Организация, осуществляющая оптовую и розничную торговлю и уплачивающая налоги по общей системе налогообложения, взяла в аренду розничный торговый павильон площадью 15 кв. м. розничная торговля через павильон подпадает под налогообложение енвд. учитывается ли в целях налогообложения прибыли плата арендодателю за аренду павильона, а также выручка, получаемая павильоном от розничной торговли?

Согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решению субъекта РФ в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м.
В соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.
Пунктом 9 ст. 274 НК РФ предусмотрено, что при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к ЕНВД. При этом расходы организаций, перешедших на уплату ЕНВД, в случае невозможности разделения расходов определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к уплате ЕНВД, в общем доходе организации по всем видам деятельности.
В рассматриваемой ситуации и доходы (выручка от торговли, осуществляемой через павильон), и расходы по деятельности, подпадающей под ЕНВД (плата за аренду, стоимость товара), можно четко определить. Указанные суммы не учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.
С.С.Лысенко
Издательство "Главная книга"
02.11.2005

Финансовые консультации »