Письмо Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 03.01.2002 № ВГ-6-02/1@

 



     О Порядке исчисления и уплаты в бюджет авансовых платежей
             налога на прибыль в I квартале 2002 года
           и перехода в 2002 году на определение доходов
                  и расходов по кассовому методу

                              ПИСЬМО

                МИНИСТЕРСТВО РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

                         03 января 2002 г.

                           N ВГ-6-02/1@


     В связи с поступающими запросами о порядке исчисления и уплаты
в  бюджет авансовых платежей по налогу на прибыль в I квартале 2002
года и перехода в 2002 году на определение доходов  и  расходов  по
кассовому  методу  Министерство  Российской  Федерации по налогам и
сборам сообщает следующее.
     1. Налогоплательщики,   уплачивающие   ежемесячные   авансовые
платежи по  налогу  на  прибыль  организаций  в  течение  отчетного
периода,  в  первом  квартале 2002 года исчисляют сумму ежемесячных
авансовых  платежей  исходя  из  одной  трети  от   суммы   налога,
подлежавшей уплате в бюджет за третий квартал 2001 года.
     В связи с этим сумма налога,  подлежащая уплате  в  бюджет  за
третий   квартал  2001  года  определяется  на  основании  Расчетов
(налоговых деклараций) налога от фактической прибыли за 9 месяцев и
первое  полугодие 2001 года (приложение N 9 к Инструкции МНС России
от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в  бюджет  налога
на прибыль предприятий и организаций").
     При этом указанная сумма определяется исходя из разницы  сумм,
отраженных  по  строке  9  "Причитается в бюджет налога на прибыль"
этих расчетов за 9 месяцев и I полугодие 2001 года.
     В соответствии  со  статьей  287 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Налоговый кодекс) ежемесячные авансовые платежи,
подлежащие уплате в течение отчетного периода,  уплачиваются в срок
не позднее 15 числа каждого месяца этого отчетного периода.
     Организации, являющиеся   плательщиками   указанных  авансовых
платежей в бюджет  в  I  квартале  2002  года,  вправе  представить
налоговым  органам  до  первого  срока уплаты ежемесячного платежа,
сведения о подлежащих уплате авансовых платежах в I  квартале  2002
года в произвольной форме.  При этом, суммы платежей распределяются
по уровням  бюджетов  в  размере,  причитавшемся  к  уплате  в  III
квартале 2001 года как по самой организации,  так и по обособленным
подразделениям.  В  случае  сокращения  в  I  квартале  2002   года
количества  обособленных подразделений по сравнению с III кварталом
2001 года,  сумму платежей причитавшихся к уплате  в  III  квартале
2001   по   сокращенным   обособленным  подразделениям,  уплачивает
организация  по  месту  своего  нахождения.  В  случаях  увеличения
количества обособленных подразделений распределение суммы авансовых
платежей по этим подразделениям не производится.
     Уплата налога  на  прибыль  в  указанные  бюджеты производится
организацией по  месту  нахождения  обособленных  подразделений,  а
также  руководствуясь  статьей 19 Налогового кодекса,  по поручению
организации  уплата   налога   может   производится   обособленными
подразделениями,  имеющими  отдельный  баланс  и расчетный счет,  в
суммах  сообщенных  организацией,  в  доле,  приходящейся  на   эти
обособленные   подразделения   без   входящих  в  них  обособленных
подразделений,  расположенных на территории другого  муниципального
образования,  чем  обособленное  подразделение,  имеющее  отдельный
баланс и расчетный счет.
     В случае,  если  организация не представила сведения об уплате
авансовых платежей в I квартале 2002  года  в  налоговый  орган  по
месту   своего   нахождения   и   месту   нахождения  обособленного
подразделения,  указанные налоговые  органы  вправе  самостоятельно
определить  на  основании  имеющихся  у них данных суммы подлежащих
уплате авансовых платежей на I квартал 2002 года.
     Организации, имеющие обособленные подразделения,  исчисление и
уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей  производят  по
месту   своего   нахождения   без   распределения  по  обособленным
подразделениям.
     Организации, рассчитывавшиеся с бюджетом до 1 января 2002 года
в порядке,  устанавливаемом  Правительством  Российской  Федерации,
исчисляют   (предприятия,   относящиеся   к  основной  деятельности
железнодорожного  транспорта  и  связи,  а  также   объединения   и
предприятия  по  газификации  и  эксплуатации  газового  хозяйства)
уплачивают авансовые платежи в I  квартале  2002  года  в  порядке,
действовавшем в 2001 году.
     Исчисление и уплату ежемесячных авансовых платежей по сроку 15
числа  и  авансовых  платежей,  исходя  из  фактической прибыли,  в
последующие месяцы 2002  года  организации  производят  в  порядке,
установленном  25 главой Налогового кодекса.  Расчеты налога исходя
из фактически полученной прибыли за I квартал, полугодие, 9 месяцев
и  2002  год  производятся  в соответствии с Налоговой декларацией,
утвержденной приказом Министерства Российской Федерации по  налогам
и  сборам  от  07.12.2001 N БГ-3-02/542 (зарегистрирована в Минюсте
России, регистрационный N 3084 от 17 декабря 2001 года).
     Указанный выше  порядок исчисления и уплаты авансовых платежей
в  I  квартале  2002  года  не  распространяется  на   организации,
перешедшие  на  исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из
фактически полученной прибыли,  бюджетные  учреждения,  иностранные
организации,  осуществляющие  деятельность  в  Российской Федерации
через постоянное представительство,  некоммерческие организации, не
имеющие  дохода  от реализации товаров (работ,  услуг),  участников
простых товариществ в отношении доходов,  получаемых ими от участия
в простых товариществах,  инвесторов соглашений о разделе продукции
в части доходов,  полученных от  реализации  указанных  соглашений,
выгодоприобретателей по договорам доверительного управления.
     Организации, у которых за предыдущие четыре  квартала  выручка
от  реализации  не  превышала  в  среднем  трех миллионов рублей за
каждый квартал, также не исчисляют и не уплачивают в указанном выше
порядке  в I квартале 2002 года ежемесячные авансовые платежи.  При
этом организации определяют выручку исходя из фактически полученной
за  четыре  квартала  2001  года  выручки  от реализации в порядке,
установленном статьей 249 Налогового кодекса,  учтенной  для  целей
налогообложения  в 2001 году.  Согласно указанной статье выручка от
реализации определяется исходя из  всех  поступлений,  связанных  с
расчетами за реализованные товары (работы,  услуги), иное имущество
либо  имущественные  права  и  выраженных  в   денежной   и   (или)
натуральной формах.
     Налогоплательщики вправе  перейти  в  2002  году   на   уплату
ежемесячных  авансовых  платежей  исходя  из  фактической  прибыли,
уведомив об этом налоговый орган не позднее 20  января  2002  года.
При   этом   авансовый   платеж   в   январе   исчисляется   такими
налогоплательщиками исходя из фактической прибыли за  декабрь  2001
года.
     2. В соответствии с пунктом 1 статьи  273  Налогового  кодекса
организации  имеют  право  на  определение  даты  получения  дохода
(осуществления расхода) по кассовому  методу,  если  в  среднем  за
предыдущие  четыре  квартала  сумма  выручки  от реализации товаров
(работ,  услуг) этих организаций без учета  налога  на  добавленную
стоимость  и налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за
каждый  квартал.  Для  определения  возможности  учета  доходов   и
расходов  в  2002  году  по  кассовому методу организации принимают
выручку от реализации товаров (работ,  услуг),  учтенную для  целей
налогообложения в 2001 году.


     Первый заместитель Министра
     Главный государственный
     советник налоговой службы                            В.В.Гусев

     "Согласовано"
     Заместитель Министра финансов
     Российской Федерации                               М.А.Моторин