Изменения и дополнения Государственной налоговой службы Российской Федерации от 11.07.1996 № 3(35)

 



                      ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ

                 Государственной налоговой службы
                       Российской Федерации
                        от 11 июля 1996 г.
     Согласованы с Министерством финансов Российской Федерации

               Изменения и дополнения N 3 инструкции
                 Государственной налоговой службы
           Российской Федерации от 29 июня 1995 г. N 35
            "По применению Закона Российской Федерации
              "О подоходном налоге с физических лиц"

   Зарегистрировано Министерством  юстиции Российской Федерации
              30 июля 1996 г. Регистрационный N 1137


     В инструкцию   Государственной   налоговой  службы  Российской
Федерации от 29 июня 1995 г.  N 35 "По применению Закона Российской
Федерации   "О   подоходном  налоге  с  физических  лиц"*  вносятся
следующие изменения и дополнения:

     1. В  пункте  7  слова  "имущественных прав" заменяются словом
"имущества".

     2. В  соответствии с Федеральным законом  от 21 июня 1996 года
N 83-ФЗ      "О   внесении   изменений   и   дополнений   в   Закон
Российской   Федерации   "О  подоходном  налоге с физических лиц"**
в пункте 8:
     подпункт "щ" излагается в следующей редакции:
     "щ) суммы  стипендий,  выплачиваемые  студентам  и  аспирантам
учреждений высшего профессионального образования и  послевузовского
профессионального   образования,   учащимся  учреждений  начального
профессионального   и   среднего   профессионального   образования,
слушателям духовных учебных учреждений этими учебными учреждениями,
или суммы стипендий,  учреждаемых Президентом Российской Федерации,
органами законодательной (представительной) и исполнительной власти
Российской Федерации,  благотворительными фондами,  а  также  суммы
стипендий,   выплачиваемые   из  Государственного  фонда  занятости
населения   Российской   Федерации   гражданам,   обучающимся    по
направлению органов службы занятости.
     Данная льгота  применяется  также  в  отношении   ординаторов,
адъюнктов   и   докторантов  учреждений  высшего  профессионального
образования  и   послевузовского   профессионального   образования,
аспирантов,      ординаторов,      адъюнктов      и     докторантов
научно-исследовательских учреждений.
     Суммы стипендий,  назначаемые и выплачиваемые физическим лицам
в иных случаях,  подлежат налогообложению  в  порядке  и  размерах,
указанных в IV разделе настоящей инструкции;";
     вводится подпункт "я12)" следующего содержания:
     "я12) суммы,  полученные  физическими  лицами  в  виде грантов
(безвозмездной  помощи),  предоставленных  для  поддержки  науки  и
образования,   культуры   и   искусства   в   Российской  Федерации
международными иностранными учреждениями,  а также международными и
иностранными  некоммерческими  и  благотворительными  организациями
(фондами),  зарегистрированными в установленном порядке и входящими
в   перечни,   утверждаемые  федеральными  органами  исполнительной
власти,  отвечающими за науку и техническую политику,  а  также  за
образование, культуру и искусство в Российской Федерации.".

     ___________
     * Инструкция  опубликована  в  "Бюллетене  нормативных   актов
министерств и ведомств Российской Федерации" N 10,  1995 г.
     ** Федеральный  закон  (статья  2)  вступает в силу со дня его
официального  опубликования  ("Российская газета",  1996,  27 июня,
N 120).

     3. В пункте 14 подпункте "в" исключается Пример 2.

     4. Пункт 33 дополняется абзацем следующего содержания:
     "Совокупный доход,   полученный  в  налогооблагаемом  периоде,
уменьшается  на  суммы  документально  подтвержденных   физическими
лицами  (кроме  лиц,  не  имеющих  постоянного  места  жительства в
Российской  Федерации)  расходов,   непосредственно   связанных   с
извлечением  дохода  от выполнения ими работ по гражданско-правовым
договорам при подаче декларации в налоговый орган".

     5. В пункте 60 абзац первый изложить в следующей редакции:
     "С доходов,  указанных  в  разделе  II,  а  также  с  доходов,
полученных   наряду  с  основным  местом  работы  (службы,  учебы),
указанных в разделе III инструкции,  налог удерживается в  порядке,
предусмотренном этими разделами.".

     6. В   пункте   76   абзац   четвертый   дополнить   следующим
предложением:
     "В остальных   случаях   уплата   налога   и   соответствующих
финансовых санкций производится физическими лицами в течение месяца
с момента получения ими платежного извещения,  выданного  налоговым
органом.".

     7. В  пункте  78  абзаце  пятом  размер  пени  "0,3  процента"
заменяется на "0,2 процента", а второе предложение исключается.

     8. Приложение  N  3  к  инструкции  дополняется   разъяснением
порядка заполнения Справки о доходах физического лица.

         Разъяснение порядка заполнения Справки о доходах
                         физического лица

        (приложение N 3 к инструкции Госналогслужбы России
                         от 29.06.95 N 35)

     Справка о  доходах  физического  лица заполняется машинописным
текстом без исправлений в следующем порядке.

     1. В разделе "Данные предприятия,  учреждения, организации или
иного работодателя" формы справки указывается:
     1.1. в   пункте   1  ("Наименование")  -  полное  наименование
юридического   лица,   соответствующее    данным,    указанным    в
регистрационной   карте   Государственного   реестра   предприятий.
Физическое лицо,  зарегистрированное в качестве  предпринимателя  и
(или) являющееся работодателем,  а также частный нотариус указывают
свою фамилию, имя, отчество и адрес местожительства;
     1.2. в  пункте 2 ("Идентификационный номер налогоплательщика")
- для юридического лица указывается его идентификационный номер  по
Государственному  реестру  предприятий,  а  для зарегистрированного
предпринимателя или частного нотариуса указывается  серия  и  номер
свидетельства  о государственной регистрации и орган,  выдавший это
свидетельство.

     2. В  разделе  "Данные  физического  лица,  которому  выплачен
доход" указываются следующие сведения о физическом  лице,  которому
выплачен доход:
     2.1. В пункте 1 ("Фамилия,  имя,  отчество") - фамилия,  имя и
отчество (полностью, без сокращения);
     2.2. В  пункте  2  ("Вид  документа,  серия  документа,  номер
документа")  -  вид  документа,  удостоверяющего  личность,  и  его
реквизиты;
     2.3. В  пункте  3  ("Дата  рождения")  -  число,  месяц  и год
рождения;
     2.4. В   пункте   4   ("Страна   проживания   нерезидента")  -
наименование страны постоянного проживания иностранного физического
лица,   не   имеющего   постоянного  местожительства  в  Российской
Федерации*;
     2.5. В   пункте   5   ("Адрес  постоянного  местожительства  в
Российской Федерации") - полный почтовый адрес по месту регистрации
физического лица.  Данный пункт должен заполняться в соответствии с
требованиями почтовых отправлений.

     3. В  пункте 6 необходимо подчеркнуть,  где получен доход:  по
ОСНОВНОМУ или НЕ ОСНОВНОМУ месту работы.
     К доходам,   полученным  по  месту  основной  работы  (службы,
учебы),  относятся доходы, полученные физическим лицом, состоящим в
трудовых   и   приравненных   к   ним  отношениях  с  предприятием,
учреждением или организацией.
     К доходам,  полученным не по основному месту работы, относятся
любые доходы,  получаемые физическими лицами наряду с  доходами  по
месту  основной  работы  (службы,  учебы)  от  других  предприятий,
учреждений,  организаций и иных работодателей,  а  также  и  в  тех
случаях, когда физическое лицо не имеет постоянного места работы.

     4. В пункте 7  справки  ("За  какие  периоды  получен  доход")
указываются  (зачеркиваются)  месяцы  отчетного периода,  в течение
которых был получен доход.

     5. В  пункте  8  справки ("Сумма валового совокупного дохода")
указываются все доходы (без учета сумм коэффициентов и надбавок  за
стаж   работы   в   местностях  с  особыми  условиями),  полученные
физическим  лицом  (в  денежной  и  натуральной   форме,   в   виде
материальных  выгод  и  льгот),  в  том  числе по которым налоговым
законодательством установлены налоговые скидки и вычеты расходов.
     В сумму   валового   совокупного   дохода   включаются   суммы
полученных доходов без вычета скидок и расходов.
     5.1. В  пункте  8.1  ("Доход,  полностью  включаемый  в состав
валового совокупного годового дохода") -  указывается  общая  сумма
доходов,  из  которых  не  производятся  вычеты  скидок и расходов,
предусмотренных законодательством.  К этим видам доходов  относятся
такие, как оплата труда, дивиденды, страховые выплаты и т. п.
     5.2. В пункте 8.2 ("Доходы,  которые в соответствии с законом,
в том числе законами субъектов Российской Федерации,  не включаются
в совокупный облагаемый доход либо по которым  установлены  скидки;
авторские  вознаграждения;  доходы,  выплаченные  физическим лицам,
налогообложение  которых   осуществляется   налоговыми   органами")
указываются суммы выплат и произведенных из них вычетов сумм скидок
или расходов по следующим видам доходов:
     - материальная помощь;
     - подарки;
     - призы;
     - продажа недвижимости;
     - продажа имущества на праве собственности;
     - натуроплата;
     - доходы учащихся в период каникул;
     - предпринимательская деятельность;
     - нотариальная деятельность;
     - сдача в аренду движимого и недвижимого имущества;
     - авторские вознаграждения;
     ____________
     * К  этой категории относятся те иностранные лица или лица без
гражданства,  которые находились в  Российской  Федерации  в  общей
сложности не более 183 дней в отчетном календарном году.

     - доходы,  освобожденные  частично  или  полностью  от  уплаты
подоходного налога  законодательными  актами  субъектов  Российской
Федерации.

     6. В пункте 9 справки ("Сумма коэффициентов и надбавок за стаж
работы   в  местностях  с  особыми  условиями")  указывается  сумма
коэффициентов и надбавок за стаж  работы,  выплаченных  физическому
лицу  в  соответствии  с  законодательством  за  работу  в  районах
Крайнего Севера и приравненных к ним  местностях,  в  высокогорных,
пустынных  и  безводных  районах  и  других  местностях  с тяжелыми
климатическими условиями.

     7. В  пункте  10  справки  ("Из  дохода произведены следующие,
установленные законом вычеты на  общую  сумму")  указывается  общая
сумма   вычетов  из  доходов  физического  лица,  произведенная  по
следующим основаниям:
     7.1. В   пункте   10.1   ("Отчисления   в   пенсионный  фонд")
указывается  сумма,  фактически  уплаченная  физическим   лицом   в
пенсионный фонд за отчетный период, в том числе с сумм, указанных в
пункте 9;
     7.2. В пункте 10.2 указывается сумма вычетов,  произведенная в
соответствии с пунктами 2-4 подпунктом "е" пункта 6 статьи 3 Закона
Российской  Федерации  "О  подоходном  налоге  с физических лиц" (в
дальнейшем по тексту "Закон");
     7.3. В   пункте   10.3   ("Расходы   на   содержание  детей  и
иждивенцев")   указывается   сумма   вычетов,    произведенная    в
соответствии с подпунктом "б" пункта 6 статьи 3 Закона;
     7.4. В  пункте  10.4  ("Прочее")  указывается  сумма  вычетов,
произведенная в соответствии с подпунктами "а",  "в",  "г" пункта 6
статьи 3 Закона.

     8. В пункте 11 ("Облагаемый совокупный годовой доход") справки
указывается сумма валового совокупного дохода за вычетом всех  сумм
скидок,  расходов  и  вычетов.  Эта  сумма равна пункт 8 - итоговая
сумма  3-й  графы  таблицы  пункта  8.2  -  (пункт  10  за  минусом
отчислений  в  Пенсионный  фонд  с сумм коэффициентов и надбавок за
стаж работы в местностях с особыми условиями).

     9. В  пункте  12  справки  ("Облагаемая  сумма коэффициентов и
надбавок  за  стаж  работы  в  местностях  с  особыми   условиями")
указывается сумма, определяемая в следующем порядке:
     9.1. Если  сумма  установленных  Законом  вычетов  (пункт  10)
меньше  суммы  облагаемого  совокупного  годового дохода (пункт 8 -
итоговая сумма 3-ей графы таблицы пункта 8.2 - пункт 10),  то пункт
12  равен  пункту  9  минус  отчисления  в  Пенсионный  фонд с сумм
коэффициентов и надбавок за стаж  работы  в  местностях  с  особыми
условиями;
     9.2. Если  сумма  установленных  Законом  вычетов  (пункт  10)
больше  суммы  облагаемого  совокупного  годового дохода (пункт 8 -
итоговая сумма 3-ей графы таблицы пункта 8.2 - пункт 10),  то пункт
12  равен  пункту 9 - (пункт 10 + итоговая сумма 3-ей графы таблицы
пункта 8.2 - пункт 8).

     10. В пункте 13 справки ("Сумма удержанного подоходного налога
с совокупного годового дохода")  указывается  сумма  удержанного  с
физического  лица  подоходного  налога с суммы дохода,  указанной в
пункте 11.

     11. В  пункте 14 справки "Сумма удержанного подоходного налога
с сумм коэффициентов и надбавок  за  стаж  работы  в  местностях  с
особыми    условиями"   указывается   сумма   подоходного   налога,
удержанного по ставке 12% с суммы пункта 12.

     12. В  случае  выплаты  дохода  предпринимателю  и неудержания
подоходного налога, в пункте 13 указываются реквизиты свидетельства
о регистрации предпринимательской деятельности (кем и когда выдано,
номер и серия).