Инструкция минфина рф от 02.03.1992 n 1 (ред. от 30.07.1992) "о порядке исчисления налогов и поступления их и иных средств в дорожные фонды"

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ИНСТРУКЦИЯ
от 2 марта 1992 г. N 1
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ И ПОСТУПЛЕНИЯ
ИХ И ИНЫХ СРЕДСТВ В ДОРОЖНЫЕ ФОНДЫ
(в ред. письма Минфина РФ N 65 от 30.07.92)
Общие положения
1. На основании Закона РСФСР "О дорожных фондах в РСФСР" от 18 октября 1991 года N 1759-1 с 1 января 1992 года взимаются следующие налоги:
федеральный и территориальный налоги на реализацию горюче-смазочных материалов;
налог на пользователей автомобильных дорог;
налог с владельцев транспортных средств;
налог на приобретение автотранспортных средств (кроме приобретаемых гражданами в личное пользование легковых автомобилей);
акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан.
2. Перечисленные в пункте 1 настоящей Инструкции налоги поступают в Федеральный дорожный фонд Российской Федерации <*> и дорожные фонды республики в составе Российской Федерации, края, области, автономной области, автономного округа <**>.
3. Порядок образования и использования Федерального дорожного фонда утвержден Постановлением Верховного Совета Российской Федерации 23 января 1992 года.
4. Порядок образования и использования территориальных дорожных фондов определяется Верховным Советом республики в составе Российской Федерации, краевым, областным, автономным областным, автономным окружным Советом народных депутатов.
5. В дорожные фонды могут направляться также средства от проведения займов, лотерей, продажи акций, штрафных санкций, добровольных взносов, а также из других источников (включая ассигнования из бюджета Российской Федерации).
6. Указанные в пункте 1 настоящей Инструкции налоги, уплачиваемые в городах Москве и Санкт-Петербурге, зачисляются в Федеральный дорожный фонд.
7. В Федеральный дорожный фонд зачисляются средства от сборов с транспортных средств иностранных государств и государств - членов Содружества Независимых Государств при въезде на территорию Российской Федерации в случае введения аналогичных сборов этими государствами. Порядок и размер сборов устанавливаются Правительством Российской Федерации.
8. Налоги и их ставки, перечисленные в настоящей Инструкции, могут уточняться Верховным Советом Российской Федерации.
9. Ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налогов, возлагается на плательщиков и их должностных лиц в соответствии со статьей 13 закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и пунктом 12 статьи 7 Закона РСФСР "О государственной налоговой службе РСФСР".
(в ред. письма Минфина РФ N 65 от 30.07.92)
10. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью внесения налогов осуществляется органами Государственной налоговой службы в соответствии с законодательством Российской Федерации.
11. Средства, поступающие в Федеральный дорожный фонд, концентрируются на специальном внебюджетном счете в Центральном банке Российской Федерации по каждому налогу на отдельных субсчетах.
12. Сумма финансовых санкций, взысканная за нарушение законодательства о налогах, указанных в п. 1 настоящей Инструкции, распределяется между Федеральным и территориальными дорожными фондами пропорционально размерам образования этих фондов.
Порядок исчисления и уплаты федерального и территориального
налогов на реализацию горюче-смазочных материалов
13. Плательщиками федерального и территориального налогов на реализацию горюче-смазочных материалов (автобензина, дизельного топлива, автотракторных и дизельных масел, сжатого и сжиженного газа, применяемого в качестве моторного топлива) являются предприятия, объединения, организации всех организационно-правовых форм и предприниматели, реализующие указанные материалы.
К таким предприятиям относятся предприятия, объединения, организации концерна "Роснефтепродукт" и другие предприятия, занятые реализацией этих материалов, реализующие их непосредственно потребителям или передающие их без оплаты стоимости в обмен на другую продукцию (услуги).
14. Налог на реализацию горюче-смазочных материалов уплачивается по установленным ставкам от сумм реализации ( в денежном исчислении):
- по автомобильному бензину и дизельному топливу - исходя из оптовых цен прейскуранта N 04-02-01, утвержденного постановлением Комитета цен при министерстве экономики и финансов Российской Федерации от 25.12.91 г. N 226.
Начиная с 18 мая 1992 г. применяется прейскурант оптовых цен на нефтепродукты N 04-02-01, утвержденный постановлением Комитета цен при Министерстве экономики Российской Федерации от 16 мая 1992 г. N 3;
- по сжиженному газу - исходя из оптовых цен прейскуранта N 04-03, утвержденного постановлением Государственного комитета цен СССР от 29 июля 1988 года N 432, с учетом предельных коэффициентов, установленных постановлением Правительства Российской Федерации N 55;
- по горюче-смазочным материалам, реализуемым по свободным ценам, - исходя из свободных оптовых цен предприятий (без налога на добавленную стоимость).
При исчислении сумм налогов на предприятиях объединения "Роснефтепродукт" следует руководствоваться показателями Приложения N 1 к форме N 4-сн "Справка о реализации нефтепродуктов в разрезе основных товарных групп" (коды 1407 и 1408).
В случае перепродажи горюче-смазочных материалов этими предприятиями, объединениями, организациями и предпринимателями налог исчисляется по установленной ставке от разницы между выручкой от реализации горюче-смазочных материалов этими предприятиями и стоимостью их приобретения (без налога на добавленную стоимость). При этом следует иметь в виду, что в настоящее время реализация нефтепродуктов производится в соответствии с прейскурантом N 04-02-01 "Оптовые цены на нефтепродукты", утвержденный постановлением Комитета цен при Министерстве экономики Российской Федерации от 16 мая 1992 г. N 3. (в ред. письма Минфина РФ N 65 от 30.07.92)
15. Налоги взимаются по ставкам:
федеральный - 18 процентов;
территориальный - 7 процентов.
16. Федеральный и территориальный налоги на реализацию горюче-смазочных материалов уплачиваются по месту нахождения плательщика отдельными поручениями по каждому налогу в сроки и порядке, установленные для уплаты налога на добавленную стоимость. При этом сумма авансовых платежей вносится в Федеральный дорожный фонд - в размере 72 процентов и территориальный дорожный фонд -28 процентов суммы налога.
17. В республиках в составе Российской Федерации, краях, областях, автономных областях, автономных округах, где подлежащая зачислению в Федеральный и территориальные дорожные фонды сумма налоговых платежей на реализацию горюче-смазочных материалов (расчетно) не превышает 50 млн рублей в год, вся сумма этих платежей направляется в соответствующий территориальный фонд.
Перечень таких республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных областей, автономных округов ежегодно утверждается Верховным Советом Российской Федерации или в установленном им порядке.
При фактическом превышении указанной расчетной суммы налоговых платежей (50 млн руб.) сумма этого превышения по ставке федерального налога перечисляется с субсчета территориального дорожного фонда на субсчет федерального налога на реализацию горюче-смазочных материалов в Центральном банке Российской Федерации.
18. Плательщики федерального и территориального налогов на реализацию горюче-смазочных материалов ежеквартально в сроки, установленные для уплаты налогов, представляют налоговым инспекциям по месту своего нахождения расчет по форме, указанной в приложении 1 к настоящей Инструкции.
(в ред. письма Минфина РФ N 65 от 30.07.92)
19. Не облагается налогом: внутрисистемный оборот; продукция, экспортируемая за пределы государств - участников Содружества Независимых Государств; продукция, полученная от государств - участников Содружества Независимых Государств и продукция: направляемая в государственный резерв. (Приложение N 1 к форме N 4-сн "Справка о реализации нефтепродуктов в разрезе основных товарных групп" (коды 1409 и 1410), составляемой предприятиями, объединениями "Роснефтепродукта")".
(в ред. письма Минфина РФ N 65 от 30.07.92)
Порядок исчислений и уплаты налога на пользователей
автомобильных дорог
20. Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают:
предприятия, объединения, учреждения и организации (кроме заготовительных, торгующих и снабженческо-сбытовых организаций) независимо от форм собственности в размере 0.4 процента объема производства продукции, выполняемых работ и предоставляемых услуг;
заготовительные, торгующие ( в том числе организации оптовой торговли) и снабженческо-сбытовые организации в размере 0,03 процента годового оборота. По этой же ставке уплачивают налог предприятия жилищно-коммунального хозяйства, выполняющие функции перепродавца (предприятия по эксплуатации и содержанию газового хозяйства, коммунальные электросети, коммунальные теплосети).
Если предприятие, организация имеют несколько видов деятельности, налог исчисляется по каждому виду деятельности, исходя из установленных ставок.
Бюджетные и другие некоммерческие организации уплачивают налог на пользователей автомобильных дорог в том случае, если они имеют доходы от предпринимательской деятельности.
(в ред. письма Минфина РФ N 65 от 30.07.92)
21. Объем производства продукции, выполняемых работ и предоставляемых услуг определяется по действующим ценам и тарифам (без налога на добавленную стоимость).
Для расчета суммы налога по промышленным предприятиям используется показатель объема производства продукции по данным государственной статистической отчетности форма N 1-п "О производстве отдельных видов продукции", утвержденной Госкомстатом России, а по другим отраслям народного хозяйства - аналогичными формами государственной статистической отчетности.
Для предприятий текстильной промышленности с законченным циклом производства (прядение, ткачество, отделка) налог исчисляется за вычетом внутрифабричного оборота.
По заготовительным, торгующим и снабженческо-сбытовым организациям под оборотом следует понимать ежемесячный фактический заготовительный, розничный и оптовый товарооборот.
При этом по снабженческо-сбытовым организациям для исчисления налога берется товарооборот, как складской, так и транзитный с участием в расчетах. Не учитывается транзитный товарооборот, осуществляемый без участия в расчетах, по которому установлена наценка, оптово-сбытовая или торговая скидка, а также внутрисистемный отпуск товаров оптовым базам.
Для предприятий трубопроводного транспорта налог исчисляется по валовому доходу, определенному как разница между выручкой то реализации нефти и газа потребителям, и расходами на покупку нефти и газа от добывающих предприятий и поставщиков газа и по уплате железнодорожного тарифа и водного фрахта по транспорту нефти.
По банкам налог исчисляется от суммы доходов банков, за исключением сумм доходов, не облагаемых налогом в соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона Российской Федерации "О налогообложении доходов банков" по ставке 0.4 процента.
По страховым организациям, входящим в систему "Росгосстраха", налог следует исчислять от суммы поступления страховых платежей за вычетом выплат страховых возмещений и страховых сумм, а также отчислений на пополнение страховых фондов и резервов на основании данных Отчета о финансовых результатах и их использовании по ставке 0.4 процента (стр. 010 + стр. 020 + стр. 030 + стр. 040) - (стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + стр 110 + стр. 130).
Страховые организации, не входящие в систему "Росгосстраха", исчисляют налог в аналогичном порядке.
По биржам налог исчисляется от совокупного дохода по ставке 0.4 процента.
(в ред. письма Минфина РФ N 65 от 30.07.92)
22. От уплаты налога освобождаются:
колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства и их объединения;
предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования.
23. К предприятиям, осуществляющим содержание автомобильных дорог общего пользования, относятся специализированные дорожные организации, а также другие юридические лица, выполняющие работы по содержанию дорог ( в денежном выражении) в объеме не менее 75 процентов от расчетной суммы налога на пользователей автомобильных дорог. Указанная льгота предоставляется юридическим лицам, заключившим с государственным органом, уполномоченным управлять дорожным хозяйством, или с юридическим лицом по поручению этого органа контракт (договор) на выполнение одного или нескольких видов работ по содержанию указанного в контракте (договоре) участка автомобильной дороги общего пользования.
В случае расторжения контракта (договора), на основании которого юридическое лицо освобождено от уплаты налога на пользователей автомобильных дорог, по инициативе этого юридического лица или невыполнения им предусмотренных контрактом (договором) работ, указанное юридическое лицо должно уплатить налог на пользователей автомобильных дорог за период с момента заключения контракта (договора) в полном объеме за минусом суммы оплаченных юридическому лицу в этом периоде работ по содержанию автомобильных дорог общего пользования.
24. Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивается по месту нахождения плательщика ежемесячно до 15 числа за прошедший месяц исходя из фактического объема произведенной продукции, выполняемых работ и предоставляемых услуг.
Предприятия, организации, у которых размер месячного налога не превышает 5000 рублей, уплачивают налог ежеквартально, не позднее 15-го числа за истекшим кварталом.
(в ред. письма Минфина РФ N 65 от 30.07.92)
25. Из общей суммы налога на пользователей автомобильных дорог двадцать пять процентов зачисляется на субсчет Федерального дорожного фонда в Центральном банке Российской Федерации, а семьдесят пять процентов - на субсчет территориального дорожного фонда отдельными поручениями по каждому налогу. Отчисления от налога на пользователей автомобильных дорог по отдельным территориям могут уточняться при утверждении годовых субвенций и дотаций из Федерального дорожного фонда.
26. Плательщики налога на пользователей автомобильных дорог представляют налоговой инспекции по месту своего нахождения и в сроки, установленные для уплаты налога за отчетный период ежеквартальный налоговый расчет по форме, указанной в приложении 2 к настоящей Инструкции.
(в ред. письма Минфина РФ N 65 от 30.07.92)
27. Предприятия и имеющие отдельный баланс структурные единицы объединений уплачивают налог на пользователей автомобильных дорог по месту своего нахождения.
28. Суммы платежей по налогу на пользователей автомобильных дорог включаются плательщиками в состав затрат по производству и реализации продукции, выполненных работ и предоставляемых услуг.
Порядок