<письмо> управления мнс рф по г. москве от 25.05.2004 n 21-09/34942 <об упрощенной системе налогообложения>
Вопрос: Организация, применяющая
упрощенную систему налогообложения,
получила денежные средства от учредителей -
физических лиц, доля каждого из которых в
уставном капитале составляет менее 50%.
Являются ли указанные средства доходами
организации?
Когда организация может
принять к налоговому учету расходы,
произведенные в I квартале, если доходов в
этом периоде не было?
При применении
общего режима налогообложения у
организации возник убыток. Можно ли
указанный убыток зачесть после перехода на
упрощенную систему
налогообложения?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ
МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО
НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 25 мая 2004 г. N 21-09/34942
Порядок определения
доходов организациями, применяющими
упрощенную систему налогообложения,
установлен статьей 346.15 НК РФ. Согласно
указанной статье организации при
исчислении налоговой базы по единому
налогу учитывают следующие доходы:
-
доходы от реализации товаров (работ, услуг),
реализации имущества и имущественных прав,
определяемые в соответствии со статьей 249
НК РФ;
- внереализационные доходы,
определяемые в соответствии со статьей 250
НК РФ.
Вместе с тем при исчислении
налоговой базы по единому налогу не
учитываются доходы, предусмотренные
статьей 251 НК РФ. На основании подпункта 11
пункта 1 данной статьи при определении
налоговой базы не учитываются доходы в виде
имущества, полученного российской
организацией безвозмездно от физического
лица, если уставный (складочный) капитал
(фонд) получающей стороны более чем на 50%
состоит из вклада (доли) этого физического
лица.
Как следует из запроса, учредители
- физические лица, каждый из которых имеет в
уставном капитале долю менее 50%, для
осуществления деятельности безвозмездно
перечислили организации денежные
средства.
Таким образом, указанные
денежные средства не отвечают требованиям
подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ и,
следовательно, включаются в состав доходов
организации.
Теперь относительно учета
в составе расходов убытка, полученного при
применении общего режима налогообложения:
согласно пункту 7 статьи 346.18 НК РФ такой
убыток не принимается при переходе на
упрощенную систему налогообложения.
Далее, при определении налоговой базы за
отчетные периоды в случае превышения
расходов над доходами следует иметь в виду
следующее. В соответствии с пунктом 4 статьи
346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в
качестве объекта налогообложения доходы,
уменьшенные на величину расходов, по итогам
каждого отчетного периода исчисляют сумму
квартального авансового платежа по единому
налогу исходя из его ставки и фактически
полученных доходов, уменьшенных на
величину расходов, которые рассчитываются
нарастающим итогом с начала налогового
периода до окончания соответственно
первого квартала, полугодия, девяти месяцев
с учетом ранее уплаченных сумм квартальных
авансовых платежей по единому
налогу.
Заместитель
руководителя
Управления
советник налоговой службы I
ранга
Ю.А. Мавашев
