Приказ фнс рф от 12.05.2005 n шс-3-10/201@ (ред. от 30.06.2005) об утверждении рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных расчеты с бюджетом
решений налоговых органов по результатам
материалов налоговых проверок, решений
судебных органов, вышестоящих налоговых
органов, отменяющих (изменяющих) решения
нижестоящих налоговых органов. Сумма
уменьшений (списаний) ранее начисленных
пеней проводится в графе 16 со знаком
"минус".
В графе 21 отражаются суммы
начисленных (доначисленных, уменьшенных)
налоговых санкций на основании решений по
результатам рассмотрения материалов
налоговой проверки, решений судебных
органов, решений вышестоящих налоговых
органов, отменяющих (изменяющих) решение
нижестоящих налоговых органов. Сумма
уменьшений (списаний) ранее начисленных
пеней проводится в графе 21 со знаком
"минус".
VIII. Порядок учета пеней
1.
Начисление пеней осуществляется в порядке,
установленном Налоговым кодексом
Российской Федерации.
При
возникновении проблемной ситуации с
начислением пеней необходимо проверить
соответствие ставки рефинансирования,
утвержденной ЦБ России, в
нормативно-справочной информации
программных средств (НСИ). При обнаружении
ошибки проинформировать об этом Отдел
информационных технологий.
После
корректировки Отделом информационных
технологий ставки рефинансирования
осуществить пересчет пеней и при
необходимости сообщить о результате в
Отдел работы с плательщиками.
При
правильной ставке рефинансирования в НСИ
"Системы ЭОД" проверить по карточке "РСБ"
количество дней просрочки исполнения
обязанности по уплате налога (сбора). При
обнаружении ошибки в количестве дней
просрочки исполнения обязанности по уплате
налога (сбора) проинформировать об этом
Отдел информационных технологий.
Если
проверка ставки рефинансирования и
количества дней просрочки ошибок не
выявила, необходимо проверить алгоритм
расчета пеней в карточке "РСБ":
SP = N x K x SR x
1/300 x 1/100,
где:
SP - сумма пени;
N -
недоимка, исчисленная по методике,
установленной для определения показателя,
указываемого в графе 15 раздела I "Учет
работы по направлению требований об уплате
налога, требований об уплате сбора и
требований об уплате налоговой санкции"
журнала результатов работы налоговых
органов по принудительному взысканию
недоимки, утвержденного Приказом МНС
России от 03.09.2004 N САЭ-3-29/489@;
K - количество
дней просрочки исполнения обязанности по
уплате налога (сбора);
SR - действующая
ставка рефинансирования Банка России,
выраженная в процентах.
Суммы пеней
рассчитываются отдельно за каждый период
действия соответствующей ставки
рефинансирования.
Отделы учета обязаны
контролировать отсутствие возможности
ручной корректировки ставки пеней.
В
случае изменения ставки рефинансирования
ЦБ России должна указываться дата, начиная
с которой осуществлен пересчет ставки пени.
Если ставка пеней изменена с опозданием, то
пересчет пеней с момента изменения ставки
рефинансирования по день, когда изменена
ставка пеней в НСИ программных средств,
должен отражаться отдельной строкой с
указанием количества дней пересчета и
суммы пеней. Указанный пересчет
осуществляется с учетом хронологии ведения
карточки "РСБ".
2. Расчет пеней
осуществляется в рублях и копейках.
Округление рассчитанной суммы копеек
производится до целых копеек.
ПРИМЕР
РАСЧЕТА ПЕНЕЙ С ПРИМЕНЕНИЕМ СТАВОК
РЕФИНАНСИРОВАНИЯ БАНКА РОССИИ
(в ред.
Приказа ФНС РФ от 30.06.2005 N
САЭ-3-10/293@)
--------T------T-------T--------T---------------T---------T------¬
¦Начис- ¦Упла- ¦Дата ¦Недоимка¦Число дней
про-¦Начислены¦Сумма ¦
¦лено по¦чено
¦уплаты ¦(рублей)¦срочки, ставка ¦пени за
¦пеней ¦
¦сроку ¦(руб- ¦(поле ¦
¦рефинансиро- ¦соответ- ¦нарас-¦
¦(дата, ¦лей) ¦71 рас-¦ ¦вания Банка
¦ствующий ¦тающим¦
¦сумма -¦
¦четного¦ ¦России <**> ¦период
¦итогом¦
¦рублей)¦ ¦доку- ¦ ¦
¦(рублей) ¦(руб- ¦
¦ ¦ ¦мента ¦
¦ ¦ ¦лей) ¦
¦ ¦
¦<*>) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+------+-------+--------+---------------+---------+------+
¦06.04 ¦500,00¦11.04 ¦1000,00 ¦с 07.04 по ¦4,00 ¦4,00
¦
¦1000,00¦ ¦ ¦ ¦10.04 = 4 дня ¦ ¦
¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ставка Банка ¦
¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦с 06.04 = 30%
¦ ¦ ¦
+-------+------+-------+--------+---------------+---------+------+
¦
¦200,00¦16.04 ¦500,00 ¦с 11.04 по ¦2,50 ¦6,50 ¦
¦
¦ ¦ ¦ ¦15.04 = 5 дней ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ставка Банка ¦ ¦
¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦- 30% ¦ ¦
¦
+-------+------+-------+--------+---------------+---------+------+
¦
¦ ¦ ¦300,00 ¦с 16.04 по ¦4,20 ¦10,70 ¦
¦
¦ ¦ ¦ ¦06.05 = 21 день¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ставка Банка ¦ ¦
¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦с 16.04 = 20% ¦
¦ ¦
+-------+------+-------+--------+---------------+---------+------+
¦06.05 ¦ ¦ ¦1
