Федеральный закон от 22.07.2005 № 118-ФЗ

 



                       РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

                         ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН


           О внесении изменений в главу 21 части второй
              Налогового кодекса Российской Федерации

     Принят Государственной Думой                  8 июля 2005 года
     Одобрен Советом Федерации                    13 июля 2005 года

     Статья 1

     Внести в  главу  21 части второй Налогового кодекса Российской
Федерации (Собрание законодательства  Российской  Федерации,  2000,
N 32,  ст. 3340,  3341; 2001,  N 1, ст. 18;  N  33, ст. 3413; N 53,
ст. 5015; 2002, N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3027; 2003,  N 1,  ст. 2;
N 22,  ст.  2066;  N 23,  ст. 2174; N 28, ст. 2886; N 50, ст. 4849;
2004,  N 27,  ст. 2711; N 34, ст. 3517, 3524; N 35, ст. 3607; N 45,
ст. 4377; 2005, N 1, ст. 9) следующие изменения:
     1) пункт  2  статьи  146  дополнить  подпунктом  7  следующего
содержания:
     "7) передача имущественных прав организации ее  правопреемнику
(правопреемникам).";
     2) пункт 2 статьи 159 дополнить  словами  ",  включая  расходы
реорганизованной (реорганизуемой) организации";
     3) дополнить статьей 162-1 следующего содержания:

     "Статья 162-1. Особенности налогообложения при
                    реорганизации организаций

     1. При  реорганизации  организации в форме выделения вычетам у
реорганизованной  (реорганизуемой)   организации   подлежат   суммы
налога,  исчисленные  и  уплаченные  ею  с  сумм авансовых или иных
платежей в счет предстоящих  поставок  товаров  (выполнения  работ,
оказания услуг),  реализуемых на территории Российской Федерации, в
случае  перевода  долга   при   реорганизации   на   правопреемника
(правопреемников)   по   обязательствам,  связанным  с  реализацией
товаров (работ, услуг) или передачей имущественных прав.
     Вычеты сумм налога, указанных в настоящем пункте, производятся
в  полном   объеме   после   перевода   долга   на   правопреемника
(правопреемников)   по   обязательствам,  связанным  с  реализацией
товаров (работ, услуг) или передачей имущественных прав.
     2. При  реорганизации  организации в форме выделения налоговая
база  правопреемника  (правопреемников)  увеличивается   на   суммы
авансовых  или  иных  платежей  в счет предстоящих поставок товаров
(выполнения  работ,   оказания   услуг),   полученных   в   порядке
правопреемства  от  реорганизованной (реорганизуемой) организации и
подлежащих учету у правопреемника (правопреемников).
     3. В  случае  реорганизации  в  форме слияния,  присоединения,
разделения,     преобразования     вычетам     у     правопреемника
(правопреемников)  подлежат суммы налога,  исчисленные и уплаченные
реорганизованной организацией с сумм авансовых или  иных  платежей,
полученных  в  счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг).
     4. Вычеты  суммы  налога,  исчисленной  и  уплаченной  с  сумм
авансовых или иных платежей,  предусмотренных пунктом  2  настоящей
статьи, а также сумм налога, указанных в пункте 3 настоящей статьи,
производятся   правопреемником   (правопреемниками)   после    даты
реализации   соответствующих   товаров  (работ,  услуг)  или  после
отражения в учете у  правопреемника  (правопреемников)  операций  в
случаях расторжения или изменения условий соответствующего договора
и возврата соответствующих сумм авансовых платежей,  но не  позднее
одного года с момента такого возврата.
     5. В случае  реорганизации  организации  независимо  от  формы
реорганизации  подлежащие  учету у правопреемника (правопреемников)
суммы  налога,  предъявленные   реорганизованной   (реорганизуемой)
организации  и  (или) уплаченные этой организацией при приобретении
(ввозе) товаров (работ,  услуг),  но не предъявленные ею к  вычету,
подлежат вычету правопреемником (правопреемниками) этой организации
в порядке, предусмотренном настоящей главой.
     Вычеты сумм  налога,  указанных  в  абзаце  первом  настоящего
пункта,     производятся     правопреемником     (правопреемниками)
реорганизованной    (реорганизуемой)   организации   на   основании
счетов-фактур (копий счетов-фактур), выставленных  реорганизованной
(реорганизуемой)   организации,   или  счетов-фактур,  выставленных
правопреемнику  (правопреемникам)   продавцами   при   приобретении
товаров  (работ,  услуг),  а  также  на основании копий документов,
подтверждающих фактическую уплату реорганизованной (реорганизуемой)
организацией сумм налога продавцам при приобретении товаров (работ,
услуг),  и (или) документов, подтверждающих фактическую уплату сумм
налога   продавцам   при   приобретении   товаров   (работ,  услуг)
правопреемником (правопреемниками) этой организации.
     6. В  целях  настоящей  главы  не  признается  оплатой товаров
(работ,  услуг)  передача   налогоплательщиком   права   требования
правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации организации. При
переходе  права  требования  от  реорганизованной  (реорганизуемой)
организации   к  правопреемнику  (правопреемникам)  налоговая  база
определяется   правопреемником    (правопреемниками),    получающим
(получающими) право требования, в момент определения налоговой базы
в соответствии с порядком,  установленным  статьей  167  настоящего
Кодекса, с учетом положений, предусмотренных подпунктами 2-4 пункта
1 и пунктом 2 статьи 162 настоящего Кодекса.
     7. В     случае     реорганизации    организации    положения,
предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 5  статьи  169  настоящего
Кодекса   для   принятия   сумм  налога  к  вычету  или  возмещению
правопреемником         (правопреемниками)         реорганизованной
(реорганизуемой) организации,  считаются выполненными при наличии в
счете-фактуре    реквизитов    реорганизованной    (реорганизуемой)
организации.
     8. При  передаче  правопреемнику   (правопреемникам)   товаров
(работ,  услуг, имущественных прав), в том числе основных средств и
нематериальных активов,  при  приобретении  (ввозе)  которых  суммы
налога  были приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией
к   вычету   в   порядке,   предусмотренном    настоящей    главой,
соответствующие  суммы налога не подлежат восстановлению и уплате в
бюджет реорганизованной (реорганизуемой) организацией.
     9. В  случае  реорганизации  организации  независимо  от формы
реорганизации подлежащие учету у  правопреемника  (правопреемников)
суммы  налога,  которые  в  соответствии  со статьей 176 настоящего
Кодекса подлежат возмещению,  но  не  были  до  момента  завершения
реорганизации     возмещены    реорганизованной    (реорганизуемой)
организацией,  возмещаются   правопреемнику   (правопреемникам)   в
порядке, установленном настоящей главой.
     10. При наличии нескольких  правопреемников  доля  каждого  из
правопреемников  при совершении операций в соответствии с настоящей
статьей  определяется   на   основании   передаточного   акта   или
разделительного баланса.
     11. В целях настоящей главы  под  реорганизуемой  организацией
понимается  организация,  реорганизация  которой  осуществляется  в
форме выделения,  до момента завершения ее реорганизации  (до  даты
государственной    регистрации   последней   из   вновь   возникших
организаций).";
     4) статью 165 дополнить пунктом 9-1 следующего содержания:
     "9-1. В   случае   реорганизации   организации   правопреемник
(правопреемники)  представляет  (представляют) в налоговый орган по
месту  налогового  учета  документы,  в  том  числе  с  реквизитами
реорганизованной   (реорганизуемой)   организации,  предусмотренные
настоящей  статьей  в  отношении операций по реализации указанных в
пункте  1  статьи  164  настоящего  Кодекса товаров (работ, услуг),
которые   были   осуществлены   реорганизованной   (реорганизуемой)
организацией,  если  на  момент  завершения  реорганизации право на
применение  налоговой  ставки  0  процентов  по  таким операциям не
подтверждено.";
     5) абзац второй пункта 9  статьи  167  дополнить  предложением
следующего  содержания:  "В случае реорганизации организации,  если
181-й день совпадает с датой завершения реорганизации или наступает
после   указанной   даты,   момент   определения   налоговой   базы
определяется правопреемником (правопреемниками) как дата завершения
реорганизации   (дата   государственной  регистрации  каждой  вновь
возникшей  организации,  а   в   случае   реорганизации   в   форме
присоединения  -  дата  внесения  в  единый  государственный реестр
юридических  лиц   записи   о   прекращении   деятельности   каждой
присоединяемой организации).";
     6) подпункт  4  пункта  2  статьи  170  изложить  в  следующей
редакции:
     "4) приобретения (ввоза) товаров (работ,  услуг),  в том числе
основных средств и нематериальных активов, для производства и (или)
реализации  товаров  (работ,   услуг),   операции   по   реализации
(передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг)
в соответствии с  пунктом  2  статьи  146  настоящего  Кодекса,  за
исключением  приобретения  (ввоза)  товаров (работ,  услуг),  в том
числе основных  средств  и  нематериальных  активов,  для  передачи
правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации организации.";
     7) в пункте 6 статьи 171:
     дополнить новым абзацем вторым следующего содержания:
     "В случае реорганизации организации вычетам  у  правопреемника
(правопреемников)     подлежат    суммы    налога,    предъявленные
реорганизованной (реорганизуемой) организации и уплаченные  ею  при
приобретении     товаров     (работ,    услуг)    для    выполнения
строительно-монтажных  работ,  в   том   числе   для   собственного
потребления,  которые не были приняты к вычету на момент завершения
реорганизации.";
     абзац второй   считать  абзацем  третьим  и  его  после  слова
"налогоплательщиками"   дополнить   словами   ",   в   том    числе
реорганизованными (реорганизуемыми) организациями,";
     8) в пункте 5 статьи 172:
     в абзаце  первом  слова  "в абзаце первом" заменить словами "в
абзацах первом и втором";
     в абзаце  втором  слова  "в абзаце втором" заменить словами "в
абзаце третьем";
     дополнить абзацем следующего содержания:
     "В случае реорганизации организации вычет указанных  в  абзаце
третьем пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса сумм налога, которые
не были приняты реорганизованной  (реорганизуемой)  организацией  к
вычету    до   момента   завершения   реорганизации,   производится
правопреемником (правопреемниками) по мере уплаты в бюджет  налога,
исчисленного  реорганизованной  (реорганизуемой)  организацией  при
выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса.".

     Статья 2

     1. Настоящий  Федеральный  закон  вступает в силу по истечении
одного месяца со дня его официального опубликования,  но  не  ранее
1-го  числа  очередного налогового периода по налогу на добавленную
стоимость.
     2. Действие настоящего Федерального закона распространяется на
правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года.


     Президент Российской Федерации                         В.Путин

     Москва, Кремль
     22 июля 2005 года
     N 118-ФЗ