Письмо гни по московской области от 08.08.1996 n 06-01/1417 <о налоге на добавленную стоимость>
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 8
августа 1996 г. N 06-01/1417
Государственная
налоговая инспекция по Московской области
доводит для сведения и руководства в работе
разъяснения Госналогслужбы Российской
Федерации об исчислении и уплате НДС при
реализации товаров на территории
Российской Федерации иностранными
предприятиями, не состоящими на учете в
налоговом органе.
В соответствии с
пунктом 5 статьи 7 Закона Российской
Федерации "О налоге на добавленную
стоимость" (с изменениями и дополнениями)
при реализации товаров (работ, услуг) на
территории Российской Федерации
иностранными предприятиями, не состоящими
на учете в налоговом органе, налог на
добавленную стоимость уплачивается в
бюджет в полном размере предприятиями за
счет средств, перечисляемых иностранным
предприятиям или другим лицам, указанным
этими иностранными предприятиями. В случае,
если в договоре (контракте) с иностранным
предприятием НДС не указан и не выделен
отдельной строкой в расчетных и первичных
учетных документах, предъявляемых к оплате
иностранным предприятием, предприятие -
источник выплаты исчисляет налог с полной
суммы выручки, причитающейся иностранному
предприятию, применяя расчетную ставку в
размере 16,67% процента.
Суммы налога на
добавленную стоимость, фактически
уплаченные в бюджет за счет средств,
перечисляемых иностранному предприятию, по
материальным ресурсам (выполненным
работам, оказанным услугам), стоимость
которых относится на издержки производства
и обращения, подлежат зачету или возмещению
у предприятия - источника выплаты.
Суммы
такого налога, подлежащие зачету или
возмещению, отражаются по дебету счета 19
"Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям" (соответствующих
субсчетов) и после фактической уплаты в
бюджет списываются с кредита счета 19 "Налог
на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям" (соответствующих субсчетов) в
дебет счета 68 (субсчет "Расчеты с бюджетом
по налогу на добавленную стоимость").
Суммы налога, уплаченные за иностранное
предприятие по товарам (работам, услугам),
использованным при осуществлении операций,
освобожденных от уплаты НДС в соответствии
с подпунктами "в" - "ш", "я" и "я1" пункта 1 статьи
5 вышеуказанного Закона, относятся на
издержки производства и обращения и зачету
(возмещению) не подлежат.
Основание:
письмо ГНС РФ от 30.07.96 N
ВГ-6-06/525.
Заместитель начальника
ГНИ
по Московской области
государственный
советник
налоговой службы III ранга
Б.П. Чаплыгин
