Письмо Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 12.08.2002 № БГ-6-05/1224@

 



    О проведении в карточках лицевых счетов налогоплательщиков
          и отражении в налоговой отчетности начисленных
             к уплате сумм единого социального налога
    и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

                            П И С Ь М О

                МИНИСТЕРСТВО РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

                        12 августа 2002 г.

                          N БГ-6-05/1224@


     В связи с внесением  Федеральными   законами    от  31.12.2001
N 198-ФЗ "О внесении  дополнений  и  изменений  в  Налоговый кодекс
Российской Федерации и в некоторые законодательные акты  Российской
Федерации   о  налогах  и  сборах"  ("Российская  газета",  N  256,
31.12.2001) и  от  29.05.2002  N  57-ФЗ  "О  внесении  изменений  и
дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и
в отдельные законодательные акты Российской Федерации" ("Российская
газета",  N 97, 31.05.2002) изменений в главу 24 Налогового кодекса
Российской Федерации,  Министерство Российской Федерации по налогам
и  сборам  разъясняет порядок проведения в карточках лицевых счетов
налогоплательщиков и  формах  налоговой  отчетности  начисленных  к
уплате  сумм  единого  социального  налога  и  страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование в соответствии с  расчетами  по
авансовым платежам по единому социальному налогу (приказ МНС России
от  01.02.2002  N  БГ-3-05/49,   зарегистрированный   Министерством
юстиции  Российской  Федерации  14.03.2002,  N 3288) и по страховым
взносам на обязательное пенсионное страхование (приказ  МНС  России
от   28.03.2002  N  БГ-3-05/153,  зарегистрированный  Министерством
юстиции Российской Федерации 15.04.2002, N 3363).
     Письмо МНС  России  от  30.03.2001  N  БГ-6-09/254@ в редакции
письма МНС России от 15.08.2001 N БГ-6-05/620@ отменяется.


     Министр Российской Федерации
     по налогам и сборам                                 Г.И.Букаев
     ___________________



     Приложение N 1
     к письму МНС России
     от "12" 08 2002 г.
     N БГ-6-05/1224@


           Порядок проведения в карточках лицевых счетов
 налогоплательщиков и отражении в налоговой отчетности начисленных
  к уплате сумм единого социального налога и страховых взносов на
                обязательное пенсионное страхование

   Для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций;
 индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых
                 индивидуальными предпринимателями

     Начисления подлежащих уплате сумм единого социального налога и
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование проводятся
в  карточки  лицевых  счетов  налогоплательщиков  и  отражаются   в
налоговой      отчетности      на      основании     представленных
налогоплательщиками  расчетов  по  авансовым  платежам  по  единому
социальному  налогу  (далее  -  расчет  по  налогу),  форма которых
утверждена приказом  МНС  России  от  01.02.2002  N  БГ-3-05/49,  и
расчетов по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование (далее - расчет по страховым взносам), форма
которых утверждена приказом МНС России от 28.03.2002 N БГ-3-05/153.
     По единому  социальному  налогу  в  карточки  лицевых   счетов
налогоплательщиков по соответствующим кодам бюджетной классификации
(далее - КБК) проводятся суммы,  отраженные  в  графах  "по  данным
налогоплательщика" по следующим строкам расчета по налогу:
     в графе 3 по строкам 0620,  0630,  0640  в  доле  федерального
бюджета;
     в графе 5 по строкам 0920, 0930, 0940 в доле Фонда социального
страхования Российской Федерации;
     в графе 7 по строкам 0420,  0430,  0440  в  доле  Федерального
фонда обязательного медицинского страхования;
     в графе 9 по строкам 0420,  0430, 0440 в доле территориального
фонда обязательного медицинского страхования.
     В карточках  лицевых  счетов   коллегий   адвокатов   и   иных
адвокатских  образований  на  основании  представленных расчетов по
налогу в аналогичном порядке отражаются суммы начисленного к уплате
единого   социального   налога  с  выплат  и  иных  вознаграждений,
начисленных данными налогоплательщиками в пользу физических лиц  по
трудовым   договорам,   договорам  гражданско-правового  характера,
предметом которых является выполнение  работ,  оказание  услуг  (за
исключением     вознаграждений,     выплачиваемых    индивидуальным
предпринимателям), а также авторским договорам.
     Суммы единого   социального   налога,  начисленные  коллегиями
адвокатов и иными адвокатскими образованиями с  доходов  адвокатов,
проводятся  в  карточки  лицевых  счетов  на  основании расчетов по
налогу,  представленных коллегиями адвокатов и  иными  адвокатскими
образованиями  за  адвокатов.  На  странице первой титульного листа
расчетов    по    налогу    по    строке    "Полное    наименование
организации/Фамилия, имя, отчество физического лица" после названия
коллегии адвокатов (иного адвокатского образования) указывается "за
адвокатов".  Из  данных расчетов в карточки лицевых счетов коллегий
адвокатов (иных адвокатских  образований)  по  соответствующим  КБК
проводятся суммы, отраженные в графах "по данным налогоплательщика"
по следующим строкам:
     в графе  3  по  строкам 0620,  0630,  0640 в доле федерального
бюджета;
     в графе  7  по  строкам 0420,  0430,  0440 в доле Федерального
фонда обязательного медицинского страхования;
     в графе 9 по строкам 0420,  0430, 0440 в доле территориального
фонда обязательного медицинского страхования.
     По страховым  взносам на обязательное пенсионное страхование в
карточки  лицевых  счетов  налогоплательщиков   проводятся   суммы,
отраженные  в  следующих  графах "по данным налогоплательщика" и по
следующим строкам расчета по страховым взносам:
     в графе 9 по строкам 0320,  0330,  0340 в доле страховой части
трудовой пенсии;
     в графе  9  по строкам 0420,  0430,  0440 в доле накопительной
части трудовой пенсии.
     В карточках    лицевых   счетов   коллегий   адвокатов   (иных
адвокатских образований) на основании  представленных  расчетов  по
страховым   взносам   в   аналогичном   порядке   отражаются  суммы
начисленных к уплате страховых взносов на  обязательное  пенсионное
страхование  с  выплат  и иных вознаграждений,  начисленных данными
налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым  договорам,
договорам   гражданско-правового   характера,   предметом   которых
является  выполнение  работ,   оказание   услуг   (за   исключением
вознаграждений,  выплачиваемых индивидуальным предпринимателям),  а
также авторским договорам.
     В налоговой  отчетности  показатели,  отражающие начисленные к
уплате суммы единого социального  налога  и  страховых  взносов  на
обязательное   пенсионное  страхование,  формируются  на  основании
расчетов по налогу и страховым взносам.
     В отчетности  по  форме  N  1-НМ  в  разделе  II  "Поступление
платежей за счет единого социального налога,  страховых взносов  на
обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, а также
средств в счет погашения задолженности предыдущих лет по  страховым
взносам,  пеням  и  штрафам  в  государственные внебюджетные фонды"
графа 1 "Начислено к уплате в текущем году" по строкам 3020,  3040,
3060,  3070,  3090,  3100  формируется  в  соответствии  с суммами,
проведенными в карточки лицевых счетов налогоплательщиков.
     По строке  3040  в  графе 2 отражаются суммы денежных средств,
фактически уплаченные в  Фонд  социального  страхования  Российской
Федерации.
     Данные по строке 3050 в графе 1 должны быть равны данным  этой
же  строки  по  графе  2  и  заполняться на основании Журнала учета
расходов,  произведенных налогоплательщиком  на  нужды  социального
страхования,  с  учетом  сумм  возмещения  произведенных  расходов,
полученных от исполнительного органа ФСС РФ (далее -  Журнал  учета
расходов).
     Журнал учета расходов заполняется на основании данных  расчета
по налогу,  отраженных в графе 5 по строкам 0720,  0730,  0740,  за
минусом соответствующих данных,  отраженных в графе  5  по  строкам
0820, 0830, 0840.
     По результатам  камеральной  проверки  расчетов  по  налогу  и
страховым    взносам   работники,   ответственные   за   проведение
камеральной проверки, заполняют графы "по данным налогового органа"
по  тем строкам,  по которым выявлены факты неправильного отражения
показателей.
     Суммы к доначислению (+),  к уменьшению (-) по соответствующим
КБК,  определяются как разность между графами "по данным налогового
органа" и "по данным налогоплательщика":
     по единому  социальному  налогу  разность  между  показателями
граф:
     4 и 3 по строкам 0620, 0630, 0640 в доле федерального бюджета;
     6 и  5  по строкам 0920,  0930,  0940 в доле Фонда социального
страхования Российской Федерации;
     8 и  7 по строкам 0420,  0430,  0440 в доле Федерального фонда
обязательного медицинского страхования;
     10 и  9  по строкам 0420,  0430,  0440 в доле территориального
фонда обязательного медицинского страхования.
     по страховым  взносам  на  обязательное пенсионное страхование
разность между показателями граф:
     10 и  9  по  строкам 0320,  0330,  0340 в доле страховой части
трудовой пенсии;
     10 и 9 по строкам 0420,  0430, 0440 в доле накопительной части
трудовой пенсии.
     Указанные суммы   к   доначислению   (+),   к  уменьшению  (-)
проводятся в карточки лицевых счетов налогоплательщиков.
     Поскольку расчеты по налогу и страховым взносам представляются
за отчетный период  с  разбивкой  по  месяцам  последнего  квартала
отчетного  периода,  то в этой связи уточненные расчеты по налогу и
страховым   взносам   налогоплательщиками   должны   представляться
заполненными  по всем предусмотренным строкам,  независимо от того,
что изменения и дополнения  могли  касаться  только  одного  месяца
квартала.
     При представлении налогоплательщиками уточненных  расчетов  по
налогу    и   страховым   взносам   в   карточки   лицевых   счетов
налогоплательщиков  суммы,  подлежащие  доначислению  (уменьшению),
проводятся   по   дате   представления   уточненного   расчета   по
установленным законодательством о налогах и  сборах  срокам  уплаты
авансовых  платежей по налогу и страховым взносам того календарного
месяца, за который вносятся уточнения.
     На основании  представленных  уточненных  расчетов  по  налогу
соответствующие изменения вносятся в Журнал учета расходов.

     Для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый
         социальный налог с доходов от предпринимательской
                           деятельности

     Начисления подлежащих уплате сумм единого социального налога с
доходов  от  предпринимательской деятельности налогоплательщиков за
вычетом расходов, связанных с их извлечением, проводятся в карточки
лицевых  счетов  индивидуальных  предпринимателей  и  отражаются  в
налоговой отчетности на основании налоговых уведомлений  на  уплату
единого  социального налога,  форма которых утверждена приказом МНС
России от 11.03.2002 N БГ-3-05/119 (далее - налоговое уведомление).
     Проведение в   карточки   лицевых   счетов  налогоплательщиков
начисленных к уплате сумм единого социального налога, зачисляемых в
федеральный  бюджет,  Федеральный  фонд  обязательного медицинского
страхования  и  территориальный  фонд  обязательного   медицинского
страхования,    осуществляется   по   дате   подписания   налоговых
уведомлений руководителем налогового органа.
     В карточке  лицевого  счета  в  графе "Срок уплаты" по каждому
авансовому платежу по налогу указывается установленный срок  уплаты
авансового платежа - 15.07.2002, 15.10.2002 и 15.01.2003.


                           ____________



     Приложение N 2
     к письму МНС России
     от "12" 08 2002 г.
     N БГ-6-05/1224@


                                                 Журнал
                  учета расходов, произведенных налогоплательщиком на нужды социального
                      страхования, с учетом сумм возмещения произведенных расходов,
                               полученных от исполнительного органа ФСС РФ

+-------------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦                               ¦Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования¦
¦                               ¦      нарастающим итогом с начала года, с учетом сумм возмещения       ¦
¦                               ¦  произведенных расходов, полученных от исполнительного органа Фонда   ¦
¦                               ¦             социального страхования Российской Федерации              ¦
¦                               +-----------------------------------------------------------------------¦
¦                               ¦На   ¦На   ¦На   ¦На   ¦На   ¦На   ¦На   ¦На   ¦На   ¦На   ¦На   ¦На   ¦
¦                               ¦01.02¦01.03¦01.04¦01.05¦01.06¦01.07¦01.08¦01.09¦01.10¦01.11¦01.12¦01.01¦
+-------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----¦
¦Полное наименование            ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦
¦налогоплательщика:             ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦
¦- организации (обособленного   ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦
¦подразделения)                 ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦
¦- Ф.И.0. индивидуального       ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦
¦предпринимателя (физического   ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦
¦лица)                          ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦
+-------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----¦
¦ИНН налогоплательщика:         ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦
¦- ИНН/КПП организации по месту ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦
¦ее нахождения или месту        ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦
¦нахождения её обособленного    ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦
¦подразделения                  ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦
¦- ИНН индивидуального          ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦
¦предпринимателя (физического   ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦
¦лица)                          ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦
+-------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----¦
¦И т.д.                         ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦
+-------------------------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----¦
¦                               ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦     ¦
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------+
Сумма расходов,  указанная в Журнале учета расходов и отраженная по строке 3050 формы N 1-НМ, учитывается
при  оценке  выполнения  плановых  заданий  по  поступлению единого социального налога в Фонд социального
страхования Российской федерации
Контактный тел. [phone]

                                              ____________