастровая  стоимость  здания,  в
котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения,
но при этом кадастровая стоимость такого помещения  не  определена,
налоговая база в отношении этого помещения  определяется  как  доля
кадастровой  стоимости  здания,  в  котором  находится   помещение,
соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в  общей
площади здания.
     7. Уполномоченный   орган   исполнительной   власти   субъекта
Российской Федерации не позднее 1-го  числа  очередного  налогового
периода по налогу:
     1) определяет  на  этот  налоговый  период  перечень  объектов
недвижимого имущества, указанных  в  подпунктах  1  и  2  пункта  1
настоящей статьи, в отношении которых налоговая  база  определяется
как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень);
     2) направляет перечень в электронной форме в налоговые  органы
по месту нахождения соответствующих объектов недвижимого имущества;
     3) размещает  перечень  на  своем  официальном  сайте  или  на
официальном сайте субъекта Российской  Федерации  в  информационно-
телекоммуникационной сети "Интернет".
     8. Состав   сведений,   подлежащих   включению   в   перечень,
определяется    федеральным    органом    исполнительной    власти,
уполномоченным по контролю и надзору в сфере налогов и сборов.
     9. Вид   фактического    использования    зданий    (строений,
сооружений)  и  помещений   определяется   уполномоченным   органом
исполнительной власти субъекта Российской Федерации в  соответствии
с  порядком  определения  вида  фактического  использования  зданий
(строений,  сооружений)  и  помещений,  устанавливаемым  с   учетом
положений пунктов 3, 4,  5  настоящей  статьи  федеральным  органом
исполнительной  власти,   осуществляющим   функции   по   выработке
государственной политики  и  нормативно-правовому  регулированию  в
сфере имущественных  отношений,  по  согласованию  с  Министерством
финансов Российской Федерации.
     10. Выявленные   в   течение   налогового   периода    объекты
недвижимого имущества, указанные  в  подпунктах  1  и  2  пункта  1
настоящей статьи, не  включенные  в  перечень  по  состоянию  на  1
января года налогового  периода,  подлежат  включению  в  перечень,
определяемый уполномоченным органом исполнительной власти  субъекта
Российской Федерации на очередной налоговый период.
     11. Лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, обязано для
целей налогообложения  сообщать  не  позднее  20-го  числа  месяца,
следующего  за  отчетным  периодом,  каждому   участнику   договора
простого  товарищества  (договора   о   совместной   деятельности),
договора    инвестиционного    товарищества    помимо     сведений,
предусмотренных  статьей  377  настоящего   Кодекса,   сведения   о
кадастровой стоимости недвижимого  имущества,  составляющего  общее
имущество товарищей, по состоянию  на  1  января года,  являющегося
налоговым периодом.
     12. Исчисление суммы  налога  и  сумм  авансовых  платежей  по
налогу в отношении имущества, в отношении которого  налоговая  база
определяется  как  его  кадастровая  стоимость,  осуществляется   в
порядке, предусмотренном статьей 382 настоящего Кодекса,  с  учетом
следующих особенностей:
     1) сумма авансового платежа по налогу исчисляется по истечении
отчетного периода как одна четвертая кадастровой стоимости  объекта
недвижимого имущества по состоянию на  1  января года,  являющегося
налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку;
     2) в случае, если кадастровая  стоимость  объекта  недвижимого
имущества  была  определена  в  соответствии  с   законодательством
Российской Федерации в течение  налогового  (отчетного)  периода  и
(или) указанный объект недвижимого имущества не включен в  перечень
по состоянию  на  1  января года  налогового  периода,  определение
налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового  платежа
по налогу) по  текущему  налоговому  периоду  в  отношении  данного
объекта   недвижимого   имущества   осуществляются    в    порядке,
предусмотренном настоящей главой,  без  учета  положений  настоящей
статьи;
     3) объект недвижимого  имущества  подлежит  налогообложению  у
собственника такого имущества, если иное не предусмотрено настоящей
главой.
     13. Организация - собственник объектов недвижимого  имущества,
налоговая база в отношении  которых  определяется  как  кадастровая
стоимость, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в  бюджет
по месту  нахождения  каждого  из  указанных  объектов  недвижимого
имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой  ставки,
действующей  на  территории  соответствующего  субъекта  Российской
Федерации,  на  которой   расположены   эти   объекты   недвижимого
имущества, и кадастровой  стоимости  (одной  четвертой  кадастровой
стоимости) этого имущества.
     14. В случае, если в отношении объектов недвижимого имущества,
указанных в подпункте 3  пункта  1  настоящей  статьи,  кадастровая
стоимость не определена, в отношении указанных объектов недвижимого
имущества налоговая база принимается равной нулю.";
     6) в статье 380:
     а) пункт 1 дополнить словами ",  если  иное  не  предусмотрено
настоящей статьей";
     б) дополнить пунктом 1-1 следующего содержания:
     "1-1. В отношении объектов  недвижимого  имущества,  налоговая
база в отношении которых определяется  как  кадастровая  стоимость,
налоговая ставка не может превышать следующих значений:
     1) для города федерального значения Москвы: в 2014 году -  1,5
процента,   в   2015 году   - 1,7  процента,    в    2016 году    и
последующие годы - 2 процента;
     2) для иных субъектов Российской Федерации: в 2014 году -  1,0
процента,   в   2015 году  - 1,5   процента,    в    2016 году    и
последующие годы - 2 процента.";
     7) в статье 382:
     а) пункт  3  после  слов  "системы  газоснабжения,"  дополнить
словами "в отношении имущества, налоговая база в отношении которого
определяется как его кадастровая стоимость,";
     б) пункт 5 изложить в следующей редакции:
     "5. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в
течение  налогового  (отчетного)  периода  права  собственности  на
объекты недвижимого имущества иностранных организаций, указанные  в
подпункте 3 пункта 1 статьи 378-2  настоящего  Кодекса,  исчисление
суммы налога (сумм авансовых платежей по налогу) в отношении данных
объектов   недвижимого   имущества    осуществляется    с    учетом
коэффициента,  определяемого  как   отношение   количества   полных
месяцев, в течение которых  данные  объекты  недвижимого  имущества
находились в собственности налогоплательщика, к количеству  месяцев
в  налоговом  (отчетном)  периоде,  если  иное   не   предусмотрено
настоящей статьей.";
     в) дополнить пунктом 7 следующего содержания:
     "7. В отношении имущества, налоговая база в отношении которого
определяется как его кадастровая  стоимость,  сумма  налога  (суммы
авансовых платежей по налогу) исчисляется  с  учетом  особенностей,
установленных статьей 378-2 настоящего Кодекса.";
     8) пункт 6 статьи 383 изложить в следующей редакции:
     "6. В отношении объектов недвижимого  имущества,  в  отношении
которых налоговая  база  определяется  как  кадастровая  стоимость,
налог и авансовые платежи по налогу  подлежат  уплате  в  бюджет  в
соответствии со статьей 382 настоящего Кодекса по месту  нахождения
объекта недвижимого имущества.";
     9) статью  384  дополнить  словами  "с  учетом   особенностей,
установленных статьей 378-2 настоящего Кодекса";
     10) статью  385  дополнить  словами  "с  учетом  особенностей,
установленных статьей 378-2 настоящего Кодекса".

     Статья 3

     Абзац   тридцать   первый  статьи  1  Федерального  закона  от
11 ноября 2003 года N 139-ФЗ "О внесении  дополнения в часть вторую
Налогового кодекса Российской  Федерации  и  внесении  изменения  и
дополнения в статью  20  Закона  Российской  Федерации  "Об основах
налоговой системы в Российской  Федерации",  а  также  о  признании
утратившими силу  актов  законодательства  Российской  Федерации  в
части  налогов  и  сборов"  (Собрание  законодательства  Российской
Федерации, 2003, N 46, ст. 4435) признать утратившим силу.

     Статья 4

     1. До определения федеральным органом  исполнительной  власти,
уполномоченным по контролю и надзору  в  сфере  налогов  и  сборов,
состава  сведений,  предусмотренного   пунктом   8   статьи   378-2
Налогового  кодека  Российской  Федерации  (в  редакции  настоящего
Федерального  закона),  состав  сведений,  подлежащих  включению  в
соответствующий  перечень,   определяется   высшим   исполнительным
органом государственной власти  субъекта  Российской  Федерации  по
согласованию   с   федеральным   органом   исполнительной   власти,
уполномоченным по контролю и надзору в сфере налогов и сборов.
     2.  (Утратила       силу       -       Федеральный       закон
от 03.07.2016 г. N 242-ФЗ)

     Статья 5

     1. Настоящий Федеральный закон вступает  в  силу  со  дня  его
официального опубликования, за исключением статей 2 и 3  настоящего
Федерального закона.
     2. Статьи 2 и 3 настоящего Федерального закона вступают в силу
с 1 января 2014 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со
дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного
налогового периода по налогу на имущество организаций.


     Президент Российской Федерации                         В.Путин

     Москва, Кремль
     2 ноября 2013 года
     N 307-ФЗ