Приказ фнс рф от 12.05.2005 n шс-3-10/201@ (ред. от 30.06.2005) об утверждении рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных расчеты с бюджетом
по требованию должностного лица,
осуществляющего проверку, обязаны
распечатать любую интересующую его
информацию. На передаваемой распечатке
проставляется дата и подпись начальника
отдела, предоставившего информацию из базы
данных карточек "РСБ".
Распечатка такой
информации передается проверяющему лицу
под подпись.
II. Порядок открытия карточек
"РСБ" местного уровня
1. Открытие карточек
"РСБ" местного уровня вновь созданных,
реорганизованных или переданных из другого
налогового органа организаций или
физических лиц (индивидуальных
предпринимателей; частных нотариусов;
адвокатов, учредивших адвокатские
кабинеты; физических лиц, не относящихся к
индивидуальным предпринимателям)
осуществляется при условии постановки их
на учет в налоговом органе соответственно с
присвоением организации ИНН и (или) КПП или
присвоением физическому лицу ИНН
(использованием ранее присвоенного ему
ИНН).
При постановке плательщика на учет
в налоговом органе карточки "РСБ" местного
уровня открываются:
- с момента
возникновения установленных
законодательством о налогах и сборах
обстоятельств, предусматривающих уплату
данного налога или сбора, т.е. с момента
представления плательщиком (плательщиком
сборов) налоговых деклараций (расчетов), а
также поступления из органов
лицензирования и регистрирующих органов
документов, служащих основанием для
исчисления и уплаты налогов, сборов и
других обязательных платежей,
администрируемых налоговыми органами;
-
с момента уплаты налогов (сборов), а также
иных обязательных платежей,
администрируемых налоговыми органами.
Открытие карточек "РСБ" в случае передачи
плательщика на учет из одного налогового
органа в другой осуществляется после
завершения процедуры постановки на учет в
налоговом органе по новому месту учета.
Для целей учета платежей по налогам и
сборам карточки "РСБ" открываются по
каждому территориально обособленному
объекту налогообложения, в том числе по
объектам налогообложения одного типа.
Так, наличие у плательщика нескольких
объектов налогообложения одного типа
(например, нескольких земельных участков
или других видов имущества, находящихся на
территории разных муниципальных
образований) является основанием для
ведения в налоговых органах отдельных
карточек "РСБ" по каждому объекту
налогообложения конкретного типа,
характеризующегося принадлежностью к
территории определенного муниципального
образования с определенным кодом
административно-территориального
образования (ОКАТО), на территории которого
мобилизуются денежные средства от уплаты
налога (сбора).
В графе 5 раздела I
карточки "РСБ" по соответствующему налогу
проставляется код ОКАТО по месту
нахождения того муниципального
образования, на территории которого
находится объект налогообложения для
исчисления сумм, подлежащих уплате по этому
налогу. Указанный код ОКАТО должен
проставляться плательщиком в декларациях
(расчетах) и платежных документах при
исчислении и уплате налога, мобилизуемого
на территории конкретного муниципального
образования.
Налоговые органы обязаны
довести до сведения плательщиков коды
ОКАТО места нахождения администраций
конкретных муниципальных образований.
III.
Взаимодействие с органами федерального
казначейства
Порядок обмена информацией
между управлениями Федерального
казначейства по субъектам Российской
Федерации и управлениями по налогам и
сборам по субъектам Российской Федерации
определен совместными Приказами Минфина
России и МНС России от 23 мая 2003 г. N 46н/БГ-3-10/266
"Об обмене информацией между управлениями
федерального казначейства Минфина России
по субъектам Российской Федерации и
управлениями МНС России по субъектам
Российской Федерации", от 03.09.2003 N 81н/БГ-3-28/487
"Об утверждении документов,
регламентирующих обмен информацией между
управлениями федерального казначейства
Минфина России и управлениями МНС России по
субъектам Российской Федерации", от 16.10.2003 N
94н/БГ-3-13/543 "Об утверждении структуры и
форматов электронных сообщений при обмене
информацией между управлениями
федерального казначейства Минфина России
по субъектам Российской Федерации и
управлениями МНС России по субъектам
Российской Федерации" с учетом изменений,
внесенных Приказом Минфина России и ФНС
России от 04.11.2004 N 98н/САЭ-3-13/23.
1. При
получении информации в электронном виде из
управления федерального казначейства по
соответствующему субъекту Российской
Федерации (далее - УФК) сотрудники отдела
ввода и обработки данных УФНС осуществляют
следующие функции.
Проверяют полноту
полученной информации из электронных
расчетных документов и ее соответствие
данным сводной информации, поступающей из
органов федерального казначейства:
-
полноту и корректность заполнения всех
реквизитов электронных платежных
документов (ЭПД);
- сверяют итоговые
суммы в сводном реестре поступивших
доходов по каждому КБК с итогами,
полученными на базе суммирования
переданных (ЭПД), отсортированных по КБК и
ОКАТО;
- сверяют информацию из ведомости
учета внебанковских операций с информацией
из решений налогового органа о зачете, а
информацию из ведомости учета возвратов
(возмещений) с информацией из платежных
поручений налоговых органов на возврат
(возмещение).
В случае обнаружения
расхождений формируется протокол с
указанием типов (кодов) ошибок, текстовой
расшифровки типов (кодов) ошибок и сумм, на
которые расходятся данные сводных итогов и
платежных (инкассовых) поручений,
приложенных к выписке учреждения банка.
Осуществляют сортировку расчетных
документов по:
- инспекциям и
межрайонным инспекциям (далее - МРИ) данного
субъекта Российской Федерации, в том числе
по налогу на добычу полезных ископаемых
(далее - НДПИ), - по месту представления
налоговых деклараций на территории данного
субъекта Российской Федерации;
-
межрегиональным инспекциям по крупнейшим
налогоплательщикам, в которых состоят на
учете крупнейшие плательщики, уплачивающие
налоги на территории данного субъекта
Российской Федерации (далее - МРИ по
крупнейшим налогоплательщикам);
- УФНС
других субъектов Российской Федерации по
месту представления плательщиками
деклараций по НДПИ.
Информация из
расчетных документов плательщиков НДПИ,
полученная из УФНС других субъектов
Российской Федерации, сортируется по
инспекциям и МРИ данного субъекта
Российской Федерации по месту
представления плательщиками налоговых
деклараций по НДПИ.
2. При сортировке
расчетных документов используются
значения ИНН и КПП плательщика, кода ОКАТО,
указанного в расчетном документе, и ИНН, КПП
инспекций, межрайонных (межрегиональных)
инспекций - администраторов платежей (по
месту ведения карточек "РСБ").
Полученные из УФК файлы структурированной
информации, содержащие реквизит КБК,
обрабатываются по налогам, сборам и иным
обязательным платежам, администрируемым
налоговыми органами. Данные из файлов
структурированной информации с КБК, не
администрируемыми налоговыми органами, в
базы данных не заносятся и не сортируются
по инспекциям. Файл протокола проверки
поступающей информации направляется в
УФК.
3. По отобранным расчетным
документам для каждой территориальной
налоговой инспекции, МРИ, МРИ по крупнейшим
плательщикам, УФНС других субъектов
Российской Федерации формируются
отдельные файлы, содержащие реестр
передаваемых документов и информацию из
расчетных документов, полученных из УФК.
Формирование и передача данных файлов
осуществляется ежедневно по мере получения
из УФК. Файлы, содержащие реестры и
расчетные документы, заверяются
электронной цифровой подписью
руководителя УФНС и направляются по
принадлежности.
4. Перед отправкой
отсортированной информации в
соответствующие налоговые органы
осуществляется повторный контроль
направляемой информации с данными органов
федерального казначейства по количеству
полученных документов, суммам и кодам
бюджетной классификации. Данные,
отсортированные по инспекциям,
суммируются, и полученные итоги
проверяются с данными УФК в целом по
субъекту Российской Федерации.
Аналогичным образом производится контроль
и сортировка информации из ведомости учета
внебанковских операций, ведомости учета
возвратов (возмещений), ведомости
невыясненных поступлений.
Таким
образом, полученная информация выверяется
в УФНС дважды: при получении из органов
федерального казначейства и после
сортировки, перед направлением в
нижестоящие налоговые органы, МРИ по
крупнейшим плательщикам и другие субъекты
Российской Федерации.
5. В случае
получения из инспекции сообщения об
ошибочном направлении в их адрес
расчетного документа и ведомости органа
федерального казначейства (плательщик не
состоит на учете в данной инспекции)
прилагаемые к сообщению документы
направляются УФНС по принадлежности.
6.
Отделы учета и отчетности УФНС должны
контролировать работу нижестоящих
налоговых органов по своевременному
доведению до плательщиков информации об
изменении реквизитов счетов по учету
доходов бюджетов Российской Федерации,
кодов Классификации доходов бюджетов
Российской Федерации (КБК) и кодов
ОКАТО.
IV. Порядок учета в карточках
"РСБ"
местного уровня налогов (сборов) и
иных обязательных
платежей,
поступивших на соответствующие счета по
учету
доходов бюджетов Российской
Федерации
1. Поступившие (возвращенные) и
зачисленные на соответствующие счета по
учету доходов бюджетов Российской
Федерации суммы налогов (сборов), пеней и
штрафов отражаются в карточке "РСБ"
местного уровня на основании:
-
информации из расчетных документов,
представляемой Управлениями федерального
казначейства в соответствии с совместным
Приказом Министерства Российской
Федерации по налогам и сборам и Минфина
России от 23.05.2003 N 46н/БГ-3-10/266 "Об обмене
информацией между управлениями
федерального казначейства Минфина России
по субъектам Российской Федерации и
управлениями МНС России по субъектам
Российской Федерации", которая передается
УФНС в нижестоящие налоговые органы;
-
платежных документов, прилагаемых к
выписке учреждения банка, по счетам,
открытым финансовым органам, исполняющим
бюджеты субъектов Российской Федерации и
муниципальных образований, по учету
доходов от уплаты налогов (сборов),
зачисляемых в соответствии с бюджетным
законодательством субъекта Российской
Федерации в доходы регионального и
местного бюджетов, если указанные органы не
перешли на кассовое обслуживание в органах
федерального казначейства;
- платежных
документов формы N ПД (налог), N ПД-4сб (налог),
используемых для уплаты налогов, сборов или
иных обязательных платежей физическими
лицами;
- почтовых извещений (документ,
выдаваемый организацией связи,
свидетельствующий о перечислении
средств).
2. При электронной обработке
документов, когда налоговые органы
получают полноформатные электронные
расчетные документы, распечатка
электронных документов не производится.
3. Учет платежей физических лиц
осуществляется в следующем порядке.
Сводные платежные документы на общую сумму,
формируемые банками, сверяются с
прилагаемыми к ним платежными документами
физических лиц по формам N ПД (налог) и ПД-4сб
(налог).
Специалисты Отдела ввода
сверяют итоговые суммы по поступившим
платежным документам плательщиков,
отсортированным по КБК и ОКАТО, с суммами,
указанными в сводных платежных документах
Сбербанка России по соответствующим КБК и
ОКАТО.
При отсутствии расхождений
информация из платежных документов
физических лиц вводится в систему для учета
исполненных обязанностей по уплате налогов
(сборов) и иных обязательных платежей
плательщиками - физическими лицами.
В
случае отсутствия на территории, где
проживают плательщики, кредитных
учреждений уплата налогов и сборов может
производиться через отделения почтовой
связи путем оформления денежных переводов,
а также через кассу сельского или
поселкового органа местного
самоуправления.
4. Организация работы по
учету денежных средств от уплаты налогов,
поступающих на счета, открытые финансовым
органам субъектов Российской Федерации на
балансовых счетах N 40201 "Средства бюджетов
субъектов Российской Федерации" и
финансовым органам муниципальных
образований на балансовых счетах N 40204
"Средства местных бюджетов" в случае, если
органы федерального казначейства не
осуществляют кассовое обслуживание
исполнения бюджетов субъектов Российской
Федерации и бюджетов муниципальных
образований, определена Правилами
взаимодействия органов государственной
власти субъектов Российской Федерации и
органов местного самоуправления с
территориальными органами федерального
органа исполнительной власти,
уполномоченного в области налогов и сборов,
утвержденными Постановлением
Правительства Российской Федерации от
12.08.2004 N 410.
5. Работа с информацией,
полученной из финансовых органов субъектов
Российской Федерации и муниципальных
образований в электронном виде, аналогична
работе, проводимой с документами,
полученными из органов федерального
казначейства. Если информация получена на
бумажных носителях, то ввод данных
осуществляется вручную.
6. При
поступлении соответствующего файла в
инспекцию сотрудники Отдела ввода
проверяют полноту и правильность
заполнения всех реквизитов ЭПД,
соответствие реквизитов плательщика,
указанных в платежных документах, данным
базы налоговых органов по учету
плательщиков и осуществляют ввод
информации в карточки "РСБ" местного
уровня.
Информация из расчетных
документов плательщиков разносится в
карточки "РСБ" местного уровня в следующем
порядке:
в графе 1 фиксируется дата
записи операции;
в графе 2
расшифровывается наименование операции в
соответствии со справочником операций,
применяемым в программных средствах по
ведению карточек "РСБ";
в графе 3
указывается код операции в соответствии со
справочником операций;
в графе 4
фиксируется документ, являющийся
основанием для отражения уплаты: платежное
поручение налогоплательщика, инкассовое
поручение налогового органа, платежное
поручение службы судебных приставов,
платежные документы, оформленные
централизованными бухгалтериями в
соответствии с Положением о
централизованных бухгалтериях, платежные
документы формы N ПД (налог), N ПД-4сб (налог),
почтовое извещение;
(в ред. Приказа ФНС
РФ от 30.06.2005 N САЭ-3-10/293@)
в графе 5
указывается дата документов, указанных в
графе 4;
в графе 9 карточки "РСБ"
фиксируется дата списания денежных средств
с расчетного счета налогоплательщика на
основании информации, содержащейся в поле 71
расчетного документа. В случае частичного
списания денежных средств со счета
плательщика в графе 9 карточки "РСБ"
указывают дату составления платежного
ордера, оформленного банком плательщика.
Платежные документы, в которых не
заполнено поле "Списано со счета
плательщика", подлежат вводу работниками
Отдела ввода и обработки данных в карточки
"РСБ" в автоматизированном режиме на общих
основаниях. При этом в графе 9 указывается
та же дата, что и в графе 11
