<письмо> управления мнс рф по г. москве от 22.01.2001 n 14-10/3707 <о налогообложении доходов от источников в рф>
Вопрос: Каков порядок возврата излишне
уплаченных иностранным юридическим лицом
сумм налогов с доходов от источников в
Российской
Федерации?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ
МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО
НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 22 января 2001 г. N 14-10/3707
В соответствии со
статьей 10 Закона Российской Федерации от
27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и
организаций" (далее - Закон) и пунктом 6.2
инструкции Госналогслужбы России от 16.06.95 N
34 "О налогообложении прибыли и доходов
иностранных юридических лиц" (далее -
Инструкция) иностранное юридическое лицо,
имеющее в соответствии с международными
договорами право на льготное обложение
налогом доходов от источников в Российской
Федерации, в течение года со дня получения
дохода подает заявление о снижении или
отмене налога в порядке, установленном
Государственной налоговой службой
Российской Федерации. Заявления, поданные
по истечении указанного срока, к
рассмотрению не принимаются.
Налог с
доходов иностранных юридических лиц от
источников в Российской Федерации
удерживается предприятием, организацией,
любым другим лицом, выплачивающим такие
доходы, в валюте выплаты при каждом
перечислении платежа.
Письмом
Госналогслужбы России от 03.01.96 N НП-4-06/1н "О
порядке расчетов с бюджетом по
своевременно не удержанным налогам на
доходы иностранных юридических лиц от
источников в Российской Федерации" (далее -
Письмо) установлено, что освобождение или
налогообложение по пониженным ставкам
производится путем невзимания налогов при
выплате доходов (в определенных случаях)
или возврата иностранному юридическому
лицу сумм налогов, удержанных и
перечисленных в бюджет при выплате
доходов.
Невзимание или возврат
осуществляются на основании заявлений
иностранных юридических лиц по формам,
установленным Инструкцией, за исключением
выплаты российскими банками доходов по
краткосрочным операциям с иностранными
банками. В этом случае заявление о
неудержании или неполном удержании налогов
подается российскими банками,
выплачивающими такие доходы.
В случае
отсутствия у налоговых агентов (за
исключением банков в установленных
случаях) на момент выплаты доходов
оформленных в установленном порядке
заявлений от иностранных юридических лиц
налог подлежит удержанию из суммы платежа и
перечислению в бюджет одновременно с
выплатой дохода.
В соответствии с
Инструкцией суммы налогов с доходов
иностранных юридических лиц, не
перечисленные в соответствии с изложенным
порядком в бюджет лицами, выплачивающими
доходы, взыскиваются с этих лиц в
бесспорном порядке.
Вместе с тем,
учитывая, что статьей 11 Закона установлен
приоритет норм международных договоров над
нормами налогового законодательства
Российской Федерации, может производиться
возврат (зачет) сумм, взысканных с лиц -
налоговых агентов, в случае, если эти лица
представили документы, подтверждающие
постоянное местопребывание получателей
доходов в соответствующих государствах в
течение периода, к которому относятся эти
доходы, и их фактическое право на эти
доходы.
В данном случае указанные в
Письме документы направляются налоговым
агентом в МНС России, которое после их
рассмотрения осуществляет возврат сумм
лицам, с которых они были взысканы, либо
дает указание о проведении возврата этим
лицам или зачета в счет их платежей в
бюджеты различных уровней
соответствующему налоговому
органу.
Заместитель
руководителя
Управления
государственный советник
налоговой службы III ранга
А.А.
Глинкин
