Федеральный закон от 28.12.2010 № 425-ФЗ

 



                       РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

                         ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН


         О внесении изменений в главы 25 и 26 части второй
              Налогового кодекса Российской Федерации

     Принят Государственной Думой              22 декабря 2010 года
     Одобрен Советом Федерации                 24 декабря 2010 года

     Статья 1

     Внести в  часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
(Собрание      законодательства Российской Федерации,  2000,  N 32,
ст. 3340;  2001,  N 33,  ст. 3413,  3429;  2002, N 1, ст.  4; N 22,
ст. 2026;  N 30,   ст.  3027,  3033;  2003, N 1,  ст. 2,  6;  N 23,
ст. 2174;  N 28,  ст. 2886; N 52, ст. 5030; 2004, N 27,   ст. 2711;
N 31,  ст.  3220,   3231; N 34, ст. 3517, 3520, 3522, 3525;   N 35,
ст. 3607; N 41,  ст. 3994; 2005, N 1, ст. 30; N 24, ст. 2312; N 30,
ст. 3118, 3128; N 52, ст. 5581; 2006, N 3, ст. 280; N 23, ст. 2382;
N 31,   ст. 3436, 3443, 3450; N 45, ст. 4627; N 52, ст. 5498; 2007,
N 1,  ст.  31,  39;  N 21,  ст. 2462;  N 22,  ст. 2563, 2564; N 31,
ст. 3991,  4013;  N 46,  ст.  5557;  N 49,  ст. 6045, 6071;   N 50,
ст. 6237,  6245;   2008,  N 18,  ст. 1942;  N 27, ст. 3126;   N 30,
ст. 3591,  3614;  N 48,   ст.  5500,  5519;  N 49, ст. 5723;  N 52,
ст. 6237;  2009,  N 1,  ст.  13,  21,  31;  N 11,  ст. 1265;  N 29,
ст. 3598,  3639;   N 30,  ст.  3739;  N 48, ст. 5711, 5731;   N 51,
ст. 6153,  6155;  N 52, ст. 6444, 6455; 2010, N 15, ст. 1737; N 19,
ст. 2291;  N 31, ст. 4198;   N 32, ст. 4298; N 40, ст. 4969;  N 47,
ст. 6034;  N 48,    ст.  6247,  6248;  N 49,   ст. 6409)  следующие
изменения:
     1) статью 270 дополнить пунктом 48-13 следующего содержания:
     "48-13) расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и
охраны   труда   при   добыче   угля,  осуществленные  (понесенные)
налогоплательщиком и принятые им к вычету в соответствии со статьей
343-1 настоящего Кодекса,  за исключением расходов, предусмотренных
пунктом 5 статьи 325-1 настоящего Кодекса.";
     2) дополнить статьей 325-1 следующего содержания:

     "Статья 325-1. Порядок налогового учета расходов, связанных с
                    обеспечением безопасных условий и охраны труда
                    при добыче угля

     1. В  случае  применения налогового вычета по налогу на добычу
полезных ископаемых в  соответствии  со  статьей  343-1  настоящего
Кодекса  налогоплательщик  обеспечивает обособленный учет расходов,
связанных с обеспечением безопасных  условий  и  охраны  труда  при
добыче угля на данном участке недр, от других расходов, связанных с
освоением этого участка недр.
     2. Расходы,  связанные  с  обеспечением  безопасных  условий и
охраны  труда  при   добыче   угля,   осуществленные   (понесенные)
налогоплательщиком,  учитываются отдельно по каждому участку недр в
том отчетном (налоговом) периоде, в котором они произведены.
     3. При  осуществлении (несении) указанных в пункте 2 настоящей
статьи расходов,  относящихся к нескольким участкам недр (в  случае
невозможности    разделения    расходов),    в   целях   применения
установленного статьей 343-1 настоящего Кодекса  налогового  вычета
указанные  расходы  учитываются  отдельно по каждому участку недр в
доле,  определяемой налогоплательщиком в соответствии с принятой им
учетной политикой для целей налогообложения.
     4. Перечень   видов   расходов,   связанных   с   обеспечением
безопасных  условий  и охраны труда при добыче угля,  принимаемых к
вычету из суммы налога на добычу полезных ископаемых,  определяется
Правительством  Российской  Федерации  с  учетом положений пункта 5
статьи 343-1 настоящего Кодекса.
     5. Сумма  расходов,  не  учтенная  при  исчислении  налогового
вычета в соответствии с порядком,  установленным пунктом  4  статьи
343-1 настоящего Кодекса, в течение 36 налоговых периодов по налогу
на    добычу    полезных    ископаемых,     признается     расходом
налогоплательщика  при  исчислении  налоговой  базы  по  налогу  на
прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса в
следующем порядке:
     1) расходы,  указанные в подпункте 1  пункта  5  статьи  343-1
настоящего  Кодекса,  учитываются равномерно в течение года начиная
со дня,  следующего за днем окончания признания  таких  расходов  в
соответствии со статьей 343-1 настоящего Кодекса;
     2) расходы, указанные в подпунктах 2 и 3 пункта 5 статьи 343-1
настоящего Кодекса,  учитываются в порядке,  установленном статьями
256 - 259-3 настоящего  Кодекса.  При  этом  остаточной  стоимостью
амортизируемого  имущества  признается разница между первоначальной
стоимостью,  определяемой в установленном  статьей  257  настоящего
Кодекса  порядке,  и  суммами,  учтенными при применении налогового
вычета по налогу на добычу полезных ископаемых  в  соответствии  со
статьей 343-1 настоящего Кодекса.";
     3) в пункте 2 статьи 337:
     а) подпункт 1 изложить в следующей редакции:
     "1) горючие сланцы;";
     б) дополнить подпунктом 1-1 следующего содержания:
     "1-1) уголь (в соответствии  с  классификацией,  установленной
Правительством Российской Федерации):
     антрацит;
     уголь коксующийся;
     уголь бурый;
     уголь, за  исключением  антрацита,  угля  коксующегося  и угля
бурого;";
     4) в пункте 2 статьи 338:
     а) абзац первый после слов "за исключением"  дополнить  словом
"угля,";
     б) абзац второй  после  слов  "при  добыче"  дополнить  словом
"угля,";
     5) в статье 342:
     а) в пункте 2:
     абзац пятый изложить в следующей редакции:
     "горючих сланцев;";
     дополнить новым   абзацем    тридцать    третьим    следующего
содержания:
     "47 рублей за 1 тонну добытого антрацита;";
     дополнить абзацами   тридцать  четвертым  -  тридцать  седьмым
следующего содержания:
     "57 рублей за 1 тонну добытого угля коксующегося;
     11 рублей за 1 тонну добытого угля бурого;
     24 рубля  за 1 тонну добытого угля,  за исключением антрацита,
угля коксующегося и угля бурого.
     Указанные в   настоящем   пункте   налоговые  ставки  по  углю
умножаются на коэффициенты-дефляторы,  устанавливаемые  по  каждому
виду   угля,  указанному  в  подпункте  1-1  пункта  2  статьи  337
настоящего Кодекса,  ежеквартально на каждый  следующий  квартал  и
учитывающие  изменение  цен  на  уголь  в  Российской  Федерации за
предыдущий квартал,  а  также  на  коэффициенты-дефляторы,  которые
применялись    в    соответствии   с   настоящим   абзацем   ранее.
Коэффициенты-дефляторы   определяются   и   подлежат   официальному
опубликованию  в  порядке,  установленном Правительством Российской
Федерации.";
     абзац тридцать третий считать абзацем тридцать восьмым;
     б) абзацы десятый - тринадцатый пункта 4 признать  утратившими
силу;
     6) в статье 343:
     а) в  абзаце втором пункта 1 слова "и газу горючему природному
из всех видов месторождений углеводородного сырья" заменить словами
",   газу   горючему   природному   из   всех  видов  месторождений
углеводородного сырья и углю";
     б) в  пункте  2  первое предложение дополнить словами ",  если
настоящей статьей не установлен иной  порядок  исчисления  налога",
третье предложение после слов "При этом" дополнить словами ",  если
сумма налога не исчисляется в соответствии с настоящей  статьей  по
каждому  участку  недр,  на котором осуществляется добыча полезного
ископаемого,";
     в) дополнить пунктом 4 следующего содержания:
     "4. При  применении  налогоплательщиком   налогового   вычета,
установленного  статьей  343-1 настоящего Кодекса,  сумма налога по
углю исчисляется по каждому участку недр, на котором осуществляется
добыча  угля,  как  произведение соответствующей налоговой ставки и
величины  налоговой  базы,  уменьшенное  на   величину   указанного
налогового вычета.";
     7) дополнить статьей 343-1 следующего содержания:

     "Статья 343-1. Порядок уменьшения суммы налога, исчисленного
                    при добыче угля, на расходы, связанные с
                    обеспечением безопасных условий и охраны труда

     1. Налогоплательщики по своему выбору  могут  уменьшить  сумму
налога,  исчисленную за налоговый период при добыче угля на участке
недр,  на   сумму   экономически   обоснованных   и   документально
подтвержденных      расходов,      осуществленных      (понесенных)
налогоплательщиком в налоговом периоде и связанных  с  обеспечением
безопасных условий и охраны труда при добыче угля на данном участке
недр (налоговый вычет), в порядке, установленном настоящей статьей,
либо  учесть  указанные  расходы  при  исчислении налоговой базы по
налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего
Кодекса.
     Порядок признания  расходов,  указанных  в  настоящем  пункте,
должен  быть  отражен в учетной политике для целей налогообложения.
Изменение указанного порядка допускается не чаще одного раза в пять
лет.
     2. Предельная  величина  налогового  вычета,  применяемого   в
соответствии с настоящей статьей, рассчитывается налогоплательщиком
самостоятельно как  произведение  суммы  налога,  исчисленного  при
добыче   угля  на  каждом  участке  недр  за  налоговый  период,  и
коэффициента К ,  определяемого в порядке,  установленном настоящей
              т
статьей.
     3. Коэффициент К  определяется  для  каждого  участка  недр  в
                     т
соответствии с порядком,  устанавливаемым Правительством Российской
Федерации,  с учетом  степени  метанообильности  участка  недр,  на
котором  осуществляется  добыча  угля,  а также с учетом склонности
угля  к  самовозгоранию  в  пласте  на  участке  недр,  на  котором
осуществляется добыча угля.  Значение коэффициента К , рассчитанное
                                                    т
в соответствии  с  настоящей  статьей  для  каждого  участка  недр,
устанавливается  в принятой налогоплательщиком учетной политике для
целей налогообложения.  Значение коэффициента К  не может превышать
                                               т
0,3.
     4. В случае,  если фактическая сумма расходов,  осуществленных
(понесенных)  налогоплательщиком  в налоговом периоде и связанных с
обеспечением безопасных условий и охраны  труда  при  добыче  угля,
превышает   предельную  сумму  налогового  вычета,  определенную  в
соответствии с пунктом 2 настоящей статьи,  сумма такого превышения
учитывается   при   определении  налогового  вычета  в  течение  36
налоговых  периодов  после  налогового  периода,  в  котором  такие
расходы были осуществлены (понесены) налогоплательщиком.
     5. В  налоговый  вычет  включаются  следующие  виды  расходов,
осуществленных   (понесенных)   налогоплательщиком  и  связанных  с
обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля  (по
перечню, устанавливаемому Правительством Российской Федерации):
     1) материальные  расходы  налогоплательщика,  определяемые   в
порядке, предусмотренном главой 25 настоящего Кодекса;
     2) расходы налогоплательщика на приобретение и (или)  создание
амортизируемого имущества;
     3) расходы,  осуществленные (понесенные) налогоплательщиком  в
случаях  достройки,  дооборудования,  реконструкции,  модернизации,
технического перевооружения объектов основных средств.
     6. Виды расходов,  связанных с обеспечением безопасных условий
и  охраны  труда  при  добыче  угля,  учитываемых  при  определении
налогового    вычета    в   соответствии   с   настоящей   статьей,
устанавливаются в учетной политике для целей налогообложения.
     7. Налогоплательщики,  у  которых  отсутствует  исчисленная за
налоговый   период   сумма   налога,   могут   учитывать   расходы,
предусмотренные   пунктом   5  настоящей  статьи,  при  определении
налогового  вычета  в  порядке,  установленном  настоящей  статьей,
начиная   с   того   налогового  периода,  когда  у  них  возникает
обязанность по исчислению налога.";
     8) дополнить статьей 345-1 следующего содержания:

     "Статья 345-1. Порядок представления сведений органами
                    управления государственным фондом недр,
                    а также органами, осуществляющими контроль
                    и надзор в сфере природопользования

     1. Федеральный орган исполнительной власти,  осуществляющий  в
установленном  порядке  ведение  государственного  баланса  запасов
полезных  ископаемых,  направляет   в   налоговые   органы   данные
государственного  баланса  запасов полезных ископаемых на 1-е число
каждого календарного года, включающие следующие сведения:
     1) наименование пользователя недр;
     2) реквизиты лицензии на право пользования недрами;
     3) сведения  о  накопленной  добыче  нефти (включая потери при
добыче) и  начальных  извлекаемых  запасах  нефти,  утвержденных  в
установленном  порядке,  с учетом прироста и списания запасов нефти
(за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче)
всех категорий по каждому конкретному участку недр;
     4) сведения о добыче антрацита, угля коксующегося, угля бурого
и угля,  за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого,
и фактических потерях при добыче (в разрезе пластов).
     2. Данные   представляются   после   выпуска  государственного
баланса  запасов  полезных  ископаемых   на   1-е   число   каждого
календарного года, но не позднее 1-го числа следующего календарного
года.".

     Статья 2

     Абзацы семнадцатый - двадцатый подпункта "в" пункта 2 статьи 1
Федерального  закона  от  27  июля  2006  года N 151-ФЗ "О внесении
изменений в главу 26 части  второй  Налогового  кодекса  Российской
Федерации   и   признании   утратившими  силу  отдельных  положений
законодательных    актов    Российской     Федерации"     (Собрание
законодательства  Российской  Федерации,  2006,  N  31,  ст.  3450)
признать утратившими силу.

     Статья 3

     1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 апреля 2011
года,  но  не  ранее  чем  по  истечении  одного  месяца со дня его
официального  опубликования  и  не  ранее  1-го  числа   очередного
налогового  периода  по  налогу  на добычу полезных ископаемых,  за
исключением пунктов 1 и 2 статьи 1 настоящего Федерального закона.
     2. Пункты  1  и  2  статьи  1  настоящего  Федерального закона
вступают  в  силу  со  дня  официального  опубликования  настоящего
Федерального закона.
     3. Положения пункта 48-13 статьи  270  и  статьи  325-1  части
второй   Налогового   кодекса   Российской  Федерации  (в  редакции
настоящего Федерального закона) применяются с 1 апреля 2011 года.


     Президент Российской Федерации                      Д.Медведев

     Москва, Кремль
     28 декабря 2010 года
     N 425-ФЗ