Наше предприятие оказало услуги сторонней организации. за эти услуги мы получили оплату в виде товара, который был направлен на выплату заработной платы работникам.будет ли приниматься к зачету ндс по полученным товарам, направленным на зарплату? как отразить эту операцию в бухгалтерском учете?
При отражении в бухгалтерском учете
операций, связанных с НДС, предприятиям и
организациям следует руководствоваться
разд.16 Инструкции ГНС РФ от 11.10.95 N 39 "О
порядке исчисления и уплаты НДС" и Письмом
Минфина от 12.11.96 N 96 "О порядке отражения в
бухгалтерском учете отдельных операций,
связанных с НДС и акцизами".
Необходимыми условиями принятия НДС в
зачет являются:
1. Приобретение и
оприходование материальных ресурсов
(выполненных работ, оказанных услуг).
2.
Оплата поставщикам за материальные ресурсы
(работы, услуги).
3. Оформление первичных
и расчетных документов надлежащим
образом.
4. Наличие правильно
оформленной счета-фактуры типовой формы,
утвержденной Постановлением Правительства
РФ от 29.07.96 N 914 (начиная с 01.01.97).
При этом
следует учитывать, что данные условия, на
основании которых НДС взят в зачет, будут
приняты в том случае, если стоимость
приобретенных материальных ресурсов
(работ, услуг) будет в дальнейшем списана на
издержки производства и обращения. В
противном случае, т.е. в том случае, когда
эти материальные ресурсы (работы, услуги)
использованы на непроизводственные нужды,
имеющие специальные источники
финансирования, предприятие на основании
п.50 Инструкции ГНС РФ N 39 должно сделать
восстановительную бухгалтерскую проводку:
Д-т сч.81 (88, 96) К-т сч.68.
Исходя из
вышеизложенных условий, применительно к
рассматриваемой ситуации следует сказать
следующее.
Вашим предприятием был
получен и оприходован товар в оплату за
реализованную услугу, то есть были
выполнены 1 и 2 условия, на основании которых
предприятие имело право взять НДС в
зачет.
В дальнейшем, поскольку товар был
направлен на выплату заработной платы
работникам, то есть произошла его
фактическая реализация и не было его
использования на непроизводственные нужды,
можно сказать, что было выполнено и третье
из указанных условий. Таким образом, у
предприятия имелись все основания для
принятия НДС в зачет.
В бухгалтерском
учете эта операция будет отражена
следующим образом:
1. Д-т сч.60 К-т сч.46 -
оказана услуга сторонней организации
2. Д-т сч.46 К-т сч.68 - начислен НДС на
оказанную услугу,
подлежащий уплате в бюджет
При
учетной политике по оплате для целей
налогообложения вместо проводки 2) делается
проводка 3).
3. Д-т сч.46 К-т сч.76 -
отражена сумма неоплаченного НДС
(при учетной политике для
целей
налогообложения
по оплате - п.1
Письма
Минфина РФ N 96)
4. Д-т сч.41 К-т сч.60 -
оплата за оказанные услуги
5. Д-т сч.19
К-т сч.60 - НДС за оказанные услуги
6.
Д-т сч.76 К-т сч.68 - отражена сумма НДС по
оплаченным
услугам (при
учетной политике для
целей налогообложения по оплате)
7.
Д-т сч.68 К-т сч.19 - НДС списан в зачет
8.
Д-т сч.20 К-т сч.70 - начислена заработная
плата
9. Д-т сч.70 К-т сч.46 - выдана
натурал. оплата труда
10. Д-т сч.70 К-т
сч.68 - начислен подоходный налог (исходя
из рыночных цен - п.6
Инструкции ГНС
РФ от
29.06.95 N 35 "По применению
Закона РФ "О подоходном налоге с
физических лиц")
11. Д-т сч.46
К-т сч.68 - начислен НДС (при реализации
не
выше фактической
себестоимости для
целей налогообложения принимается
рыночная цена на
аналогичную
продукцию -
п.9 Инструкции ГНС РФ от
11.10.95 N 39)
12. Д-т сч.46 К-т сч.41 - списана
себестоимость
реализованного товара
18.02.97
М.Бойкова
АКДИ
------------------------------------------------------------------
--------------------
