Приказ Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 01.06.2001 № ВГ-3-10/175

 



                            П Р И К А З

       Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
                  от 1 июня 2001 г. N ВГ-3-10/175

                                      Не применяется - Приказ
                                  Министерства финансов Российской
                                  Федерации от 15.06.2005 г. N 72н

        О порядке принятия решения о признании безнадежной
          к взысканию и списания недоимки и задолженности
 по пеням по федеральным налогам и сборам, а также сумм налоговых
   санкций за нарушения законодательства Российской Федерации о
налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса
 Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым
   решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года

    Зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации
              25 июня 2001 г. Регистрационный N 2764

 (В редакции приказов Министерства по налогам и сборам Российской
             Федерации от 16.08.2002 г. N БГ-3-29/444;
  от 05.11.2002 г. N БГ-3-29/627; от 07.04.2003 г. N БГ-3-29/169)


     В соответствии  с  пунктами  4 и 5 постановления Правительства
Российской Федерации от 12.02.2001 г.  N 100 "О  порядке  признания
безнадежными  к  взысканию  и  списания недоимки и задолженности по
пеням по федеральным налогам и сборам"  (Собрание  законодательства
Российской Федерации, 2001, N 8, ст. 752) приказываю:
     1.  Утвердить прилагаемый Порядок принятия решения о признании
безнадежной  к  взысканию  и  списания  недоимки и задолженности по
пеням  по  федеральным  налогам  и  сборам,  а также сумм налоговых
санкций   за  нарушения  законодательства  Российской  Федерации  о
налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса
Российской  Федерации  взимались  в бесспорном порядке и по которым
решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года.   (В
редакции  Приказа  Министерства  по  налогам  и  сборам  Российской
Федерации от 16.08.2002 г. N БГ-3-29/444)
     2. Контроль  за  исполнением  настоящего  приказа возложить на
первого заместителя Министра  Российской  Федерации  по  налогам  и
сборам А.В.Смирнова.


                           ____________



                              ПОРЯДОК
       принятия решения о признании безнадежной к взысканию
           и списания недоимки и задолженности по пеням
по федеральным налогам и сборам, а также сумм налоговых санкций за
нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах,
   которые до введения в действие Налогового кодекса Российской
   Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение
       налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года

   Утвержден приказом МНС России от 1 июня 2001 г. N ВГ-3-10/175

 (В редакции приказов Министерства по налогам и сборам Российской
             Федерации от 16.08.2002 г. N БГ-3-29/444;
  от 05.11.2002 г. N БГ-3-29/627; от 07.04.2003 г. N БГ-3-29/169)


     Настоящий Порядок утвержден в соответствии с пунктами  4  и  5
постановления  Правительства  Российской Федерации от 12.02.2001 г.
N 100 "О порядке признания  безнадежными  к  взысканию  и  списания
недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам".
     1. Решение  о  признании  безнадежной  к взысканию  и списании
недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и  сборам,
а   также   задолженности   по   налоговым  санкциям  за  нарушения
законодательства Российской Федерации о налогах и  сборах,  которые
до  введения  в  действие  Налогового  кодекса Российской Федерации
взимались в бесспорном порядке  и  по  которым  решение  налогового
органа  было  вынесено  до  1  января  1999  года,  (за исключением
задолженности,  образовавшейся в связи с перемещением товаров через
таможенную  границу  Российской  Федерации)  принимается  налоговым
органом по месту нахождения налогоплательщика.
     Форма решения   приведена   в  приложении  N  1  к  настоящему
Порядку.
     (Пункт  в  редакции  Приказа  Министерства по налогам и сборам
Российской Федерации от 05.11.2002 г. N БГ-3-29/627)
     2. Признание безнадежной к взысканию и списание  задолженности
организаций.
     2.1. Решение о признании безнадежной к  взысканию  и  списании
задолженности организации, ликвидированной в порядке банкротства, в
том  числе   в   порядке   банкротства   отсутствующего   должника,
принимается на основании следующих документов:
     а) копии решения арбитражного  суда  о  признании  организации
банкротом,    заверенной    гербовой    печатью    соответствующего
арбитражного суда;
     б) копии    определения   арбитражного   суда   о   завершении
конкурсного    производства,    заверенной     гербовой     печатью
соответствующего арбитражного суда;
     в) справки налогового органа по месту нахождения организации о
сумме задолженности (приложение N 2);
     г) выписки  из  единого  государственного реестра  юридических
лиц о ликвидации юридического лица. (Дополнен - Приказ Министерства
по       налогам       и      сборам      Российской      Федерации
от 05.11.2002 г. N БГ-3-29/627)
     При этом безнадежной  к  взысканию  признается  и  списывается
задолженность организации, не погашенная за счет конкурсной массы.
     2.2.  При  поступлении  в налоговый орган сообщения о принятии
решения  о  ликвидации  или заявления о снятии с учета организации,
ликвидируемой  по основаниям, установленным статьей 61 Гражданского
кодекса Российской Федерации, налоговый орган обязан: (В   редакции
Приказа  Министерства  по  налогам  и  сборам  Российской Федерации
от 07.04.2003 г. N БГ-3-29/169)
     назначить и провести выездную налоговую проверку организации;
     обеспечить применение    к    организации    мер     взыскания
задолженности   в   соответствии   с  законодательством  Российской
Федерации, в том числе путем обращения в органы налоговой полиции с
запросом  о  розыске  должностных  лиц  ликвидируемой  организации,
выявлении имущества,  розыске дебиторов организации и ее  расчетных
счетов.
     Налоговый орган снимает организацию с учета на основании:
     а) акта налоговой проверки организации;
     б) документов,    подтверждающих    невозможность    взыскания
задолженности (в соответствии с законодательством об исполнительном
производстве:  справка банка  об  отсутствии  денежных  средств  на
расчетных счетах или о закрытии счета и т. п.);
     в) иных  документов,  предоставляемых   налогоплательщиком   в
соответствии   с   пунктом   5.4   Порядка  и  условий  присвоения,
применения,   а   также   изменения    идентификационного    номера
налогоплательщика  и  форм  документов,  используемых  при  учете в
налоговом  органе  юридических  и  физических  лиц,   утвержденного
приказом    МНС    России    от    27.11.98 г.     N   ГБ-3-12/309,
зарегистрированного  Минюстом  России 22.12.98 г.,  регистрационный
N 1664, в редакции приказа МНС России от 24.12.99 г. N АП-3-12/412,
зарегистрированного Минюстом России 10.03.2000 г.,  регистрационный
N   2145   (Бюллетень   нормативных   актов   федеральных   органов
исполнительной власти, N 1, 1999 г.; N 13, 2000 г.).
     Налоговый орган  уведомляет орган,  осуществляющий регистрацию
юридических лиц,  о снятии  организации  с  учета  в  течение  трех
рабочих дней.
     Решение о  признании  безнадежной  к  взысканию   и   списании
задолженности  при  ликвидации организаций принимается на основании
следующих документов:
     а) документа   регистрирующего  органа,  подтверждающего  факт
государственной регистрации ликвидации юридического лица;
     б) справки  налогового органа по месту регистрации (нахождения
головной организации) организации о сумме задолженности.
     2.3. Налоговый  орган  по месту постановки на учет организации
после принятия решения о списании задолженности  при  условии,  что
задолженность списывается полностью, а задолженность по начисленным
штрафам отсутствует, производит закрытие карточек лицевого счета по
соответствующему федеральному налогу, сбору.
     Закрытие лицевого счета  оформляется  записью:  "Лицевой  счет
закрыт.   Списана   задолженность.   Решение   о   закрытии  счета,
дата _________,  N ________". Карточка лицевого счета  и  решение о
признании безнадежной к взысканию и списании задолженности хранятся
в учетном (личном) деле организации в налоговом органе по месту  ее
нахождения.
     3. Признание безнадежной к взысканию и списание  задолженности
индивидуального предпринимателя.
     3.1. Решение о признании безнадежной к  взысканию  и  списании
задолженности    индивидуального    предпринимателя,    признанного
несостоятельным (банкротом),  принимается  на  основании  следующих
документов:
     а) копии решения арбитражного суда о признании индивидуального
предпринимателя     банкротом,    заверенной    гербовой    печатью
соответствующего арбитражного суда;
     б) копии    определения   арбитражного   суда   о   завершении
конкурсного    производства,    заверенной     гербовой     печатью
соответствующего арбитражного суда;
     в) справки налогового органа по месту жительства (регистрации)
физического   лица   о  сумме  задолженности,  подлежащей  списанию
(приложение N 2).
     3.2. Налоговый   орган   по   месту  жительства  (регистрации)
физического лица, имеющего задолженность по обязательным платежам в
бюджет,   после  принятия  решения  о  списании  задолженности  при
условии,  что задолженность списывается полностью,  а задолженность
по  начисленным  штрафам отсутствует,  производит закрытие карточек
лицевого счета по соответствующему федеральному налогу, сбору.
     Закрытие счета  оформляется  записью:  "Лицевой  счет  закрыт.
Списана  задолженность.  Решение   о   закрытии   лицевого   счета,
дата ___________, N _________". Карточка лицевого счета и решение о
признании безнадежной к взысканию и списании задолженности хранятся
в учетном (личном) деле индивидуального предпринимателя.
     4. Признание безнадежной к взысканию и списание  задолженности
физического лица, умершего или объявленного судом умершим.
     4.1. Решение о признании безнадежной к  взысканию  и  списании
задолженности  физического  лица,  умершего  или объявленного судом
умершим,  по всем налогам и сборам,  за исключением задолженности в
части  поимущественных налогов,  принимается на основании следующих
документов:
     а) копии  свидетельства  о  смерти  физического лица или копии
судебного решения об объявлении физического лица умершим;
     б) справки налогового органа по месту жительства (регистрации)
физического  лица  о  сумме  задолженности,   подлежащей   списанию
(приложение N 2).
     4.2. Решение о признании безнадежной к  взысканию  и  списании
задолженности  умершего  или объявленного судом умершим физического
лица в  части  поимущественных  налогов  принимается  на  основании
следующих документов:
     а) копии свидетельства о смерти  физического  лица  или  копии
судебного решения об объявлении физического лица умершим;
     б) копии свидетельства о праве на наследство;
     в) копии  документов,  удостоверяющих личность физических лиц,
принимающих наследство;
     г) справка о стоимости имущества или его части, перешедшего по
наследованию;
     д) документ,  подтверждающий  уплату  наследником умершего или
объявленного судом умершим физического лица задолженности  в  части
поимущественных налогов, приходящуюся на принятую часть наследства,
или  официальные  документы  о  невозможности  взыскания  указанной
задолженности с наследника;
     e) справки  налогового  органа,  исчислившего  поимущественные
налоги,  по  месту  нахождения (регистрации) имущества и жительства
(регистрации) физического лица о  сумме  задолженности,  подлежащей
списанию (приложение N 2).
     В отношении   умершего   или   объявленного   судом    умершим
физического  лица  признается  безнадежной  и  подлежащей  списанию
задолженность физического лица по всем налогам и сборам,  а в части
поимущественных  налогов  -  в случае отказа от наследства в пользу
государства или перехода наследства к государству.
     При наличии  наследственного  имущества  решение  о  признании
безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица в
части  поимущественных  налогов принимается в размере,  превышающем
стоимость наследственного  имущества.  Наследство  или  его  части,
принимаемые наследником (наследниками),  обременены обязательствами
перед  бюджетом  пропорционально  оценочной  стоимости  и  подлежат
удовлетворению наследником.
     Оценка стоимости наследства  или  его  частей  определяется  в
соответствии   с   порядком   исчисления   налога   на   имущество,
установленного Инструкцией Госналогслужбы Российской  Федерации  от
30  мая  1995  г.  N  32  "О  порядке  исчисления и уплаты налога с
имущества,  переходящего  в  порядке  наследования  или   дарения",
зарегистрированной  в  Минюсте РФ 14 июня 1995 г.,  регистрационный
N 871 ("Российские вести", N 144, 1995 г.).
     4.3. В  случае,  если  задолженность списывается полностью,  а
задолженность по штрафам отсутствует,  закрытие  карточек  лицевого
счета производится в установленном порядке.
     Закрытие лицевого счета  оформляется  записью:  "Лицевой  счет
закрыт.  Списана задолженность.  Решение о закрытии лицевого счета,
дата _________, N _____". Лицевой счет и решение хранятся в учетном
(личном) деле физического лица.
     5. Налоговый орган по месту нахождения юридического лица  либо
месту жительства физического лица после процедуры закрытия лицевого
счета незамедлительно осуществляет процедуру снятия их с налогового
учета в установленном порядке.
     6. (Исключен   -  Приказ  Министерства  по  налогам  и  сборам
Российской Федерации от 05.11.2002 г. N БГ-3-29/627)
     7. В налоговую отчетность соответствующие изменения, связанные
со списанием задолженности и закрытием счетов,  вносятся на  начало
отчетного   периода,  следующего  после  даты  принятия  решения  о
списании задолженности.
     8. Налоговый  орган по месту нахождения организации либо месту
жительства физического лица ежемесячно,  не позднее 15 числа  после
окончания  месяца,  обобщает  сведения  о  списании  безнадежной  к
взысканию задолженности и направляет их в  Управление  Министерства
Российской  Федерации  по  налогам  и сборам по субъекту Российской
Федерации (приложение N 3).
     Управления Министерства  Российской  Федерации  по  налогам  и
сборам по субъектам Российской Федерации ежемесячно,  не позднее 20
числа  после  окончания месяца,  направляют обобщенную информацию о
принятых решениях о списании безнадежной к взысканию  задолженности
в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (приложение
N 4)<1>.
     _____________
     <1> В Бюллетене не приводится.


                           ____________



     Приложение N 1
     к Порядку признания безнадежной
     к взысканию и списания недоимки
     и задолженности по пеням
     по федеральным налогам и сборам,
     а также сумм налоговых санкций
     за нарушения законодательства
     Российской Федерации по налогам
     и сборам, которые до введения
     в действие Налогового кодекса
     Российской Федерации взимались
     в бесспорном порядке и по которым
     решение налогового органа было
     вынесено до 1 января 1999 г.

  (В редакции Приказа Министерства по налогам и сборам Российской
             Федерации от 16.08.2002 г. N БГ-3-29/444)


                           Р Е Ш Е Н И Е
                   от "_" _______ 200 __ г. N __
     о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и
     задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а
    также сумм налоговых санкций за нарушения законодательства
   Российской Федерации по налогам и сборам, которые до введения
        в действие Налогового кодекса Российской Федерации
        взимались в бесспорном порядке и по которым решение
        налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г.

     В соответствии  с  постановлением   Правительства   Российской
Федерации   от  12.02.2001  г.  N  100  признать  задолженность  по
федеральным налогам и сборам
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
         (наименование организации; фамилия, имя, отчество
                   физического лица; ИНН/КПП)
согласно Справке налогового органа от __________ N _______ на сумму
___ руб. __ коп. (в том числе по недоимке ___ руб. __ коп., по пени
___ руб. __ коп., по штрафам ___ руб. ___ коп.) Инспекции МНС РФ по
___________________________________________________________________
       (указывается полное наименование налогового органа, в
       котором налогоплательщик состоит на налоговом учете)
на основании <*>:
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
безнадежной к   взысканию   и   произвести    списание    указанной
задолженности.
     __________________
     <*> Перечисляются конкретные документы с указанием реквизитов.


Руководитель Инспекции МНС России
по __________________                  _________________/__________/
                                       (подпись, фамилия, инициалы)

                               М. П.


                           ____________



     Приложение N 2
     к Порядку признания безнадежной
     к взысканию и списания недоимки
     и задолженности по пеням
     по федеральным налогам и сборам,
     а также сумм налоговых санкций
     за нарушения законодательства
     Российской Федерации по налогам
     и сборам, которые до введения
     в действие Налогового кодекса
     Российской Федерации взимались
     в бесспорном порядке и по которым
     решение налогового органа было
     вынесено до 1 января 1999 г.

  (В редакции Приказа Министерства по налогам и сборам Российской
             Федерации от 16.08.2002 г. N БГ-3-29/444)


На бланке налогового органа


                           С П Р А В К А
            о суммах недоимки и задолженности по пеням
             и штрафам по федеральным налогам и сборам
     ________________________________________________________
     (полное наименование организации, фамилия, имя, отчество
                    физического лица, ИНН/КПП)

по состоянию на "__"_________ ____ года

                                                           (рублей)
+-----------------------------------------------------------------+
| N |Виды    |Недоимка|Задолжен-|Задолженность по штрафам  |Всего |
|п/п|налогов |        |ность по +--------------------------|      |
|   |(сборов)|        |пеням    |до 1 января|после 1 января|      |
|   |        |        |         |1999 г.    |1999 г.       |      |
+---+--------+--------+---------+-----------+--------------+------|
| 1 |   2    |    3   |    4    |     5     |       6      |   7  |
+---+--------+--------+---------+-----------+--------------+------|
+---+--------+--------+---------+-----------+--------------+------|
+------------+--------+---------+-----------+--------------+------|
|Итого:      |        |         |           |              |      |
+-----------------------------------------------------------------+

Руководитель Инспекции МНС России
по______________________________       _______________/___________/
                                       (подпись, фамилия, инициалы)

Начальник отдела учета Инспекции
МНС России по __________________       ______________/____________/
                                       (подпись, фамилия, инициалы)

                               М. П.


                           ____________



     Приложение N 3
     к Порядку признания безнадежной
     к взысканию и списания недоимки
     и задолженности по пеням
     по федеральным налогам и сборам,
     а также сумм налоговых санкций
     за нарушения законодательства
     Российской Федерации по налогам
     и сборам, которые до введения
     в действие Налогового кодекса
     Российской Федерации взимались
     в бесспорном порядке и по которым
     решение налогового органа было
     вынесено до 1 января 1999 г.


                                                   С В Е Д Е Н И Я
                           о списании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по
                              пеням по федеральным налогам и сборам, а также по суммам
                        налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации
                                 по налогам и сборам, которые до введения в действие
                           Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном
                                   порядке и по которым решение налогового органа
                                          было вынесено до 1 января 1999 г.

     (В редакции Приказа Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 16.08.2002 г. N БГ-3-29/444)

                                                                                                             (рублей)
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| N  |Наименование организации |ИНН/КПП|Место      |Наименование |Дата и   |Недоимка|Задолжнность|Задолжнность|Всего|
|п/п |или Ф. И. О. лица        |       |нахождения |налогового   |номер    |        |по пеням    |по штрафам  |     |
|    |                         |       |организации|органа,      |решения о|        |            |(до 1 января|     |
|    |                         |       |и/или место|выдавшего    |списании |        |            |1999 г.)    |     |
|    |                         |       |жительства |справку о    |         |        |            |            |     |
|    |                         |       |физического|задолженности|         |        |            |            |     |
|    |                         |       |лица       |в бюджет     |         |        |            |            |     |
+----+-------------------------+-------+-----------+-------------+---------+--------+------------+------------+-----|
| 1  |           2             |   3   |     4     |     5       |    6    |    7   |     8      |      9     | 10  |
+----+-------------------------+-------+-----------+-------------+---------+--------+------------+------------+-----|
|1.  |Юридические лица         |       |           |             |         |        |            |            |     |
+----+-------------------------+-------+-----------+-------------+---------+--------+------------+------------+-----|
|1.1.|                         |       |           |             |         |        |            |            |     |
+----+-------------------------+-------+-----------+-------------+---------+--------+------------+------------+-----|
|1.2.|                         |       |           |             |         |        |            |            |     |
+--------------------------------------------------------------------------+--------+------------+------------+-----|
|Итого по юридическим лицам:                                               |        |            |            |     |
+--------------------------------------------------------------------------+--------+------------+------------+-----|
|2.  |Индивидуальные           |       |           |             |         |        |            |            |     |
|    |предприниматели          |       |           |             |         |        |            |            |     |
+----+-------------------------+-------+-----------+-------------+---------+--------+------------+------------+-----|
|2.1.|                         |       |           |             |         |        |            |            |     |
+----+-------------------------+-------+-----------+-------------+---------+--------+------------+------------+-----|
|2.2.|                         |       |           |             |         |        |            |            |     |
+--------------------------------------------------------------------------+--------+------------+------------+-----|
|Итого по индивидуальным предпринимателям:                                 |        |            |            |     |
+--------------------------------------------------------------------------+--------+------------+------------+-----|
|3.  |Физические лица          |       |           |             |         |        |            |            |     |
+----+-------------------------+-------+-----------+-------------+---------+--------+------------+------------+-----|
|3.1.|                         |       |           |             |         |        |            |            |     |
+----+-------------------------+-------+-----------+-------------+---------+--------+------------+------------+-----|
|3.2.|                         |       |           |             |         |        |            |            |     |
+--------------------------------------------------------------------------+--------+------------+------------+-----|
|Итого по физическим лицам:                                                |        |            |            |     |
+--------------------------------------------------------------------------+--------+------------+------------+-----|
|Всего по таблице:                                                         |        |            |            |     |
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+

Руководитель ____________________________________________                 _____________________/_________________/
                   (наименование налогового органа)                             (подпись, фамилия, инициалы)


                                   ____________



     Приложение N 4
     к Порядку признания безнадежной
     к взысканию и списания недоимки
     и задолженности по пеням
     по федеральным налогам и сборам,
     а также сумм налоговых санкций
     за нарушения законодательства
     Российской Федерации по налогам
     и сборам, которые до введения
     в действие Налогового кодекса
     Российской Федерации взимались
     в бесспорном порядке и по которым
     решение налогового органа было
     вынесено до 1 января 1999 г.

  (В редакции Приказа Министерства по налогам и сборам Российской
             Федерации от 16.08.2002 г. N БГ-3-29/444)


                           С В Е Д Е Н И Я
   о списании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по
      пеням по федеральным налогам и сборам, а также по суммам
налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации
         по налогам и сборам, которые до введения в действие
   Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном
           порядке и по которым решение налогового органа
                  было вынесено до 1 января 1999 г.

                                                       (тысяч рублей)
+-------------------------------------------------------------------+
| N |      Списано       |Недоимка|Задолженность|Задолженность|Всего|
|п/п|                    |        |по пеням     |по штрафам   |     |
+---+--------------------+--------+-------------+-------------+-----|
| 1 |         2          |    3   |      4      |      5      |  6  |
+---+--------------------+--------+-------------+-------------+-----|
|1. |По юридическим лицам|        |             |             |     |
+---+--------------------+--------+-------------+-------------+-----|
|2. |По индивидуальным   |        |             |             |     |
|   |предпринимателям    |        |             |             |     |
+---+--------------------+--------+-------------+-------------+-----|
|3. |По физическим лицам |        |             |             |     |
+------------------------+--------+-------------+-------------+-----|
|Всего:                  |        |             |             |     |
+-------------------------------------------------------------------+

  Руководитель
  Управления МНС РФ по ______________    __________________/________/
                       (наименование)    (подпись, фамилия, инициалы)


                             ___________