<письмо> мнс рф от 24.04.2002 n фс-6-10/531@ <о направлении указаний о порядке составления форм налоговой отчетности n 1-нм, 1-рес>
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО
НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПИСЬМО
от 24 апреля 2002
г. N ФС-6-10/531@
Во исполнение пункта 3 Приказа
МНС России от 19.04.2002 N БГ-3-10/212 "О внесении
изменений и дополнений в Приказ МНС России
от 19.10.2001 N БГ-3-10/431 "Об утверждении форм
отчетности Министерства Российской
Федерации по налогам и сборам на 2002 год"
Министерство Российской Федерации по
налогам и сборам направляет указания о
порядке составления форм N 1-НМ, 1-РЕС с
учетом внесенных дополнений и
изменений.
Заместитель Министра,
Государственный советник
налоговой
службы 1 ранга
Ф.К.САДЫГОВ
УКАЗАНИЯ
О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ ФОРМ
НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ С УЧЕТОМ
ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ, ВНЕСЕННЫХ ПРИКАЗОМ
МНС РОССИИ
ОТ 19.04.2002 N БГ-3-10/212
Форма N
1-НМ
"Отчет о поступлении налоговых
платежей и других
доходов в бюджетную
систему Российской Федерации"
Раздел I.
1. Графа 1 строки с кодом 1090 формируется на
основании данных о начисленных,
доначисленных, уменьшенных суммах налога. В
указанную строку включаются данные из
строк 360 раздела I, строк 150 раздела II
налоговых деклараций по налогу на
добавленную стоимость и строк 610 раздела II
налоговых деклараций по налогу на
добавленную стоимость по налоговой ставке 0
процентов, представленных
налогоплательщиками в текущем году.
В
случае выявления налогоплательщиками
ошибок в ранее представленных декларациях
и представления в текущем году уточненных
деклараций в строку с кодом 1090 включаются
суммы к доплате или уменьшению, исчисленные
как разница между ранее представленной
декларацией и уточненной декларацией по
соответствующим строкам.
В строку с
кодом 1090 включаются также суммы
доначисленного (уменьшенного) налога по
результатам камеральных и выездных
налоговых проверок, проведенных в текущем
году.
В случае уменьшения или
увеличения начислений по налогу по
решениям арбитражных судов,
соответствующие данные отражаются в строке
с кодом 1090.
В строку с кодом 1090
включаются суммы налога, подлежащие уплате
в соответствии с установленными графиками
реструктуризации.
Данные строки с кодом
1090 показываются с учетом пеней и налоговых
санкций.
2. Графа 1 строки с кодом 1091
формируется на основании данных строк 460
раздела I (налоговые вычеты) налоговых
деклараций по налогу на добавленную
стоимость и строк 820 раздела II налоговых
деклараций по налогу на добавленную
стоимость по налоговой ставке 0 процентов,
представленных налогоплательщиками в
текущем году, с учетом результатов
камеральных и выездных налоговых
проверок.
При этом должно соблюдаться
следующее контрольное соотношение:
Графа 1 строки с кодом 1091 раздела I должна
быть равна строке с кодом 5020 раздела V формы
N 1-НМ.
3. В графе 1 строки с кодом 1092
отражаются суммы, признанные к возмещению
налоговыми органами и арбитражными судами,
но не возмещенные по состоянию на 1 января
2002 года суммы, признанные к возмещению
налоговыми органами в текущем году по
состоянию на отчетную дату, а также остаток
к возмещению по признанным налоговыми и
судебными органами суммам налога на
добавленную стоимость по состоянию на
отчетную дату.
При этом должно
соблюдаться следующее контрольное
соотношение:
Графа 1 строки с кодом 1092
раздела I должна быть равна сумме строк 4110,
4160 и 4220 раздела IV формы N 1-НМ.
4. Строка с
кодом 1093 формируется в следующем
порядке:
- графа 1 рассчитывается по
формуле строка 1090 минус строки 1091 и 1092;
-
графа 2 формируется на основании сведений,
представленных территориальными органами
федерального казначейства, о зачислении
сумм налога на добавленную стоимость на
счета по учету доходов федерального
бюджета с учетом возвратов и зачетов.
5.
Строка с кодом 1830 "Неналоговые доходы,
контролируемые налоговыми органами"
формируется только по перечню неналоговых
доходов, по которым Министерству
Российской Федерации по налогам и сборам
установлено контрольное задание по
поступлению доходов в федеральный
бюджет.
Непоименованные в разделе I
формы N 1-НМ неналоговые доходы при
формировании отчетов не учитываются.
Раздел V.
Строки вновь введенного
раздела "Структура начисленной суммы
налога на добавленную стоимость"
формируются в следующем порядке:
-
строка с кодом 5010 - на основании данных
строк 360 раздела I, строк 150 раздела II
налоговых деклараций по налогу на
добавленную стоимость и строк 610 раздела II
налоговых деклараций по налогу на
добавленную стоимость по налоговой ставке 0
процентов, представленных
налогоплательщиками в текущем году;
-
строка с кодом 5020 - на основании данных
строк 460 раздела I (налоговые вычеты)
налоговых деклараций по налогу на
добавленную стоимость и строк 820 раздела II
налоговых деклараций по налогу на
добавленную стоимость по налоговой ставке 0
процентов, представленных
налогоплательщиками в текущем году;
-
строка с кодом 5030 формируется расчетным
путем как разница между данными строк 5010 и
5020 раздела V формы N 1-НМ;
- строка с кодом
5040 - на основании данных строк 520 раздела I и
строк 150 раздела II налоговых деклараций по
налогу на добавленную стоимость,
представленных налогоплательщиками в
текущем году;
- строка с кодом 5050 - на
основании данных строк 530 раздела I
налоговых деклараций по налогу на
добавленную стоимость, представленных
налогоплательщиками в текущем году;
-
строка с кодом 5060 - на основании данных
лицевых счетов налогоплательщиков.
Одновременно сообщаем следующее.
В
основной карточке лицевого счета
налогоплательщика по налогу на добавленную
стоимость в соответствии с представленной
декларацией в графе "Начислено к уплате"
отражается полная сумма начисленного к
уплате налога на добавленную стоимость.
Сумма вычетов по внутренним оборотам
отражается в графе "к возмещению". Сумма
вычетов по налогу на добавленную стоимость
по налоговой ставке 0 процентов указывается
в дополнительной карточке лицевого счета
налогоплательщика, в которой отражаются
результаты рассмотрения обоснованности
возмещения налога организациям -
экспортерам налоговыми органами и решения
арбитражных судов по данному вопросу. После
подтверждения налоговым органом
обоснованности возмещения организации -
экспортеру налога на добавленную стоимость
или наличия решения арбитражного суда по
данному вопросу проводится уменьшение
начисленных к уплате сумм налога на сумму
подтвержденного НДС.
Заключение по
форме N 21 на зачет или возврат налога на
добавленную стоимость выписывается в
пределах сумм подтвержденного к возмещению
налога на добавленную стоимость. В случае
зачета сумм НДС, причитающихся к возмещению
организации - экспортеру, учет проведенных
зачетов и возвратов осуществляется по
данным дополнительной карточки лицевого
счета. При этом в дополнительной карточке
лицевого счета в обязательном порядке
фиксируется код бюджетной классификации и
сумма по тому налогу, в погашение которого
направляется сумма возмещаемого НДС.
Данное правило распространяется на
проведение зачета в погашение
задолженности по внутреннему НДС.
Например.
Налоговым органом
подтверждена к возмещению сумма НДС от
экспортной деятельности в размере 12000 тыс.
рублей.
Из указанной суммы 5000 тыс.
рублей будет направлено в погашение
недоимки по внутреннему НДС и 7000 тыс. рублей
в погашение задолженности по налогу на
прибыль в федеральный бюджет. Налоговый
орган выписывает два заключения по форме N 21
на обе суммы, указав в них, что зачет
производится за счет возмещения НДС от
экспорта.
При этом сразу после принятия
налоговым органом решения об
обоснованности возмещения экспортного НДС
в основной карточке лицевого счета
проводится уменьшение начисленных к уплате
сумм налога в размере подтвержденного НДС
(в данном примере 12000 тыс. рублей). В
соответствии с установленным порядком
проведения расчетов "к уменьшению" списание
начисленных пеней по основной карточке
лицевого счета производится в пределах
суммы подтвержденного к возмещению НДС с
даты представления декларации по ставке 0
процентов.
Исполненное органом
федерального казначейства заключение по
форме N 21 на зачет сумм НДС от экспорта в
погашение задолженности по налогу на
добавленную стоимость фиксируется в
дополнительной карточке лицевого счета
путем проведения записи "исполнено" с
указанием в примечании суммы, даты и номера
платежного документа органа федерального
казначейства. Для проведения сверки данных
с органами федерального казначейства о
суммах возвращенного и зачтенного НДС
берутся данные из дополнительной карточки
лицевого счета по этому налогу.
С даты
выписки заключения по форме N 21 на зачет в
погашение задолженности по другим налогам
обязанность по уплате этих налогов
считается исполненной.
При определении
сумм недоимки или переплаты по основной
карточке лицевого счета по налогу на
добавленную стоимость из полной суммы
начисленного налога вычитаются суммы
уменьшенного НДС после подтверждения
обоснованности возмещения налога
организации - экспортеру, а также суммы,
указанные в графе "к возмещению" основной
карточки лицевого счета, в которой
отражаются суммы вычетов по внутренним
оборотам.
Порядок заполнения формы N
1-РЕС
"Отчет о прохождении
реструктуризации налоговой
задолженности в соответствии с
постановлениями
Правительства
Российской Федерации"
В отчете
отражается информация о ходе
реструктуризации кредиторской
задолженности юридических лиц по налогам и
сборам, а также задолженности по
начисленным пеням и штрафам в соответствии
с Постановлениями Правительства
Российской Федерации от 03.09.1999 N 1002, от 01.10.2001
N 699, от 08.06.2001 N 458, от 06.11.2001 N 765, от 25.12.2001 N 890.
Отчет представляется управлениями МНС
России по субъектам Российской Федерации и
межрегиональными инспекциями МНС России по
крупнейшим налогоплательщикам
федерального и окружного уровней 20 числа
месяца, следующего за отчетным периодом.
Межрегиональные инспекции МНС России по
крупнейшим налогоплательщикам
федерального и окружного уровней формируют
и представляют отчет в МНС России отдельно
по каждому субъекту Российской Федерации,
на территории которого находятся
крупнейшие налогоплательщики, с указанием
соответствующего кода субъекта Российской
Федерации.
Раздел I
По коду строки 1010
указывается количество организаций,
состоящих на учете в налоговых органах
региона, которым решением соответствующего
налогового органа в соответствии с
Постановлениями Правительства Российской
Федерации от 03.09.99 N 1002 "О порядке и сроках
проведения реструктуризации кредиторской
задолженности юридических лиц по налогам и
сборам, а также задолженности по
начисленным пеням и штрафам перед
федеральным бюджетом" (в редакции
Постановления от 23.05.01 N 410) предоставлено
право на реструктуризацию задолженности по
федеральным, региональным и местным
налогам.
По организациям, имеющим
обособленные подразделения в других
регионах, информация представляется по
всей организации в целом налоговым органом
по месту нахождения юридического лица
(головной организации).
По коду строк 1020
- 1050 указываются суммы реструктурированной
задолженности по обязательным платежам по
организациям, сведения о которых
представлены по строке 1010:
по строке 1020
указывается общая сумма
реструктурированной задолженности;
по
строке 1030 - сумма реструктурированной
задолженности по налогам и сборам;
по
строке 1040 - сумма реструктурированной
задолженности по пени и штрафам;
по
строке 1050 - сумма реструктурируемой
задолженности по пеням и штрафам при
отсутствии задолженности по налогам и
сборам (стр. 1020 = стр. 1030 + стр. 1040 + стр. 1050).
По коду строк 1060 - 1100 указываются
фактические суммы, внесенные организацией
в счет платежей по утвержденным графикам
погашения реструктурированной
задолженности по решениям, принятым до
01.01.2001 года:
по строке 1070 указывается
сумма, внесенная в счет погашения
реструктурированной задолженности по
налогам и сборам;
по строкам 1080 - сумма,
внесенная в счет погашения
реструктурированной задолженности по пени
и штрафам;
по строке 1090 - сумма,
внесенная в счет погашения
реструктурированной задолженности по
пеням и штрафам при отсутствии
задолженности по налогам и сборам;
по
строке 1100 - внесенные в отчетном периоде
суммы в счет уплаты процентов за
пользование бюджетными средствами.
Если срок внесения платежей по
утвержденному графику в счет уплаты
реструктурированных сумм задолженности по
пеням и штрафам еще не наступил, то строка
1080 не заполняется.
Если организации
предоставлено право на реструктуризацию
задолженности только по пени и штрафам или
организацией в предыдущие периоды
полностью погашены суммы
реструктурированной задолженности по
налогам и сборам, тогда строки 1070 и 1100 не
заполняются (стр. 1060 = стр. 1070 + стр. 1080 + стр.
1090 + стр. 1100).
По коду строк 1110 - 1150
указываются фактические суммы, внесенные
организацией в счет платежей по
утвержденным графикам погашения
реструктурированной задолженности по
решениям, принятым после 01.01.2001 года:
по
строке 1120 указывается сумма, внесенная в
счет погашения реструктурированной
задолженности по налогам и сборам;
по
строкам 1130 - сумма, внесенная в счет
погашения реструктурированной
задолженности по пени и штрафам;
по
строке 1140 - сумма, внесенная в счет
погашения реструктурированной
задолженности по пеням и штрафам при
отсутствии задолженности по налогам и
сборам;
по строке 1150 - внесенные в
отчетном периоде суммы в счет уплаты
процентов за пользование бюджетными
средствами.
Если срок внесения платежей
по утвержденному графику в счет уплаты
реструктурированных сумм задолженности по
пеням и штрафам еще не наступил, то строка
1130 не заполняется.
Если организации
предоставлено право на реструктуризацию
задолженности только по пени и штрафам или
организацией в предыдущие периоды
полностью погашены суммы
реструктурированной задолженности по
налогам и сборам, тогда строки 1120 и 1150 не
заполняются (стр. 1110 = стр. 1120 + стр. 1130 + стр.
1140 + стр. 1150).
По коду строки 1160
указывается количество организаций, в
отношении которых отменено решение о
предоставлении права на реструктуризацию
задолженности, принятое в соответствии с
Постановлениями Правительства Российской
Федерации от 03.09.99 N 1002 (в редакции от 23.05.2001)
или от 08.06.2001 N 458 по федеральным,
региональным и местным налогам.
По коду
строк 1170 - 1200 указывается общая сумма
восстановленной задолженности по
организациям, указанным в строке 1160:
по
коду строки 1180 указываются суммы
восстановленной задолженности по налогам и
сборам;
по коду строки 1190 указываются
суммы восстановленной задолженности по
пеням и штрафам;
по коду строки 1200
указываются
